Полоцкий районный исполнительный комитет

Налогообложение организаций

---

О ведении учёта при УСН с 2023 года

Форма книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (Книга), и порядок её заполнения утверждены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 28 ноября 2022 г. № 35/54/75/133.

Форма книги включает:

- раздел I - для ведения учета валовой выручки;

- раздел II для учёта, необходимого для заполнения налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу, а также заполнения сведений о доходах физических лиц, представляемых налоговыми агентами в соответствии с п.6 ст.85 Налогового кодекса,

- раздел III для ведения учета в целях исчисления обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН;

- раздел IV по учету капитальных строений для целей исчисления налога на недвижимость;

- раздел V для учета, обеспечивающего возможность расчета «ввозного» НДС и НДС при покупках у иностранных субъектов хозяйствования;

- раздел VI для учета численности работников.

Разделы I и VI книги учета доходов и расходов являются обязательными для ведения, независимо от того, ведет плательщик УСН бухгалтерский учет или нет.

Книга учета доходов и расходов ведется на бумажных носителях и (или) в электронном виде. Ведение книги учета доходов и расходов в электронном виде организации вправе осуществлять в личном кабинете плательщика (за исключением раздела III по учету отчислений в ФСЗН, который должен вестись на бумажном носителе или в электронном виде у организации).

Не смотря на то, что Постановление вступило в силу с 29.01.2023, для обеспечения единообразия ведения учета сведения за период с 01.01.2023 организации вправе отразить в Книге по новой форме.

 

О ведении Книги учёта доходов и расходов плательщиками налога при УСН в личном кабинете

С 1 февраля 2023 года на портале МНС функционирует новый сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН», позволяющий вести учет в Книге в онлайн-режиме в личном кабинете плательщика на портале МНС.

Сервис доступен плательщикам УСН в Личном кабинете плательщика и функционирует в режиме опытной эксплуатации.

Декларация по налогу при УСН, сформированная посредством настоящего сервиса и направленная на портал МНС, является представленной в установленном порядке.

Сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» позволит упростить налоговый учет за счет возможности:

- автоматически включать в книгу учета доходов и расходов данные о наличных и безналичных расчетах из системы контроля кассового оборудования и данные банка о движении денежных средств по счету;

- автоматически формировать налоговую декларацию и рассчитывать налог при УСН;

- использовать различные справочники, подсказки, базы данных.

Ведение учета в книге учета доходов и расходов посредством данного сервиса является правом плательщика.

Сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» предусматривает ведение разделов книги учета доходов и расходов, администрируемых исключительно налоговыми органами. В связи с этим раздел учета исчисления и уплаты взносов в ФСЗН этой книги на портале МНС не ведётся (только на бумажном носителе или в электронном виде у организации).

С подробной информацией о применении упрощенной системы налогообложения е 2023 году и сервиса «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» можно ознакомиться на сайте МНС в специально созданной и размещенной в разделе «Актуально» страничке «УСН - 2023» по ссылке https://nalog.gov.by/simplified_taxation_system/

 

Об акцизных марках для маркировки табачных изделий

С 15 февраля 2023 года вступило в силу постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11.02.2023 №120 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 28.10.2008 №1610», согласно которому введен новый образец акцизной марки на самоклеящейся основе для маркировки табачных изделий, ввозимых в Республику Беларусь и маркируемых на территории Республики Беларусь на таможенных складах. Положение об акцизных марках для маркировки табачных изделий, ввозимых в Республику Беларусь, дополнено способом маркировки, позволяющим маркировать табачные изделия акцизной маркой нового образца поверх целлофановой пленки.

 

О вопросах оборота топлива

С 11 декабря 2022 года утратил силу Декрет Президента Республики Беларусь от 12.07.2005 № 9 «О дополнительных мерах по борьбе с незаконным обращением нефтяного жидкого топлива в Республике Беларусь» (далее – Декрет №9).

В этой связи для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ввоз автомобильным транспортом на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Таможенного союза нефтяного жидкого топлива (автомобильный бензин, дизельное и бытовое топливо всех марок, далее - топливо) отменены требования о маркировке контрольными знаками сопроводительных документов на топливо; транспортировке и хранении ввозимого (ввезенного) в республику топлива только при наличии соответствующих сопроводительных документов с контрольными знаками; внесении денежных средств в республиканский бюджет в качестве условия ввоза топлива с территории государств - членов Таможенного союза. Кроме того, к порядку расчетов при оптовой торговле топливом предусмотренные Декретом особые требования не предъявляются.

 

О дифференцированном учёте данных о реализуемых товарах

С 10 марта 2023 г. субъекты хозяйствования, осуществляющие продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 200 кв.м. и более, должны обеспечивать дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, с использованием международного идентификационного номера товара (глобальный номер торговой единицы - Global Trade Item Number (GTIN), наносимого на товар (этикетку, упаковку) в виде машиночитаемых символик (штриховых идентификационных кодов). Источником данных о таком номере является ePASS. Кроме того, кассовое оборудование должно обеспечивать формирование в платежном документе наименования товара.

Перечень товаров, которые могут не маркироваться штрихкодами, определен в п.23 Положения о товарной нумерации и штриховом кодировании товаров (продукции) в Республике Беларусь, утвержденного постановлением Совмина от 24.05.2000 №748.

При реализации таких товаров, способ обеспечения дифференцированного учета определяется субъектом торговли самостоятельно. При реализации товаров, не поименованных в пункте 23 указанного Положения, дифференцированный учет должен быть обеспечен с использованием GTIN, содержащимся в ePASS. Организовать такой учёт возможно не только путём использования соответствующего кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет, но и путём применения специальных технических средств (сканеров), осуществляющих считывание GTIN для получения информации о наименовании, количестве и стоимости предлагаемых к реализации и реализуемых товарах.

 

Об осуществлении расчётов с использованием QR-кодов и (или) мобильных приложений

Юридические лица и индивидуальные предприниматели при условии соблюдения установленных законодательством требований о приеме платежей вправе также принимать платежи посредством иных платежных инструментов, электронных денег в соответствии с законодательством в области платежных систем и платежных услуг с проведением таких платежей через кассовое оборудование. То есть осуществлять расчеты помимо банковских платежных карточек можно с использованием QR-кодов и (или) мобильных приложений с проведением таких расчетов через кассовое оборудование. На сумму проведенной операции покупателю (потребителю) выдаётся платежный документ, подтверждающий оплату товара (работы, услуги).

В то же время, необходимость использования кассового оборудования отсутствует при приёме только безналичных денежных средств и (или) электронных денег в соответствии с банковским законодательством при одновременном соблюдении следующих условий:

- прием (передача) средств платежа осуществляется без непосредственного обслуживания покупателей (потребителей), связанного с приемом средств платежа;

- прием средств платежа в пользу юридических лиц и ИП осуществляется через банки, небанковские кредитно-финансовые организации, платежных агентов.

Таким образом, если прием безналичных денежных средств посредством QR-кодов или мобильного приложения производится при непосредственном участии кассира (ИП), такие расчеты необходимо провести через кассовое оборудование с выдачей покупателю чека.

Операция на кассовом аппарате проводится как продажа за безналичный расчет иными безналичными способами.

 

О расчётах с использованием криптовалют

Оборот цифровых знаков (токенов) в Республике Беларусь урегулирован Декретом Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 №8 «О развитии цифровой экономики».

Криптовалюта - биткоин, иной цифровой знак (токен), используемый в международном обороте в качестве универсального средства обмена.

Возможность совершения сделок (операций) с токенами (включая криптовалюты) субъектами хозяйствования, не являющимися резидентами Парка высоких технологий, Декретом не предусмотрена.

Также в соответствии с нормами национального законодательства, регулирующего порядок проведения расчётов за реализованные товары (работы услуги), токены (в том числе криптовалюта) не являются в Республике Беларусь средством платежа.

Таким образом, использование токенов для расчетов за товары (работы, услуги) нерезидентами ПВТ неправомерно.

 

Об электронном сервисе

На официальном сайте Министерства по налогам и сборам работает информационный электронный сервис «Вопрос-ответ» (https://nalog.gov.by/questionanswer/), в котором можно найти актуальные ответы на вопросы по налогообложению.

 

Об этом мы подумаем завтра?

Осталось меньше месяца до того дня, как принимать наличные деньги и другие средства платежа при реализации продовольственных товаров, включая сельхозпродукцию, на рынках и ярмарках, можно будет только через кассовое оборудование. Праздничная суета не завершается 31 декабря, - активность покупателей продолжается и в период «длинных» выходных, и в предрождественские дни. Если Вы заранее не позаботились об установке кассового суммирующего аппарата или программной кассы, то надо быть готовым к длительному «простою». Надо чётко понимать, что поданные заявки не обрабатываются мгновенно.

С 1 января 2023г. розничная торговля без кассового оборудования – под запретом!

