Полоцкий районный исполнительный комитет

Налогообложение индивидуальных предпринимателей

---

В целях разъяснения гражданам, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам вопросов налогового законодательства инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Полоцкому району в феврале 2023 года будут проведены мероприятия в формате рабочих встреч:

10.02.2023 в 15.00 по адресу: г.Полоцк ул.Свердлова,9 (актовый зал в здании инспекции) – с индивидуальными предпринимателями, осуществляющими транспортную и транспортно-экспедиционную деятельность (по вопросам налогообложения и ведения учёта ИП),

15.02.2023 в 11.00 по адресу: г.Полоцк ул.Свердлова,9 (актовый зал в здании инспекции) – с физическими лицами  (по вопросам применения режима налогообложения «Налог на профессиональный доход»).

---

О сдаче имущества в аренду индивидуальным предпринимателем

С 1 января 2023г. для ИП, осуществляющих деятельность по предоставлению мест для краткосрочного* проживания, установлена обязанность применения системы уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц без права перехода на иной режим налогообложения в отношении данной деятельности.

*Под краткосрочной сдачей понимается предоставление жилья по двум и более договорам найма, заключенным в одном календарном году на срок не более 15 дней каждый.

При предоставлении жилых помещений для временного проживания сотрудников организации в соответствии с договором, заключенным с этой организацией, ИП признаётся плательщиком единого налога, так как жилые помещения используются для проживания непосредственно гражданами.

Условием отнесения деятельности ИП к деятельности по предоставлению мест для краткосрочного проживания является наличие в совокупности следующих признаков: продолжительность каждого из заключенных договоров – не более 15 дней, их количество – 2 и более и период, в течение которого такие договоры заключены, – календарный год.

В отношении деятельности по сдаче жилых помещений внаем, аренду на срок более 15 дней индивидуальным предпринимателем применятся только общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога.

 

Индивидуальным предпринимателям – плательщикам подоходного налога

ИП при определении налоговой базы подоходного налога вправе применить стандартные налоговые вычеты. Вычеты применяются ИП за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у ИП отсутствовало место основной работы (службы, учебы).

Для применения вычетов индивидуальным предпринимателем в налоговый орган представляются документы, подтверждающие право на них (поименованы в п.3, 4 ст.209 Налогового кодекса).

Размеры стандартных налоговых вычетов на самого ИП:

- 156 белорусских рублей за каждый месяц отчетного квартала - если размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных статьей 205 Налогового кодекса, не превышает в соответствующем календарном квартале 2835 белорусских рублей;

- 220 белорусских рублей в месяц - для отдельных категорий ИП, перечисленных в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 209 НК.

Размеры стандартных налоговых вычетов на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца:

- 46 белорусских рублей в месяц (в общем случае)

- 87 белорусских рублей в месяц (если ИП являются: вдовами (вдовцами), одинокими родителями, приемными родителями, опекунами или попечителями; родителями, имеющими двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет).

 

Об акцизных марках для маркировки табачных изделий

С 15 февраля 2023 года вступило в силу постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11.02.2023 №120 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 28.10.2008 №1610», согласно которому введен новый образец акцизной марки на самоклеящейся основе для маркировки табачных изделий, ввозимых в Республику Беларусь и маркируемых на территории Республики Беларусь на таможенных складах. Положение об акцизных марках для маркировки табачных изделий, ввозимых в Республику Беларусь, дополнено способом маркировки, позволяющим маркировать табачные изделия акцизной маркой нового образца поверх целлофановой пленки.

 

О вопросах оборота топлива

С 11 декабря 2022 года утратил силу Декрет Президента Республики Беларусь от 12.07.2005 № 9 «О дополнительных мерах по борьбе с незаконным обращением нефтяного жидкого топлива в Республике Беларусь» (далее – Декрет №9).

В этой связи для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ввоз автомобильным транспортом на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Таможенного союза нефтяного жидкого топлива (автомобильный бензин, дизельное и бытовое топливо всех марок, далее - топливо) отменены требования о маркировке контрольными знаками сопроводительных документов на топливо; транспортировке и хранении ввозимого (ввезенного) в республику топлива только при наличии соответствующих сопроводительных документов с контрольными знаками; внесении денежных средств в республиканский бюджет в качестве условия ввоза топлива с территории государств - членов Таможенного союза. Кроме того, к порядку расчетов при оптовой торговле топливом предусмотренные Декретом особые требования не предъявляются.

 

О дифференцированном учёте данных о реализуемых товарах

С 10 марта 2023 г. субъекты хозяйствования, осуществляющие продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 200 кв.м. и более, должны обеспечивать дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, с использованием международного идентификационного номера товара (глобальный номер торговой единицы - Global Trade Item Number (GTIN), наносимого на товар (этикетку, упаковку) в виде машиночитаемых символик (штриховых идентификационных кодов). Источником данных о таком номере является ePASS. Кроме того, кассовое оборудование должно обеспечивать формирование в платежном документе наименования товара.

Перечень товаров, которые могут не маркироваться штрихкодами, определен в п.23 Положения о товарной нумерации и штриховом кодировании товаров (продукции) в Республике Беларусь, утвержденного постановлением Совмина от 24.05.2000 №748.

