Информация для организаций

Налогообложение организаций


О корректировке сведений в системе маркировки

При осуществлении маркировки товаров унифицированными контрольными знаками (далее – УКЗ) имеют место ситуации, когда после передачи в систему маркировки информации об использованных УКЗ самими субъектами хозяйствования обнаружены ошибки в составе переданной информации*. Так, например, неверно указан диапазон номеров УКЗ, один и то же номер УКЗ указан дважды, для диапазона УКЗ указан один товар, в то время как фактически было промаркировано два и более товара и т.д. Указанные ошибки возникают по ряду причин, связанных как с техническим несовершенством учетных систем субъектов хозяйствования для взаимодействия с системой маркировки, так и с так называемым «человеческим фактором», когда информация передается в ручном режиме.

*состав информации определён в подп.1.1.3 п.1 прил.2 к постановлению МНС Республики Беларусь от 03.05.2021 №17

Корректировка (уточнение) переданных субъектами хозяйствования в систему маркировки сведений об использованных УКЗ в части изменения информации о серии или номере УКЗ, о наименовании вида товара, на который нанесены УКЗ, и т.д. законодательством не запрещена.

При выявлении субъектами хозяйствования ошибок в переданной ранее в систему информации РУП «Издательство «Белбланкавыд», как оператор системы маркировки, осуществляющий сбор, передачу, прием, обработку, учет, контроль, хранение, получение и накопление сведений в системе маркировки, вправе осуществлять корректировку ошибочно переданных сведений на основании поступающих обращений субъектов хозяйствования.

Таким образом, для рассмотрения вопросов корректировки ошибочно переданных сведений в систему маркировки субъектам хозяйствования следует обращаться в РУП «Издательство «Белбланкавыд».

Одновременно обращаем внимание, что в настоящее время функционал системы маркировки технически не предоставляет возможным указание в информации об использованных УКЗ более одного наименования товара как для одного использованного УКЗ, так и для диапазона использованных УКЗ в представляемой субъектами хозяйствования информации.

 

Оборот товаров, подлежащих прослеживаемости

С 1 декабря 2021 г. предметом прослеживаемости является оборот* товаров:

холодильников и морозильников бытовых (далее – холодильники), классифицируемых кодами единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее – ТН ВЭД) 8418 10 200 1, 8418 10 800 1, 8418 21 100 0, 8418 21 510 0, 8418 21 590 0, 8418 21 910 0, 8418 21 990 0, 8418 30 200 1, 8418 30 800 1, 8418 40 200 1, 8418 40 800 1;

шин и покрышек пневматических резиновых новых (далее – шины), классифицируемых кодами ТН ВЭД 4011 10 000 3,
4011 10 000 9, 4011 20 100 0, 4011 20 900 0, 4011 40 000 0, 4011 50 000 1, 4011 50 000 9, 4011 70 000 0, 4011 80 000 0, 4011 90 000 0.

*Под операциями, связанными с оборотом товаров, понимаются: отгрузка или получение товаров с мест реализации или хранения по договорам купли-продажи, мены, предусматривающим реализацию и (или) передачу товаров на территории Республики Беларусь и (или) государств-членов ЕАЭС.

Оборот таких товаров осуществляется только с использованием электронных накладных (ЭТТН)!

По состоянию на 01.12.2021 проводится инвентаризация остатков шин и холодильников, и в произвольной форме составляется инвентаризационная опись. Информация из описи, подлежит передаче в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (далее – ПК СПТ) АИС «Расчет налогов» до осуществления операций, связанных с оборотом остатков таких товаров, но не позднее 1 февраля 2022г. – по холодильникам и  не позднее 1 апреля 2022г. – по шинам. Сведения об остатках товаров представляются субъектами хозяйствования в виде электронного документа через личный кабинет плательщика; с использованием АРМ «Плательщик»; посредством направления на портал МНС XML-документа.

«Пошаговый алгоритм действий субъектов хозяйствования при представлении сведений об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости» размещён на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (http://www.nalog.gov.by/ru/).

 

О загрузке сведений о транспортных средствах в личный кабинет плательщика

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что в сервис «Личный кабинет плательщика» загружены сведения ГАИ о зарегистрированных за организациями по состоянию на 01.01.2021 транспортных средствах, выпущенных начиная с 1992 года. 

Данные сведения размещены, перейдя в который можно просмотреть

Информацию о принадлежащих организации транспортных средствах, можно посмотреть   в разделе «Сведения о транспортных средствах». В случае необходимости корректировки таких сведений следует обратиться в регистрационное подразделение ГАИ.

Напоминаем, что плательщикам транспортного налога не позднее 22 сентября текущего года необходимо уплатить последний (третий) в 2021г. авансовый платёж, рассчитанный исходя из имеющихся в наличии на 1 июля транспортных средств. Срок предоставления налоговой декларации (расчета) по транспортному налогу с организаций за 2021 год – не позднее 21 февраля 2022 года; срок уплаты (при наличии сумм к доплате с учётом авансов) – не позднее 22 февраля 2022 года.

 

Об использовании кассового оборудования

В связи с тем, что с 10 октября 2021г. субъектам хозяйствования в ряде случаев* запрещён приём наличных денежных средств без использования кассового оборудования, инспекция МНС по Полоцкому району рекомендует заблаговременно позаботится о:

- приобретении кассовых суммирующих аппаратов (далее – КСА) либо программных касс;

- заключении с республиканским унитарным предприятием «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (РУП ИИЦ) договора на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в системе контроля кассового оборудования.

При этом предварительно необходимо заключить договор: в случае использования КСА (на его техническое обслуживание и ремонт)  - с Центром техобслуживания и ремонта КСА, а в случае использования программной кассы - с оператором программной кассовой системы.

Информация о разрешенных к использованию моделях КСА содержится в Государственном реестре моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь.

Информация об операторах программных кассовых систем, программных кассовых системах и программных кассах, допущенных к использованию на территории Республики Беларусь, размещена в сети Интернет на официальном сайте РУП ИИЦ (info-center.by).

Обратите внимание, приобретение программной кассы позволит минимизировать текущие расходы, так как  для её размещения используются уже имеющиеся электронные устройства (планшеты, смартфоны и другие). Кроме того не нужно вносить залоговую стоимость за средство контроля налоговых органов, поскольку в программных кассах оно не используется.

Реализация товаров (работ, услуг) с нарушением требований законодательства (без использования кассового оборудования) влечет наложение штрафа в размере до пятидесяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя - до ста базовых величин, а на юридическое лицо - до двухсот базовых величин (ст.13.15 КоАП Республики Беларусь).

*Справочно: без использования кассового оборудования запрещены:

- реализация непродовольственных товаров на ярмарках и торговых местах на рынке.

- розничная торговли товарами в торговых объектах системы потребкооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых продажу товаров осуществляет один продавец.

- приём наличных денежных средств за выполненные работы (оказанные услуги) вне постоянного места осуществления деятельности. Исключение составляют только случаи, когда  такие работы (услуги) выполняются   на территории сельской местности.

- приём наличных денежных средств за оказанные услуги по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений, садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания.

- приём наличных денежных средств за оказанные услуги по обучению несовершеннолетних.

 

Об имущественном налоговом вычете

Налоговым агентам, предоставляющим имущественный налоговый вычет по подоходному налогу на строительство (приобретение) жилья, предоставляется пакет документов, предусмотренный п.2 ст.211 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Правом на получение такого вычета могут воспользоваться оба супруга, состоявшие на учёте нуждающихся в улучшении жилищных условий, и являющиеся плательщиками подоходного налога. Предоставляется имущественный налоговый вычет по месту основной работы каждого из супругов. Общая сумма вычета, предоставляемого супругу и супруге, не должна превышать суммы расходов, понесенных на строительство (приобретение) жилья.

Получить вычет (в том числе частично) каждый плательщик может только один раз. То есть в ситуации, когда, например,  в связи с увеличением состава семьи построено (приобретено) второе жильё, а в отношении первого плательщик уже получал вычет (даже частично), то в отношении второго приобретения вычет ему не положен.

Также отметим, что вычет применяется и в случае предоставления всех необходимых документов на льготу за более ранние периоды. Например, квартира куплена в январе 2013 года, пакет документов предоставлен в сентябре 2021г. Бухгалтер принимает все документы. При этом может быть  произведен перерасчёт подоходного налога с момента наступления права на льготу – январь 2013г. (момент несения расходов), но возврат подоходного налога будет осуществлён только за предшествующие сентябрю 2021 года пять лет (фактически с сентября-октября 2016г. в зависимости от даты перечисления в том периоде налога). Как вариант, льготу можно предоставить и с момента подачи плательщиком документов – в отношении доходов, выплачиваемых, начиная с периода, в котором эти документы предоставлены.

 

Об удержании подоходного налога

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает об обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, выплачивающих доходы физическим лицам, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог.

Не имеет значения, на каких условиях произведена выплата этого дохода – в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений. Например, если Вы привлекли к работе физическое лицо для пошива спецодежды по договору подряда, подоходный налог по ставке 13% при выплате дохода следует удержать даже если это лицо, параллельно оказывая услуги по пошиву одежды физическим лицам, уплачивает единый налог.

Напомним, что с 2021 года при установлении контролирующим органом фактов неудержания и неперечисления налоговым агентом подоходного налога его уплата осуществляется за счет собственных средств нанимателя без последующего удержания у наёмного лица.

Если ошибка установлена самим налоговым агентом, то сумма налога удерживается у физлица (при отсутствии выплат этому лицу возможно самостоятельное внесение им средств в кассу (на счёт) организации или ИП либо взыскание сумм налога посредством налогового органа).

 

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю обувью

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что с 1 ноября текущего года оборот (ввоз, хранение, транспортировка, торговля, в том числе трансграничная, передача, получение, использование, приобретение, предложение к реализации) обуви, немаркированной в установленном порядке средствами идентификации, запрещён.

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю обувью, с 01.11.2021 следует приостановить такую деятельность и провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков, не маркированных средствами идентификации. По результатам инвентаризации оформляется инвентаризационной описью, обязательными реквизитами (сведениями) которой являются: дата и номер описи, общее количество остатков товаров по ней.

В систему маркировки информация об остатках товаров передаётся субъектом хозяйствования не позднее следующего дня за днем составления инвентаризационной описи.   

Законодательством разрешено проведение инвентаризации остатков и приобретение средств идентификации до даты введения маркировки (до 01.11.2021)!

Маркировку остатков согласно инвентаризационной описи можно произвести до 01.03.2022, при этом реализовывать эти остатки до момента фактической маркировки нельзя. Продажа обуви (в том числе остатков) после 01.11.2021 будет возможна после её маркировки и внесении в систему маркировки достоверной информации о товаре и средствах идентификации.

При осуществлении трансграничной торговли соответствующую информацию (в том числе об остатках) следует внести в информационную систему «Банк данных электронных паспортов товаров», приобрести у оператора код маркировки, промаркировать товар с обязательным внесением в систему маркировки информации о нанесении средства идентификации.

Если остатки товаров промаркированы средствами идентификации государств - членов ЕАЭС, то повторно они не маркируются, если информация о нанесенных на такие товары средствах идентификации содержится в системе маркировки. Для подтверждения наличия в системе маркировки данной информации субъекты хозяйствования вправе передать в систему маркировки информацию о коде маркировки и наименовании товара. Если наличие подтверждается оператором,  то такой товар признается маркированным и может обращаться на территории Республики Беларусь. 

 

Реализация товаров через торговые автоматы (вендинг)

Торговый автомат - передвижное средство разносной торговли, представляющее собой специальное оборудование для продажи товаров методом самообслуживания, позволяющее проводить расчеты за приобретаемые товары с использованием наличных денежных средств и (или) в безналичном порядке

Вендинг – вотчина исключительно юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП), физические лица не могут вести такую деятельность.

При продаже товаров приём наличных денег осуществляется с использованием автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов с установленным средством контроля налоговых органов (СКНО) либо со встроенным кассовым суммирующим аппаратом (КСА) с установленным СКНО, которые формируют и выдают покупателю (потребителю) платежный документ.

Установка, обслуживание, снятие СКНО, а также функции центра обработки данных системы контроля торговых автоматов и системы контроля кассового оборудования осуществляются РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Изъятие наличных денежных средств из автоматов осуществляется не реже одного раза в 7 дней. Субъекты хозяйствования, использующие автоматы, при продаже товаров должны обеспечить в произвольной форме раздельный учет принятых наличных денежных средств, изымаемых из автомата, в разрезе каждого автомата.

Не допускается использование автоматов:

- если автомат не обеспечивает учет принятых наличных денежных средств; в автомат не встроен КСА или не установлено СКНО (имеются его неисправности или оно отключено);

- если в автомат встроен КСА, модель которого не соответствует требованиям не включена в Государственный реестра (в Реестр), что подтверждается заключением о результатах технического освидетельствования КСА, выданным компетентным юридическим лицом.

Налоги уплачиваются, как при обычной рознице, по выбору: налог при упрощённой системе либо применение общей системы с уплатой налога на прибыль.

 

Зарплата работников на «дистанционке» - включаем в затраты в обычном порядке

В настоящее время уже стало нормой работать дистанционно. При таком способе работы белорусский наниматель не ограничивает своего работника в выборе места фактического выполнения работ: в Республике Беларусь или за её пределами.Налоговое законодательство в свою очередь не ограничивает включение в состав учитываемых при налогообложении затрат сумм расходов на оплату труда работника в зависимости от места осуществления им работ (в Беларуси или в зарубежьи) и не предусматривает каких-либо особенностей по сравнению с оплатой «стационарного» труда. Как и обычная зарплата, зарплата работающих на «дистанционке», если она связана с осуществлением деятельности субъекта хозяйствования (производством, реализацией), подлежит включению в состав затрат, участвующих при расчёте налога на прибыль, в установленном Налоговым кодексом порядке*.

* общие правила отнесения на затраты (внереализационные расходы) и исключения из их состава сумм выплат, производимых нанимателем работнику определены статьями 169,170,173,175 Кодекса.

 

Социальный налоговый вычет на обучение

Физическое лицо – плательщик подоходного налога имеет  право на получение социального налогового вычета в случае, если несёт расходы на оплату:

- своего собственного обучения;

- обучения своих детей (для родителей детей);

- обучения лиц, состоящих в отношениях близкого родства (для близких родственников учащихся).

Условием для применения вычета является получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования в учреждениях образования Республики Беларусь.

Также вычет предоставляется и на суммы расходов, понесенных в связи с оплатой (погашение, возврат) кредитов банков, займов  от белорусских организаций или ИП, процентов по этим кредитам и займам (за исключением процентов за несвоевременность платежей), при условии, что суммы этих кредитов (займов) фактически израсходованы в целях вышеуказанного  образования.

  

Теперь не всё мороженое подлежит маркировке

В постановление Совета Министров Республики Беларусь, определяющего перечень подлежащих маркировке средствами идентификации товаров, внесены изменения, в связи с чем с 8 июля 2021 г. мороженое и десерты без содержания молочных жиров и (или) молочного белка в составе не подлежат маркировке. 

 

О моратории на применение мер ответственности за необеспечение использования электронных накладных

Начиная с 8 июля 2021г. и далее (в зависимости от установленных сроков маркировки и прослеживаемости отдельных видов товаров), у субъектов хозяйствования, осуществляющих оборот товаров с нанесенными средствами идентификации, не содержащими элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты, и оборот товаров, подлежащих прослеживаемости, обязаны использовать товарно-транспортные (товарные) накладные, создаваемые в виде электронных документов (далее – электронные накладные).

Напомним, что маркировке средствами идентификации подлежат молочные продукты (с 08.07.2021, 01.09.2021, 01.12.2021 в зависимости от вида), обувь (с 01.11.2021), шины и покрышки пневматические резиновые новые (с 01.12.2021), отдельные товары легкой промышленности (с 01.03.2022). Полный перечень установлен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах». Прослеживаемости с 01.12.2021 подлежат холодильники и морозильники бытовые, шины и покрышки пневматические резиновые новые.

Ввиду возникновения некоторых проблем организационного и технического характера в части использования электронных накладных меры ответственности* за необеспечение субъектами хозяйствования использования электронных накладных при обороте товаров, маркированных незащищенными средствами идентификации, а также обороте товаров, подлежащих прослеживаемости, применяться до 01.09.2022  не будут.

*по ст.13.12 «Нарушение порядка приобретения, хранения, использования в производстве, транспортировки, отпуска и реализации товаров» Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях

Вместе с тем введенный мораторий не освобождает белорусских субъектов хозяйствования от обязанности принятия исчерпывающих мер по переходу к использованию электронных накладных при обороте указанных товаров.

 

О передаче сведений об использовании унифицированных контрольных знаков

С 08.07.2021 товары считаются маркированными, если на них или их упаковку в установленном порядке нанесены унифицированные контрольные знаки (УКЗ) и достоверные сведения о них содержатся в государственной информационной системе маркировки товаров унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации (система маркировки).

Информация об использовании УКЗ передается в систему маркировки не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц – ежеквартально не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом).

Для установления максимально комфортных для субъектов хозяйствования Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь  полагает возможным в период с 08.07.2021 по 30.09.2021 передачу информации об использовании УКЗ (либо недоиспользованных контрольных (идентификационных) знаков) в систему маркировки признать правом, а не обязанностью субъектов хозяйствования. Однако при этом субъекты хозяйствования обязаны не позднее 20.10.2021 (индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога – не позднее 01.11.2021) передать в систему маркировки информацию об  использовании за период с 08.07.2021 по 30.09.2021 УКЗ (КИЗ). В период по 20.10.2021 (ИП – единщики по 01.11.2021) могут осуществлять оборот товаров, маркированных в период с 08.07.2021 по 30.09.2021, независимо от наличия или отсутствия информации об УКЗ (КИЗ) в системе маркировки

 

Вниманию субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю, а также приобретающих товары в объектах розничной торговли!