Ваш бизнес – это Ваше детище, и позаботиться о его благополучии и законности – Ваша обязанность. Вряд ли Вам нужны потери в виде выброшенных скоропортящихся продуктов, «впустую» оплаченной аренды торговых мест, недополученной прибыли от продаж.

Поэтому не откладывайте на завтра приобретение кассового оборудования, заключение договоров  с оператором программной кассы или с центром техобслуживания и ремонта кассовых аппаратов и с  РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Обратите внимание также, что в 2023-2025г.г. планируется доработка и замена кассового оборудования для использования при реализации товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации. В этой связи резонно уточнить у продавца кассового оборудования о возможности последующей доработки его функционала до соответствующих параметров.

В открытом доступе в сети Интернет можно найти необходимую информацию:

- о приобретении и подключении кассового оборудования к СККО - https://skko.by/ (в разделе «Система контроля кассового оборудования»)

- об условиях публичного договора на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в СККО - https://skko.by/

- перечень ЦТО –  https://skko.by/service_centers/

- о разрешённых моделях КСА - https://registry.belgiss.by/

- об операторах программных касс –https://info-center.by/services/cashdesks  

 

 Доступный способ проверить безопасность товара.

Легальность приобретенного товара в настоящее время легко проверить, установив бесплатное мобильное приложение «Электронный Знак». Просканированный с помощью камеры мобильного телефона цифровой код Data Matrix, нанесенный на товар, распознаётся Приложением и на экран телефона выводится информация о товаре (принадлежность к заявленной торговой марке, тип и наименование, качественный состав, срок хранения, производитель, подлинность маркировки средствами идентификации и др.).

Информация о маркировке отображается в определенной цветовой гамме: зеленый цвет - товар в обороте в Республике Беларусь, желтый - допускается для ввода в оборот в Республике Беларусь, красный - товар не может быть введен в оборот (либо выбыл, либо не подтверждена подлинность кода маркировки, либо нет сведений о товаре в каталоге). То есть статусы товара («промаркирован», «отгружен», «введен в оборот», «ввезен в РБ» и др.), подсвеченные зеленым или желтым цветом, свидетельствуют о легальности товара, а статусы, отмеченные красным цветом, дают повод усомниться в его безопасности.

О выявленных несоответствиях или нарушениях в этом же Приложении можно сообщить посредством кнопки «Жалоба» (при необходимости можно прикрепить актуальные фотографии товара, средств идентификации и т.п.).

 

Об арендной плате за земельные участки

Указом Президента Республики Беларусь от 24.08.2022 №298 внесены отдельные изменения в порядок исчисления и уплаты арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее - арендная плата). Ряд изменений касается отношений, возникших с 01.01.2022.

Так, по аналогии с земельным налогом откорректирован порядок исчисления арендной платы для энергоснабжающих организаций, которые входят в состав государственного производственного объединения электроэнергетики "Белэнерго", в части земельных участков, занятых конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, не являющимися капстроениями или госрегистрация которых не является обязательной. Налоговая база по таким земельным участкам устанавливается как их площадь и определяется из расчёта 1,5 кв.м на каждую опору. Функциональное использование независимо от целевого назначения определяется как производственная зона.

Увеличены (проиндексированы) кадастровая стоимость земельных участков и коэффициенты, применяемые для определения размера ежегодной арендной платы (приложение 1 к Указу Президента Республики Беларусь №160 от 12.05.2022 (в ред. 24.08.2022)).

Организации при исчислении арендной платы вправе (а не обязаны) применять понижающие коэффициенты согласно приложению 3 к Указу №160 (k 0,2; 0,4; 0,6; 0,8) в отношении земельных участков (их частей), на которых расположены возведенные после 01.01.2019 капстроения (их части).

До 1 января 2025г. освобождаются от арендной платы земельные участки общественных объединений инвалидов (их унитарных предприятий и учреждений).

Исчисление и перерасчёт арендной платы в связи с возникновением (выбытием) объектов, возникновением (утратой) льгот в течение года с 01.01.2022 осуществляется поквартально. Ранее такой расчёт производился помесячно. Изменения в расчет по арендной плате за землю вносятся не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором наступили события, влекущие эти изменения (20.05, 20.08, 20.11).

Кроме того, с 01.01.2022 организации исчисляют и уплачивают аренду в уменьшенном размере согласно решению местного исполкома или администрации СЭЗ с 1 января года, в котором такое решение принято, если это прямо предусмотрено в нем.

Обратите внимание! Организациям, которых коснулись изменения, предусмотренные Указом № 298, не позднее 20.11.2022 необходимо рассчитать (пересчитать) арендную плату за 2022г. с предоставлением в инспекцию МНС налоговой декларации (уточнённой налоговой декларации). При возникновении суммы к доплате в срок не позднее 22.11.2022 её следует уплатить в бюджет (без пеней и санкций).

Если в результате перерасчета размер арендной платы будет уменьшен, то после внесения соответствующих изменений в налоговую декларацию излишне уплаченные суммы арендной платы подлежат зачёту (возврату) в порядке ст.66 Налогового кодекса. При этом суммы уменьшения арендной платы не позднее даты их получения подлежат включению в состав внереализационных доходов (подп.3.39 п.3 ст.174 Налогового кодекса).

 

Об уплате авансов по налогу на прибыль

За четвертый квартал 2022 года уплатить налог на прибыль необходимо не позднее 22 декабря 2022 года. Налог уплачивается в размере двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной за третий квартал 2022 года. Последующий перерасчет суммы налога на прибыль в целом за 2022 год (к доплате или уменьшению) производится не позднее 20 марта 2023 года.

Плательщики, предоставляющие декларации по налогу на прибыль только по итогам года (например, бюджетные, общественные, религиозные, другие некоммерческие организации, Департамент охраны МВД), исчисление и уплату авансового платежа не производят.

 

О применении ставки НДС 0% при осуществлении международной перевозки несколькими перевозчиками

С 16 апреля 2022 года условия для применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость (НДС) в отношении услуг по международной перевозке грузов в части маршрута, начинающейся и заканчивающейся на территории Республики Беларусь, определены пунктом 1.5 Указа Президента Республики Беларусь от 24.08.2022 №298 «О налогообложении». Так, экспорт услуг подтверждается следующими обстоятельствами:

1. место принятия (доставки) груза расположено на территории Евросоюза либо маршрут следования груза проходит транзитом по его территории;
2. заявка заказчика, договор, заказ-поручение или другой аналогичный документ содержат указание маршрута международной перевозки груза и его соответствующей части по территории Республики Беларусь;
3. грузовой автомобиль или седельный тягач следовали в специально установленные места (из специально установленных мест), определенные (определенных) Советом Министров Республики Беларусь* для совершения грузовых операций и (или) перецепки этих транспортных средств

*определены постановлением Совмина от 22.04.2022 №247 «О перемещении транспортных средств»;

4. услуга по международной перевозке груза в части перевозки груза по территории Республики Беларусь оказана юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь, имеющими в соответствии с законодательством право на выполнение международных автомобильных перевозок и попавшими под действие введенных Евросоюзом ограничений.
5. международная перевозка груза осуществлена последовательно несколькими перевозчиками и оформлена международным товарно-транспортным документом (CMR-накладной);
6. оформленная CMR-накладная (ее копия) содержит, в том числе реквизиты последующего перевозчика (графа 17 CMR-накладной), дату получения груза грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза лицом, удостоверенную им при завершении международной перевозки груза (графа 24 CMR-накладной).

При этом, если из сути договора такой перевозки, выполняемой белорусским перевозчиком, который несет ответственность за всю перевозку, не вытекает, что, помимо самой перевозки, осуществляются услуги, относимые к транспортно-экспедиционной деятельности, то налоговая база НДС, облагаемая по нулевой ставке, определяется как стоимость всей перевозки в целом, расчеты за которую осуществляются белорусским перевозчиком с заказчиком.

Если же из сути договора такой перевозки вытекает, что, помимо перевозки, осуществляются услуги, относимые к транспортно-экспедиционной деятельности, то налоговая база НДС, облагаемая по нулевой ставке, определяется белорусским перевозчиком-экспедитором в порядке, установленном п.30 ст.120 Налогового кодекса, а именно, исходя из вознаграждения, определяемого  как сумма, полученная (подлежащая к получению) от клиента за оказанные ему услуги за вычетом возмещаемых клиентом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) иным субъектам договора. Определенная в таком порядке сумма налоговой базы не будет включать в себя стоимость услуг, оказанных привлеченным иностранным перевозчиком.

Такие подходы обозначены совместным письмом Минтранса и МНС от 06.06.2022 №03-01-03/4966/2-1-10/03406 и письмом  МНС от 07.09.2022 №2-1-10/05274 (размещены 15.09.2022 на главной странице официального сайта МНС в разделе «Разъяснения и комментарии» https://nalog.gov.by/clarifications/).