При реализации таких товаров, способ обеспечения дифференцированного учета определяется субъектом торговли самостоятельно. При реализации товаров, не поименованных в пункте 23 указанного Положения, дифференцированный учет должен быть обеспечен с использованием GTIN, содержащимся в ePASS. Организовать такой учёт возможно не только путём использования соответствующего кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет, но и путём применения специальных технических средств (сканеров), осуществляющих считывание GTIN для получения информации о наименовании, количестве и стоимости предлагаемых к реализации и реализуемых товарах.

 

Об осуществлении расчётов с использованием QR-кодов и (или) мобильных приложений

Юридические лица и индивидуальные предприниматели при условии соблюдения установленных законодательством требований о приеме платежей вправе также принимать платежи посредством иных платежных инструментов, электронных денег в соответствии с законодательством в области платежных систем и платежных услуг с проведением таких платежей через кассовое оборудование. То есть осуществлять расчеты помимо банковских платежных карточек можно с использованием QR-кодов и (или) мобильных приложений с проведением таких расчетов через кассовое оборудование. На сумму проведенной операции покупателю (потребителю) выдаётся платежный документ, подтверждающий оплату товара (работы, услуги).

В то же время, необходимость использования кассового оборудования отсутствует при приёме только безналичных денежных средств и (или) электронных денег в соответствии с банковским законодательством при одновременном соблюдении следующих условий:

- прием (передача) средств платежа осуществляется без непосредственного обслуживания покупателей (потребителей), связанного с приемом средств платежа;

- прием средств платежа в пользу юридических лиц и ИП осуществляется через банки, небанковские кредитно-финансовые организации, платежных агентов.

Таким образом, если прием безналичных денежных средств посредством QR-кодов или мобильного приложения производится при непосредственном участии кассира (ИП), такие расчеты необходимо провести через кассовое оборудование с выдачей покупателю чека.

Операция на кассовом аппарате проводится как продажа за безналичный расчет иными безналичными способами.

 

О расчётах с использованием криптовалют

Оборот цифровых знаков (токенов) в Республике Беларусь урегулирован Декретом Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 №8 «О развитии цифровой экономики».

Криптовалюта - биткоин, иной цифровой знак (токен), используемый в международном обороте в качестве универсального средства обмена.

Возможность совершения сделок (операций) с токенами (включая криптовалюты) субъектами хозяйствования, не являющимися резидентами Парка высоких технологий, Декретом не предусмотрена.

Также в соответствии с нормами национального законодательства, регулирующего порядок проведения расчётов за реализованные товары (работы услуги), токены (в том числе криптовалюта) не являются в Республике Беларусь средством платежа.

Таким образом, использование токенов для расчетов за товары (работы, услуги) нерезидентами ПВТ неправомерно.

 

Об электронном сервисе

На официальном сайте Министерства по налогам и сборам работает информационный электронный сервис «Вопрос-ответ» (https://nalog.gov.by/questionanswer/), в котором можно найти актуальные ответы на вопросы по налогообложению.

 

Об этом мы подумаем завтра?

Осталось меньше месяца до того дня, как принимать наличные деньги и другие средства платежа при реализации продовольственных товаров, включая сельхозпродукцию, на рынках и ярмарках, можно будет только через кассовое оборудование. Праздничная суета не завершается 31 декабря, - активность покупателей продолжается и в период «длинных» выходных, и в предрождественские дни. Если Вы заранее не позаботились об установке кассового суммирующего аппарата или программной кассы, то надо быть готовым к длительному «простою». Надо чётко понимать, что поданные заявки не обрабатываются мгновенно.

С 1 января 2023г. розничная торговля без кассового оборудования – под запретом!

Ваш бизнес – это Ваше детище, и позаботиться о его благополучии и законности – Ваша обязанность. Вряд ли Вам нужны потери в виде выброшенных скоропортящихся продуктов, «впустую» оплаченной аренды торговых мест, недополученной прибыли от продаж.

Поэтому не откладывайте на завтра приобретение кассового оборудования, заключение договоров  с оператором программной кассы или с центром техобслуживания и ремонта кассовых аппаратов и с  РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Обратите внимание также, что в 2023-2025г.г. планируется доработка и замена кассового оборудования для использования при реализации товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации. В этой связи резонно уточнить у продавца кассового оборудования о возможности последующей доработки его функционала до соответствующих параметров.

В открытом доступе в сети Интернет можно найти необходимую информацию:

- о приобретении и подключении кассового оборудования к СККО - https://skko.by/ (в разделе «Система контроля кассового оборудования»)

- об условиях публичного договора на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в СККО - https://skko.by/

- перечень ЦТО –  https://skko.by/service_centers/

- о разрешённых моделях КСА - https://registry.belgiss.by/

- об операторах программных касс –https://info-center.by/services/cashdesks  

 

Доступный способ проверить безопасность товара.

Легальность приобретенного товара в настоящее время легко проверить, установив бесплатное мобильное приложение «Электронный Знак». Просканированный с помощью камеры мобильного телефона цифровой код Data Matrix, нанесенный на товар, распознаётся Приложением и на экран телефона выводится информация о товаре (принадлежность к заявленной торговой марке, тип и наименование, качественный состав, срок хранения, производитель, подлинность маркировки средствами идентификации и др.).

Информация о маркировке отображается в определенной цветовой гамме: зеленый цвет - товар в обороте в Республике Беларусь, желтый - допускается для ввода в оборот в Республике Беларусь, красный - товар не может быть введен в оборот (либо выбыл, либо не подтверждена подлинность кода маркировки, либо нет сведений о товаре в каталоге). То есть статусы товара («промаркирован», «отгружен», «введен в оборот», «ввезен в РБ» и др.), подсвеченные зеленым или желтым цветом, свидетельствуют о легальности товара, а статусы, отмеченные красным цветом, дают повод усомниться в его безопасности.