Министерством антимонопольного регулирования и торговли (МАРТ) приказом от 10.06.2021 №130 утверждены Методические рекомендации по документальному оформлению и учету товарных операций, составу и учету расходов на реализацию в организациях торговли и общественного питания (далее – Методические рекомендации), вступившие в силу с 08.07.2021 (размещены на официальном сайте МАРТ в разделе «Законодательство», рубрика «Локальные правовые акты МАРТ»).

Согласно подп.10.1. п.10 §5 Методических рекомендаций организации, осуществляющие розничную торговлю, вправе самостоятельно или по согласованию с покупателями устанавливать цены на товары, в отношении которых не применяется государственное ценовое регулирование, и осуществлять продажу таких товаров из торговых объектов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям с оформлением необходимых документов (договоров, предусматривающих поставки товаров, счет-фактур, товарных (товарно-транспортных) накладных и иных документов) по ценам, равным по величине ценам, сформированным на такие товары при их продаже населению через эти торговые объекты.

Продажа товаров, в отношении которых применяется государственное ценовое регулирование, осуществляется по ценам, сформированным в соответствии с законодательством.

Товары, подлежащие отпуску сторонним организациям и индивидуальным предпринимателям, целесообразно учитывать на субсчете 41-1 «Товары на складах», так как стоимость таких товаров не включается в расчет суммы торговых наценок (скидок, надбавок) на остаток непроданных товаров. В бухгалтерском учете организации изменяется учетная оценка таких товаров: с розничной цены до цены приобретения. Для внутреннего перемещения товаров оформляется первичный учетный документ, форма которого разрабатывается и утверждается организацией.

То есть при реализации  товаров из объекта розничной торговли юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям их стоимость не включается в расчет НДС исходя  из налоговой базы и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам («расчетная» ставка). Обороты по реализации указанных товаров будут облагаться НДС в общеустановленном порядке по соответствующей для данного товара ставке. Иначе говоря, «расчётная» ставка к такой реализации не применяется.

Такой подход действует с 08.07.2021 (с момента вступления в силу Методических рекомендаций).

Если до 08.07.2021 субъекты хозяйствования при реализации  товаров из объекта розничной торговли юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям не применяли приведенный  в Методических рекомендациях порядок бухгалтерского учета, то с учетом мнения МАРТ за период до 08.07.2021:

- бухгалтерский учет корректировке не подлежит;

- указанные товары из определения «расчетной» ставки не исключаются;

- налоговые декларации с внесенными изменениями и дополнениями за прошлые отчетные (налоговые) периоды не представляются.

В случае реализации товаров из объекта розничной торговли по розничным ценам  юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, приобретающим товары через подотчетное лицо, продавец не изменяет в бухгалтерском учете учетную оценку товаров с розничной цены до цены приобретения и не теряет права на применение «расчетной» ставки НДС в отношении указанных реализованных товаров.

Такой подход обоснован отсутствием обязанности указывать цель приобретения товара из объекта розничной торговли, в связи с чем продавец в момент продажи может обоснованно полагать, что товар приобретается покупателем для личного использования.

Обратите также внимание, что реализация алкогольных напитков и табачных изделий юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в том числе через объекты розничной торговли должна осуществляться на основании специального разрешения (лицензии) на право оптовой торговли и хранения алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта, с соблюдением требований законодательства, регулирующего оборот алкогольных напитков и табачных изделий (ч.4 подп.10.1 п.10 параграфа 5 Методических рекомендаций оборот).

 

О внесении изменений по вопросам налогообложения (НДС).

Указом Президента Республики Беларусь №285 от 22.07.2021 «О налогообложении» внесены изменения в применении ставки  налога на добавленную стоимость (НДС) 10%:

С 1 августа 2021г. дополнительно введён перечень  продовольственных товаров для детского питания, в отношении которых устанавливается ставка НДС в размере 10%. Это: сладкое сухое печенье (из кода ТНВЭД* 1905 31 300 0), овощи гомогенизированные (из кода ТНВЭД 2005 10 001 0), гомогенизированные готовые продукты (из кодов ТНВЭД 2007 10 101 0, 2007 10 911 0, 2007 10 991 0), фрукты, орехи и прочие съедобные части растений, приготовленные или консервированные (из кода ТНВЭД 2008), соки фруктовые и овощные, напитки (из кодов ТНВЭД 2009, 2202 99 190 0). При этом для применения ставки 10% включённые в перечень гомогенизированные овощи и другие продукты определяются исключительно кодом ТНВЭД (краткое наименование приведено для удобства пользования), остальные товары - определяются как кодом ТНВЭД, так и кратким наименованием.

* ТНВЭД - единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза

 

О налогообложении доходов деятельности профсоюзных работников

Инспекция МНС по Полоцкому району информирует о порядке налогообложения доходов, получаемых профсоюзными работниками.

Профсоюзные работники подразделяются на:

- освобожденных от работы вследствие избрания на выборные должности в профсоюзных органах (далее – освобожденные профсоюзные работники) и, соответственно, исполняющих трудовые обязанности согласно правилам и требованиям, установленным профсоюзной организацией, являющейся для них нанимателем;

- избранных в состав профсоюзных органов  и неосвобожденных от работы (далее – неосвобожденные профсоюзные работники) и, соответственно, выполняющих функции связанные с деятельностью профсоюза (общественные обязанности).

Таким образом, освобожденные профсоюзные работники  получают от профсоюзной организации вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей, а неосвобожденные профсоюзные работники -  вознаграждения за исполнение общественных обязанностей. Следовательно, вознаграждения, выплачиваемые профсоюзной организацией как освобождённым, так и неосвобожденным профсоюзным работникам, подлежат налогообложению подоходным налогом в общеустановленном порядке (без применения льгот, предусмотренных п.38 ст.208 Налогового кодекса, так как выплата этих вознаграждений, так или иначе непосредственно связана с исполнением плательщиком обязанностей: трудовых – для освобождённых профсоюзных работников, и иных – для неосвобождённых.

 

О внесении изменений по вопросам налогообложения (подоходный налог).

Указом Президента Республики Беларусь №285 от 22.07.2021 «О налогообложении» внесены изменения в порядок исчисления  подоходного налога с физических лиц (подоходный налог) в части страховых выплат:

В отношении доходов, выплачиваемых после 1 января 2021г. страховыми организациями  по договорам добровольного страхования жизни и добровольного страхования дополнительных пенсий, заключенным до 01.01.2021 на срок менее 3 лет, по которым уплата страховых взносов (страховых премий) за этих лиц осуществлялась за счет средств организаций, ИП, физических лиц, не состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства, опекуна, попечителя и подопечного, такие страховые организации не исчисляют и не удерживают подоходный налог. Если такие выплаты были произведены в текущем (2021) году, и с них был удержан подоходный налог, то он подлежит возврату физическому лицу в порядке, предусмотренном ст.223 Налогового кодекса.

Отметим, что страховые выплаты по договорам, заключенным уже после 01.01.2021 на срок менее 3 лет, облагаются подоходным налогом в общеустановленном порядке. Ранее (в 2019 и 2020 годах) данные выплаты независимо от срока договора не подлежали налогообложению.

 

О внесении изменений по вопросам налогообложения (аренда земли).

Указом Президента Республики Беларусь №285 от 22.07.2021 «О налогообложении» внесены отдельные корректировки в Указ Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 №160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» и Положение, утверждённое данным указом:

В отношении земельных участков, полученных в аренду для размещения торговых центров (включая обслуживающие их автостоянки), торговых объектов, входящих в торговую сеть (далее – торговые объекты), в Указе №160 закреплена норма о применении коэффициента 0,015 к кадастровой стоимости земельного участка при определении размера арендной платы за землю в период с 01.01.2021 до 01.01.2023. Норма переведена из Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 №72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» и распространяет своё действие на отношения, возникшие с 1 января 2021г.  

Причём коэффициент 0,015 арендаторами земельных участков применяется:

- организациями – независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка в части размера арендной платы;

- гражданами и индивидуальным предпринимателями – при  предоставлении в аренду земельного участка,  продлении срока аренды, изменении договора аренды в части размера арендной платы, заключения договора аренды с победителем аукциона.

При наличии на арендуемом земельном участке иных объектов помимо торговых, площадь, приходящаяся на торговые объекты, определяется исходя из её удельного веса в общей площади всех капстроений, находящихся на участке.

Если основания для применения коэффициента 0,015 возникли в течение текущего года, то изменения в расчет арендной платы за землю вносятся 20-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения оснований.

Исключена льгота по арендной плате за земельные участки, предоставленные для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним и занятые объектами придорожного сервиса. Кроме того, больше не применяется преференция для организаций, выполняющих работы по строительству (реконструкции) жилья и реконструкции объектов под жилые помещения, в виде уменьшения подлежащих уплате сумм исчисленной арендной платы.

Дополнительно отнесены к льготируемым земельные участки, занятые капстроениями, переданными в  безвозмездное пользование зарегистрированным в установленном порядке религиозным организациям, а также предоставленные дачным кооперативам, садоводческим товариществам, иным некоммерческим организациям для целей, связанных с коллективным садоводством и (или) огородничеством, в части земель, фактически используемых льготными категориями физлиц, обозначенными подп.12.2 и 12.3 п.12 Положения, утверждённого Указом №160  (многодетные, пенсионеры и др.).

В случае необходимости проведения корректировок в связи изменениями соответствующих норм организациям не позднее 20.08.2021 следует:

- исчислить арендную плату за землю за 2021 год;

- исчислить разницу между суммой арендной платы за землю с учетом внесенных изменений, относящихся к наступившим срокам уплаты (не позднее 22.02.2021 и 24.05.2021), и суммой аренды, ранее исчисленной по этим срокам уплаты;

- внести изменения (дополнения) в расчет суммы арендной платы за землю за 2021 год.

Доплата арендной платы за землю производится не позднее 23.08.2021.

 

Об уплате отчислений во внебюджетные  фонды развития строительной отрасли (фонды).

По объектам, строительство которых начинается с 01.09.2021, заказчикам, застройщикам (далее – заказчик) при формировании неизменной договорной (контрактной) цены следует предусмотреть отчисления в фонды развития строительной отрасли. Отчисления устанавливаются в размере 1% от стоимости выполненных строительных работ (выполненных подрядными организациями, с учетом выплаченных им текущих и целевых авансов). Пречисление денежных средств в создаваемые республиканский, областные и Минский городской внебюджетные фонды осуществляется заказчиком не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным на соответствующие текущие (расчетные) банковские счета главных управлений Министерства финансов по областям и г. Минску.

Такая норма введена Указом Президента Республики Беларусь от 06.07.2021 №259 (далее – Указ №259).

При этом копии платежных поручений на перечисление денежных средств не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным, заказчик направляет подрядной организации, выполнявшей работы, а подрядчики ежемесячно не позднее 10-го числа второго месяца, следующего за отчетным, представляет информацию о перечислении денежных средств распорядителям средств фондов (облисполкомы и Минский горисполком).

Действие Указа не распространяется на заказчиков - резидентов свободных (особых) экономических зон (СЭЗ), а также строительные работы, выполненные подрядчиками - резидентами СЭЗ.

Кроме того не производятся отчисления:

- при строительстве жилых домов, объектов инженерной и транспортной инфраструктуры к районам жилой застройки, включая индивидуальную;

- при строительстве объектов, финансируемых с использованием бюджетных, государственных и приравненных к ним средств.

Суммы отчислений включаются в себестоимость строительных работ и не учитываются в составе налогооблагаемой прибыли.

 В случае невключения отчислений в сводный сметный расчет стоимости строительства и (или) неизменную договорную (контрактную) цену отчисления производятся за счет чистой прибыли заказчика.

 Средства фондов могут направляться (строго по целевому назначению) на финансирование:

- приобретения строительных машин и механизмов, транспортных средств и технологического оборудования (в том числе по договорам финансовой аренды (лизинга), необходимых для осуществления строительной деятельности);

- мероприятий по проведению модернизации и технического переоснащения производственных мощностей индустриального домостроения, производству железобетонных изделий.

Выделение средств фондов юридическим лицам Республики Беларусь, осуществляющим строительную деятельность и деятельность по производству строительных конструкций из железобетона, будет производиться на безвозвратной основе соответствующим распорядителем на основании решений комиссий по результатам рассмотрения письменных обращений с обоснованием необходимости выделения денежных средств.

 

Пошаговый алгоритм действий субъектов розничной торговли, осуществляющих реализацию товаров, подлежащих маркировке (за исключением молочной продукции) и (или) прослеживаемости, по внедрению электронных накладных

1. Проанализировать ассортимент реализуемой продукции на предмет включения ее в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации*, и (или) перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости**.

*Перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, определен в приложении 2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 29 июля 2011 № 1030,

** Перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2021 г. № 250.

2. Узнать у поставщиков реализуемой продукции планируемый ими способ нанесения средства идентификации на товары:

без использования полиграфически защищенных материальных носителей или знаков защиты (далее – средства защиты);

с использованием средств защиты.

Если средства идентификации наносятся без использования средств защиты, всем участниками оборота такой продукции (в том числе организациями розничной торговли) обязательно использование электронных накладных.

Оборот товаров, сведения об обороте которых являются предметом информационного взаимодействия с государствами - членами ЕАЭС, и товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, осуществляется только с использованием электронных накладных.

!!!Оборот товаров, подлежащих маркировке и (или) прослеживаемости, произведенных (поставляемых) в (из) Российской Федерации, осуществляется только с использованием электронных накладных.

3. Получить международный идентификационный код участника хозяйственной операции* (глобальный номер расположения - Global Location Number (GLN), присваиваемый системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси).

* является обязательным для заполнения при составлении электронных накладных.

Получение GLN осуществляется в ассоциации ГС1 Беларуси
(г. Минск, ул. Судмалиса, 22, 4 этаж, тел: (017) 249-09-75, (017) 227-09-13, (017) 224-06-60, (017) 317-89-52; факс (017) 244-03-01,
e-mail:
Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра., http://gs1by.by/).

4. Получить электронную цифровую подпись (далее – ЭЦП) для лица (лиц), осуществляющих приемку товаров и подписание накладных (в случае их отсутствия).

Возможно осуществить в Республиканском унитарном предприятии «Национальный центр электронных услуг» (далее – НЦЭУ) (г. Минск, пр. Машерова, 25, пом. 200, тел. (017) 311 30 00 (доб. 707)) либо в иных региональных регистрационных центрах, перечень которых размещен на сайте НЦЭУ www.nces.by.

5. Определить оператора электронного документооборота
(EDI-провайдера), с использованием услуг которого будет осуществляться электронный документооборот в части электронных накладных, и заключить с ним договор.

Информация об аттестованных EDI-провайдерах размещена на официальном сайте РУП «Межотраслевой научно-практический центр систем идентификации и электронных деловых операций» НАН Беларуси https://ids.by/index.php?option=comcontent&view=article&id=226&Itemid=40#ABOUT.

6. По результатам проведенных консультаций с выбранным
EDI-провайдером подготовить рабочее место и наладить информационное взаимодействие между учетной системой, применяемой предприятием с информационной системой электронного документооборота EDI-провайдера (при необходимости).

Нормативные правовые акты:

Указ Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243
«О маркировке товаров»;

Указ Президента Республики Беларусь от 29.12.2020 №496
«О прослеживаемости товаров»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь
от 23.04.2021 № 250 «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 496»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь
от 30.12.2019 №940 «О функционировании механизма электронных накладных»;

постановление Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 19.12.2019 № 12/76/42/20 «Об утверждении структуры и формата электронных накладных».

Пошаговый алгоритм действий субъектов розничной торговли, осуществляющих реализацию молочной продукции, по внедрению электронных накладных

1. Проанализировать ассортимент реализуемой молочной продукции на предмет сроков введения обязательной маркировки средствами идентификации и перечня поставщиков такой продукции.

Маркировка молочной продукции вводится поэтапно:

С 08.07.2021 – в отношении сыров, мороженого и прочих видов пищевого льда, не содержащие или содержащие какао;

с 01.09.2021 – в отношении молочной продукции с минимальным сроком хранения более 40 суток;

с 01.12.2021 – в отношении молочной продукции с минимальным сроком хранения менее 40 суток.

!!! Маркировке не подлежит молочная продукция:

-объемом 20 литров и более либо весом 20 килограммов и более в упаковке, предназначенной для многократного применения (многооборотная упаковка) до ее расфасовки в потребительскую упаковку промышленным способом;

- масса нетто которой составляет 30 граммов и менее, а также упакованной непромышленным способом в объектах розничной торговли, детского питания для детей до 3 лет и специализированного диетического лечебного и диетического профилактического питания.

2. Узнать у поставщиков реализуемой молочной продукции планируемый ими способ нанесения средства идентификации на товары:

без использования полиграфически защищенных материальных носителей или знаков защиты (далее – средства защиты);

с использованием средств защиты.

Если средства идентификации наносятся без использования средств защиты, всем участниками оборота такой продукции (в том числе организациями розничной торговли) обязательно использование электронных накладных.

!!!Оборот молочной продукции, произведенной (поставляемой) в (из) Российской Федерации, осуществляется только с использованием электронных накладных.

3. Получить международный идентификационный код участника хозяйственной операции* (глобальный номер расположения - Global Location Number (GLN), присваиваемый системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси).

* является обязательным для заполнения при составлении электронных накладных.