 

О прослеживаемости велотоваров

С 01.12.2022 подлежат прослеживаемости ввозимые на территорию Республики Беларусь и производимые на её территории велосипеды (в том числе с установленным вспомогательным двигателем и трехколесные) и велосипедные рамы (далее - велотовары), классифицируемые кодами единой ТНВЭД  8711 60 100 0, 8711 60 900 0, 8712 00 300 0, 8712 00 700 0, 8714 91 100 7, 9503 00 100 9.

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю велотоварами, необходимо:

- провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков указанных товаров по состоянию на 01.12.2022,

- представить данную информацию в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (ПК СПТ) не позднее 01.04.2023.

С 1 декабря 2022 г. операции, связанные с оборотом велотоваров, подлежат оформлению электронными накладными.

Пошаговый алгоритм действий субъектов хозяйствования при представлении сведений об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости (велотовары) размещён на официальном сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за отдельными группами товаров/ Прослеживаемость товаров https://nalog.gov.by/tax_control/control_of_goods/traceability/

Напоминаем, что консультирование по вопросам применения механизма прослеживаемости, включая работу в ПК СПТ осуществляется контакт-центром МНС по тел. 80172292610.

 

Об упрощённой системе налогообложения (УСН)

С 1 января 2023 г. не вправе применять УСН организации:

- имеющие один или несколько филиалов, состоящих на учете в налоговых органах (в понятии ст.14 Налогового кодекса Республики Беларусь),

- получившие от других лиц денежные средства (наличные, безналичные), которые не составляют их валовую выручку и не являются суммами (доходами), не включаемыми ими в валовую выручку в соответствии с п.2 ст.328 и п.4 ст.174 Налогового кодекса.

Это, например, деньги, полученные:

* на основании договоров транспортной экспедиции, договоров комиссии или иных аналогичных договоров;

* как возмещение (оплата) расходов (в т.ч. коммунальных услуг);

* в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу.

Если поступление вышеуказанных денежных средств отражается согласно учётной политике во внереализационных доходах и, соответственно, включается в валовую выручку, то право применения УСН не утрачивается!

 

Инспекция МНС по Полоцкому району информирует, что с 1 января 2023 г. юридические лица и индивидуальные предприниматели при осуществлении розничной торговли продовольственными товарами, в т.ч. сельскохозяйственной продукцией, обязаны использовать кассовое оборудование. Подробную информацию можно узнать по телефону 74-18-25.

 

Об использовании мобильного приложения «Оплати»

Действие Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 №924/16, в части необходимости использования кассового оборудования и (или) платежных терминалов не распространяется на субъектов хозяйствования, которые осуществляют прием только безналичных денежных средств и (или) электронных денег в соответствии с банковским законодательством при одновременном соблюдении следующих условий:

- прием (передача) средств платежа осуществляется без непосредственного обслуживания субъектами хозяйствования покупателей (потребителей), связанного с приемом средств платежа;

- прием средств платежа в пользу субъектов хозяйствования осуществляется через банки, небанковские кредитно-финансовые организации, платежных агентов, в том числе с использованием объектов программно-технической инфраструктуры для проведения расчетов посредством карточек, иными способами, включая использование QR-кодов и (или) мобильных приложений.

Таким образом, оплата в безналичном порядке с использованием мобильного приложения «Оплати» без непосредственного обслуживания потребителей индивидуальным предпринимателем или организацией (их работниками), связанного с приемом средств платежа, применение кассового оборудования не требуется. Если прием денежных средств осуществляется при непосредственном участии субъекта хозяйствования, такие расчеты необходимо проводить с использованием кассового оборудования и выдачей покупателю (потребителю) платежного документа.

 

Красиво жить не запретишь?

В ходе контрольных мероприятий, проведённых инспекцией МНС по Полоцкому району, выявлен ряд схем вывода из оборота организаций наличных денег без уплаты налогов их фактическим получателем. Руководителями организаций из кассы изымалась выручка, якобы «под отчёт» либо под предлогом последующей выплаты заработной платы сотрудникам. Однако, свидетельства того, что эти деньги израсходованы на нужды организаций, либо возвращены в кассу, либо полностью выплачены другим работникам, нет: документы, подтверждающие расходы или возврат, отсутствуют, а работниками зарплата получена, но далеко не в том размере, который заявлен. Деньги, ушедшие на личные нужды непосредственно самих руководителей, по результатам проверок признаны их доходами, подлежащими налогообложению. Лицам, получившим такой доход, предъявлено порядка ста тысяч рублей подоходного налога.

Не стоит убеждать себя, что «вуалирование» реальных доходов под другие обязательства – это надёжный способ избежать уплаты налогов. Распутывание любой схемы – всего лишь вопрос времени. Дорожите своей репутацией, собой, своими родными. Живите мудро, трудитесь честно.

 

Электронный формат налоговых деклараций для всех … за небольшим исключением

Субъекты хозяйствования обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа.

Возможность подать декларацию на бумажном носителе имеют:

- некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность,

- иностранные организации, не осуществляющие деятельность, рассматриваемую как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;

- индивидуальные предприниматели, которые не являются плательщиками НДС.

- субъекты хозяйствования, находящиеся в процессе ликвидации (прекращения деятельности), а также те, в отношении которых применяются процедуры экономической несостоятельности (банкротства), за исключением процедуры санации.

Отметим, что данное правило касается и расчёта по сбору за размещение (распространение) рекламы.

 

О рекламном сборе

Белорусские юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые являются рекламодателями, с 01.05.2022 являются плательщиками сбора за размещение (распространение) рекламы. Организации, имеющие филиалы, уплачивают сбор в целом по юридическому лицу (включая деятельность филиалов) и учитывают его при расчёте налогооблагаемой прибыли в составе затрат.

 Форма расчета по сбору установлена в приложении 39-6 к постановлению Министерства по налогам и сборам  Республики Беларусь от 03.01.2019 №2.

Расчёт предоставляется по месту постановки на учёт. За май-июнь 2022 года расчёт подаётся по сроку не позднее 20.07.2022 (уплата – не позднее 22.07.2022) с указанием отчётного периода - 2 квартал 2022 года.

Расчет представляется только при наличии объекта обложения сбором («пустой» расчёт не подаётся).

Уплачивается сбор в республиканский бюджет поместу постановки научет плательщиков (код платежа 1904) по реквизитам:

Получатель - Главное управление  Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области

УНП 300990842

№ счета BY97AKBB36029130100020000000  в ОАО  «АСБ «Беларусбанк»  г. Минск  БИК АКВВBY2X

 

Об использовании КСА

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что во исполнение Комплексного плана по поддержке экономики принято постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 14 мая 2022 г. № 304/12, согласно которому установлен новый срок  обязательного использования субъектами хозяйствования кассового оборудования при приеме денежных средств при продаже продовольственных товаров (включая сельскохозяйственную продукцию) на ярмарках, торговых местах на рынках – с 01.01.2023.

Таким образом, при осуществлении розничной торговли на ярмарках и торговых местах на рынке продовольственными товарами (включая сельскохозяйственную продукцию) прием наличных денежных средств до 31 декабря 2022 г. (включительно) возможно осуществлять без применения кассового оборудования.

Прием наличных денежных средств осуществляется в таком случае с отражением в приходных кассовых ордерах общей суммы выручки по окончании рабочего дня (смены), иного периода, определяемого субъектами хозяйствования, но не реже чем один раз в семь дней.

Субъекты хозяйствования, использующие в данный момент кассовое оборудование с установленными средствами контроля налоговых органов, осуществляют приём наличных денег посредством этого кассового оборудования.

 

О высокотехнологичных товарах

С 2022 года определён новый перечень высокотехнологичных товаров. В новый перечень включены предыдущие позиции с их корректировкой и детализацией  в соответствии с требованиями действующего законодательства, а также новые товары: велосипеды со вспомогательным электродвигателем из кода 8711 60 100 0 ТН ВЭД; беспилотные летательные аппараты из кода 8806 ТН ВЭД, фармацевтическая продукция из кода 3006 93 000 0 ТН ВЭД, оборудование биологической безопасности, а также  оборудование для фильтрации и очистки выхлопных газов из кодов 8414 70 000 0 и 8421 32 000 0 ТН ВЭД и другие.

Напомним, что для организаций, реализующих высокотехнологичные товары собственного производства, в соответствии с Налоговым кодексом предусмотрена пониженная ставка налога на прибыль в размере 5% в отношении прибыли, полученной от реализации таких товаров. Условиями применения льготной ставки являются: ведение раздельного учёта, производство товаров в период действия сертификата собственного производства, реализация товара в период нахождения его в вышеуказанном перечне. Кроме того освобождению от налога на прибыль подлежат дивиденды, начисленные  инновационными организациями Белорусскому инновационному фонду и венчурным организациям (при условии, что доля выручки от реализации высокотехнологичной продукции нарастающим итогом с начала года составляет не менее 50% в общем объеме выручки).