О выявленных несоответствиях или нарушениях в этом же Приложении можно сообщить посредством кнопки «Жалоба» (при необходимости можно прикрепить актуальные фотографии товара, средств идентификации и т.п.).

 

Об упрощённой системе налогообложения (УСН)

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что с 2023 года индивидуальные предприниматели не вправе применять УСН. Уведомлять налоговый орган о прекращении применения УСН в таком случае не требуется.  

 

О прослеживаемости велотоваров

С 01.12.2022 подлежат прослеживаемости ввозимые на территорию Республики Беларусь и производимые на её территории велосипеды (в том числе с установленным вспомогательным двигателем и трехколесные) и велосипедные рамы (далее - велотовары), классифицируемые кодами единой ТНВЭД  8711 60 100 0, 8711 60 900 0, 8712 00 300 0, 8712 00 700 0, 8714 91 100 7, 9503 00 100 9.

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю велотоварами, необходимо:

- провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков указанных товаров по состоянию на 01.12.2022,

- представить данную информацию в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (ПК СПТ) не позднее 01.04.2023.

С 1 декабря 2022 г. операции, связанные с оборотом велотоваров, подлежат оформлению электронными накладными.

Пошаговый алгоритм действий субъектов хозяйствования при представлении сведений об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости (велотовары) размещён на официальном сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за отдельными группами товаров/ Прослеживаемость товаров https://nalog.gov.by/tax_control/control_of_goods/traceability/

Напоминаем, что консультирование по вопросам применения механизма прослеживаемости, включая работу в ПК СПТ осуществляется контакт-центром МНС по тел. 80172292610.

 

О применении ставки НДС 0% при осуществлении международной перевозки несколькими перевозчиками

С 16 апреля 2022 года условия для применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость (НДС) в отношении услуг по международной перевозке грузов в части маршрута, начинающейся и заканчивающейся на территории Республики Беларусь, определены пунктом 1.5 Указа Президента Республики Беларусь от 24.08.2022 №298 «О налогообложении». Так, экспорт услуг подтверждается следующими обстоятельствами:

1) место принятия (доставки) груза расположено на территории Евросоюза либо маршрут следования груза проходит транзитом по его территории;

2) заявка заказчика, договор, заказ-поручение или другой аналогичный документ содержат указание маршрута международной перевозки груза и его соответствующей части по территории Республики Беларусь;

3) грузовой автомобиль или седельный тягач следовали в специально установленные места (из специально установленных мест), определенные (определенных) Советом Министров Республики Беларусь* для совершения грузовых операций и (или) перецепки этих транспортных средств

*определены постановлением Совмина от 22.04.2022 №247 «О перемещении транспортных средств»;

4) услуга по международной перевозке груза в части перевозки груза по территории Республики Беларусь оказана юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь, имеющими в соответствии с законодательством право на выполнение международных автомобильных перевозок и попавшими под действие введенных Евросоюзом ограничений.

5) международная перевозка груза осуществлена последовательно несколькими перевозчиками и оформлена международным товарно-транспортным документом (CMR-накладной);

6) оформленная CMR-накладная (ее копия) содержит, в том числе реквизиты последующего перевозчика (графа 17 CMR-накладной), дату  получения груза грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза лицом, удостоверенную им при завершении международной перевозки груза (графа 24 CMR-накладной).

При этом, если из сути договора такой перевозки, выполняемой белорусским перевозчиком, который несет ответственность за всю перевозку, не вытекает, что, помимо самой перевозки, осуществляются услуги, относимые к транспортно-экспедиционной деятельности, то налоговая база НДС, облагаемая по нулевой ставке, определяется как стоимость всей перевозки в целом, расчеты за которую осуществляются белорусским перевозчиком с заказчиком.

Если же из сути договора такой перевозки вытекает, что, помимо перевозки, осуществляются услуги, относимые к транспортно-экспедиционной деятельности, то налоговая база НДС, облагаемая по нулевой ставке, определяется белорусским перевозчиком-экспедитором в порядке, установленном п.30 ст.120 Налогового кодекса, а именно, исходя из вознаграждения, определяемого  как сумма, полученная (подлежащая к получению) от клиента за оказанные ему услуги за вычетом возмещаемых клиентом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) иным субъектам договора. Определенная в таком порядке сумма налоговой базы не будет включать в себя стоимость услуг, оказанных привлеченным иностранным перевозчиком.

Такие подходы обозначены совместным письмом Минтранса и МНС от 06.06.2022 №03-01-03/4966/2-1-10/03406 и письмом  МНС от 07.09.2022 №2-1-10/05274 (размещены 15.09.2022 на главной странице официального сайта МНС в разделе «Разъяснения и комментарии» https://nalog.gov.by/clarifications/).

 

Инспекция МНС по Полоцкому району информирует, что с 1 января 2023 г. юридические лица и индивидуальные предприниматели при осуществлении розничной торговли продовольственными товарами, в т.ч. сельскохозяйственной продукцией, обязаны использовать кассовое оборудование. Подробную информацию можно узнать по телефону 74-18-25.