Получение GLN осуществляется в ассоциации ГС1 Беларуси
(г. Минск, ул. Судмалиса, 22, 4 этаж, тел: (017) 249-09-75, (017) 227-09-13, (017) 224-06-60, (017) 317-89-52; факс (017) 244-03-01,
e-mail:
Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра., http://gs1by.by/).

4. Получить электронную цифровую подпись (далее – ЭЦП) для лица (лиц), осуществляющих приемку товаров и подписание накладных (в случае их отсутствия).

Возможно осуществить в Республиканском унитарном предприятии «Национальный центр электронных услуг» (далее – НЦЭУ) (г. Минск, пр. Машерова, 25, пом. 200, тел. (017) 311 30 00 (доб. 707)) либо в иных региональных регистрационных центрах, перечень которых размещен на сайте НЦЭУ www.nces.by.

5. Определить оператора электронного документооборота
(EDI-провайдера), с использованием услуг которого будет осуществляться электронный документооборот в части электронных накладных, и заключить с ним договор.

Информация об аттестованных EDI-провайдерах размещена на официальном сайте РУП «Межотраслевой научно-практический центр систем идентификации и электронных деловых операций» НАН Беларуси https://ids.by/index.php?option=comcontent&view=article&id=226&Itemid=40#ABOUT.

6. По результатам проведенных консультаций с выбранным
EDI-провайдером подготовить рабочее место и наладить информационное взаимодействие между учетной системой, применяемой предприятием с информационной системой электронного документооборота EDI-провайдера (при необходимости).

Нормативные правовые акты:

Указ Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243
«О маркировке товаров»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь
от 30.12.2019 №940 «О функционировании механизма электронных накладных»;

постановление Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 19.12.2019 № 12/76/42/20 «Об утверждении структуры и формата электронных накладных».

 

О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243 «О маркировке товаров»

Отношения, связанные с внедрением механизма маркировки товаров, урегулированы Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.05.2021 №17 (вступает в силу с 08.07.2021).

Постановлением определены составы информации, подлежащей передаче в информационную систему маркировки; перечень складов для хранения товаров и их маркировки унифицированными контрольными знаками, средствами идентификации (уполномоченные склады) и требования, предъявляемые к ним.

Кроме того, Постановлением утверждены:

Инструкция о порядке маркировки товаров;

Инструкция о порядке маркировки остатков товаров;

Инструкция о порядке оборота унифицированных контрольных знаков;

Инструкция о порядке оборота кодов маркировки, средств идентификации, защищенных материальных носителей, защищенных материальных носителей с нанесенными средствами идентификации, знаков защиты, характеристиках средств идентификации;

Инструкция о порядке хранения, транспортировки и реализации товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации.

 

О стоимости средств идентификации

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.06.2021 г. №31 с 01.08.2021 определена стоимость (без учета налога на добавленную стоимость):

  1. унифицированного контрольного знака в размере 2 белорусских копеек;
  2. кода маркировки в размере 2 белорусских копеек;
  3. защищенного материального носителя с нанесенными средствами идентификации в размере 2 белорусских рублей;
  4. знака защиты в размере 2 белорусских копеек.

 

О системе маркировки товаров

Источником информации для системы маркировки о производимых, реализуемых, ввозимых на территорию Республики Беларусь товаров (кроме ввозимых при трансграничной торговле и признанных маркированными средствами идентификации товаров), является Банк электронных паспортов товаров (БЭПТ). В этой связи для того, чтобы субъект хозяйствования смог промаркировать товар средствами идентификации на территории Республики Беларусь, ему необходимо описать товар, подлежащий маркировке средствами идентификации в БЭПТ. Такая информация будет вносится субъектами хозяйствования, осуществляющими:

производство соответствующих товаров на территории Республики Беларусь,

ввоз на территорию Республики Беларусь (кроме ввозимых при трансграничной торговле и признанных маркированными средствами идентификации в Республике Беларусь),

оптовую и (или) розничную торговлю остатками товаров, предназначенных для вывоза в государства – члены ЕАЭС, а также торговлю товарами, приобретенными в рамках розничной торговли и возвращенными продавцам покупателями;

комиссионную торговлю на территории Республики Беларусь непродовольственными товарами на основании заключенных с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, договоров комиссии (в случае нарушения целостности (отсутствия) защищенного материального носителя с нанесенными средствами идентификации или средства идентификации).

О маркировке остатков товаров

При необходимости маркировки остатков товаров с даты введения маркировки унифицированными контрольными знаками (УКЗ) или средствами идентификации (СИ) субъекты хозяйствования, осуществляющие производство, оптовую и (или) розничную торговлю приостанавливают оптовую и (или) розничную торговлю такими товарами и проводят инвентаризацию образовавшихся у них остатков немаркированных товаров по состоянию на дату введения маркировки.

Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационной описью, информация о которой не позднее дня, следующего за днем её составления, передается в систему маркировки.

Остатки товаров с просроченным сроком годности на дату инвентаризации в инвентаризационную опись не включаются.

Остатки товаров во вскрытой потребительской, групповой упаковке, наборе или комплекте товаров включаются в инвентаризационную опись с указанием объемов (массы) остатков товаров.

Обратите внимание, что контрольные (идентификационные) знаки, приобретенные до вступления в силу Положения о маркировке товаров унифицированными контрольными знаками (до 08.07.2021), действительны до их полного использования (перемаркировка не требуется)!

Остатки молочной продукции маркировке в новом формате также не подлежат!

Для оборота остатков товаров, имеющихся на дату введения маркировки товаров средствами идентификации государств – членов ЕАЭС, повторная маркировка не требуется, если информация о нанесенных на такие товары средствах идентификации содержится в системе маркировки. Для подтверждения наличия в системе маркировки такой информации, субъекты хозяйствования вправе передать в систему маркировки информацию о коде маркировки и наименовании товара. При подтверждении наличия такой информации оборот товара осуществляется в обычном порядке с использованием электронных накладных (если хозяйственная операция подлежит оформлению документом на отгрузку (реализацию) товара).

В систему маркировки для целей маркировки вносится обязательная информация об остатках товаров до начала торговли ими.

Инвентаризацию остатков товаров можно провести до даты введения маркировки.

Хранение остатков товаров без маркировки разрешается до установленных сроков маркировки остатков товаров при наличии:

- в месте хранения инвентаризационной описи (ее заверенной копии),

- в системе маркировки информации об остатках товаров.

 

О маркировке товаров средствами идентификации

Средствами идентификации подлежат маркировке молочная продукция, шины, одежда из меха, верхняя одежда (пальто, куртки), бельё постельное, столовое, туалетное, кухонное, обувь*.

* Конкретный Перечень установлен в приложении 2 к постановлению Совмина №1030 от 29.07.2011 (в ред. постановления №230 от 22.04.2021)

Для того, чтобы субъект хозяйствования смог промаркировать товар средствами идентификации на территории Республики Беларусь, ему необходимо описать товар, подлежащий маркировке средствами идентификации в Банке электронных паспортов товаров. Такая информация будет вносится субъектами хозяйствования, осуществляющими:

производство соответствующих товаров на территории Республики Беларусь,

ввоз на территорию Республики Беларусь (кроме ввозимых при трансграничной торговле и признанных маркированными средствами идентификации в Республике Беларусь),

оптовую и (или) розничную торговлю остатками товаров, предназначенных для вывоза в государства – члены ЕАЭС, а также торговлю товарами, приобретенными в рамках розничной торговли и возвращенными продавцам покупателями;

комиссионную торговлю на территории Республики Беларусь непродовольственными товарами на основании заключенных с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, договоров комиссии (в случае нарушения целостности (отсутствия) защищенного материального носителя с нанесенными средствами идентификации или средства идентификации).

Способы нанесения средств идентификации на товар определены в п.5 Инструкции о порядке маркировки товаров, утв. Постановлением МНС Республики Беларусь от 03.05.2021 №17.

Одним из условий приобретения кодов маркировки, средств идентификации, защищенных материальных носителей, защищенных материальных носителей с нанесенными средствами идентификации, знаков защиты является содержание информации о субъекте хозяйствования в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц).

Маркировка товаров унифицированными контрольными знаками (УКЗ).

Оборот на территории Республики Беларусь товаров, подлежащих маркировке УКЗ, запрещён:

- без нанесенных в установленном порядке на товары (упаковку) УКЗ,

- с нанесенными на товары УКЗ в нарушение установленного порядка,

- при отсутствии сведений о товарах и нанесенных на товары УКЗ в системе маркировки,

- несоответствие сведений о товарах и УКЗ сведениям, содержащимся в системе маркировки.

Перечень* товаров, подлежащих маркировке УКЗ практически идентичен перечню товаров, которые в настоящее время маркируются контрольными (идентификационными) знаками (КИЗ): пиво, слабоалкогольные напитки, жидкости для электронных сигарет, кофе, чай, масло растительное, консервы рыбные, икра, соки фруктовые, воды минеральные и газированные, масла моторные, антифризы, моющие средства, принтеры, мониторы, ЭВМ, телевизоры, часы, мобильные телефоны, материальные носители информации.

* Конкретный Перечень установлен в приложении 1 к постановлению Совмина №1030 от 29.07.2011 (в ред. постановления №230 от 22.04.2021)

Контрольные (идентификационные) знаки, приобретенные до вступления в силу Положения о маркировке товаров унифицированными контрольными знаками (до 08.07.2021), действительны до их полного использования; после 06.01.2021 КИЗы возврату не подлежат, за исключением возврата неиспользованных с производственным браком.

Оборот товаров, маркированных УКЗ осуществляется только с 08.07.2021!

В систему маркировки вносятся:

- вид знака (унифицированный контрольный знак или контрольный (идентификационный) знак);

- код вида (для контрольных (идентификационных) знаков);

- наименование товара, на который нанесен унифицированный контрольный знак, контрольный (идентификационный) знак, в соответствии с перечнем товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками;

- серия и номер (диапазон номеров) унифицированных контрольных знаков (контрольных (идентификационных) знаков).

Все товары, подлежащие маркировке унифицированными контрольными знаками, будут маркироваться по одному и тому же принципу: приобретение КЗ, нанесение их на товар и передача соответствующей информации в систему маркировку.

Одним из условий приобретения унифицированных контрольных знаков является содержание информации о субъекте хозяйствования в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц).

Об использовании электронных накладных

Министерство по налогам и сборам обращает внимание, что информация о нанесенных средствах идентификации в отношении молочной продукции в соответствии с нормами совместного постановления НАН Беларуси, Минфина, МНС и Мининформа от 03.05.2021 № 2/37/20/7 указывается в электронных накладных в случае наличия у субъектов хозяйствования необходимых программных и технических средств для указания такой информации.

В этой связи для организаций, осуществляющих оборот (в том числе приобретение и получение) молочной продукции, маркированной средствами идентификации, нанесенными непосредственно на товар или его упаковку либо на материальный носитель, не содержащий элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты, временно упрощается порядок использования электронных накладных, предусматривающий отсутствие обязанности по поштучному учету такой продукции.

 

Земельный налог садоводов

Дачные кооперативы, садоводческие товарищества, некоммерческие организации, созданные для ведения коллективного садоводства и (или) огородничества и осуществляющих свою деятельность на основе членства граждан как в 2021 году, так и в период до 2021 года вправе воспользоваться преференциями по земельному налогу в отношении земельных участков:

- общего пользования;

- свободных (незанятых, не распределенных среди членов организации);

- находящихся в фактическом пользовании льготных категорий физических лиц, к которым относятся члены многодетных семей; военнослужащие срочной военной службы; лица, проходящие альтернативную службу; участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»; лица, достигшие общеустановленного пенсионного возраста, или лица, имеющие право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста; инвалиды I и II группы; несовершеннолетние дети; лица, признанные недееспособными.

Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы (НИОКР) – учитываем в затратах для налога на прибыль.

В соответствии с подпунктом 2.3 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса Республик Беларусь в состав затрат по производству и реализации, учитываемых при налогообложении прибыли, относятся расходы на выполнение НИОКР, зарегистрированных в государственном реестре НИОКР, с применением повышающего коэффициента до 1,5 (включительно) в порядке, определяемом Советом Министров Беларусь. С 01.01.2021 такой порядок определён постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13.05.2021 №268.

Так применение повышающего коэффициента к расходам на выполнение НИОКР производится при условии:

- отражения их в бухгалтерском учете;

- учёта расходов исполнителем НИОКР при налогообложении прибыли в составе налогооблагаемых затрат по производству и реализации;

- наличия решения руководителя организации, утверждающего конкретный размер повышающего коэффициента за соответствующий период.

В состав затрат с применением повышающего коэффициента заказчиками и исполнителями НИОКР могут включаться как непосредственно расходы на их выполнение и (или) приобретение, так и амортизационные отчисления по имуществу созданному и (или) приобретенному в результате выполнения НИОКР.

Молочная продукция: новые правила оборота

Уже с 08.07.2021 заработает новый механизм маркировки товаров.

Средствами идентификации будут маркироваться: молоко и сливки из кодов ТН ВЭД ЕАЭС (коды) 0401, 0402, пахта и молочная сыворотка из кодов 0403, 0405, сыры и творог из кода 0406, мороженое из кода 2105 00, напитки из молочной продукции из кодов 2202 99 910 0, 2202 99 950 0, 2202 99 990 0.

Причём подлежат маркировке

- сыры (кроме творога) и мороженого - с 08.07.2021;

- молочной продукции сроком хранения: свыше 40 суток - с 01.08.2021; до 40 суток (включительно) - с 01.12.2021.

Остатки указанных товаров не маркируются!

Маркировку товаров осуществляют субъекты хозяйствования, осуществляющие их производство и (или) ввоз.

Субъекты хозяйствования, осуществляющие оборот (производство, оптовую или розничную торговлю, импорт)* продукции, промаркированной незащищёнными** средствами идентификации, обязаны использовать электронные накладные.***

*оборот - ввоз, хранение, транспортировка, использование, получение и передача товаров, в том числе их приобретение, предложение к реализации и реализация на территории Республики Беларусь, а также трансграничная торговля

** не содержащие элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты

***товарно-транспортные и (или) товарные накладные, создаваемые в виде электронных документов

Средства идентификации российского образца, нанесенные на такие товары, и ввезенные с территории Российской Федерации, будут признаваться действующими на территории Республики Беларусь. Маркировка в РФ осуществляется незащищёнными средствами идентификации, в связи с чем, оборот продукции с российской маркировкой осуществляется только с использованием электронных накладных.

Создание, передача и получение электронных накладных осуществляется через систему электронного обмена данными на основании соглашений, заключаемых с операторами электронного документооборота (EDI-провайдерами).

Справочно. В настоящее время EDI-провайдерами являются: ООО «Современные технологии торговли», ООО «Электронные документы и накладные», ООО «Информационные производственные архитектуры», РУП «Издательство «Белбланкавыд», РУП «Производственное объединение «Белоруснефть» и ООО «Бидмартс».

Информация об аттестованных EDI-провайдерах размещена на официальном сайте РУП «Межотраслевой научно-практический центр систем идентификации и электронных деловых операций» НАН Беларуси https://ids.by/index.php?option=comcontent&view=article&id=226&Itemid=40#ABOUT.

Услуги бань и саун: применяем льготу по налогу на добавленную стоимость (НДС) правильно

Субъекты хозяйствования при реализации услуг бань и саун физическим лицам вправе применить льготу по налогу на добавленную стоимость (НДС). Освобождение применяется ко всем типам бань, включая русскую (традиционную) баню, турецкую баню, финскую баню (сауну), мобильную (передвижную) баню, баню пропускного типа. Право на льготу возникает в случае, когда такие услуги классифицируются кодом 96.04.10.100 «Услуги бань, саун и душевых» (Общегосударственный классификатор Республики Беларусь ОКРБ 007-2012 «Классификатор продукции по видам экономической деятельности», утвержденный постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 28.12.2012 №83).

При этом данные услуги для целей налогообложения следует отличать от спа-услуг*, оказываемых в условиях повышенного комфорта (по ОКРБ 007-2012 классифицируются кодом 96.04.10.400 «Спа-услуги по обеспечению физического комфорта»), к которым относятся: водные процедуры (ванна, душ, купание, дорожка Кнайппа); бальнеоуслуги; талассоуслуги; криоуслуги, включая ледяной грот и снежную комнату; банные услуги (русская, финская, турецкая, японская и прочие виды бань); мануальные, релаксирующие и прочие услуги, оказываемые с применением спа-технологий. Условия повышенного комфорта достигаются за счет функциональной планировки и зонирования спа-объекта, рационального размещения технологического оборудования, оснащения удобной мебелью, спа-интерьера с использованием аудио- и визуальных компонентов, способствующих созданию обстановки релаксации. Налогообложение спа-услуги осуществляется по ставке НДС в размере 20%.

* спа-услуга – это услуга общеоздоровительного, косметического, релаксирующего или комплексного воздействия, оказываемая в условиях высокой комфортности и относящаяся к одной или нескольким спа-технологиям (совокупности природных, мануальных и преформированных (искусственно созданных)) факторов, посредством которых оказывается воздействие на потребителя (подп. 3.1.3 п.3 СТБ 2412-2015).

Об использовании СКС при пассажироперевозках

Для приема денежных средств при оказании услуг организациями автомобильного транспорта при продаже билетов на автомобильные перевозки пассажиров в регулярном сообщении, продаже товаров и (или) оказании иных услуг, связанных с перевозкой пассажиров, багажа автомобильным транспортом, а также сопутствующих перевозке услуг в настоящее время предусмотрено использование специальной компьютерной системы. Данная норма законодательства, регулирующего порядок приёма наличных денежных средств, позволяет не нести дополнительные расходы на приобретение дополнительных кассовых аппаратов и их технического обслуживания.