Новый перечень утверждён постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17.05.2022 №308 «Об определении перечня высокотехнологичных товаров».

 

Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, расширен

С 01.12.2022 будут подлежать прослеживаемости ввозимые на территорию Республики Беларусь и производимые на её территории велосипеды (в том числе с установленным вспомогательным двигателем и трехколесные) и велосипедные рамы (далее - велотовары), классифицируемые кодами единой ТНВЭД  8711 60 100 0, 8711 60 900 0, 8712 00 300 0, 8712 00 700 0, 8714 91 100 7, 9503 00 100 9.

Такие изменения внесены постановлением Совета Министров Республики Беларусь принято №258 от 28.04.2022 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2021г. № 250».

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю велотоварами, необходимо:

- провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков указанных товаров по состоянию на 01.12.2022,

- представить данную информацию в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (ПК СПТ) не позднее 01.04.2023.

С 1 декабря 2022 г. операции, связанные с оборотом велотоваров, подлежат оформлению электронными накладными.

В настоящее время в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, входят холодильники и морозильники бытовые и шины.

Напоминаем, что консультирование по вопросам применения механизма прослеживаемости, включая работу в ПК СПТ осуществляется контакт-центром МНС по тел. 80172292610. Информационно-справочные материалы по данной тематике размещены на официальном сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за отдельными группами товаров/ Прослеживаемость товаров.

 

Пилотный проект в рамках ЕАЭС

По решению Совета Евразийской экономической комиссии (ЕЭК)   от 21.01.2022 №2 на территории Евразийского экономического союза в период (ЕАЭС) с 01.07.2022 г. по 31.03.2023 будет реализован пилотный проект по внедрению механизма прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС. Прослеживаемости в рамках пилотного проекта подлежат холодильники и морозильники бытовые, классифицируемые кодами ТН ВЭД 8418 10 200 1, 8418 10 800 1, 8418 21 100 0, 8418 21 510 0, 8418 21 590 0, 8418 21 910 0, 8418 21 990 0, 8418 30 200 1, 8418 30 800 1, 8418 40 200 1, 8418 40 800 1, ввезенные на таможенную территорию ЕАЭС.

В этой связи в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 23.04.2021 №250 внесены изменения, согласно которым сведения об обороте таких товаров являются предметом информационного взаимодействия с государствами-членами ЕАЭС. Не позднее 01.07.2022 сведения об остатках этих товаров должны быть представлены субъектами хозяйствования в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров».

 

О налоговых льготах владельцам электромобилей

В целях стимулирования приобретения и использования электротранспорта законодательством на период по 31.12.2025 предусмотрен ряд преференций по налогообложению:

- от налога на добавленную стоимость (НДС) освобождаются ввозимые юридическими лицами на территорию Республики Беларусь электромобили, с даты выпуска которых прошло не более 5 лет;

- освобождаются от НДС автокомпоненты*, ввозимые организациями - производителями электромобилей на территорию Республики Беларусь;

*автокомпоненты - необходимые для производства электромобилей товары (детали, узлы, комплектующие изделия, химическая и лакокрасочная продукция и другое)

- обороты по реализации на территории Республики Беларусь электромобилей освобождаются от НДС;

- затраты, произведенные при установке, модернизации, дооборудовании зарядных станций, их собственники (владельцы) вправе безвозмездно передать собственникам (владельцам) объектов инженерной и транспортной инфраструктуры, к которым присоединяются (присоединены) эти зарядные станции. При этом безвозмездно передаваемые затраты (стоимость товаров, работ, услуг), не признаются объектом налогообложения НДС и включаются передающей организацией в состав внереализационных расходов. Принимающая организация стоимость безвозмездно полученных объектов в состав внереализационных доходов не включает;

- при приобретении (создании, реконструкции) электромобилей, включая легковые, и стоимости вложений в их реконструкцию юридические лица вправе применить инвестиционный вычет в пределах 100% их первоначальной стоимости (стоимости вложений в реконструкцию). В отношении зарядных станций на условиях, установленных Налоговым кодексом, инвествычет применяется  в 2020 году в пределах 100% их первоначальной стоимости (стоимости вложений в реконструкцию), в 2021 году - в пределах 80%, в 2022 году - в пределах 60%, в 2023 году - в пределах 40%, в 2024 - 2025 годах - в пределах 30%;

- электромобили не признаются объектом налогообложения транспортным налогом.

 

Выписка электронных накладных взамен ранее выписанных бумажных – корректировка ЭСЧФ

С учётом сложившихся обстоятельств плательщики в настоящее время имеют возможность выписывать бумажные товарные (товарно-транспортные) накладные даже в случаях, когда законодательство обязывает создание электронных накладных (ЭТТН).  Соответственно, при оформлении операции бумажной накладной, её реквизиты должны быть указываться в исходном ЭСЧФ. При подключении субъекта хозяйствования к электронному документообороту в отношении хозяйственной операции, первоначально оформленной бумажной накладной, необходимо оформить ЭТТН.

Если в выставленном исходном ЭСЧФ в строке 30 были указаны реквизиты бумажной накладной, то после создания электронной накладной необходимо к исходному ЭСЧФ выставить исправленный ЭСЧФ с указанием:

в строке 3 «Дата совершения операции» - даты, равной дате, указанной в строке 3 исходного ЭСЧФ;

в строке 5 «К ЭСЧФ» – номера исходного ЭСЧФ;

в строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» - даты, равной дате, указанной в строке 3 исходного ЭСЧФ;

в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» – реквизитов бумажной накладной и электронной накладной;

в строке 31 «Дополнительные сведения» – причины создания исправленного ЭСЧФ, например «в связи с созданием ЭТТН взамен бумажной накладной».

 

Об отражении в налоговом учёте расходов, возмещаемых в рамках договоров аренды

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что при исчислении налога на прибыль в составе затрат, учитываемых при налогообложении, возмещаемые в рамках договоров аренды расходы (например, перевыставляемые арендодателем коммунальные платежи) учитываются арендатором в том отчетном периоде, на который приходится дата* составления первичного учетного документа, подтверждающего подлежащую возмещению стоимость работ, услуг.

*Датой составления является дата, когда оформленный документ соответствует требованиям законодательства (заполнены все реквизиты, проставлены подписи).

Пример: арендодатель предъявил арендатору документы 15.04.2022 за коммунальные услуги за март 2022г., которые в свою очередь были получены им от поставщика коммунальных услуг 09.04.2022. Арендатором документы подписаны 15.04.2022. В состав затрат, учитываемых при налогообложении, стоимость приобретенных услуг арендатор  включит в апреле 2022г. (так как документ оформлен и принят к учёту 15.04.2022).

 

О применении инвестиционного вычета в 2022 году

С 1 января 2022 года предельный размер инвестиционного вычета увеличен и составляет:

- по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, используемым в предпринимательской деятельности, стоимости вложений в их реконструкцию – не более 20%  первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию);

- по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию, по транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси) и стоимости вложений в их реконструкцию – не более 40% первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию).

С 1 января 2022 г. в целях применения инвестиционного вычета возведение последующих очередей строительства, пусковых комплексов относится к вложениям в реконструкцию.

С 2021 года, сумма инвестиционного вычета может включаться в затраты по производству и реализации не только в том квартале, в котором возникло право на его применение, но и в течение двух лет, начиная с квартала, в котором возникло такое право, т.е. в течение двух лет начиная с того квартала, на который приходится месяц, когда в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств (стоимость вложений в реконструкцию увеличила в бухгалтерском учете первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств).

Так как изменения законодательства применяются с момента (даты) вступления его в силу и распространяют свое действие на налоговые или отчетные периоды, на которые приходятся соответственно дата фактической реализации, дата фактического получения дохода, иная аналогичная дата (п.7 ст.3 Налогового кодекса), а законом, внесшим такие изменения, не предусмотрен отдельный порядок  их применения в части размеров инвестиционного вычета и его объектного состава, то плательщик вправе применить новые правила вычета в отношении основных средств (стоимости вложений в их реконструкцию), по которым начисление амортизации в установленном законодательством порядке начато с (после) 01.01.2022.

По основным средствам, по которым начисление амортизации в установленном порядке имело место до 01.01.2022, инвестиционный вычет применяется в размерах, действовавших до 2022 года (15% и 30% соответственно).

 

О ставках по налогу на добавленную стоимость (НДС) при реализации услуг электросвязи

С 01.05.2022 в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 31.03.2022 №131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ №131) ставка НДС при реализации услуг передачи данных*, а также увеличении налоговой базы при реализации таких услуг на суммы, предусмотренные ст.120 Налогового кодекса Республики Беларусь, установлена в размере 26%. Данная ставка применяется в отношении услуг, оказанных с 01.05.2022 по 31.12.2022. При реализации иных услуг электросвязи ставка НДС по-прежнему составляет 25%.