 

Сроки обязательного использования КСА сдвинуты до сентября

Индивидуальные предприниматели и организации, заключившие договоры на обслуживание кассового оборудования к СККО до 20.10.2021, но не подключившие его, могут до 01.09.2022 принимать наличные денежные средства без применения кассового оборудования. Это касается:

- торговли непродовольственными товарами на торговых местах на рынках, на ярмарках;

- разносной торговли плодоовощной продукцией;

- выполнения работ, оказания услуг вне постоянного места осуществления деятельности (кроме территории сельской местности);

- обучения несовершеннолетних;

- услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений, садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания.

Если кассовое оборудование будет подключено к СККО ранее 1 сентября, то использовать его необходимо с даты подключения к СККО. Не забываем об обязанности при использовании кассового оборудования открыть расчётный счёт в банке!

 

Об использовании мобильного приложения «Оплати»

Действие Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 №924/16, в части необходимости использования кассового оборудования и (или) платежных терминалов не распространяется на субъектов хозяйствования, которые осуществляют прием только безналичных денежных средств и (или) электронных денег в соответствии с банковским законодательством при одновременном соблюдении следующих условий:

- прием (передача) средств платежа осуществляется без непосредственного обслуживания субъектами хозяйствования покупателей (потребителей), связанного с приемом средств платежа;

- прием средств платежа в пользу субъектов хозяйствования осуществляется через банки, небанковские кредитно-финансовые организации, платежных агентов, в том числе с использованием объектов программно-технической инфраструктуры для проведения расчетов посредством карточек, иными способами, включая использование QR-кодов и (или) мобильных приложений.

Таким образом, оплата в безналичном порядке с использованием мобильного приложения «Оплати» без непосредственного обслуживания потребителей индивидуальным предпринимателем или организацией (их работниками), связанного с приемом средств платежа, применение кассового оборудования не требуется. Если прием денежных средств осуществляется при непосредственном участии субъекта хозяйствования, такие расчеты необходимо проводить с использованием кассового оборудования и выдачей покупателю (потребителю) платежного документа.

 

Красиво жить не запретишь?

В ходе контрольных мероприятий, проведённых инспекцией МНС по Полоцкому району, выявлен ряд схем вывода из оборота организаций наличных денег без уплаты налогов их фактическим получателем. Руководителями организаций из кассы изымалась выручка, якобы «под отчёт» либо под предлогом последующей выплаты заработной платы сотрудникам. Однако, свидетельства того, что эти деньги израсходованы на нужды организаций, либо возвращены в кассу, либо полностью выплачены другим работникам, нет: документы, подтверждающие расходы или возврат, отсутствуют, а работниками зарплата получена, но далеко не в том размере, который заявлен. Деньги, ушедшие на личные нужды непосредственно самих руководителей, по результатам проверок признаны их доходами, подлежащими налогообложению. Лицам, получившим такой доход, предъявлено порядка ста тысяч рублей подоходного налога.

Не стоит убеждать себя, что «вуалирование» реальных доходов под другие обязательства – это надёжный способ избежать уплаты налогов. Распутывание любой схемы – всего лишь вопрос времени. Дорожите своей репутацией, собой, своими родными. Живите мудро, трудитесь честно.

 

Электронный формат налоговых деклараций для всех … за небольшим исключением

Субъекты хозяйствования обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа.

Возможность подать декларацию на бумажном носителе имеют:

- некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность,

- иностранные организации, не осуществляющие деятельность, рассматриваемую как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;

- индивидуальные предприниматели, которые не являются плательщиками НДС.

- субъекты хозяйствования, находящиеся в процессе ликвидации (прекращения деятельности), а также те, в отношении которых применяются процедуры экономической несостоятельности (банкротства), за исключением процедуры санации.

Отметим, что данное правило касается и расчёта по сбору за размещение (распространение) рекламы.

 

О рекламном сборе

Белорусские юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые являются рекламодателями, с 01.05.2022 являются плательщиками сбора за размещение (распространение) рекламы. Организации, имеющие филиалы, уплачивают сбор в целом по юридическому лицу (включая деятельность филиалов) и учитывают его при расчёте налогооблагаемой прибыли в составе затрат.

 Форма расчета по сбору установлена в приложении 39-6 к постановлению Министерства по налогам и сборам  Республики Беларусь от 03.01.2019 №2.

Расчёт предоставляется по месту постановки на учёт. За май-июнь 2022 года расчёт подаётся по сроку не позднее 20.07.2022 (уплата – не позднее 22.07.2022) с указанием отчётного периода - 2 квартал 2022 года.

Расчет представляется только при наличии объекта обложения сбором («пустой» расчёт не подаётся).

Уплачивается сбор в республиканский бюджет поместу постановки научет плательщиков (код платежа 1904) по реквизитам:

Получатель - Главное управление  Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области

УНП 300990842

№ счета BY97AKBB36029130100020000000  в ОАО  «АСБ «Беларусбанк»  г. Минск  БИК АКВВBY2X

 

Об использовании КСА

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что во исполнение Комплексного плана по поддержке экономики принято постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 14 мая 2022 г. № 304/12, согласно которому установлен новый срок  обязательного использования субъектами хозяйствования кассового оборудования при приеме денежных средств при продаже продовольственных товаров (включая сельскохозяйственную продукцию) на ярмарках, торговых местах на рынках – с 01.01.2023.

Таким образом, при осуществлении розничной торговли на ярмарках и торговых местах на рынке продовольственными товарами (включая сельскохозяйственную продукцию) прием наличных денежных средств до 31 декабря 2022 г. (включительно) возможно осуществлять без применения кассового оборудования.