Согласно информации ряда организаций автомобильного транспорта при оказании услуг при продаже билетов на автомобильные перевозки пассажиров в регулярном сообщении с использованием специальной компьютерной системы возникает необходимость одновременной продажи социально значимых информационно-справочных товаров (услуг), например услуги камеры хранения, реализация багажных квитанций и т.д., а также товаров (услуг), повышающих безопасность пассажиров в соответствии с Правилами дорожного движения, например светоотражающих элементов (фликеров). Реализация такого рода дополнительных платных услуг и сопутствующих товаров является еще одним из наиболее эффективных путей повышения доходности организаций автомобильного транспорта.

Об использовании КСА при пассажироперевозках

Обязанность использования кассового оборудования и (или) платежных терминалов не установлена для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, принимающих средства платежа с использованием QR-кодов и (или) мобильных приложений, позволяющих в соответствии с требованиями банковского законодательства сформировать платежные инструкции, при осуществлении расчетов в безналичной форме в транспортных средствах при выполнении:

- автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении;

- автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении (за исключением автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси);

- перевозок пассажиров городским электрическим транспортом.

Для оплаты проезда с помощью такого сервиса пассажирам необходимо отсканировать QR-код, размещенный на дверях либо в салоне транспортного средства, с помощью мобильного приложения, установленного на мобильное устройство пассажира. При успешном совершении оплаты проезда, на мобильное устройство водителя, например в «маршрутном такси», поступает соответствующее уведомление, а у пассажира в приложении на мобильном устройстве в автоматическом режиме формируется и сохраняется электронный билет (который при необходимости подлежит предъявлению). При использовании таких мобильных платежных сервисов оплата проезда пассажиром осуществляется без непосредственного обслуживания водителем пассажира, связанного с приемом средств платежа.

Следовательно, такая оплата не проводится через кассовое оборудование.

О маркировке остатков запрещенных товаров специальными контрольными знаками

С 05.05.2021 запрещены ввоз и реализация на территории Республики Беларусь некоторых видов товаров*.

* парфюмерные, косметические или туалетные средства, изделия из пластмасс группы компаний "BEIERSDORF" (торговые марки "NIVEA", "EUCERIN", "LA PRAIRIE", "LABELLO", "HANSAPLAST", "FLORENA", "8X4", "SKIN STORIES", "GAMMON", "TESA", "CHAUL", "COPPERTONE", "HIDROFUGAL", "STOP THE WATER WHILE USING ME") – из кодов ТН ВЭД 3304, 3305, 3307, 3923

легковые автомобили группы компаний "SKODA AUTO" - из кода ТН ВЭД 8703;

химическая и нефтехимическая продукция группы компаний "LIQUI MOLY" - из кодов ТН ВЭД 2710, 2711, 3214, 3402, 3403, 3405, 3506, 3811, 3824.

Остатки запрещенных товаров можно реализовать, промаркировав их специальными контрольными знаками.

Специальные контрольные знаки (СКЗ) наносятся на товар, этикетку либо на любую поверхность упаковки товара, предназначенной для продажи или первичной упаковки товара, реализуемой совместно с товаром. СКЗ должны быть нанесены таким образом, чтобы четко просматривались их серии и номера, позволяющие их идентифицировать. Кроме того нанесенный знак не должен препятствовать доведению до сведения потребителей информации о потребительских свойствах товаров, подлежащих маркировке СКЗ. При маркировке легкового автомобиля специальный контрольный знак наносится на внутреннюю сторону крышки люка заливной горловины.

Остатки товаров во вскрытой потребительской упаковке можно реализовывать и использовать без маркировки в течение 60 календарных дней с даты проведения инвентаризации.

Зарплата «в конверте»: семь раз отмерь – один отрежь?

К сожалению, практика выдачи зарплаты «в конверте» - это не новинка. Налоговым кодексом Республики Беларусь установлено, что со всех доходов, выплаченных субъектом хозяйствования физическому лицу, налоговым агентом должен быть удержан и перечислен в бюджет подоходный налог. Естественно, что выплаченная неофициально заработная плата – это суммы, сокрытые от налогообложения, и, как следствие, недопоступившие платежи в бюджет.

Налоговая служба регулярно проводит как профилактическую работу (информирование о последствиях участия в таких схемах оплаты труда: от потерь социальных гарантий до соучастия в правонарушении), так и мероприятия (аналитические, контрольные) по пресечению уклонения от уплаты подоходного налога путем выплаты доходов физическим лицам без их отражения в бухгалтерском учёте и отчетности.

На противозаконность действий человек может не обращать внимания до тех пор, пока эти действия его устраивают, но в момент, когда приходит осознание бесправности ситуации, этот человек обращается в государственный орган (в том числе налоговый) за помощью. При этом обращение сопровождается показаниями о суммах выплаченной «в конверте» заработной платы.

Обращаем Ваше внимание! С 2021 года Налоговым кодексом предусмотрено: если факт неправомерной неуплаты подоходного налога установлен налоговым органом на основании показаний физических лиц в отношении фактов выплаты им заработной платы «в конверте», налог будет взыскиваться исключительно за счет средств налогового агента (без его последующего удержания у физического лица, фактически получившего доход). Причём удерживать и предъявлять к уплате физическому лицу налог невозможно даже в отношении доходов, полученных, согласно показаниям, в периоды до 2021г.

Поскольку у работника фактически появляется возможность легализовать свой доход, то вряд ли он станет учитывать интересы работодателя, лишившего его социальных гарантий.

А так как за неправомерное неудержание и неперечисление в бюджет подоходного налога предусмотрена как административная ответственность в соответствии со статьями 14.3, 14.5 Кодекса Республики Беларусь об административных нарушениях, так и уголовная ответственность в соответствии со статьей 243 Уголовного кодекса Республики Беларусь, есть серьёзный повод задуматься: так ли выгодна зарплата «в конвертах» и действительно ли так она безобидна?

Это не значит, что в каждом плательщике инспекция изначально видит злостного нарушителя, работающего по правилам «чёрного рынка». Справедливости ради надо отметить, что большинство нанимателей осознают важность потребностей работника в гарантиях на достойную жизнь, особенно в период глобальных потрясений, таких как, например, пандемия. Официальная зарплата, отпускные, больничный – это тот минимум, который обеспечивает каждый уважающий себя наниматель. Мы ценим людей, которые считают людьми тех, кто на них работает!

Об интернет-торговле ювелирными изделиями

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 01.02.2021 №36 «О реализации ювелирных изделий через интернет-магазин» в период с 12.04.2021 по 31.08.2022 субъекты хозяйствования, имеющие специальное разрешение, вправе осуществлять интернет-торговлю ювелирными и другими бытовыми изделиями, произведенными в Республике Беларусь и маркированными кодами идентификации*.

*код идентификации – уникальная последовательность символов в машиночитаемой форме, представленная в виде двумерного штрихового кода DataMatrix и являющаяся ссылкой в автоматизированную информационную систему маркировки ювелирных изделий Республики Беларусь, содержащую информацию о товаре

Осуществляется такая деятельность в соответствии с требованиями Положения об особенностях осуществления интернет-торговли ювелирными и другими бытовыми изделиями, произведенными в Республике Беларусь и маркированными кодами идентификации, утверждённого постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.04.2021 №193 (далее – Положение).

Так, Положением определено, что для осуществления интернет-торговли ювелирными изделиями продавцу необходимо зарегистрироваться в качестве участника пилотного проекта, реализуемого в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2019 №492 «О реализации пилотного проекта по маркировке ювелирных изделий».

Обязательными условиями интернет-торговли ювелирными изделиями, являются:

- наличие у продавца одного или нескольких стационарных торговых объектов;

- хранение ювелирных изделий, реализуемых через интернет-магазин, в стационарных торговых объектах;

- возможность сканирования покупателем кода идентификации, нанесенного на товарный ярлык (этикетку), при получении ювелирных изделий;

- внесение информации обо всех этапах обращения ювелирных изделий, в том числе о реализации через интернет-магазин, в автоматизированную информационную систему маркировки ювелирных изделий Республики Беларусь в порядке, установленном Министерством финансов,

- доставка покупателю и пересылка национальным оператором почтовой связи ювелирных изделий.

- возможность оплаты как предварительно, так и при получении изделий, в том числе в стационарных торговых объектах.

Также Положением установлен перечень сведений, которые продавец до заключения договора должен довести до покупателя путём размещения на главной странице сайта интернет-магазина (на сайте интернет-магазина).

Положение опубликовано на Национальном правовом Интернет-портале https://www.pravo.by.

Об использовании КСА и терминалов

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание субъектов хозяйствования – участников наличного денежного оборота, что в порядок использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, установленный постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 внесены изменения (постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 07.04.2021 № 203/4), касающиеся расширения сферы использования кассового оборудования, сокращения случаев, при которых прием наличных денежных средств можно осуществлять без использования кассового оборудования, исключения норм, предусматривающих обязанность регистрации кассовых суммирующих аппаратов, в том числе совмещенных с таксометром, билетопечатающих машин (далее – КСА) в налоговом органе:

- введено понятие (для целей указанного Постановления) «платежный терминал» - это программно-техническое устройство, мобильное устройство с платежным приложением, устанавливаемое в соответствии с договором эквайринга и предназначенное для регистрации операций при использовании банковских платежных карточек с последующим формированием карт-чека. Напомним, что Постановлением закреплена обязанность установить и использовать платежные терминалы, обеспечивающие в том числе прием к оплате банковских платежных карточек международных платежных систем Visa и MasterCard, внутренней платежной системы «БЕЛКАРТ», эмиссию которых осуществляют банки Республики Беларусь, в объектах и (или) при осуществлении видов деятельности согласно приложению 1 к Постановлению;

- снижено пороговое значение торговой площади торговых объектов с 650 квадратных метров до 200 квадратных метров в отношении обязанности использования субъектами хозяйствования в этих торговых объектах, за исключением объектов потребительской кооперации, расположенных на территории сельской местности, кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет данных о товарах, и в связи с этим необходимости установки в таких объектах кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет данных о товарах. Дифференцированный учет данных о товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, осуществляется с использованием системы автоматической идентификации ГС1 Беларуси;

- пункт 35 Положения №924/16, нормы которого предусматривают случаи, когда приём наличных денег осуществляется без использования КСА и терминалов, претерпел существенные изменения и с 10.10.2021 (за исключением отдельных случаев, которые по тексту данного сообщения отмечены (~) с указанием даты, с которой начнёт действовать принятая норма) будет действовать в следующей редакции:

35. Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг и осуществлении лотерейной деятельности без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов в случаях:

35.1. ремонта кассового оборудования или при временном отсутствии электроэнергии;

35.4. осуществления розничной торговли продовольственными товарами, в том числе сельскохозяйственной продукцией, на ярмарках, торговых местах;

Реализация непродовольственных товаров – только с использованием КСА!

35.5. осуществления разносной торговли (за исключением продажи плодоовощной продукции);

Реализация плодоовощной продукции – только с использованием КСА!

35.6. продажи проездных документов, билетов, проездных, пригородных, абонементных и международных билетов, плацкарт и доплатных квитанций, талонов, жетонов в автомобильном транспорте, на котором выполняются городские перевозки пассажиров в регулярном сообщении, городском электрическом транспорте, поездах городских, региональных, межрегиональных, международных, коммерческих линий и на железнодорожных станциях (остановочных пунктах) государственного объединения «Белорусская железная дорога», в пунктах их продажи;

Продажа в транспорте метрополитена – исключена!

35.7. оказания услуг и продажи товаров (за исключением алкогольных напитков и табачных изделий) в поездах городских, региональных, межрегиональных, международных, коммерческих линий в ассортименте, утвержденном государственным объединением «Белорусская железная дорога»;

35.8. осуществления розничной торговли медицинскими работниками государственных организаций здравоохранения или их структурных подразделений, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптеки;

~ 35.9. продажи в розлив безалкогольных напитков, кваса, растительного масла (за исключением их продажи в магазинах, павильонах и объектах общественного питания), а также живой рыбы из цистерн;

Реализация пива в розлив – только с использованием КСА! – вступает в силу с 10.04.2021

35.10. осуществления торговли предметами религиозного культа (за исключением изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней) и религиозной литературой, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, а также в иных местах, предоставленных для этих целей религиозным организациям, зарегистрированным в установленном порядке на территории Республики Беларусь;

35.11. оказания на дому услуг, а также осуществления торговли с доставкой товаров на дом операторами почтовой связи и электросвязи, выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг;

35.12. выполнения работ, оказания услуг вне постоянного места осуществления деятельности на территории сельской местности;

Реализация таких работ, услуг вне территории сельской местности – только с использованием КСА!

35.13. осуществления адвокатской и нотариальной деятельности;

~ 35.15. оказания разовых услуг, реализации бывшего в употреблении имущества, при которых прием наличных денежных средств осуществляется в кассу организации, индивидуальных предпринимателей;

Приём наличных денег осуществляется не только в кассу организации, но и в кассу ИП! – вступает в силу с 10.04.2021

~ 35.16. оказания бытовых услуг (за исключением технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств) в объектах, расположенных в сельских населенных пунктах, с количеством работников, непосредственно оказывающих такие услуги, не более одного человека в одну смену;

Количество работников снижено с трёх до одного! – вступает в силу с 10.04.2023

~ 35.17. осуществления розничной торговли товарами в объектах бытового обслуживания населения (за исключением таких объектов, предназначенных для технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств), расположенных в сельских населенных пунктах, с численностью работников не более одного;

Количество работников снижено с трёх до одного! – вступает в силу с 10.04.2023

35.18. осуществления страховой деятельности, посреднической деятельности по страхованию с выдачей страховых полисов (свидетельств, сертификатов), квитанций о приеме наличных денежных средств по формам, установленным Министерством финансов;

35.19. оказания библиотеками услуг по выдаче литературы;

35.20. продажи (за исключением продажи в торговых объектах) продукции животноводства, растениеводства, пчеловодства и рыболовства, оказания платных услуг населению юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими деятельность по производству сельскохозяйственной продукции, при этом расчет за реализованную продукцию и оказанные услуги производится наличными денежными средствами непосредственно в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя;

~ 35.22. продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в соответствии с законодательством;

В отношении товаров без КСА исключена позиция «за исключением их продажи в розничных торговых объектах, торговых объектах, осуществляющих оптовую продажу товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям»! – вступает в силу с 10.04.2021

35.23. эксплуатации детских развлекательно-призовых аппаратов (кран-машин), оснащенных одним или несколькими устройствами для приема наличных денежных средств, с выигрышем призов без денежного выигрыша;

35.24. реализации лотерейных билетов;

35.25. продажи билетов (абонементов) на посещение культурно-зрелищных мероприятий через физических лиц, осуществляющих такую продажу в соответствии с законодательством от имени организаций культуры на основании заключенных с ними гражданско-правовых договоров.

!Обратите внимание, что с 10.10.2021 исключена возможность работать без КСА в следующих случаях:

- осуществления розничной торговли товарами в торговых объектах системы потребительской кооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых продажу товаров осуществляет один продавец;

- осуществления обучения несовершеннолетних;

- оказания услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений (за исключением жилых помещений в гостиницах, санаториях, домах (базах) отдыха, оздоровительных центрах (комплексах), домах охотника), садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания.

О налоговом учёте курсовых разниц

Согласно нормам Указа Президента Республики Беларусь «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь» от 18.02.2021 № 51 (далее – Указ №51) коммерческие организации (за исключением банков, ОАО «Банк развития Республики Беларусь», небанковских кредитно-финансовых организаций) (далее – организации) вправе в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31.12.2022, включать во внереализационные доходы (расходы), учитываемые при исчислении налога на прибыль, суммы разниц, образующиеся с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь (далее – курсовые разницы).

В 2020 году порядок отнесения на доходы (расходы) будущих периодов и списания на доходы (расходы) по финансовой деятельности курсовых разниц был урегулирован Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 №159 «О пересчете стоимости активов и обязательств» (далее – Указ №159) и применялся только для целей бухгалтерского учёта.

Организации, воспользовавшиеся в 2021 году правом отнесения курсовых разниц на доходы (расходы) будущих периодов, в порядке, установленном Указом №159:

вносят изменения в положение об учетной политике (в части установления порядка и сроков включения курсовых разниц в состав внереализационных доходов (расходов), учитываемых при исчислении налога на прибыль) на дату вступления в силу Указа №51 (20.02.2021) с распространением действия на отношения, возникшие с 01.01.2021;

курсовые разницы, образовавшиеся с 1 января 2021 года, включают в состав внереализационных доходов (расходов) при исчислении налога на прибыль на дату признания их в бухгалтерском учете в качестве доходов (расходов) по финансовой деятельности.

Аналогичный порядок налогового учёта курсовых разниц в составе внереализационных доходов организации вправе применить и при исчислении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.

О включении организациями сумм транспортного налога в состав затрат

Суммы транспортного налога включаются плательщиками-организациями в затраты по производству и реализации (ст.307-10 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс)).

Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п.1 ст.170).

Учет плательщиками объектов налогообложения и определение налоговой базы по налогам осуществляются посредством ведения налогового учета, который основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению, и ведется путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета (ст.39 Кодекса).

Отражённый в бухгалтерском учёте транспортный налог включается в состав затрат, учитываемых при налогообложении, одним из способов:

1) ежеквартально в сумме исчисленного транспортного налога за отчетный квартал исходя из количества транспортных средств, подлежащих налогообложению транспортным налогом в каждом месяце квартала, и ставок налога;

2) - в I, II и III кварталах – в сумме авансовых платежей за I, II и III кварталы соответственно;

- в IV квартале – в сумме увеличения или уменьшения нарастающим итогом затрат на сумму, определенную в виде разницы между годовой суммой транспортного налога, по данным налоговой декларации (расчета) по транспортному налогу за календарный год и суммой авансовых платежей за I-III кварталы.