* Под услугами передачи данных понимаются услуги доступа в сеть Интернет, оказанные операторами электросвязи, а также услуги передачи данных, оказанные операторами сотовой подвижной электросвязи. К ним в том числе относятся (для целей Указа №131):

- предоставление уполномоченными операторами для операторов электросвязи услуги доступа в сеть Интернет с гарантированной полосой пропускания;

- предоставление доступа к Единой сети сотовой подвижной электросвязи по технологии LTE для оказания операторами электросвязи услуги передачи данных абонентам;

- предоставление доступа к точке обмена национальным трафиком (пиринг).

Не относятся к услугам передачи данных для целей Указа № 131 услуги, оказываемые посредством технологии передачи данных: услуги телефонии по IP-протоколу и услуги 1Р-телевидения; услуги электросвязи в роуминге; услуги Центров обработки данных; контент-услуги; а также услуги по предоставлению в пользование каналов электросвязи.

Стоимость услуг (абонентская плата), оказываемых в наборе (пакете) услуг по тарифным планам с установленной абонентской платой, ввидуотсутствия  у операторов технической возможности обеспечить разделение стоимости этих услуг облагается НДС по ставке 26%.

Операторы как продавцы услуг определяют налоговую базу в порядке, предусмотренном ст.120 Налогового кодекса Республики Беларусь, предъявляют сумму НДС покупателю (абоненту) услуг в первичном учетном документе и в электронном счете-фактуре для реализации права покупателя на осуществление вычетов по НДС.

Суммы НДС, исчисленные с оборотов по оказанию услуг передачи данных, определяются как разница между суммой налога, начисленной по реализации данных услуг, исуммой налоговых вычетов по НДС, приходящихся к такой реализации.Уплачиваются эти суммы по отдельному коду классификации доходов бюджета отдельными платежными поручениями(п.5 Указа №131).

В часть I формы налоговой декларации по НДС для расчёта сумм НДС по ставке 26% внесены соответствующие изменения (добавлены и подкорректированы строки 4-1, 13.1, 14в.1, 15в.1, 16в.1, 18а и 18б, 18).

 

Сбор за размещение рекламы

С 01.05.2022 размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая рекламу в сети Интернет облагается сбором* за размещение (распространение) рекламы.

*введён Указом Президента Республики Беларусь от 31.03.2022 № 131 «О развитии средств массовой информации» на территории Республики Беларусь.

Плательщиками сбора являются рекламодатели – белорусские юридические лица и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций, использующих труд инвалидов (при их численности не менее 30%), исправительных учреждений и предприятий Департамента исполнения наказаний МВД.

Не облагается сбором размещение (распространение):

 - на официальных интернет-сайтах государственных органов и государственных организаций, а также в средствах массовой информации, редакциями которых являются государственные органы и государственные организации;

- на досках объявлений;

- в зданиях (помещениях, сооружениях);

- социальной;

- мероприятий, в число организаторов которых входят госорганы;

- оказываемой в виде поддержки организациям физкультуры и спорта;

- предоставленной рекламораспространителю рекламным агентством (кроме рекламы деятельности или услуг рекламного агентства и рекламы деятельности или продукта иностранного рекламодателя, либо в случае определения объекта рекламирования (содержания рекламы) рекламным агентством и иностранным рекламодателем).

Сбор рассчитывается исходя из стоимости фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость. Ставка сбора в зависимости от места размещения рекламы определена в размерах 10% (в отношении наружной рекламы,  рекламы на транспортных средствах, в салонах транспорта общего пользования) и 20% (в остальных случаях).

Сумма сбора учитывается при налогообложении в составе затрат – у организаций, в составе расходов – у ИП.

Расчет сбора представляется плательщиками в налоговые органы по месту постановки на учет по форме, установленной в приложении №39-6 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2,  - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплачивается сбор позднее 22-го числа месяца подачи расчёта.

 

Использование КСА

С 10.04.2022 не допускается использование юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 200 квадратных метров и более, кассового суммирующего аппарата или программной кассы, не обеспечивающих дифференцированный учет данных о товарах, а также формирование в платежном документе помимо иной информации, определенной в требованиях к кассовому суммирующему аппарату или программной кассе, наименования товара.

Дифференцированный учет данных о товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, осуществляется с использованием системы автоматической идентификации ГС1 Беларуси.

Указанные нормы не распространяются на объекты потребительской кооперации, расположенные на территории сельской местности.

 

О декларации по налогу на прибыль

Срок подачи налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль по итогам 2021 года – не позднее 21.03.2022. Декларация представляется в налоговые органы независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения!

Не требуется представление налоговой декларации по налогу на прибыль:

- бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями (объединениями), республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли, при отсутствии по итогам истекшего календарного года валовой прибыли (убытка);

- организациями, применяющими особые режимы налогообложения, при отсутствии сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

 

О ставке по налогу на прибыль

С 01.01.2022 организации (кроме организаций потребкооперации), уплачивающие налог на прибыль в местный бюджет по ставкам, установленным п.1 ст.184 Налогового кодекса Республики Беларусь, применяют ставку, увеличенную на 2 процентных пункта. Например, общепринятая ставка 18% увеличена до 20%. Такое решение об увеличении ставки налога на прибыль принято Витебским областным Советом депутатов от 03.03.200 №288.

 

Новая ставка подоходного налога – специально для «любителей» зарплаты «в конвертах»

 С 1 января 2022 года при установлении налоговым органом случаев неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет сумм подоходного налога налоговым агентом подоходный налог будет исчислен с применением ставки 20%.

Такие ситуации возникают, когда налоговый агент не отражает суммы заработной платы или других выплат физическим лицам в налоговом (бухгалтерском) учёте, то есть, когда наниматель выплачивает зарплату «в конвертах». Факты выплаты устанавливаются, как правило, на основании собранных доказательств либо данных, представленных правоохранительными органами. Подоходный налог в отношении этих «доходов» уплачивается только за счет средств налогового агента (без удержания у физического лица).

 

Об использовании электронных накладных

Субъекты хозяйствования при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости обязаны использовать товарно-транспортные и товарные накладные виде электронных документов (далее - электронные накладные). С 1 декабря 2021 г. подлежат прослеживаемости, в том числе, шины и покрышки пневматические резиновые новые (далее - шины).  То есть использование электронных накладных для перемещения бывших в употреблении шин не требуется вне зависимости от даты их приобретения.

При транспортировке для сезонной замены новых шин юридическим лицом в адрес субъекта хозяйствования, выполняющего работы по установке шин, создание электронной накладной обязательно, так как  транспортировка является операцией, связанной с оборотом товаров, в понимании терминологии, определённой Указом Президента Республики Беларусь от 29.12.2020 № 496 «О прослеживаемости товаров». В графе «Грузополучатель» электронной накладной указываются данные субъекта хозяйствования, выполняющего работы по замене шин.

 

О предоставлении отчетности

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что  не позднее 31.03.2022 организациям, составляющим отчетность в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности, необходимо представить в налоговый орган годовую индивидуальную отчетность за 2021 год и положение об учётной политике на 2022 год. 

Отчетность не предоставляется:

- бюджетными организациями;

- некоммерческими организациями, не осуществляющими предпринимательскую деятельность;

- иностранными организациями, не осуществляющими деятельность, рассматриваемую как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство в соответствии со ст.180 Налогового кодекса Республики Беларусь; 

- крестьянскими (фермерскими) хозяйствами (КФХ), ведущими на 31.12.2021 бухгалтерский учет в книге учета доходов и расходов КФХ;

- организациями, применяющими УСН и ведущими учет в книге учета доходов и расходов (без ведения бухучета).

Отчетность предоставляется по установленным форматам в виде электронного документа.

Формы отчётности направляются посредством АРМ «Плательщик» («Отчёты»/ «Создать бухгалтерскую отчётность»).

 

О предоставлении декларации налоговым агентом

С 1 января 2022 года для налоговых агентов предусмотрена обязанность представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (далее - налоговая декларация).

Налоговая декларация представляется ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (календарным кварталом), в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента. Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2 (в ред. от 31.01.2022) установлена форма налоговой декларации (приложение 6-1) и утверждён порядок её заполнения.

Одновременно справочные показатели в отношении сумм оплаты труда и подоходного налога исключены из форм налоговых деклараций по налогу на прибыль, по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро), по налогу при упрощенной системе налогообложения, по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции.

Форма декларации включает:

часть I «Сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет налоговым агентом, за исключением суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей перечислению в бюджет иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь, банком, небанковской кредитно-финансовой организацией (их филиалами) с доходов в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете»;

часть II «Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная налоговым агентом - банком, небанковской кредитно-финансовой организацией (их филиалами) с доходов в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете, подлежащая перечислению в бюджет»;

часть III «Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь».