Прием наличных денежных средств осуществляется в таком случае с отражением в приходных кассовых ордерах общей суммы выручки по окончании рабочего дня (смены), иного периода, определяемого субъектами хозяйствования, но не реже чем один раз в семь дней.

Субъекты хозяйствования, использующие в данный момент кассовое оборудование с установленными средствами контроля налоговых органов, осуществляют приём наличных денег посредством этого кассового оборудования.

 

Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, расширен

С 01.12.2022 будут подлежать прослеживаемости ввозимые на территорию Республики Беларусь и производимые на её территории велосипеды (в том числе с установленным вспомогательным двигателем и трехколесные) и велосипедные рамы (далее - велотовары), классифицируемые кодами единой ТНВЭД  8711 60 100 0, 8711 60 900 0, 8712 00 300 0, 8712 00 700 0, 8714 91 100 7, 9503 00 100 9.

Такие изменения внесены постановлением Совета Министров Республики Беларусь принято №258 от 28.04.2022 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2021г. № 250».

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю велотоварами, необходимо:

- провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков указанных товаров по состоянию на 01.12.2022,

- представить данную информацию в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (ПК СПТ) не позднее 01.04.2023.

С 1 декабря 2022 г. операции, связанные с оборотом велотоваров, подлежат оформлению электронными накладными.

В настоящее время в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, входят холодильники и морозильники бытовые и шины.

Напоминаем, что консультирование по вопросам применения механизма прослеживаемости, включая работу в ПК СПТ осуществляется контакт-центром МНС по тел. 80172292610. Информационно-справочные материалы по данной тематике размещены на официальном сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за отдельными группами товаров/ Прослеживаемость товаров.

 

Пилотный проект в рамках ЕАЭС

По решению Совета Евразийской экономической комиссии (ЕЭК)   от 21.01.2022 №2 на территории Евразийского экономического союза в период (ЕАЭС) с 01.07.2022 г. по 31.03.2023 будет реализован пилотный проект по внедрению механизма прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС. Прослеживаемости в рамках пилотного проекта подлежат холодильники и морозильники бытовые, классифицируемые кодами ТН ВЭД 8418 10 200 1, 8418 10 800 1, 8418 21 100 0, 8418 21 510 0, 8418 21 590 0, 8418 21 910 0, 8418 21 990 0, 8418 30 200 1, 8418 30 800 1, 8418 40 200 1, 8418 40 800 1, ввезенные на таможенную территорию ЕАЭС.

В этой связи в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 23.04.2021 №250 внесены изменения, согласно которым сведения об обороте таких товаров являются предметом информационного взаимодействия с государствами-членами ЕАЭС. Не позднее 01.07.2022 сведения об остатках этих товаров должны быть представлены субъектами хозяйствования в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров».

Консультирование по вопросам применения механизма прослеживаемости, включая работу в ПК СПТ, осуществляется контакт-центром МНС по тел. 80172292610. Информационно-справочные материалы по данной тематике размещены на официальном сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за отдельными группами товаров/ Прослеживаемость товаров.

 

Выписка электронных накладных взамен ранее выписанных бумажных – корректировка ЭСЧФ

С учётом сложившихся обстоятельств плательщики в настоящее время имеют возможность выписывать бумажные товарные (товарно-транспортные) накладные даже в случаях, когда законодательство обязывает создание электронных накладных (ЭТТН).  Соответственно, при оформлении операции бумажной накладной, её реквизиты должны быть указываться в исходном ЭСЧФ. При подключении субъекта хозяйствования к электронному документообороту в отношении хозяйственной операции, первоначально оформленной бумажной накладной, необходимо оформить ЭТТН.

Если в выставленном исходном ЭСЧФ в строке 30 были указаны реквизиты бумажной накладной, то после создания электронной накладной необходимо к исходному ЭСЧФ выставить исправленный ЭСЧФ с указанием:

в строке 3 «Дата совершения операции» - даты, равной дате, указанной в строке 3 исходного ЭСЧФ;

в строке 5 «К ЭСЧФ» – номера исходного ЭСЧФ;

в строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» - даты, равной дате, указанной в строке 3 исходного ЭСЧФ;

в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» – реквизитов бумажной накладной и электронной накладной;

в строке 31 «Дополнительные сведения» – причины создания исправленного ЭСЧФ, например «в связи с созданием ЭТТН взамен бумажной накладной».

 

Об отражении в налоговом учёте расходов, возмещаемых (перевыставляемых) в рамках договоров аренды

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что при исчислении подоходного налога арендаторы - индивидуальные предприниматели, учитывающие доходы от реализации по принципу начисления, расходы, возмещаемые в рамках договоров аренды (например, перевыставляемые арендодателем коммунальные платежи) для целей налогообложения учитывают в том отчетном периоде, на который приходится дата* составления первичного учетного документа, подтверждающего подлежащую возмещению стоимость работ, услуг.

*Датой составления является дата, когда оформленный документ соответствует требованиям законодательства (заполнены все реквизиты, проставлены подписи).

Пример: арендодатель предъявил арендатору документы 15.04.2022 за коммунальные услуги за март 2022г., которые в свою очередь были получены им от поставщика коммунальных услуг 09.04.2022. Арендатором документы подписаны 15.04.2022. В состав расходов, учитываемых при налогообложении, стоимость приобретенных услуг арендатор  включит в апреле 2022г. (так как документ оформлен и принят к учёту 15.04.2022).