6. О транспортном налоге филиалов

По общему правилу в качестве плательщика транспортного налога выступают организации (п.1 ст.307-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс)), а объектом налогообложения являются транспортные средства, зарегистрированные за организациями в ГАИ МВД.

Филиал представительство или иное обособленное подразделение юридического лица Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам этих обособленных подразделений, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этого юридического лица в части своей деятельности (п.3 ст.14 Кодекса).

Следовательно, при указании в свидетельстве о регистрации транспортного средства в качестве собственника транспортного средства филиала в понятии п.3 ст.14 Кодекса, такой филиал исполняет налоговые обязательства юридического лица и по транспортному налогу (исчисляет, представляет налоговую декларацию (расчет), уплачивает в бюджет). При этом филиалы пользуются преференциями, установленными п.2 ст.307-1 (определён круг неплательщиков налога), п.2 ст.307-2 (отсутствие объекта), ст.307-3 (освобождение от налога) Кодекса.


О налоге на добавленную стоимость (НДС)

1) О ставках НДС с 01.01.2021

С 01.01.2021 при реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств, медицинских изделий (в т.ч. протезно-ортопедических изделий), при их ввозе на территорию Республики Беларусь будет применяться ставка НДС в размере 10%. Ранее реализация (ввоз) таких товаров освобождалась от НДС.

Применение ставки НДС в размере 10% зависит от регистрации лекарственных средств, медицинских изделий в соответствующих государственных реестрах (включая регистрацию в ЕАЭС по правилам ЕАЭС). Если ранее для применения льготы ключевыми были соответствие кода ТН ВЭД перечню освобождаемых товаров и целевое использование товаров (в противном случае применялась ставка 20%), то теперь ставка 10% применяется без привязки к таким позициям.

С 01.01.2021 применяется ставка НДС в размере 20% при ввозе на территорию Республики Беларусь:

сырья и материалов для изготовления лекарственных средств, медицинских изделий (в т.ч. протезно-ортопедических изделий);

комплектующих изделий для производства лекарственных средств, медицинских изделий (в т.ч. протезно-ортопедическим изделиям);

полуфабрикатов к лекарственным средствам, медицинским изделиям (в т.ч. протезно-ортопедическим изделиям).

При этом, в связи с отменой ранее установленного освобождения от налогообложения плательщики вправе самостоятельно выделить для вычета суммы НДС из имеющихся на 01.01.2021 остатков товаров:

- на основании подписанного электронной цифровой подписью ЭСЧФ;

- путем самостоятельного выделения для вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе этих товаров и отнесенных на увеличение их стоимости или включенных в затраты плательщика, учитываемые при налогообложении.

Вычет сумм «входного» НДС, приходящегося на товары, облагаемые по ставке 10%, осуществляется в полном объеме независимо от суммы налога, исчисленной по реализации.

Новый порядок исчисления НДС применяется в отношении товаров, принятых на учет с момента изменения порядка исчисления НДС, т.е. с 01.01.2021.

При поступлении плательщику в 2021 году сумм, увеличивающих налоговую базу (суммы, полученные сверх цены реализации, санкций, дополнительной выгоды комиссионера), в отношении объектов, реализованных им в 2020г., налогообложение производится:

- в порядке, в котором произведена реализация в 2020г. – если согласно учётной политике налогообложение таких сумм предусмотрено и в 2020 и в 2021 годах по факту их получения;

- в порядке, применяемом с 2021г. – если согласно учётной политике налогообложение таких сумм предусмотрено в 2020г. по факту их получения, а в 2021 – по факту начисления.

При поступлении в 2021г. начисленных в 2020г. сумм в ситуации, когда по учётной политике они отражались по методу начисления, отражение в налоговом учёте осуществляется за 2020 год.

2) Реализация остатков товаров в связи с отменой льгот и изменением ставки НДС на отдельные продовольственные товары, товары для детей, лекарственные средства и медицинские изделия (далее – товары)

Для организаций, осуществляющих розничную торговлю такими товарами, установлена переходная норма, дающая возможность не применять положения новой редакции Налогового кодекса до 1 февраля 2021 г. по остаткам товаров, имеющимся на 1 января 2021 г. То есть в течение января до 01.02.2021 остатки товаров можно реализовывать по ранее сформированной цене, а не позднее 1 февраля 2021 г. цены в части включения в них НДС плательщики обязаны привести в соответствие с новыми требованиями.

Реализация остатков по «старым» ценам до 01.02.2020 возможна независимо от того, когда при внутреннем перемещении в пределах одного плательщика (например, со склада в торговый объект) данные остатки товаров поступили в торговый объект (объект общественного питания или иной объект – для осуществления розничной торговли). «Старые цены» применяются также и при реализации отдельно от оказываемых медицинских услуг лекарственных средств и (или) медицинских изделий физическим лицам при оказании таких услуг.

На поступившие от поставщиков товары после 1 января 2021 г., плательщики при осуществлении розничной торговли формируют цены в соответствии с новыми положениями Кодекса по мере поступления таких товаров.

3) Ставка НДС при реализации хлебобулочных изделий

С 01.01.2021 Перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10% при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, сокращен и включен в приложение 26 к Налоговому кодексу.

Для целей применения ставки 10% следует исходить исключительно из поименованных в приложении кодов ТНВЭД, несмотря на содержещееся в Приложении краткое наименование товара. Так, в отношении мучных кондитерских изделий, коды ТНВЭД по которым поименованы в Приложении, применяется ставка 10% в позиции «хлеб и хлебобулочные иделия».

4) О некоторых вопросах применения льготы по НДС в отношении отдельных медицинских услуг.

Услуги по проведению обязательных и внеочередных медицинских осмотров работающих, а также услуги обязательного медицинского освидетельствования кандидатов в водители механических транспортных средств и обязательного медицинского переосвидетельствования водителей механических транспортных средств не относятся к медицинским услугам, поименованным в подпунктах 1.2.1 – 1.2.7 пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), а значит, обороты по реализации указанных услуг облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Если при этом лицам, проходящим медицинский осмотр, медицинское освидетельствование (переосвидетельствование), оказываются также услуги лабораторной диагностики, то они рассматриваются как самостоятельные услуги, поскольку оказываются дополнительно (могут оказываться также и сторонними организациями). Соответственно обороты по реализации услуг лабораторной диагностики освобождаются от НДС на основании положений подпункта 1.2.1 пункта 1 статьи 118 НК.

Данная позиция выработана в результате совместной проработки вопросов классификации услуг и порядка их оказания МНС с Министерством здравоохранения.

5) О налоге на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг.

С 01.01.2021 к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке в размере 0%, относятся, в том числе, транспортно-экспедиционные услуги, которые обязуется выполнить и (или) организовать выполнение экспедитор на основании договора транспортной экспедиции с клиентом (грузоотправителем, грузополучателем или экспедитором - в случае, если экспедитор привлекает другого экспедитора), если такие услуги связаны с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов одним или несколькими видами транспорта по установленным маршрутам.

Конкретизировано, что к экспортируемым транспортно-экспедиционным услугам не относятся такие вспомогательные услуги, как электронное предварительное информирование таможенных органов, а также консультационные, информационные услуги и услуги по хранению грузов, оказываемые по отдельно заключенному договору, не предусматривающему организацию и (или) обеспечение международной перевозки груза. При этом, как и прежде, нулевая ставка НДС применяется по вышеназванным услугам, если такие услуги оказываются экспедиторами в комплексе экспортируемых транспортно-экспедиционных услуг по договору транспортной экспедиции.


Вниманию плательщиков экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух и сброс сточных вод в окружающую среду (далее – экологический налог), применяющих льготы в виде освобождения от налога (уменьшения налоговой базы или суммы налога) либо в виде пониженной ставки.

При заполнении налоговой декларации (расчёта) по экологическому налогу обратите внимание, что Сведения о размере и составе использованных льгот (приложение 1 к декларации), заполняемые 1 раз в год (по итогам календарного года), подлежат отражению в разрезе каждой из освобождаемых позиций в части I Приложения либо в разрезе каждого примененного понижающего коэффициента позиций в части II Приложения (независимо от того, что в самой налоговой декларации (графа 7) отражается только итоговый результат перемножения применяемых коэффициентов).


Спонсорам организаций физкультуры и спорта.

Продлено действие Указа Президента Республики Беларусь от 15.04.2013 № 191 «Об оказании поддержки организациям физической культуры и спорта», в связи с чем расходы по безвозмездной (спонсорской) помощи, оказанной организациям физической культуры и спорта (с учетом особенностей, установленных Указом), включаются в состав внереализационных расходов для целей налогообложения до 31.12.2024.


Об электронном взаимодействии.

С 01.01.2021 в связи с изменениями и дополнениями, внесенными в Налоговый Кодекс Республики Беларусь, перечень плательщиков, обязанных подавать налоговые декларации (расчеты) в электронном виде, дополнен организациями, обязанными представлять в налоговый орган годовую индивидуальную отчетность по установленным форматам в виде электронного документа. Эти организации должны отчитываться (представлять налоговые декларации) в электронном виде независимо от показателя среднесписочной численности работников за прошлый год и признания плательщиком НДС.

Напоминаем, что предельный срок представления годовой отчетности за 2020 год – 31.03.2021!


Об изменении (продлении) норм Указа Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 №143 «О поддержке экономики».

*Изменения внесены Указом Президента Республики Беларусь от 31.12.2020 №512

1) Предоставление рассрочки уплаты налогов, сборов (пошлин).

В 2021 году местные органы власти вправе предоставить только рассрочку уплаты налогов, сборов (пошлин), полностью уплачиваемых в соответствующие местные бюджеты, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее – имущественные налоги), подлежащих уплате с 1 апреля по 31 декабря 2020 г.

Такая рассрочка предоставляется юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, основной вид осуществляемой экономической деятельности которых включен в перечень, утвержденный Указом, а также арендодателям (ссудодателям), предоставившим субъектам хозяйствования, арендаторам (ссудополучателям), оказывающим бытовые услуги населению, недвижимое имущество, при предоставлении ими отсрочки в порядке, предусмотренном п.6 Указа.

2) Предоставление льгот по имущественным налогам.

Продлен срок, в течение которого возможно уменьшение сумм налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки на основании решений местных областных Советов депутатов или, по их поручению, местных Советов депутатов базового территориального уровня, Минского городского Совета депутатов, местных исполнительных комитетов, администраций свободных экономических зон (далее - местные органы власти).

При этом, уменьшение сумм налогов производится на основании принятых в течение II-IV кварталов 2020 года решений местных органов власти. Ранее применение преференций по имущественным налогам ограничивалось III кварталом 2020 года. С учетом того, что решения местных органов власти в IV квартале 2020 года не принимались, фактически установленные преференции в IV квартале 2020 года не применяются.

3)Зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Продлено действие нормы, позволяющей производить зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации, в течение 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом в установленном порядке решения о возврате (полном или частичном отказе в возврате) такой разницы в отношении плательщиков, поименованных в перечне, утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14.05.2020 № 282

4) Особенности исчисления НДС, налога на прибыль, налога при упрощенной системе налогообложения (УСН), обусловленные продлением моратория на увеличение базовой арендной величины.

Срок действия моратория на увеличение базовой арендной величины и арендной платы за пользование недвижимым имуществом (далее – арендная плата) продлён по 31.03.2022. Действие указанного подпункта распространяется на отношения, возникшие с 1 октября 2020 г.

При перерасчете арендной платы в сторону уменьшения за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 г. корректировка налоговой базы НДС производится арендодателем в текущем периоде (т.е. в 2021 году) на основании согласованного арендодателем и арендатором уменьшения стоимости арендной платы, выставленного арендодателем дополнительного (исправленного) электронного счета-фактуры (далее — ЭСЧФ), подписанного арендатором электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП), в случае если ранее выставленный ЭСЧФ был подписан ЭЦП арендатором.

Отражение в налоговой декларации (расчете) по НДС суммы уменьшения оборота по реализации применительно к дате подписания арендатором ЭЦП дополнительного (исправленного) ЭСЧФ, выставленного арендодателем, производится в порядке, установленном п.4 ст.129 Налогового кодекса.

Корректировка налоговых вычетов в сторону уменьшения производится арендатором на основании п.18 ст.133 НК в том отчетном периоде, на который приходится согласованное уменьшение стоимости услуг (арендной платы).

При пересчете арендной платы за IV квартал 2020 г. на основании норм подпункта налоговая база для целей исчисления налога на прибыль у арендодателя и арендатора корректируется в том отчетном периоде, в котором произведен перерасчет арендной платы, т.е. в 2021 году.

Арендодатели, применявшие в 2020 году и применяющие в 2021 году УСН, в 2021 году при пересчете в сторону уменьшения арендной платы за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года уменьшают сумму налога при УСН в 2021г. в порядке, установленном подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 331 НК.

Плательщиками, перешедшими с 2021 года с общей системы налогообложения на особые режимы налогообложения и наоборот, уменьшение арендной платы за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года учитывается при формировании налоговой базы того налога, при исчислении которого была учтена арендная плата за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года (путём внесения изменений в соответствующую налоговую декларацию).

5)Особенности определения момента фактической реализации по НДС.

Подпунктом 1.7 пункта 1 Указа № 512 предоставлена преференция в виде смещения момента фактической реализации для целей исчисления НДС

При предоставлении арендодателем отсрочки по оплате арендной платы за аренду недвижимого имущества арендатору, предусмотренного Указом.

Так, если день сдачи такого недвижимого имущества в аренду приходится на период с 1 января по 30 июня 2021 г., то днем сдачи в аренду для целей исчисления НДС (установленной датой МФР) признается 31.12.2021.

6)Учет при исчислении налога на прибыль выплат работникам.

Нанимателю предоставлено право:

- предоставлять работнику с его согласия отпуск для нахождения в режиме самоизоляции в месте, которое определяется нанимателем, с сохранением работнику за период отпуска заработной платы в размере не ниже установленной тарифной ставки (тарифного оклада), оклада, если иное не установлено коллективным договором, соглашением;

- освобождать работника от работы в связи с его болезненным состоянием на срок до трех календарных дней суммарно в течение срока действия Указа № 143 без предоставления работником листка нетрудоспособности. Сохранение среднего заработка за период освобождения от работы может быть предусмотрено коллективным договором, иным локальным правовым актом организации, за исключением бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций.

Такие выплаты работникам, занятым в процессе производства и реализации, с 2021 г. подлежат при исчислении налога на прибыль включению в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.2.9 п.2 ст.170 НК). Указанные выплаты работникам, занятым в социальной сфере, с 2021 г. подлежат включению в состав внереализационных расходов (подп.3.28 п.3 ст.175 НК).


Налоговые льготы для «новейших технологий»

Производители инновационной и (или) высокотехнологичной продукции в отношении получаемой прибыли от реализации этой продукции могут воспользоваться налоговыми преференциями.

Основные условия для получения освобождения от налога на прибыль:

1) произведенные товары должны быть продукцией собственного производства. Соответствие условиям и критериям, предъявляемым к продукции собственного производства, подтверждается сертификатом. Копия сертификата предоставляется в налоговый орган по месту постановки на учет;

2) товары должны производиться в период действия сертификата;

3) продукция должна быть включена соответственно в перечень инновационных товаров Республики Беларусь, утверждённый постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.12.2013 №1042 (для инновационных товаров), либо в перечень высокотехнологичных товаров Республики Беларусь, утверждённый постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.06.2012 №574 (для высокотехнологичных товаров). Перечень постоянно обновляется;

4) товары должны быть реализованы в период нахождения в соответствующем перечне;

5) в организации должен вестись раздельный учёт льготируемых объёмов производства.

Для высокотехнологичной продукции есть ещё одна особенность: освобождение по налогу на прибыль можно применить, если доля выручки от её реализации составляет более 50% общей суммы выручки от реализации, включая доходы от аренды; если же доля такой выручки составляет 50% и менее, то в такой ситуации плательщик не может воспользоваться полным освобождением, но вправе применить ставку налога на прибыль 10% (вместо общеустановленной в размере 18%).


Обновился перечень расходов на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что Министерством по налогам и сборам и Министерством финансов с учётом информации Министерства здравоохранения доработана позиция по порядку применения подпункта 2.5 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 №143 «О поддержке экономики» (далее – Указ № 143).

Справочно. В соответствии с подпунктом 2.5 пункта 2 Указа № 143 затраты на проведение санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий по перечню, определенному Министерством здравоохранения, включаются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в состав внереализационных расходов.

Рекомендациями Министерства здравоохранения (письмо от 21.09.2020 №7-19/15320) по профилактике коронавирусной инфекции COVID-19 в организациях (далее – Рекомендации) установлен минимальный, но не исчерпывающий перечень санитарно-противоэпидемических мероприятий, выполнение которых направлено на снижение рисков распространения инфекции COVID-19, сохранение здоровья работников, обеспечение безопасности предоставления услуг населению в условиях пандемии. Дополнительно письмом Минздрава от 21.09.2020 №7-19/15357 к санитарно-­противоэпидемическим мероприятиям отнесено также проведение работникам организаций лабораторных исследований на инфекцию COVID-19 независимо от метода исследования (включая ПЦР-диагностику).

Мероприятия, поименованные в Рекомендациях, и диагностика работников на инфекцию COVID-19 для целей налогообложения будут включаться в состав внереализационных расходов начиная с 21.09.2020 и до отмены Рекомендаций (о чём будет сообщено дополнительно).

Кроме того, в период действия Рекомендаций в составе внереализационных расходов учитываются и амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным и (или) созданным в рамках выполнения Рекомендаций, используемым для профилактики инфекции COVID-19. После отмены Рекомендаций такие амортизационные отчисления подлежат учету при налогообложении в составе затрат по производству и реализации в соответствии с положениями Налогового кодекса.