Налоговый агент заполняет только те части, разделы и приложения, для заполнения которых имеются сведения. Представляется декларация в письменной форме или по установленным форматам в виде электронного документа.

По части I отметим следующее:

- заполняется организациями в отношении всех выплачиваемых физическим лицам доходов, включая выплаты в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, дивиденды и др. (без разбивки в разрезе физических лиц);

- в разделе I отражается сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов физическим лицам за квартал с разбивкой по месяцам;

- филиалы, состоящие на учёте в налоговом органе, сами предоставляют налоговую декларацию, «головная» организация не включает в свою декларацию сведения по филиалу;

- в случаях перечисления подоходного налога в бюджеты разных административных единиц (например, бюджеты по месту постановки на учёт организации и по месту расположения его подразделений, не состоящих на учете в налоговых органах),  сведения о суммах подоходного налога, подлежащих перечислению в соответствующие бюджеты, отражаются в разделе II  с разбивкой по месяцам;

- в разделе III налоговой декларации подлежат отражению другие сведения о сумме фонда оплаты труда (нарастающим итогом с начала года на 1- число месяца, следующего за отчётным кварталом), а также сведения о суммах начисленных дивидендов (приравненных к ним доходов) фактически выплаченных учредителям за отчётный квартал.

Общие правила заполнения налоговой декларации отражены в главе 7-1 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), утверждённой постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2. Декларация представляется в электронном формате всеми организациями, кроме некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство, а также организаций в стадии ликвидации (банкротства).

 

Об электронных накладных при обороте товаров

С 8 июля 2021 г. вступили в силу изменения от 06.01.2021 к Указу Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243 «О маркировке товаров» (далее - Указ №243), предусматривающие в том числе введение механизма маркировки товаров средствами идентификации. Маркировке средствами идентификации подлежат молочные продукты (с 08.07.2021, 01.09.2021, 01.12.2021 в зависимости от вида), обувь (с 01.11.2021), шины и покрышки пневматические резиновые новые (с 01.12.2021), отдельные товары легкой промышленности (с 01.03.2022). Полный перечень установлен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 №1030 «О подлежащих маркировке товарах».

В соответствии с п.3 Положения о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденного Указом №243, предусмотрено, что субъекты хозяйствования, осуществляющие оборот товаров со средством идентификации, нанесенным непосредственно на товар или его упаковку либо на материальный носитель, не содержащий элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты (далее - незащищенные средства идентификации), обязаны использовать товарно-транспортные и (или) товарные накладные, создаваемые в виде электронных документов (далее - электронные накладные), в которых указана информация о нанесенных средствах идентификации.

Под оборотом товаров понимается ввоз, хранение, транспортировка, использование, получение и передача товаров, в том числе их приобретение, предложение к реализации и реализация на территории Республики Беларусь, а также трансграничная торговля (п.10 Приложения 3 к Указу №243) .

Требование об обязательном использовании электронных накладных при обороте товаров с незащищенным средством идентификации распространяется на всех субъектов хозяйствования. осуществляющих приобретение и (или) реализацию товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации.

За отсутствие в обязательных случаях электронных накладных установлена административная ответственность: штраф в размере 50% от стоимости предмета административного правонарушения, суммы выручки, полученной от реализации товаров (ст.13.12  Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

С учетом разъяснений МНС до 1 сентября 2022 г. эта ответственность применяться не будет. Вместе с тем принимать исчерпывающие меры по переходу к использованию электронных накладных организации по-прежнему должны - мораторий на применение ответственности не освобождает их от этой обязанности (письмо МНС №8-2-10/04440).

Для участия в электронном документообороте в части электронных накладных участникам необходимо:

* Получить международный идентификационный код участника хозяйственной операции (глобальный номер расположения - Global Location Number (GLN)), присваиваемый системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси.

* Получить электронную цифровую подпись (далее - ЭЦП) для лица (лиц), осуществляющего(их) приемку товаров и подписание накладных (в случае их отсутствия).

Справочно. Получить ключ ЭЦП и атрибутный сертификат можно в двух организациях: РУП «Информацонно-издателъский центр по налогам и сборам» (РУП ИИЦ) u Республиканском удостоверяющем центре Государственной системы управления открытыми ключами проверки ЭЦП Республики Беларусь (РУЦГосСУОК).

* Определить оператора электронного документооборота (EDI-провайдера), с использованием услуг которого будет осуществляться электронный документооборот в части электронных накладных, и заключить с ним договор.

Справочно. В настоящее время операторами электронного документооборота (EDI-провайдерами), осуществляющими передачу и получение электронных накладных, являются 6 юридических лиц Республики Беларусь: ООО "Современные технологии торговли", ООО "Электронные документы и накладные", ООО "Информационные производственные архитектуры", РУП "Издательство "Белбланкавыд", РУП "Производственное объединение "Белоруснефтъ" и ООО "Бидмартс".

*  По результатам проведенных консультаций с выбранным EDI-провайдером подготовить рабочее место и наладить информационное взаимодействие между учетной системой, применяемой предприятием с информационной системой электронного документооборота EDI-провайдера (при необходимости).

 

О корректировке сведений в системе маркировки

При осуществлении маркировки товаров унифицированными контрольными знаками (далее – УКЗ) имеют место ситуации, когда после передачи в систему маркировки информации об использованных УКЗ самими субъектами хозяйствования обнаружены ошибки в составе переданной информации*. Так, например, неверно указан диапазон номеров УКЗ, один и то же номер УКЗ указан дважды, для диапазона УКЗ указан один товар, в то время как фактически было промаркировано два и более товара и т.д. Указанные ошибки возникают по ряду причин, связанных как с техническим несовершенством учетных систем субъектов хозяйствования для взаимодействия с системой маркировки, так и с так называемым «человеческим фактором», когда информация передается в ручном режиме.

*состав информации определён в подп.1.1.3 п.1 прил.2 к постановлению МНС Республики Беларусь от 03.05.2021 №17

Корректировка (уточнение) переданных субъектами хозяйствования в систему маркировки сведений об использованных УКЗ в части изменения информации о серии или номере УКЗ, о наименовании вида товара, на который нанесены УКЗ, и т.д. законодательством не запрещена.

При выявлении субъектами хозяйствования ошибок в переданной ранее в систему информации РУП «Издательство «Белбланкавыд», как оператор системы маркировки, осуществляющий сбор, передачу, прием, обработку, учет, контроль, хранение, получение и накопление сведений в системе маркировки, вправе осуществлять корректировку ошибочно переданных сведений на основании поступающих обращений субъектов хозяйствования.

Таким образом, для рассмотрения вопросов корректировки ошибочно переданных сведений в систему маркировки субъектам хозяйствования следует обращаться в РУП «Издательство «Белбланкавыд».

Одновременно обращаем внимание, что в настоящее время функционал системы маркировки технически не предоставляет возможным указание в информации об использованных УКЗ более одного наименования товара как для одного использованного УКЗ, так и для диапазона использованных УКЗ в представляемой субъектами хозяйствования информации.

 

Оборот товаров, подлежащих прослеживаемости

С 1 декабря 2021 г. предметом прослеживаемости является оборот* товаров:

холодильников и морозильников бытовых (далее – холодильники), классифицируемых кодами единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее – ТН ВЭД) 8418 10 200 1, 8418 10 800 1, 8418 21 100 0, 8418 21 510 0, 8418 21 590 0, 8418 21 910 0, 8418 21 990 0, 8418 30 200 1, 8418 30 800 1, 8418 40 200 1, 8418 40 800 1;

шин и покрышек пневматических резиновых новых (далее – шины), классифицируемых кодами ТН ВЭД 4011 10 000 3,
4011 10 000 9, 4011 20 100 0, 4011 20 900 0, 4011 40 000 0, 4011 50 000 1, 4011 50 000 9, 4011 70 000 0, 4011 80 000 0, 4011 90 000 0.

*Под операциями, связанными с оборотом товаров, понимаются: отгрузка или получение товаров с мест реализации или хранения по договорам купли-продажи, мены, предусматривающим реализацию и (или) передачу товаров на территории Республики Беларусь и (или) государств-членов ЕАЭС.

Оборот таких товаров осуществляется только с использованием электронных накладных (ЭТТН)!

По состоянию на 01.12.2021 проводится инвентаризация остатков шин и холодильников, и в произвольной форме составляется инвентаризационная опись. Информация из описи, подлежит передаче в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (далее – ПК СПТ) АИС «Расчет налогов» до осуществления операций, связанных с оборотом остатков таких товаров, но не позднее 1 февраля 2022г. – по холодильникам и  не позднее 1 апреля 2022г. – по шинам. Сведения об остатках товаров представляются субъектами хозяйствования в виде электронного документа через личный кабинет плательщика; с использованием АРМ «Плательщик»; посредством направления на портал МНС XML-документа.