У индивидуальных предпринимателей,   учитывающих доходы от реализации по принципу оплаты, такие расходы принимаются к налоговому учёту только после их фактической оплаты (либо иного прекращения встречного обязательства перед продавцом).

Пример: арендодатель предъявил арендатору документы 15.04.2022 за коммунальные услуги за март 2022г., которые в свою очередь были получены им от поставщика коммунальных услуг 09.04.2022. Арендатором документы подписаны 15.04.2022, оплата произведена 01.05.2022. В состав затрат, учитываемых при налогообложении, стоимость приобретенных услуг арендатор  включит в мае 2022г. (так как документ оформлен 15.04.2022, но оплачен только 01.05.2022).

 

Ведение учета индивидуальными предпринимателями – налоговыми агентами

С 1 января 2022г. для всех индивидуальных предпринимателей, выплачивающих доходы физическим лицам, введена обязанность ежеквартально представлять налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц с отражением в этой налоговой декларации сумм подоходного налога, подлежащих перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов в течение каждого месяца. В целях ведения учета выплаченных доходов и перечисленных в бюджет сумм подоходного налога вместо карточки лицевого счета (приложение 10 к Инструкции*) с 01.01.2022 введена книга учета обязательств налоговым агентом (приложение 12 к Инструкции). Порядок заполнения данной книги определён главой 10 Инструкции* «Учет обязательств налоговым агентом».

* Инструкция о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденная постановлением постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 №5

 

Отдельные вопросы ведения учета индивидуальными предпринимателями

С 1 января 2022г. в Инструкцию о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденную постановлением постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 №5, внесены изменения.

Так, закреплена обязанность плательщиков использовать товарно-транспортные и (или) товарные накладные, создаваемые в виде электронных документов (ЭТТН) в случаях, установленных п.3 Положения о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243 «О маркировке товаров», и (или) п.14 Положения о функционировании системы прослеживаемости товаров, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29.12.2020 №496 «О прослеживаемости товаров».

Кроме того по решению ИП строительный механизированный инструмент может быть отнесен к отдельным предметам в составе оборотных средств.

Также ИП, реализующим работы (услуги) по заказам потребителей (граждан, приобретающих или использующих услуги исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности), и ИП, осуществляющим реализацию товаров и определяющим расходы по нормативу (20% от суммы доходов), предоставлено право отражать доходы от реализации таких товаров, работ (услуг) по итогам хозяйственных операций, совершенных за день либо за месяц (запись не каждой хозоперации, а суммарно за выбранный период).

 

О расходах индивидуального предпринимателя – плательщика подоходного налога

Расходы, произведенные индивидуальным предпринимателем и связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, должны быть документально подтверждены. При этом вместо документально подтвержденных расходов, плательщик имеет право определить расходы по нормативу в размере 20% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления им предпринимательской деятельности. Применять одновременно норматив и документальное подтверждение расходов нельзя. Решение о способе учёта расходов (или по нормативу 20%, или по фактическим расходам) принимается индивидуальным предпринимателем и в течение года изменению не подлежит.

Отметим, что индивидуальный предприниматель, не имеющий основного места работы, независимо от избранного способа учёта расходов, имеет право на установленные законодательством вычеты по подоходному налогу (стандартный, социальный, имущественный). Порядок применения вычетов определён ст.ст.209-211 Налогового кодекса.

 

О налоге на добавленную стоимость (НДС)

Индивидуальные предприниматели – плательщики подоходного налога (ИП) обязаны уплачивать НДС в случае, если выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в лизинг) имущества нарастающим итогом с начала года превысила 500 000 белорусских рублей (без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки).

При этом в течение года ИП вправе принять решение об уплате НДС независимо от суммы выручки. О таком решении ИП обязан в срок не позднее 20-го числа месяца, с которого будет исчисляться НДС, необходимо уведомить налоговый орган по месту постановки на учет по установленной форме*.

*Форма установлена согласно приложению 39-4 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2.

В случае если ИП в предшествующем налоговом периоде не являлся плательщиком НДС, то отметку о выборе отчётного периода следует проставить в налоговой декларации, предоставленной   не позднее 20-го числа месяца, следующего за избранным отчетным периодом, в котором возникла обязанность исчислить и уплатить НДС.

Пример: ИП принято решение с апреля 2022 года уплачивать НДС, избранный отчётный период – квартал. Уведомление следует представить не позднее 20.04.2022. Отметку в декларации о выборе отчётного периода - не позднее 20.07.2022.

В случае, если ИП в предшествующем налоговом периоде являлся плательщиком НДС и в налоговой декларации за тот год не проставил отметку о выборе отчётного периода, то при принятии решения об уплате НДС с апреля 2022г. ИП в 2022г. будет уплачивать НДС ежемесячно (по умолчанию).

 

О ставках по налогу на добавленную стоимость (НДС) при реализации услуг электросвязи

С 01.05.2022 в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 31.03.2022 № 131 «О развитии средств массовой информации» ставка НДС при реализации услуг передачи данных*, а также увеличении налоговой базы при реализации таких услуг на суммы, предусмотренные ст.120 Налогового кодекса Республики Беларусь, установлена в размере 26%.

* под услугами передачи данных понимаются услуги доступа в сеть Интернет, оказанные операторами электросвязи, а также услуги передачи данных, оказанные операторами сотовой подвижной электросвязи

Ставка НДС при реализации иных услуг электросвязи, а также увеличении налоговой базы при реализации таких услуг на суммы, предусмотренные ст.120 Налогового кодекса, по-прежнему составляет 25%.