Использование кассового оборудования при организации и осуществлении общественного питания в учреждениях образования.

В целях недопущения ошибок при приеме наличных денежных средств субъектами хозяйствования, организующими питание учащихся в учреждениях образования инспекция МНС по Полоцкому району напоминает:

При реализации товаров за наличный расчет плательщик обязан обеспечивать прием наличных денежных средств с использованием кассового оборудования (кассовых аппаратов, программных касс) с установленным средством контроля налоговых органов (далее - СКНО). Это с 07.07.2018 года касается и организаторов общественного питания в объектах, расположенных в учреждениях общего среднего образования, профессионально-технического образования, специальных общеобразовательных школах (специальных общеобразовательных школах-интернатах), средних школах - училищах олимпийского резерва, специализированных учебно-спортивных учреждениях. Отметим, что в таких учреждениях установка платежных терминалов в настоящее время не обязательна, но и не запрещена.

В других объектах общепита, расположенных в капитальных строениях (зданиях и сооружениях) юридические лица и ИП обязаны установить и использовать платежные терминалы.

Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях (КоАП) предусмотрена ответственность за неприменение кассового оборудования в установленных законодательством случаях, а также за его использование без СКНО.

Так, за реализацию товаров (работ, услуг) за наличный расчет без кассового оборудования может быть наложен штраф в размере от 2 до 30 базовых величин на работника объекта; до 100 базовых величин - на юридическое лицо; от 5 до 50 базовых величин – на ИП.

Нарушение порядка использования кассового оборудования, при продаже товаров (работ, услуг), а равно отсутствие такого оборудования в соответствии с ч.1 ст.12.20 КоАП влечет наложение штрафа в размере до 50 базовых величин на работника объекта; до 200 базовых величин - на юридическое лицо; до 100 базовых величин – на ИП.


Об изменениях ставок утилизационного сбора

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание, что с 01.01.2021 в связи со вступлением в силу постановления Совета Министров Республики Беларусь от 16.11.2020 №647 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2019 №437» уточнен перечень видов и категорий транспортных средств, являющихся объектами обложения утилизационным сбором (далее – сбор), и ставки сбора.

В настоящее время ставки определены для транспорта, с даты выпуска которого прошло не более трех лет и свыше трех лет. С 1 января 2021 года ставки привязаны к дате выпуска в разрезе трёх периодов: не более 3 лет; от 3 до 7 лет; более 7 лет. Изменяются также ставки, дифференцированные в зависимости от вида транспортных средств и объёма двигателя.

Напомним, что плательщиками утилизационного сбора признаются физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, организации, независимо от применяемой ими системы (режима) налогообложения. Сбор (с учётом установленных льгот) уплачивается однократно за каждое транспортное средство, произведенное (изготовленное, достроенное на базе шасси заказчика) на территории Республики Беларусь, и (или) ввезенное (ввозимое) в Республику Беларусь, в сроки, установленные п.2 ст.306 Налогового кодекса. Виды и категории транспортных средств, являющихся объектами обложения сбором, и ставки определены постановлением Советом Министров Республики Беларусь от 01.07.2019 №437.


О включении в затраты платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание, что с 01.07.2020 вступил в силу Указ Президента Республики Беларусь от 17.01.2020 №16 «О совершенствовании порядка обращения с отходами товаров и упаковки» (далее – Указ №16).

В соответствии с подп.1.3 п.1 Указа №16 суммы внесенной платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки (далее – плата) включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

При этом п.7 Положения о порядке расчета суммы и сроках внесения платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки, порядке возврата излишне внесенной (взысканной) платы и пеней, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2020 № 388, определено, что внесение платы на специальный счет «Оператора вторичных материальных ресурсов» (далее – оператор) осуществляется плательщиками не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Таким образом, с 01.07.2020 суммы платы включаются в состав учитываемых при налогообложении затрат в том отчетном периоде, когда они внесены на счет оператора, то есть только после её перечисления на счет оператора. Основанием для отражения в налоговом учёте сумм платы будет являться платежный документ, свидетельствующий о внесении платы на счет оператора.


О дате составления и оформления первичного учетного документа по работам (услугам) разового характера

С 01.01.2019 дата совершения отдельных хозяйственных операций при выполнении работ, оказании услуг определяется в соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 08.08.2018 №55 «О дате совершения отдельных хозяйственных операций» (далее – постановление №55). При оказании услуг (работ), результаты которых не могут быть использованы до их завершения, датой совершения хозяйственной операции является дата составления первичного учетного документа.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.

Согласно п.1 ст.10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 №57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон №57-З) каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ составляется при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее совершения (п.5 ст.10 Закона № 57-З). Перечень обязательных сведений, которые должны содержать первичные учетные документы, приведен в ч.1 п.2 ст.10 Закона №57-З: дата его составления является одним из обязательных реквизитов. Датой составления первичного учетного документа является дата его полного оформления, т.е. отражения в первичном учетном документе всех сведений, предусмотренных ч.1 п.2 ст.10 Закона №57-З.

В случае когда на первичном учетном документе около подписи (подписей) сторон проставлена дата (даты), отличная (отличные) от даты, указываемой вверху документа, то датой составления первичного учетного документа для целей определения даты совершения хозяйственной операции (даты выполнения работы, даты оказания услуги) будет являться наиболее поздняя из указанных в документе дат.

Пример. По работам разового характера в верхней части первичного учетного документа исполнителем указана дата – 25.09.2020. Исполнитель получил оформленный (подписанный заказчиком) первичный учетный документ 05.10.2020.

Если заказчиком на первичном учетном документе указана дата подписания – 05.10.2020, то датой составления первичного учетного документа и, соответственно, датой выполнения работы (оказания услуги) для целей НДС и налога на прибыль является 05.10.2020.

Если заказчиком на первичном учетном документе не указана дата подписания, то датой составления первичного учетного документа и, соответственно, датой выполнения работы (оказания услуги) для целей НДС и налога на прибыль является 25.09.2020.


Новые правила при заполнении заявления о ввозе товаров из ЕАЭС и уплате косвенных налогов

С 1 ноября 2020 года вступил в силу Протокол о внесении изменений в Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года, подписанный 6 ноября 2019 года (далее – Протокол), согласно которому:

- обмен реестрами заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - заявление) осуществляется еженедельно, в первый рабочий день недели;

- заявление взамен ранее представленного подаётся в следующих случаях:

1) при увеличении цены (с указанием причины возникновения документа значение 5 «увеличение цены»),

2) при частичном возврате товара (с указанием причины возникновения документа значение 6 «взамен отозванного при частичном возврате»),

3) по иным причинам (с указанием причины возникновения документа значение 4 «взамен отозванного»).

*Справочно: Первое заявление всегда подается как первичное (1). Все следующие за ним заявления должны быть с причинами возникновения «взамен отозванного» (4) или «увеличение цены» (5) или «взамен отозванного при частичном возврате» (6). Реквизиты ранее представленного заявления всегда берутся из предыдущего поданного плательщиком заявления, зарегистрированного в налоговом органе.

Новые форматы и правила, обеспечивающие обмен информацией в соответствии с внесенными изменениями реализованы в «АРМ Плательщик» версии 4.0.1.31 и на Портале МНС в личном кабинете плательщика в разделе «Работа с документами ЕАЭС».

Подробная информация для пользователей «АРМ «Плательщик - Таможенный союз», включая новую версию «АРМ Плательщик», размещена на официальном сайте МНС в разделе «Программное обеспечение» - «АРМ «Плательщик - Таможенный союз» и справочные данные» по ссылке http://www.nalog.gov.by/ru/arm-platelschik/.


О переходе на УСН с 01.01.2021

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает субъектам хозяйствования, принявшим решение о применении с 1 января 2021 года упрощенной системы налогообложения (УСН), о необходимости предоставить в налоговый орган по месту постановки на учет в период с 01.10.2020 по 31.12.2020 уведомление о переходе на УСН (форма уведомления установлена в приложении № 36 к постановлению МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 №2).

Переход на УСН возможен, если за первые 9 месяцев 2020г. у организаций численность работников в среднем не превышает 100 человек и валовая выручка составляет не более 1 538 843 бел. руб.


О выплате премий и вознаграждений руководителям и главным бухгалтерам организаций.

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 26.10.2020 №381 «Об обеспечении расчетов с бюджетами» (далее – Указ №381) руководителю, главному бухгалтеру (их заместителям) организации (обособленного подразделения) не начисляются и не выплачиваются премии, бонусы и вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей в случае наличия задолженности по платежам перед республиканским или местными бюджетами и бюджетом ФСЗН (далее – задолженность). Исключение сделано для организаций, которым в соответствии с законодательством предоставлена отсрочка (рассрочка) погашения задолженности при условии своевременной уплаты текущих платежей.

Отметим, что порядок начисления указанных выплат распространяется на руководителей и главных бухгалтеров любой формы собственности.


1. О финансировании строительства молочнотоварных комплексов
В целях завершения строительства (реконструкции) в 2020 году молочнотоварных комплексов Президентом Республики Беларусь 17.07.2020 принят Указ № 269.
Указом предусмотрено целевое кредитование за счет бюджетных средств организаций перерабатывающей промышленности по утвержденному перечню. Перерабатывающие организации обязаны направить полученные в рамках бюджетных займов денежные средства на финансирование завершения строительства молочнотоварных комплексов в сельскохозяйственных организациях с перечислением денежных средств непосредственно на счета поставщиков, подрядчиков, исполнителей, участвующих в строительстве.
Между перерабатывающими и сельскохозяйственными организациями должны быть заключены договора на условиях, установленных в Указе. Проценты по этим договорам не включаются перерабатывающими организациями в состав внереализационных доходов для целей налогообложения, а проценты по бюджетным займам – в состав затрат, учитываемых при налогообложении, и внереализационных расходов.
2. О вопросах подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации «Uber ML B.V.».
На сайте ООО «Яндекс.Такси» (взаимозависимое лицо «Uber ML B.V.») размещена справка налогового резидентства компании «Uber ML B.V.», а также ее перевод на русский язык (https://driver.yandex/by-ru/uber-docs). Указанная справка представляет собой отсканированное подтверждение постоянного местонахождения компании «Uber ML B.V.» в Королевстве Нидерланды, выданное 14 января 2020 г. компетентным органом Нидерландов на бумажном носителе.
Соответственно, налоговые агенты вправе представлять в налоговый орган графический образ справки налогового резидентства компании «Uber ML B.V.», размещенный по вышеуказанной ссылке, для применения преференций, предусмотренных Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Королевства Нидерланды об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 26.03.1996.
3. О Едином реестре лицензий
Инспекция МНС по Полоцкому району информирует о формировании Единого реестра лицензий (далее – Реестр, ЕРЛ), положение о порядке функционирования которого утверждено постановлением Советом Министров Республики постановления от 24.06.2020 №365 и вступает в силу с 01.07.2020.
Информация, содержащаяся Реестре, является общедоступной, за исключением сведений о физических лицах, имеющих лицензии на право коллекционирования и экспонирования оружия и боеприпасов, а также иной информации, доступ к которой ограничен законодательными актами. Открытый доступ к ЕРЛ возможен по адресу: https://url.nces.by/.
Поиск информации обеспечивается посредством сети Интернет через единый портал электронных услуг общегосударственной автоматизированной информационной системы по следующим реквизитам:
- регистрационный номер лицензии в ЕРЛ;
- номер лицензии;
- сгенерированный QR-код;
- наименование лицензиата - юридического лица, иностранной организации либо фамилия, собственное имя, отчество физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя;
- регистрационный номер в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей либо учетный номер плательщика;
- наименование территориальной коллегии адвокатов;
- статус лицензии (действующая, приостановлена и другое);
- лицензируемый вид деятельности;
- составляющая лицензируемый вид деятельности работа и (или) услуга;
- лицензирующий орган (код, наименование);
- особые лицензионные требования и условия;
- территория действия лицензии;
Кроме того, предоставлена возможность:
- лицензиатам посредством функций личного кабинета ЕРЛ просматривать выданные им и зарегистрированные в ЕРЛ лицензии, получить регистрационный номер лицензии, сгенерированный QR-код и печатную форму лицензии, контролировать статус выданных им лицензий, просматривать справочную информацию, задавать вопросы оператору ЕРЛ в рамках функционирования ЕРЛ и сохранять историю вопросов-ответов;
- лицензирующим органам регистрировать в ЕРЛ лицензии, вносить изменения в соответствующую информацию и просматривать её с учётом истории, осуществлять поиск в ЕРЛ, формировать отчеты, осуществлять контроль взаимодействия между системами ЕРЛ и лицензирующего органа, просматривать справочную информацию, задавать вопрос оператору или владельцу ЕРЛ и сохранять историю вопросов-ответов, получать печатную форму лицензии;
- зарегистрированным пользователям, создавшим учетную запись, использовать функции поиска в ЕРЛ, получать доступ к истории своих запросов из ЕРЛ, задавать вопросы оператору ЕРЛ и сохранять историю вопросов-ответов, просматривать справочную информацию;
- незарегистрированным пользователям проверять лицензию посредством использования функций поиска, создать учетную запись при условии указания адреса электронной почты.
4. О подтверждении страны происхождения товаров
в целях применения ставки НДС 10%.
В соответствии с подп.2.1 п.2 ст.122 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) установлена ставка НДС в размере 10% при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь произведенной на территории государств - членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС):
продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений);
дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции;
продукции пчеловодства;
продукции животноводства (за исключением пушнины);
продукции рыбоводства.
В качестве документов, подтверждающих производство товаров в государствах-членах ЕАЭС, для целей применения указанной нормы НК могут рассматриваться, в том числе следующие документы:
декларация о соответствии,
декларация о происхождении товара,
сертификат о происхождении товара,
ветеринарный сертификат,
фитосанитарный сертификат,
иные документы, выдаваемые компетентными органами (либо согласованные с ними) в соответствии с законодательством государств-членов ЕАЭС и содержащие необходимые сведения (указание на страну / населенный пункт / хозяйство, где выращена, произведена продукция).
Указание поставщиком в товаросопроводительных документах ставки НДС в размере 10% без наличия подтверждающих происхождение продукции документов не является основанием для применения ставки НДС в размере 10% последующим продавцом.

Об инновационной политике

Поощрение производства инновационных и высокотехнологичных товаров (работ, услуг) является неотъемлемой частью государственной политики белорусского государства. Указом Президента Республики Беларусь от 07.05.2020 №156 утверждены приоритетные направления научной, научно-технической и инновационной деятельности на 2021-2025 годы, к которым отнесены цифровые информационно-коммуникационные и междисциплинарные технологии, биологические, медицинские, фармацевтические и химические технологии, энергетика, строительство, экология и рациональное природопользование, машиностроение, машиностроительные технологии, приборостроение и инновационные материалы, агропромышленные и продовольственные технологии, обеспечение безопасности человека, общества и государства.
Благоприятные экономические условия развития инновационной активности всех элементов инновационной системы обеспечиваются, в том числе, посредством мер налогового стимулирования. Так, с 01.07.2020 пополнился перечень инновационных товаров собственного производства для целей применения льготы по налогу на прибыль (Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14.05.2020 №284 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 05.12.2013 №1042»).


Об иностранной безвозмездной помощи.

С 27.08.2020 вступает в силу Декрет Президента Республики Беларусь №3 от 25.05.2020 «Об иностранной безвозмездной помощи». Декретом определены получатели иностранной безвозмездной помощи, цели её использования. Подлежащая регистрации помощь может быть освобождена от налогов, сборов (пошлин) по решению Управления делами Президента Республики Беларусь либо Межведомственной комиссии в зависимости от цели её использования. Освобождение может быть предоставлено по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогу при упрощенной системе налогообложения, единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, подоходному налогу. Налоговая льгота применяется при дальнейшей безвозмездной передаче вторичным и последующим получателям освобождённых ввозимых товаров, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых за счёт денежных средств, регистрируемых в качестве иностранной безвозмездной помощи и освобождаемых от налогов. Помощь, не освобожденная от налогообложения, включается в состав внереализационных доходов.


О маркировке товарных групп, введенной Российской Федерацией.

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что с 12.06.2020 вступают в силу решения Совета Евразийской экономической комиссии (далее – ЕЭК) от 18.11.2019 «О введении маркировки товаров легкой промышленности средствами идентификации» (№ 127), «О введении маркировки духов и туалетной воды средствами идентификации» (№ 128), «О введении маркировки шин и покрышек пневматических резиновых новых средствами идентификации» (№ 129), «О введении маркировки фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек средствами идентификации» (№ 130).

Текст документов доступен на сайте ЕЭК http://www.eurasiancommission.org/ в закладке «Документы» (правовой портал Евразийского экономического союза).

Правительством Российской Федерации уже введена обязательная маркировка средствами идентификации в отношении духов и туалетной воды, шин и пневматических резиновых новых покрышек, фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек, отдельных позиций продукции легкой промышленности.
Маркировка определена в отношении товаров, относящихся в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТНВЭД) к следующим кодам:
- духи и туалетная вода - 3303 00;
- шины и покрышки пневматические резиновые
4011 10 000 3, 4011 10 000 9, 4011 20 100 0, 4011 20 900 0, 4011 40 000 0,
4011 50 000 1, 4011 50 000 9, 4011 70 000 0, 4011 80 000 0, 4011 90 000 0
- фотокамеры (кроме кинокамер), фотовспышки и лампы-вспышки
9006 30 000 0, 9006 40 000 0, 9006 51 000 0, 9006 52 000 1,
9006 52 000 9, 9006 53 100 0, 9006 53 800 8, 9006 59 000 1, 9006 59 000 8,
9006 61 000 0, 9006 69 000 1, 9006 69 000 9
- товары легкой промышленности
4203 10 000 0, 6106, 6201, 6202, 6302

При этом запрет на оборот немаркированных товаров легкой промышленности вводится не ранее 1 января 2021 года; шин и пневматических резиновых покрышек - не ранее 1 декабря 2020 года; фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек, а также духов и туалетной воды - не ранее 1 октября 2020 года.