«Пошаговый алгоритм действий субъектов хозяйствования при представлении сведений об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости» размещён на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (http://www.nalog.gov.by/ru/).

 

О загрузке сведений о транспортных средствах в личный кабинет плательщика

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что в сервис «Личный кабинет плательщика» загружены сведения ГАИ о зарегистрированных за организациями по состоянию на 01.01.2021 транспортных средствах, выпущенных начиная с 1992 года. 

Данные сведения размещены, перейдя в который можно просмотреть

Информацию о принадлежащих организации транспортных средствах, можно посмотреть   в разделе «Сведения о транспортных средствах». В случае необходимости корректировки таких сведений следует обратиться в регистрационное подразделение ГАИ.

Напоминаем, что плательщикам транспортного налога не позднее 22 сентября текущего года необходимо уплатить последний (третий) в 2021г. авансовый платёж, рассчитанный исходя из имеющихся в наличии на 1 июля транспортных средств. Срок предоставления налоговой декларации (расчета) по транспортному налогу с организаций за 2021 год – не позднее 21 февраля 2022 года; срок уплаты (при наличии сумм к доплате с учётом авансов) – не позднее 22 февраля 2022 года.

 

Об использовании кассового оборудования

В связи с тем, что с 10 октября 2021г. субъектам хозяйствования в ряде случаев* запрещён приём наличных денежных средств без использования кассового оборудования, инспекция МНС по Полоцкому району рекомендует заблаговременно позаботится о:

- приобретении кассовых суммирующих аппаратов (далее – КСА) либо программных касс;

- заключении с республиканским унитарным предприятием «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (РУП ИИЦ) договора на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в системе контроля кассового оборудования.

При этом предварительно необходимо заключить договор: в случае использования КСА (на его техническое обслуживание и ремонт)  - с Центром техобслуживания и ремонта КСА, а в случае использования программной кассы - с оператором программной кассовой системы.

Информация о разрешенных к использованию моделях КСА содержится в Государственном реестре моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь.

Информация об операторах программных кассовых систем, программных кассовых системах и программных кассах, допущенных к использованию на территории Республики Беларусь, размещена в сети Интернет на официальном сайте РУП ИИЦ (info-center.by).

Обратите внимание, приобретение программной кассы позволит минимизировать текущие расходы, так как  для её размещения используются уже имеющиеся электронные устройства (планшеты, смартфоны и другие). Кроме того не нужно вносить залоговую стоимость за средство контроля налоговых органов, поскольку в программных кассах оно не используется.

Реализация товаров (работ, услуг) с нарушением требований законодательства (без использования кассового оборудования) влечет наложение штрафа в размере до пятидесяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя - до ста базовых величин, а на юридическое лицо - до двухсот базовых величин (ст.13.15 КоАП Республики Беларусь).

*Справочно: без использования кассового оборудования запрещены:

- реализация непродовольственных товаров на ярмарках и торговых местах на рынке.

- розничная торговли товарами в торговых объектах системы потребкооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых продажу товаров осуществляет один продавец.

- приём наличных денежных средств за выполненные работы (оказанные услуги) вне постоянного места осуществления деятельности. Исключение составляют только случаи, когда  такие работы (услуги) выполняются   на территории сельской местности.

- приём наличных денежных средств за оказанные услуги по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений, садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания.

- приём наличных денежных средств за оказанные услуги по обучению несовершеннолетних.

 

Об имущественном налоговом вычете

Налоговым агентам, предоставляющим имущественный налоговый вычет по подоходному налогу на строительство (приобретение) жилья, предоставляется пакет документов, предусмотренный п.2 ст.211 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Правом на получение такого вычета могут воспользоваться оба супруга, состоявшие на учёте нуждающихся в улучшении жилищных условий, и являющиеся плательщиками подоходного налога. Предоставляется имущественный налоговый вычет по месту основной работы каждого из супругов. Общая сумма вычета, предоставляемого супругу и супруге, не должна превышать суммы расходов, понесенных на строительство (приобретение) жилья.

Получить вычет (в том числе частично) каждый плательщик может только один раз. То есть в ситуации, когда, например,  в связи с увеличением состава семьи построено (приобретено) второе жильё, а в отношении первого плательщик уже получал вычет (даже частично), то в отношении второго приобретения вычет ему не положен.

Также отметим, что вычет применяется и в случае предоставления всех необходимых документов на льготу за более ранние периоды. Например, квартира куплена в январе 2013 года, пакет документов предоставлен в сентябре 2021г. Бухгалтер принимает все документы. При этом может быть  произведен перерасчёт подоходного налога с момента наступления права на льготу – январь 2013г. (момент несения расходов), но возврат подоходного налога будет осуществлён только за предшествующие сентябрю 2021 года пять лет (фактически с сентября-октября 2016г. в зависимости от даты перечисления в том периоде налога). Как вариант, льготу можно предоставить и с момента подачи плательщиком документов – в отношении доходов, выплачиваемых, начиная с периода, в котором эти документы предоставлены.

 

Об удержании подоходного налога

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает об обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, выплачивающих доходы физическим лицам, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог.

Не имеет значения, на каких условиях произведена выплата этого дохода – в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений. Например, если Вы привлекли к работе физическое лицо для пошива спецодежды по договору подряда, подоходный налог по ставке 13% при выплате дохода следует удержать даже если это лицо, параллельно оказывая услуги по пошиву одежды физическим лицам, уплачивает единый налог.

Напомним, что с 2021 года при установлении контролирующим органом фактов неудержания и неперечисления налоговым агентом подоходного налога его уплата осуществляется за счет собственных средств нанимателя без последующего удержания у наёмного лица.

Если ошибка установлена самим налоговым агентом, то сумма налога удерживается у физлица (при отсутствии выплат этому лицу возможно самостоятельное внесение им средств в кассу (на счёт) организации или ИП либо взыскание сумм налога посредством налогового органа).

 

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю обувью

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что с 1 ноября текущего года оборот (ввоз, хранение, транспортировка, торговля, в том числе трансграничная, передача, получение, использование, приобретение, предложение к реализации) обуви, немаркированной в установленном порядке средствами идентификации, запрещён.

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю обувью, с 01.11.2021 следует приостановить такую деятельность и провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков, не маркированных средствами идентификации. По результатам инвентаризации оформляется инвентаризационной описью, обязательными реквизитами (сведениями) которой являются: дата и номер описи, общее количество остатков товаров по ней.

В систему маркировки информация об остатках товаров передаётся субъектом хозяйствования не позднее следующего дня за днем составления инвентаризационной описи.   

Законодательством разрешено проведение инвентаризации остатков и приобретение средств идентификации до даты введения маркировки (до 01.11.2021)!

Маркировку остатков согласно инвентаризационной описи можно произвести до 01.03.2022, при этом реализовывать эти остатки до момента фактической маркировки нельзя. Продажа обуви (в том числе остатков) после 01.11.2021 будет возможна после её маркировки и внесении в систему маркировки достоверной информации о товаре и средствах идентификации.

При осуществлении трансграничной торговли соответствующую информацию (в том числе об остатках) следует внести в информационную систему «Банк данных электронных паспортов товаров», приобрести у оператора код маркировки, промаркировать товар с обязательным внесением в систему маркировки информации о нанесении средства идентификации.

Если остатки товаров промаркированы средствами идентификации государств - членов ЕАЭС, то повторно они не маркируются, если информация о нанесенных на такие товары средствах идентификации содержится в системе маркировки. Для подтверждения наличия в системе маркировки данной информации субъекты хозяйствования вправе передать в систему маркировки информацию о коде маркировки и наименовании товара. Если наличие подтверждается оператором,  то такой товар признается маркированным и может обращаться на территории Республики Беларусь. 

 

Реализация товаров через торговые автоматы (вендинг)

Торговый автомат - передвижное средство разносной торговли, представляющее собой специальное оборудование для продажи товаров методом самообслуживания, позволяющее проводить расчеты за приобретаемые товары с использованием наличных денежных средств и (или) в безналичном порядке

Вендинг – вотчина исключительно юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП), физические лица не могут вести такую деятельность.

При продаже товаров приём наличных денег осуществляется с использованием автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов с установленным средством контроля налоговых органов (СКНО) либо со встроенным кассовым суммирующим аппаратом (КСА) с установленным СКНО, которые формируют и выдают покупателю (потребителю) платежный документ.

Установка, обслуживание, снятие СКНО, а также функции центра обработки данных системы контроля торговых автоматов и системы контроля кассового оборудования осуществляются РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Изъятие наличных денежных средств из автоматов осуществляется не реже одного раза в 7 дней. Субъекты хозяйствования, использующие автоматы, при продаже товаров должны обеспечить в произвольной форме раздельный учет принятых наличных денежных средств, изымаемых из автомата, в разрезе каждого автомата.