 

Сбор за размещение рекламы

С 01.05.2022 размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая рекламу в сети Интернет облагается сбором* за размещение (распространение) рекламы.

*введён Указом Президента Республики Беларусь от 31.03.2022 № 131 «О развитии средств массовой информации» на территории Республики Беларусь.

Плательщиками сбора являются рекламодатели – белорусские юридические лица и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций, использующих труд инвалидов (при их численности не менее 30%), исправительных учреждений и предприятий Департамента исполнения наказаний МВД.

Не облагается сбором размещение (распространение):

 - на официальных интернет-сайтах государственных органов и государственных организаций, а также в средствах массовой информации, редакциями которых являются государственные органы и государственные организации;

- на досках объявлений;

- в зданиях (помещениях, сооружениях);

- социальной;

- мероприятий, в число организаторов которых входят госорганы;

- оказываемой в виде поддержки организациям физкультуры и спорта;

- предоставленной рекламораспространителю рекламным агентством (кроме рекламы деятельности или услуг рекламного агентства и рекламы деятельности или продукта иностранного рекламодателя, либо в случае определения объекта рекламирования (содержания рекламы) рекламным агентством и иностранным рекламодателем).

Сбор рассчитывается исходя из стоимости фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость. Ставка сбора в зависимости от места размещения рекламы определена в размерах 10% (в отношении наружной рекламы,  рекламы на транспортных средствах, в салонах транспорта общего пользования) и 20% (в остальных случаях).

Сумма сбора учитывается при налогообложении в составе затрат – у организаций, в составе расходов – у ИП.

Расчет сбора представляется плательщиками в налоговые органы по месту постановки на учет по форме, установленной в приложении №39-6 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2,  - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплачивается сбор позднее 22-го числа месяца подачи расчёта.

 

Использование КСА

С 10.04.2022 не допускается использование юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 200 квадратных метров и более, кассового суммирующего аппарата или программной кассы, не обеспечивающих дифференцированный учет данных о товарах, а также формирование в платежном документе помимо иной информации, определенной в требованиях к кассовому суммирующему аппарату или программной кассе, наименования товара.

Дифференцированный учет данных о товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, осуществляется с использованием системы автоматической идентификации ГС1 Беларуси.

 

Новая ставка подоходного налога – специально для «любителей» зарплаты «в конвертах»

 С 1 января 2022 года при установлении налоговым органом случаев неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет сумм подоходного налога налоговым агентом подоходный налог будет исчислен с применением ставки 20%.

Такие ситуации возникают, когда налоговый агент не отражает суммы заработной платы или других выплат физическим лицам в налоговом (бухгалтерском) учёте, то есть, когда наниматель выплачивает зарплату «в конвертах». Факты выплаты устанавливаются, как правило, на основании собранных доказательств либо данных, представленных правоохранительными органами. Подоходный налог в отношении этих «доходов» уплачивается только за счет средств налогового агента (без удержания у физического лица).

 

Об использовании электронных накладных

Субъекты хозяйствования при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости обязаны использовать товарно-транспортные и товарные накладные виде электронных документов (далее - электронные накладные). С 1 декабря 2021 г. подлежат прослеживаемости, в том числе, шины и покрышки пневматические резиновые новые (далее - шины).  То есть использование электронных накладных для перемещения бывших в употреблении шин не требуется вне зависимости от даты их приобретения.

При транспортировке для сезонной замены новых шин юридическим лицом в адрес субъекта хозяйствования, выполняющего работы по установке шин, создание электронной накладной обязательно, так как  транспортировка является операцией, связанной с оборотом товаров, в понимании терминологии, определённой Указом Президента Республики Беларусь от 29.12.2020 № 496 «О прослеживаемости товаров». В графе «Грузополучатель» электронной накладной указываются данные субъекта хозяйствования, выполняющего работы по замене шин.

 

О предоставлении декларации налоговым агентом

С 1 января 2022 года для налоговых агентов предусмотрена обязанность представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (далее - налоговая декларация).

Налоговая декларация представляется ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (календарным кварталом), в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента. Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2 (в ред. от 31.01.2022) установлена форма налоговой декларации (приложение 6-1) и утверждён порядок её заполнения.

Одновременно справочные показатели в отношении сумм оплаты труда и подоходного налога исключены из форм налоговых деклараций по налогу на прибыль, по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро), по налогу при упрощенной системе налогообложения, по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции.

Форма декларации включает:

часть I «Сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет налоговым агентом, за исключением суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей перечислению в бюджет иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь, банком, небанковской кредитно-финансовой организацией (их филиалами) с доходов в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете»;

часть II «Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная налоговым агентом - банком, небанковской кредитно-финансовой организацией (их филиалами) с доходов в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете, подлежащая перечислению в бюджет»;

часть III «Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь».

Налоговый агент заполняет только те части, разделы и приложения, для заполнения которых имеются сведения. Представляется декларация в письменной форме или по установленным форматам в виде электронного документа.

По части I отметим следующее:

- заполняется индивидуальными предпринимателями в отношении всех выплачиваемых физическим лицам доходов, включая выплаты в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, дивиденды и др. (без разбивки в разрезе физических лиц);

- в разделе I отражается сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов физическим лицам за квартал с разбивкой по месяцам;

- в разделе III налоговой декларации подлежат отражению другие сведения о сумме фонда оплаты труда (нарастающим итогом с начала года на 1- число месяца, следующего за отчётным кварталом).