Решениями предусмотрена возможность получения кодов маркировки российского образца субъектами хозяйствования других государств-членов Евразийского экономического союза в отношении товаров соответствующей кодировки по ТНВЭД, поставляемой (экспортируемой) на территорию Российской Федерации.

Выдача кодов маркировки российского образца с момента вступления в силу Решений ЕЭК (12.06.2020) на территории Республики Беларусь осуществляется оператором национальной системы маркировки товаров Республики Беларусь РУП «Издательство «Белбланкавыд».

Внесены изменения в нормативные документы в части определения численности работников

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание, что с 19.02.2020 постановление Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29.07.2008 № 92 утратило силу в связи с принятием постановления Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20.01.2020 №1, в связи с чем, начиная с февраля 2020 года плательщикам необходимо руководствоваться Указаниями по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденными данным постановлением.

Изменения имеют значение также и для правильности определения списочной численности работников организации, средней численности работников организации за месяц, и среднесписочной численности работников для целей применения налогового законодательства (в том числе единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения).

Изменен порядок заполнения налоговых деклараций (расчетов).

Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28 января 2020 г. № 1 (далее – постановление № 1) внесены изменения и дополнения в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – постановление № 2).

Постановление № 1 вступило в силу с 15.02.2020.

Данным постановлением изменены некоторые формы налоговых деклараций, установленные постановлением № 2, а также уточнен порядок их заполнения.

Сроки сдачи годовой бухгалтерской отчетности за 2019 г.

Подпунктом 1.4.2 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь установлена обязанность ежегодного представления плательщиками в налоговые органы по месту постановки на учет годовой индивидуальной отчетности, составленной в соответствии с законодательством Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности.

Напоминаем, что такая отчетность представляется в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (за 2019 год - 31.03.2020).
Необходимость представления плательщиками годовой отчетности в налоговый орган отсутствует:
- когда на основании законодательства Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности отсутствует обязанность составления такой отчетности (п. 2ст. 2 Закона Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»;
- когда на основании законодательства Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности такая отчетность составляется, но НК не содержит требований для организаций по ее представлению в налоговые органы (часть вторая подпункта 1.4.2 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь).

О порядке исполнения налоговых обязательств посредством автоматизированной информационной системы исполнения денежных обязательств (АИС ИДО) и применения административной ответственности по статье 13.6 КоАП

В соответствии сУказом Президента Республики Беларусь от 16.10.2018 № 414 «О совершенствовании безналичных расчетов» (далее – Указ № 414)начиная с 1 января2020 г. в республике начала функционировать новая автоматизированная информационная система исполнения денежных обязательств (АИС ИДО).

Внедрение указанного механизма прежде всего направлено на развитие автоматизации процессов бесспорного взыскания денежных средств при исполнении обязательств плательщиков, а также на исключение фактов многократного списания у плательщика со всех счетов одной и той же суммы денежных средств и позволяет упростить порядок осуществления плательщиками* платежей в бюджет в случае недостаточности на их счетах в банках денежных средств и электронных денег в электронных кошельках для исполнения обязательств перед бюджетом в полном объеме.

*Под плательщиками для целей Указа № 414 понимаются юридические лица, в том числе осуществляющие исполнение их денежных обязательств филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, организации, не являющиеся юридическими лицами, а также физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

В упрощенном порядке действие системы выглядит следующим образом.

По поступившим в АИС ИДО платежным требованиям взыскателей и платежным инструкциям плательщиков определяется общая сумма долга плательщика, после чего формируется и направляется в каждый банк плательщика электронный документ, содержащий общую сумму неисполненных денежных обязательств плательщика.

На основании сведений, полученных от банков о наличии денежных средств на счетах плательщика, и его платежной инструкции система формирует платежную инструкцию АИС ИДО (в том числе на частичную уплату) и направляет ее в банк на исполнение в установленной законодательством очередности. При наличии денежных средств производится ее исполнение.

В действующих условиях с целью исключения оснований для применения административной ответственности в соответствии со статьей 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП) плательщику необходимо своевременно направить в банк платежное поручение (поручения) для исполнения налогового обязательства в полном объеме:

к одному или нескольким счетам – при наличии на них денежных средств, достаточных для исполнения налогового обязательства в полном объеме;

  • к одному из счетов (с последующим направлением банком на исполнение посредством АИС ИДО) – при недостаточности (отсутствии) на его счетах денежных средств для исполнения налогового обязательства в полном объеме.

Справочно: в соответствии с условиями примечания 2 к статье 13.6 КоАП, административным правонарушением, предусмотренным частями 1 - 6 данной статьи, не являются неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), если ими не исполнено налоговое обязательство по причине отсутствия на их текущих (расчетных) банковских счетах средств, достаточных для исполнения своевременно направленных плательщиками (иными обязанными лицами) поручений на перечисление сумм налогов, сборов (пошлин) в полном объеме.

Рассмотрим условные ситуации на следующих примерах.

Пример 1. У плательщика открыто 3 счета в банках. На счете в банке №1 сумма денежных средств составляет 10 рублей, на счете в банке №2 – 5 рублей, на счете в банке №3 – денежные средства отсутствуют.

Размер налога (НДС), подлежащего уплате по сроку 22.01.2020, составляет 10 рублей.

В данном случае плательщик 22.01.2020 может направить платежное поручение в банк №1 на уплату НДС в сумме 10 рублей либо платежные поручения в банк №1 на уплату НДС в размере 5 рублей и в банк №2 на уплату НДС в размере 5 рублей.

Пример 2. У плательщика открыто 3 счета в банках. На счете в банке №1 сумма денежных средств составляет 2 рубля, на счете в банке №2 – 3 рубля, на счете в банке №3 – 5 рублей.

Размер налога (НДС), подлежащего уплате по сроку 22.01.2020, составляет 10 рублей.

В данном случае плательщик может направить в банк 22.01.2020:

Пример 3. У плательщика открыто 3 счета в банках, на всех счетах денежные средства отсутствуют или на одном счете сумма денежных средств составляет 2 рубля.

Размер налога (НДС), подлежащего уплате по сроку 22.01.2020, составляет 10 рублей.

В данном случае плательщик направляет в банк 22.01.2020 платежное поручение к любому из имеющихся счетов на уплату НДС в сумме 10 рублей.

ВНИМАНИЮ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРИЁМ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, подключённых к системе контроля кассового оборудования!

С 18.12.2019 в автоматизированной информационной системе контроля кассового оборудования (далее – АИС ККО) реализованы отчет «Продажи по платежным документам за период в разрезе КО (детализация по датам)» (выручка по данным чеков) и отчет «Продажи по данным Z-отчетов в разрезе КО (детализация по датам)» (отчеты 34 и 35), которые доступны для их использования и проведения в январе – марте 2020 г. тестирования.

В отчете «Продажи по платежным документам за период в разрезе КО (детализация по датам)» (выручка по данным чеков) реализована графа «Сумма авансовых платежей (сертификаты)». Отражение сумм авансовых платежей, например, при продаже подарочных сертификатов, возможно при настройке центрами технического обслуживания и ремонта кассовых суммирующих аппаратов (далее – ЦТО) в кассовых суммирующих аппаратах (далее – кассовые аппараты) соответствующей идентификации для чеков продаж подарочных сертификатов (средств иного авансового платежа). Субъектам, работающим с использованием подарочных сертификатов и иного рода авансовых платежей, необходимо обратиться в ЦТО по настройке в используемых кассовых аппаратах соответствующей идентификации по продаже подарочного сертификата, приему иного авансового платежа.

С учетом проведения тестирования в январе – марте 2020 г. новых отчетов, предоставления возможности субъектам хозяйствования настроить кассовое оборудование для учета авансовых платежей в СККО, до 1 апреля 2020 г. продлевается мораторий по направлению информации, предусмотренной п.8 Положения, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка от 06.07.2011 №924/16, т.е. в случае обнаружения несоответствия информации о сумме денежных средств, отраженной в суточном (сменном) отчете (Z-отчете), с информацией о сумме денежных средств за этот рабочий день (смену), отраженной в АИС ККО, до 01.04.2019 могут не уведомлять об этом РУП «ИИЦ».

Также в период по 31.03.2019 налоговыми органами при осуществлении камерального контроля в соответствии со ст.73 Налогового кодекса Республики Беларусь в части полноты отражения субъектами хозяйствования выручки не будут приниматься к анализу данные, содержащиеся в АИС ККО.

О льготе по налогу на прибыль
при реализации инновационных товаров

С 01.07.2019 утвержден и действует новый Перечень инновационных товаров (утверждён постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.12.2013 №1042 в редакции от 02.07.2019 №447). Для таких товаров Налоговым кодексом Республики Беларусь (п.7 ст.181) предусмотрено освобождение от налога на прибыль. Условиями для применения льготы являются:
- содержание товаров собственного производства в названном Перечне,
- товары должны быть произведены в период действия сертификата продукции собственного производства (копия сертификата предоставляется в налоговый орган по месту постановки на учет),
- реализация товаров осуществлена в периоде, в котором они содержатся в Перечне,
- при создании товаров используются способные к правовой охране результаты интеллектуальной деятельности, но только те, которые не участвовали в производстве других, ранее включенных в Перечень, и с даты выдачи патентов на которые прошло не более 3-х лет (за исключением патента на изобретение),
- период с 1-го числа месяца признания в бухучете выручки от первой реализации товара и до 1-го числа месяца представления комплекта заявочных документов на включение товара в Перечень в Госкомитет по науке и технологиям не превышает 2-х лет,
- раздельный учет товаров, подлежащих льготированию.

Организации, изготавливающие исключенные из Перечня виды инновационных товаров, утрачивают право на освобождение прибыли от их реализации с 01.07.2019. А организации, производящие включенные в него новые виды товаров, с названной даты при соблюдении всех условий могут воспользоваться льготой по налогу на прибыль.

На портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 04.07.2019 размещена новая версия «Личный кабинет плательщика», предназначенная для всех категорий плательщиков. Вход в него осуществляется по ссылке, расположенной на главной странице официального сайта налоговых органов.

В новой версии представлены электронные сервисы для всех категорий плательщиков – организаций, физических лиц и индивидуальных предпринимателей с возможностью осуществлять авторизацию с помощью учетной записи и пароля, ЭЦП либо мобильной ЭЦП.

Теперь сервис работает на новой технологической платформе. Все сделано так, чтобы плательщикам было максимально удобно и просто. При входе в личный кабинет появляется дополнительное оповещение о задолженности или переплате по налоговым платежам в бюджет.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей представлен новый сервис «Узнать о жалобе», который позволяет просмотреть информацию о направленных обращениях в налоговый орган и состоянии их рассмотрения.

Для юридических лиц вход в «Личный кабинет плательщика» осуществляется только с помощью ЭЦП.
Индивидуальные предприниматели в налоговые органы могут представить налоговые декларации (расчеты) и заявления на осуществление административных процедур в электронном виде только при подписании их ЭЦП.

Обращаем внимание, что использование новой версии личного кабинета плательщика с ключом ЭЦП требует установки на рабочем месте пользователя браузера Internet Explorer версии 11. Старые версии браузера (версии 8,9, и 10) в этом случае не поддерживаются.

До конца текущего года существующая ранее версия личного кабинета организации и индивидуального предпринимателя будет поддерживаться и доступна на портале МНС (http://portal.nalog.gov.by/)

ОСОБЕННОСТИ ПРИНЯТИЯ К ВЫЧЕТУ НДС

СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо бюджетов государственных внебюджетных фондов вычету не подлежат (ч.1 подп.24.4 п.24 ст.133 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс)). Указанные суммы НДС относятся за счет этих источников либо на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Если удобрения, ядохимикаты, ГСМ были изначально приобретены за счет собственных средств (до перечисления организации средств из бюджета, либо до погашения бюджетными средствами задолженности перед поставщиком), относящаяся к ней сумма НДС может быть принята к вычету на основании электронных счетов-фактур (далее – ЭСЧФ), полученных от продавцов, и подписанных получателем ЭСЧФ (подп.5.1 п.5 ст.132 Кодекса). Но после получения бюджетного финансирования или получения уведомления о том, что задолженность перед поставщиком погашена бюджетными средствами, вычеты должны быть уменьшены на соответствующие суммы НДС.

Для этого на портале ЭСЧФ в личном кабинете надо установить курсор на нужный ЭСЧФ и выбрать действие «Управлять вычетами» (в контекстном меню или по одноименной кнопке). В открывшемся списке возможных управлений вычетами нужно выбрать признак «Не подлежит вычету» и указать дату, с которой действует этот признак (дату получения бюджетного финансирования).

Аналогично вычеты уменьшаются и при поступлении финансирования на удешевление семян. Уменьшение вычетов производят сельхозорганизации, у которых уменьшилась задолженность перед поставщиком за приобретенные семена.

Налоги - инструмент стимулирования инвестиционной привлекательности Республики Беларусь.

Основным двигателем экономики являются, прежде всего, знания, навыки и результаты человеческого труда, представленные в виде новых продуктов или процессов. Сегодня, как обычное явление, воспринимаются видеоконференции, облачные технологии передачи данных, связь в стандарте WiFi.

Обществу необходимо понимать важность государственной политики, направленной на поддержку национальной инновационной системы, так как создание и использование инновационного продукта, охватывая различные сферы жизнедеятельности (медицина, фармацевтика, строительство, охрана окружающей среды, энерго - и ресурсосбережение, промышленные биотехнологии и др.), дает возможность вовлечь в эти процессы в первую очередь молодежь. Государственная поддержка в виде налоговых льгот повышает доступность и привлекательность научных и инновационных процессов, обеспечивая тем самым развитие отношений «человек – бизнес – государство».

Налоговые преференции для субъектов предпринимательской деятельности, выпускающих инновационную и высокотехнологическую продукцию, а также осуществляющих научные разработки и инвестирование соответствующей деятельности, представлены в форме освобождения от исчисления и от уплаты налогов, пониженных ставок, уменьшения налоговой базы.

Так, прибыль организаций, полученная от реализации инновационной и высокотехнологичной продукции собственного производства освобождается от налогообложения, если доля выручки от такой реализации составляет более 50% общей суммы выручки, и облагается по ставке 10% при доле выручки 50% и менее. Пониженная ставка налога на прибыль в размере 10% предусмотрена для научно-технологических парков (далее – технопарк) и их резидентов, центров трансфера технологий.

Технопарки и их резиденты освобождаются от уплаты в пределах 50% налога на прибыль и налога при упрощенной системе налогообложения (УСН), в размере суммы денежных средств, фактически перечисленных ими в соответствующем отчетном (налоговом) периоде в фонд инновационного развития.

В затраты, учитываемые при налогообложении, включаются расходы на проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, зарегистрированных в у становленном порядке государственном реестре (далее – НИОКР), в полуторакратном размере (если созданный продукт не является амортизируемым имуществом, например, основным средством, нематериальным активом).

Обороты по реализации на территории Республики Беларусь НИОКР освобождаются от налога на добавленную стоимость.

До 1 января 2020 года капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также земельные участки (далее - объекты) научных организаций и технопарков освобождаются от налога на недвижимость и земельного налога. Кроме того, до 1 января 2020 года организации, передающие объекты в аренду (иное возмездное или безвозмездное пользование) научным организациям и технопаркам, также имеют право на льготу по налогу на недвижимость и земельному налогу в части этих объектов.

Резиденты Парка высоких технологий вправе применить освобождение по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль, а подоходный налог для сотрудников компаний-резидентов Парка составляет 9%.
При этом наличие специальных льгот не лишает субъектов права применять и общеустановленные преференции по налогам.

Инспекция МНС по Полоцкому району

О преференциях, действующихдля субъектов Оршанского региона.

Для определения максимально комфортных условий и отработки наиболее рациональных подходов к развитию регионов республики Президентом Республики Беларусь подписан Указ №506 от 31.12.2018. Экспериментальным объектом программы, утвержденной данным Указом, явился Оршанский район. Основная задача – это стимулирование предпринимательской деятельности, создание привлекательных условий её осуществления, что, в конечном итоге, должно повлечь стабильность и увеличение поступлений в бюджет. Основной стимул - налоговые льготы.

Так, субъекты хозяйствования Оршанского района освобождаются от уплаты НДС при ввозе технологического оборудования. Ставка налога для них при упрощенной системе снижается до 2% - при реализации работ, услуг и до 1% - при реализации товаров собственного производства. Отсрочка по уплате налогов будет происходить без процентов за ее использование. Повышены предельные размеры инвестиционного вычета. Кроме того до 31.12.2023 на территории Оршанского района вводится мораторий на проведение выборочных проверок, а для внеплановых проверок установлен перечень случаев их проведения.

Для использования преференций в рамках Программы необходимы:
- регистрация в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) в Оршанском районе,
- осуществление производства товаров (работ, услуг) собственного производства на территории Оршанского района,
- действующий сертификат продукции (работ и услуг) собственного производства.

С более полной информацией можно ознакомиться на сайте Министерства по на логам и сборам Республики Беларусь http://www.nalog.gov.by в разделе «О развитии Оршанского района Витебской области», а также разделе «ИМНС по Витебской области» «Пресс-центр» «Новости».