Не допускается использование автоматов:

- если автомат не обеспечивает учет принятых наличных денежных средств; в автомат не встроен КСА или не установлено СКНО (имеются его неисправности или оно отключено);

- если в автомат встроен КСА, модель которого не соответствует требованиям не включена в Государственный реестра (в Реестр), что подтверждается заключением о результатах технического освидетельствования КСА, выданным компетентным юридическим лицом.

Налоги уплачиваются, как при обычной рознице, по выбору: налог при упрощённой системе либо применение общей системы с уплатой налога на прибыль.

 

Зарплата работников на «дистанционке» - включаем в затраты в обычном порядке

В настоящее время уже стало нормой работать дистанционно. При таком способе работы белорусский наниматель не ограничивает своего работника в выборе места фактического выполнения работ: в Республике Беларусь или за её пределами.Налоговое законодательство в свою очередь не ограничивает включение в состав учитываемых при налогообложении затрат сумм расходов на оплату труда работника в зависимости от места осуществления им работ (в Беларуси или в зарубежьи) и не предусматривает каких-либо особенностей по сравнению с оплатой «стационарного» труда. Как и обычная зарплата, зарплата работающих на «дистанционке», если она связана с осуществлением деятельности субъекта хозяйствования (производством, реализацией), подлежит включению в состав затрат, участвующих при расчёте налога на прибыль, в установленном Налоговым кодексом порядке*.

* общие правила отнесения на затраты (внереализационные расходы) и исключения из их состава сумм выплат, производимых нанимателем работнику определены статьями 169,170,173,175 Кодекса.

 

Социальный налоговый вычет на обучение

Физическое лицо – плательщик подоходного налога имеет  право на получение социального налогового вычета в случае, если несёт расходы на оплату:

- своего собственного обучения;

- обучения своих детей (для родителей детей);

- обучения лиц, состоящих в отношениях близкого родства (для близких родственников учащихся).

Условием для применения вычета является получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования в учреждениях образования Республики Беларусь.

Также вычет предоставляется и на суммы расходов, понесенных в связи с оплатой (погашение, возврат) кредитов банков, займов  от белорусских организаций или ИП, процентов по этим кредитам и займам (за исключением процентов за несвоевременность платежей), при условии, что суммы этих кредитов (займов) фактически израсходованы в целях вышеуказанного  образования.

  

Теперь не всё мороженое подлежит маркировке

В постановление Совета Министров Республики Беларусь, определяющего перечень подлежащих маркировке средствами идентификации товаров, внесены изменения, в связи с чем с 8 июля 2021 г. мороженое и десерты без содержания молочных жиров и (или) молочного белка в составе не подлежат маркировке. 

 

О моратории на применение мер ответственности за необеспечение использования электронных накладных

Начиная с 8 июля 2021г. и далее (в зависимости от установленных сроков маркировки и прослеживаемости отдельных видов товаров), у субъектов хозяйствования, осуществляющих оборот товаров с нанесенными средствами идентификации, не содержащими элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты, и оборот товаров, подлежащих прослеживаемости, обязаны использовать товарно-транспортные (товарные) накладные, создаваемые в виде электронных документов (далее – электронные накладные).

Напомним, что маркировке средствами идентификации подлежат молочные продукты (с 08.07.2021, 01.09.2021, 01.12.2021 в зависимости от вида), обувь (с 01.11.2021), шины и покрышки пневматические резиновые новые (с 01.12.2021), отдельные товары легкой промышленности (с 01.03.2022). Полный перечень установлен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах». Прослеживаемости с 01.12.2021 подлежат холодильники и морозильники бытовые, шины и покрышки пневматические резиновые новые.

Ввиду возникновения некоторых проблем организационного и технического характера в части использования электронных накладных меры ответственности* за необеспечение субъектами хозяйствования использования электронных накладных при обороте товаров, маркированных незащищенными средствами идентификации, а также обороте товаров, подлежащих прослеживаемости, применяться до 01.09.2022  не будут.

*по ст.13.12 «Нарушение порядка приобретения, хранения, использования в производстве, транспортировки, отпуска и реализации товаров» Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях

Вместе с тем введенный мораторий не освобождает белорусских субъектов хозяйствования от обязанности принятия исчерпывающих мер по переходу к использованию электронных накладных при обороте указанных товаров.

 

О передаче сведений об использовании унифицированных контрольных знаков

С 08.07.2021 товары считаются маркированными, если на них или их упаковку в установленном порядке нанесены унифицированные контрольные знаки (УКЗ) и достоверные сведения о них содержатся в государственной информационной системе маркировки товаров унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации (система маркировки).

Информация об использовании УКЗ передается в систему маркировки не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц – ежеквартально не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом).

Для установления максимально комфортных для субъектов хозяйствования Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь  полагает возможным в период с 08.07.2021 по 30.09.2021 передачу информации об использовании УКЗ (либо недоиспользованных контрольных (идентификационных) знаков) в систему маркировки признать правом, а не обязанностью субъектов хозяйствования. Однако при этом субъекты хозяйствования обязаны не позднее 20.10.2021 (индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога – не позднее 01.11.2021) передать в систему маркировки информацию об  использовании за период с 08.07.2021 по 30.09.2021 УКЗ (КИЗ). В период по 20.10.2021 (ИП – единщики по 01.11.2021) могут осуществлять оборот товаров, маркированных в период с 08.07.2021 по 30.09.2021, независимо от наличия или отсутствия информации об УКЗ (КИЗ) в системе маркировки. 

 

Вниманию субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю, а также приобретающих товары в объектах розничной торговли!

Министерством антимонопольного регулирования и торговли (МАРТ) приказом от 10.06.2021 №130 утверждены Методические рекомендации по документальному оформлению и учету товарных операций, составу и учету расходов на реализацию в организациях торговли и общественного питания (далее – Методические рекомендации), вступившие в силу с 08.07.2021 (размещены на официальном сайте МАРТ в разделе «Законодательство», рубрика «Локальные правовые акты МАРТ»).

Согласно подп.10.1. п.10 §5 Методических рекомендаций организации, осуществляющие розничную торговлю, вправе самостоятельно или по согласованию с покупателями устанавливать цены на товары, в отношении которых не применяется государственное ценовое регулирование, и осуществлять продажу таких товаров из торговых объектов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям с оформлением необходимых документов (договоров, предусматривающих поставки товаров, счет-фактур, товарных (товарно-транспортных) накладных и иных документов) по ценам, равным по величине ценам, сформированным на такие товары при их продаже населению через эти торговые объекты.

Продажа товаров, в отношении которых применяется государственное ценовое регулирование, осуществляется по ценам, сформированным в соответствии с законодательством.

Товары, подлежащие отпуску сторонним организациям и индивидуальным предпринимателям, целесообразно учитывать на субсчете 41-1 «Товары на складах», так как стоимость таких товаров не включается в расчет суммы торговых наценок (скидок, надбавок) на остаток непроданных товаров. В бухгалтерском учете организации изменяется учетная оценка таких товаров: с розничной цены до цены приобретения. Для внутреннего перемещения товаров оформляется первичный учетный документ, форма которого разрабатывается и утверждается организацией.

То есть при реализации  товаров из объекта розничной торговли юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям их стоимость не включается в расчет НДС исходя  из налоговой базы и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам («расчетная» ставка). Обороты по реализации указанных товаров будут облагаться НДС в общеустановленном порядке по соответствующей для данного товара ставке. Иначе говоря, «расчётная» ставка к такой реализации не применяется.

Такой подход действует с 08.07.2021 (с момента вступления в силу Методических рекомендаций).

Если до 08.07.2021 субъекты хозяйствования при реализации  товаров из объекта розничной торговли юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям не применяли приведенный  в Методических рекомендациях порядок бухгалтерского учета, то с учетом мнения МАРТ за период до 08.07.2021:

- бухгалтерский учет корректировке не подлежит;

- указанные товары из определения «расчетной» ставки не исключаются;

- налоговые декларации с внесенными изменениями и дополнениями за прошлые отчетные (налоговые) периоды не представляются.

В случае реализации товаров из объекта розничной торговли по розничным ценам  юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, приобретающим товары через подотчетное лицо, продавец не изменяет в бухгалтерском учете учетную оценку товаров с розничной цены до цены приобретения и не теряет права на применение «расчетной» ставки НДС в отношении указанных реализованных товаров.

Такой подход обоснован отсутствием обязанности указывать цель приобретения товара из объекта розничной торговли, в связи с чем продавец в момент продажи может обоснованно полагать, что товар приобретается покупателем для личного использования.

Обратите также внимание, что реализация алкогольных нап