Инспекция МНС по Полоцкому району

ОРГАНИЗАЦИЯ АЗАРТНЫХ ИГР - ПОД КОНТРОЛЕМ

Порядок осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса урегулирован Указом Президента Республики Беларусь от 10.01.2005 №9 (с изменениями и дополнениями). В данной сфере перечни видов деятельности и видов азартных игр являются закрытыми. Так, на территории Республики Беларусь можно осуществлять такие виды деятельности, как содержание букмекерской конторы; содержание зала игровых автоматов; содержание казино; содержание тотализатора. Разрешены организация и проведение: букмекерской игры; игры в карты; игры в кости; игры на игровых автоматах; игры тотализатора; цилиндрической игры (рулетки). Указом Президента Республики Беларусь от 07.08.2018 №305 введено понятие «виртуальное игорное заведение», а организаторам азартных игр предоставлено право при соблюдении определенных требований и условий осуществлять деятельность по содержанию такого заведения с использованием как национального, так и иностранного сегмента сети Интернет.

С 1 апреля 2019 г. увеличен возрастной ценз для посещения игорных заведений, в том числе виртуальных игорных заведений, и для участия в азартных играх. Теперь организаторам азартных игр запрещается допускать в игорное заведение, виртуальное игорное заведение, а также к участию в азартных играх физических лиц, не достигших 21-летнего возраста (ранее в игорные заведения допускались лица с 18 лет).

Кроме того, с 01.04.2019 объекты налогообложения налогом на игорный бизнес ставятся на учет мониторинговым центром (ранее обязательная регистрация осуществлялась налоговыми органами).

Физическое лицо может самостоятельно ограничить себя в посещении игорных заведений, виртуальных игорных заведений и участии в азартных играх на срок от шести месяцев до трех лет лично обратившись с письменным заявлением к любому организатору азартных игр на территории Республики Беларусь с одновременным предъявлением документа, удостоверяющего личность.

В случае если физическое лицо вследствие участия в азартных играх ставит себя и (или) свою семью в тяжелое материальное положение, оно может быть ограничено в посещении игорных заведений и участии в азартных играх на указанный срок родственниками по решению суда.

Организаторам азартных игр запрещается допускать в игорное заведение и к участию в азартных играх физических лиц, ограниченных (самоограниченных) в посещении игорных заведений и участии в азартных играх.

За нарушение законодательства в сфере игорного бизнеса административная ответственность предусмотрена ст.12.11, а также п.4 ст.12.7 КоАП.

Инспекция МНС по Полоцкому району

О предоставлении отчетности

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает о необходимости представления в налоговый орган годовой индивидуальной отчетности не позднее 01.04.2019.

Отчетность не предоставляется:
- бюджетными организациями;
- некоммерческими организациями, не осуществляющими предпринимательскую деятельность (в т.ч. религиозные, общественные и другие организации, соответствующие требованиям п.3 ст.46 Гражданского кодекса Республики Беларусь);
- иностранными организациями, не осуществляющими деятельность, рассматриваемую как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство
- крестьянскими (фермерскими) хозяйствами (КФХ), ведущими на 31.12.2018 бухгалтерский учет в книге учета доходов и расходов КФХ;
- организациями, применяющими УСН и ведущими учет в книге учета доходов и расходов (без ведения бухучета).

Плательщики НДС, а также плательщики, среднесписочная численность работников которых за 2018 год составляет 15 человек и более представляют такую отчетность в виде электронного документа. Другие категории могут представлять отчетность на бумажном носителе либо в виде электронного документа свободного формата «Отчет с вложением» (при этом такие плательщики вправе представить отчетность в электронном виде по установленным форматам).

О курортном сборе

Физические лица, находящиеся (проживающие не менее суток) в расположенных на территории Республики Беларусь санаторно-курортных организациях, профилакториях, оздоровительных центрах (комплексах), образовательно-оздоровительных центрах, оздоровительных лагерях, спортивно-оздоровительных лагерях, домах (базах) отдыха, пансионатах (далее - оздоровительные организации), являются плательщиками курортного сбора.

Если физические лица бесплатно направляются на оздоровление и санаторно-курортное лечение за счет средств государственного социального страхования и республиканского бюджета или в рамках страховых выплат по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (т.е. физическое лицо не производит доплату собственными средствами либо средствами организации, профсоюзной организации и т.п.), необходимость исчисления и уплаты курортного сбора в отношении всей стоимости путевки не возникает.

*При частичной оплате стоимости таких путевок физическими лицами за счет собственных средств курортный сбор уплачивается с суммы такой оплаты.

Поскольку санаторно-курортные и оздоровительные организации информацией о размере оплаты путевок собственными средствами физических лиц не располагают, исчисление курортного сбора производится на основании представляемой физическим лицом заверенной копии чека (иного платежного документа), подтверждающего одномоментное внесение физическим лицом денег в уплату путевки, либо заверенной записи в путевке о сумме денежных средств, подлежащей оплате (оплаченной) физическим лицом.

Копии документов (записи) заверяются выдавшим путевку специалистом представительства Республиканского центра по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения либо уполномоченным лицом выдавшей путевку организации (комиссии) по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения, созданной в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28.08.2006 №542.
Дети, направляемые в оздоровительные (спортивно-оздоровительные) лагеря по путевкам, стоимость которых удешевлена за счет средств государственного социального страхования или республиканского бюджета, либо направленные в лагеря с круглосуточным пребыванием по бесплатным путевкам, плательщиками курортного сбора не являются.

Если же дети находятся в оздоровительных (спортивно-оздоровительных) лагерях по путевкам, стоимость которых полностью оплачивается родителями (в том числе профсоюзной либо иной организацией), то в такой ситуации курортный сбор подлежит уплате исходя из всей стоимости путевки.

Внесение плательщиком сумм курортного сбора оздоровительной организации производится не позднее последних суток нахождения физического лица в такой организации. Взимание курортного сбора до момента прибытия физического лица в оздоровительную организацию не производится.

Если физическое лицо оплатило в 2019г. сумму сбора, исходя из полной стоимости путевки, и впоследствии подтвердило, что частичная или полная оплата произведена из средств государственного социального страхования, республиканского бюджета или в рамках страховых выплат по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то производится перерасчет курортного сбора.

Местным Советам депутатов базового территориального уровня предоставлено право устанавливать, вводить в действие (или не устанавливать, не вводить в действие сбор) либо прекратить действие ранее введенного ими сбора.

На территории Полоцкого, Браславского и Миорского районов ставка сбора составляет 5%.

Оздоровительные организации не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении курортного сбора в произвольной форме. Налоговая декларация (расчет) по курортному сбору не представляется.

Инспекция МНС по Полоцкому району

Об СКНО

Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь 29 июня 2018 года принято постановление № 514/9 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16» (далее – постановление).

Так, сроки запрета на использование кассовых суммирующих аппаратов и билетопечатающих машин (далее - КСА), с даты первой регистрации которых в налоговом органе истекло 6 лет, продлены до 01.01.2020.

Постановлением также предусматривается продление сроков осуществления приема наличных денежных средств и (или) банковских платежных карточек с применением КСА без установленного средства контроля налоговых органов (далее – СКНО) для юридических лиц, заключивших гражданско-правовой договор на установку, обслуживание, снятие СКНО, а также для индивидуальных предпринимателей (за исключением этапов, в соответствии с которыми субъекты хозяйствования и используемые ими кассовые аппараты уже подключены к СККО).

сроки установки СКНО на кассовое оборудование

Лица, обязанные установить СКНО

СРОК

заключения договора на установку СКНО

установки СКНО на кассовое оборудование (при условии заключения договора с РУП «ИИЦ»)

Юридические лица в городах областного подчинения и г.Минске

до 1 февраля 2018 г.

до 1 мая 2019 г.

Юридические лица в городах районного подчинения

до 1 июня 2018 г.

до 1 сентября 2019 г.

Юридические лица на всей территории Республики Беларусь

до 1 июля 2018 г.

до 1 октября 2019 г.

Индивидуальные предприниматели в городах областного подчинения и г.Минске

до 1 сентября 2019 г.

до 1 ноября 2019 г.

Индивидуальные предприниматели в городах районного подчинения

до 1 октября 2019 г.

до 1 декабря 2019 г.

Индивидуальные предприниматели на всей территории Республики Беларусь

до 1 ноября 2019 г.

до 1 января 2020 г.

К городам областного подчинения относится 10 городов: г. Брест, г. Барановичи, г. Пинск, г. Витебск, г. Новополоцк, г. Гомель, г. Гродно, г. Жодино, г. Могилев, г. Бобруйск.

К городам районного подчинения относится 102 города:

Брестская область: г. Береза, г. Белозерск, г. Ганцевичи, г. Дрогичин, г. Жабинка, г. Иваново, г. Ивацевичи, г. Коссово, г. Каменец, г. Высокое, г. Кобрин, г. Лунинец, г. Микашевичи, г. Ляховичи, г. Малорита, г. Пружаны, г. Столин, г. Давид-Городок;

Витебская область: г. Браслав, г. Верхнедвинск, г. Глубокое,
г. Городок, г. Докшицы, г. Дубровно, г. Лепель, г. Миоры, г. Дисна,
г. Орша, г. Барань, г. Полоцк, г. Поставы, г. Сенно, г. Толочин, г. Чашники, г. Новолукомль;

Гомельская область: г. Буда-Кошелево, г. Ветка, г. Добруш, г. Ельск, г. Житковичи, г. Туров, г. Жлобин, г. Калинковичи, г. Мозырь, г. Наровля, г. Петриков, г. Речица, г. Василевичи, г. Рогачев, г. Светлогорск, г. Хойники, г. Чечерск;

Гродненская область: г. Волковыск, г. Скидель, г. Дятлово, г. Ивье, г. Лида, г. Березовка, г. Мосты, г. Новогрудок, г. Островец, г. Ошмяны, г. Свислочь, г. Слоним, г. Сморгонь, г. Щучин;

Минская область: г. Березино, г. Борисов, г. Вилейка, г. Воложин,
г. Дзержинск, г. Фаниполь, г. Клецк, г. Копыль, г. Крупки, г. Логойск, г. Любань, г. Заславль, г. Молодечно, г. Мядель, г. Несвиж, г. Марьина Горка, г. Слуцк, г. Смолевичи, г. Солигорск, г. Старые Дороги,
г. Столбцы, г. Узда, г. Червень;

Могилевская область: г. Быхов, г. Горки, г. Кировск, г. Климовичи, г. Кличев, г. Костюковичи, г. Кричев, г. Мстиславль, г. Осиповичи, г. Славгород, г. Чаусы, г. Чериков, г. Шклов.

Порядок приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет: что новенького?

С 07.07.2018 вступило в силу постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2017 № 1040/17 «О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16».

Порядок использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов,а также приема наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр претерпел некоторые изменения.

Так, субъектами хозяйствования, оказывающими услуги по предоставлению (сдаче внаем (поднаем)) жилых помещений, при оказании услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии, и сдаче внаем (поднаем) жилых помещений (за исключением жилых помещений в гостиницах, санаториях, домах (базах) отдыха, оздоровительных центрах (комплексах), домах охотника), садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания, прием наличных денежных средств может осуществляться без использования кассового оборудования и (или) платежных терминалов.

Одновременно введена обязанность по использованию кассового оборудования при приеме наличных денежных средств для:
- организаторов общественного питания в объектах общественного питания, расположенных в учреждениях общего среднего образования, профессионально-технического образования, специальных общеобразовательных школах (специальных общеобразовательных школах-интернатах), средних школах - училищах олимпийского резерва, специализированных учебно-спортивных учреждениях;
- индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по использованию платных туалетов;
- медицинских работников структурных подразделений государственных организаций здравоохранения, расположенных в сельских населенных пунктах, осуществляющих розничную торговлю медицинской техникой, изделиями медицинского назначения и другими товарами аптечного ассортимента.

Наряду с привычным кассовым оборудованием, которое теперь обязательно должно быть оснащено средствами контроля налоговых органов, для проведения операций по приему наличных денежных средств будет использоваться и программная кассовая система, которая представляет собой комплекс, включающий программные кассы, программно-аппаратные средства оператора программной кассовой системы и иные элементы, предназначенные для учета кассовых операций и взаимодействия с системой контроля кассового оборудования.

О налоговом консультировании

Указом Президента Республики Беларусь от 19 сентября 2017 г. № 338 «О налоговом консультировании» (далее – Указ) введен институт налогового консультирования как отдельный вид предпринимательской деятельности.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Указа деятельность по налоговому консультированию юридических и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, может осуществляться:

  • гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами или лицами без гражданства, получившими квалификационный аттестат налогового консультанта в порядке, установленном Указом, являющимися членами Палаты налоговых консультантов и зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя;
  • коммерческой организацией, в штате которой состоит работник, являющийся налоговым консультантом, при условии, что данная организация является основным местом его работы.

Налоговое консультирование включает:

  • консультирование по вопросам налогообложения, в том числе в части применения налогового законодательства в конкретных ситуациях с учетом обстоятельств, имеющихся у консультируемого лица, подготовку рекомендаций (заключений) по вопросам налогообложения, включая определение оптимальных решений;
  • оказание услуг по ведению бухгалтерского и (или) налогового учета, составлению отчетности, налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, в том числе жалоб;
  • представительство интересов консультируемых лиц в налоговых правоотношениях в налоговых и иных государственных органах, организациях на основании договора возмездного оказания услуг по налоговому консультированию.

Деятельность по налоговому консультированию может осуществляться в виде оказания отдельных услуг либо в их комплексе. Налоговые консультанты страхуют профессиональную ответственность и отвечают за ошибки, допущенные в ходе выполнения своих функций.

Подробная информация об институте налогового консультирования, а также перечне налоговых консультантов размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам www.nalog.gov.by в разделе «Налоговые консультанты».

pdf Особые условия налогообложения при осуществлении розничной торговли, общественного питания и бытового обслуживания в сельской местности и малых городских поселениях индивидуальными предпринимателями
doc О некоторых вопросах налогообложения в свете норм Декрета Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 №7 «О развитии предпринимательства»
doc О ставках по единому налогу на вмененный доход в 2018 году

Об обращениях в компетентные органы

Законом Республики Беларусь от 18.07.2011 № 300-З «Об обращениях граждан и юридических лиц» (далее – Закон) установлена обязанность заявителя подавать обращения в организации, индивидуальным предпринимателям в соответствии с их компетенцией. Указом Президента Республики Беларусь от 15.10.2007 №498 (с изменениями и дополнениями) «О дополнительных мерах по работе с обращениями граждан и юридических лиц» установлена компетенция государственных органов и организаций, ответственных за разъяснения отдельных вопросов, возникающих в той или иной сфере деятельности. Кроме того, Указом предусмотрено, что обращения подлежат рассмотрению по существу в соответствии с компетенцией органами, расположенными в пределах той административно-территориальной единицы, на территории которой возникли вопросы.

Инспекция МНС по Полоцкому району во избежание лишней переписки, а также для соблюдения требований законодательства при направлении обращений в компетентные органы напоминает гражданам и субъектам хозяйствования (Полоцкий, Миорский, Браславский регион), что в инспекцию МНС по Полоцкому району (211400, г. Полоцк, ул. Свердлова, 9, электронный адрес: Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.; сайт http://www.nalog.gov.by) следует обращаться по вопросам налогообложения.

Рассмотрение других вопросов осуществляется соответствующими компетентными органами. Так, например:
- классификация видов экономической деятельности (с присвоением кода в соответствии с ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности») – Главное статистическое управление по Витебской области (210601, г. Витебск, ул. Ленина, 10а; электронный адрес: Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.; сайт http://belstat.gov.by);
- вопросы лицензирования – соответствующий государственный орган, уполномоченный согласно Положению, утвержденному указом Президента Республики Беларусь от 01.09.2010 №450 «О лицензировании отдельных видов деятельности», осуществлять лицензирование;
- вопросы бухгалтерского учета, оформление первичных учетных документов – Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области (210026, г. Витебск, ул. Ленина, 17; сайт http://www.minfin.gov.by);
- вопросы осуществления банковских операций, проведения расчетов – обслуживающий банк, Главное управление Национального банка Республики Беларусь по Витебской области (210015, г. Витебск, ул. Ленина, 17; сайт http://www.nbrb.by);
- ремесленная деятельность, вопросы осуществления предпринимательской деятельности, порядка приема наличных денежных средств, использования КСА и СКС, вопросы установки СККО, вопросы оборота алкогольной и табачной продукции, маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками, обращения нефтяного жидкого топлива – инспекция МНС по Витебской области (210010, г.Витебск, ул. Гоголя, 8, электронный адрес: Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.; сайт http://www.nalog.gov.by);
- деятельность в сфере агроэкотуризма – сельские исполкомы, отделы образования, спорта и туризма местных исполкомов (211400, г. Полоцк, ул. Толстого,6, сайт http://polotsk.vitebsk-region.gov.by);
- вопросы землеустройства и землепользования – сельские исполкомы, землеустроительные службы местных исполкомов (211400, г. Полоцк, ул. Толстого,6, сайт http://polotsk.vitebsk-region.gov.by);
- взносы и платежи в бюджет ФСЗН – Полоцкий районный отдел Витебского областного управления ФСЗН (211400 г. Полоцк, ул. Толстого,6);
- вопросы осуществления деятельности в сфере торгового и бытового обслуживания, ценообразования - сельские исполкомы, отделы торговли и услуг местных исполкомов (211400, г. Полоцк, ул. Толстого,6, сайт http://polotsk.vitebsk-region.gov.by).

Для получения услуг правового характера можно обратиться в юридическую консультацию либо к лицам, имеющим специальные разрешения на оказание юридических услуг (перечни лиц размещены на сайте www.minjust.by).

Полный Перечень органов, иных организаций, ответственных за рассмотрение обращений по существу в отдельных сферах деятельности опубликован в сети Интернет http://www.pravo.by.

Последнее изменение 12.11.2021