Общие правила заполнения налоговой декларации отражены в главе 7-1 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), утверждённой постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2. Декларация представляется в электронном формате индивидуальными предпринимателями – плательщиками НДС в обязательном порядке, для других индивидуальных предпринимателей такая обязанность не установлена (при этом предоставление ими деклараций в электронном виде не запрещено).

 

Об электронных накладных при обороте товаров

С 8 июля 2021 г. вступили в силу изменения от 06.01.2021 к Указу Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243 «О маркировке товаров» (далее - Указ №243), предусматривающие в том числе введение механизма маркировки товаров средствами идентификации. Маркировке средствами идентификации подлежат молочные продукты (с 08.07.2021, 01.09.2021, 01.12.2021 в зависимости от вида), обувь (с 01.11.2021), шины и покрышки пневматические резиновые новые (с 01.12.2021), отдельные товары легкой промышленности (с 01.03.2022). Полный перечень установлен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 №1030 «О подлежащих маркировке товарах».

В соответствии с п.3 Положения о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденного Указом №243, предусмотрено, что субъекты хозяйствования, осуществляющие оборот товаров со средством идентификации, нанесенным непосредственно на товар или его упаковку либо на материальный носитель, не содержащий элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты (далее - незащищенные средства идентификации), обязаны использовать товарно-транспортные и (или) товарные накладные, создаваемые в виде электронных документов (далее - электронные накладные), в которых указана информация о нанесенных средствах идентификации.

Под оборотом товаров понимается ввоз, хранение, транспортировка, использование, получение и передача товаров, в том числе их приобретение, предложение к реализации и реализация на территории Республики Беларусь, а также трансграничная торговля (п.10 Приложения 3 к Указу №243) .

Требование об обязательном использовании электронных накладных при обороте товаров с незащищенным средством идентификации распространяется на всех субъектов хозяйствования. осуществляющих приобретение и (или) реализацию товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации.

За отсутствие в обязательных случаях электронных накладных установлена административная ответственность: штраф в размере 50% от стоимости предмета административного правонарушения, суммы выручки, полученной от реализации товаров (ст.13.12  Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

С учетом разъяснений МНС до 1 сентября 2022 г. эта ответственность применяться не будет. Вместе с тем принимать исчерпывающие меры по переходу к использованию электронных накладных организации по-прежнему должны - мораторий на применение ответственности не освобождает их от этой обязанности (письмо МНС №8-2-10/04440).

Для участия в электронном документообороте в части электронных накладных участникам необходимо:

* Получить международный идентификационный код участника хозяйственной операции (глобальный номер расположения - Global Location Number (GLN)), присваиваемый системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси.

* Получить электронную цифровую подпись (далее - ЭЦП) для лица (лиц), осуществляющего(их) приемку товаров и подписание накладных (в случае их отсутствия).

Справочно. Получить ключ ЭЦП и атрибутный сертификат можно в двух организациях: РУП «Информацонно-издателъский центр по налогам и сборам» (РУП ИИЦ) u Республиканском удостоверяющем центре Государственной системы управления открытыми ключами проверки ЭЦП Республики Беларусь (РУЦГосСУОК).

* Определить оператора электронного документооборота (EDI-провайдера), с использованием услуг которого будет осуществляться электронный документооборот в части электронных накладных, и заключить с ним договор.

Справочно. В настоящее время операторами электронного документооборота (EDI-провайдерами), осуществляющими передачу и получение электронных накладных, являются 6 юридических лиц Республики Беларусь: ООО "Современные технологии торговли", ООО "Электронные документы и накладные", ООО "Информационные производственные архитектуры", РУП "Издательство "Белбланкавыд", РУП "Производственное объединение "Белоруснефтъ" и ООО "Бидмартс".

*  По результатам проведенных консультаций с выбранным EDI-провайдером подготовить рабочее место и наладить информационное взаимодействие между учетной системой, применяемой предприятием с информационной системой электронного документооборота EDI-провайдера (при необходимости).

 

Оборот товаров, подлежащих прослеживаемости

С 1 декабря 2021 г. предметом прослеживаемости является оборот* товаров:

холодильников и морозильников бытовых (далее – холодильники), классифицируемых кодами единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее – ТН ВЭД) 8418 10 200 1, 8418 10 800 1, 8418 21 100 0, 8418 21 510 0, 8418 21 590 0, 8418 21 910 0, 8418 21 990 0, 8418 30 200 1, 8418 30 800 1, 8418 40 200 1, 8418 40 800 1;

шин и покрышек пневматических резиновых новых (далее – шины), классифицируемых кодами ТН ВЭД 4011 10 000 3,
4011 10 000 9, 4011 20 100 0, 4011 20 900 0, 4011 40 000 0, 4011 50 000 1, 4011 50 000 9, 4011 70 000 0, 4011 80 000 0, 4011 90 000 0.

*Под операциями, связанными с оборотом товаров, понимаются: отгрузка или получение товаров с мест реализации или хранения по договорам купли-продажи, мены, предусматривающим реализацию и (или) передачу товаров на территории Республики Беларусь и (или) государств-членов ЕАЭС.

Оборот таких товаров осуществляется только с использованием электронных накладных (ЭТТН)!

По состоянию на 01.12.2021 проводится инвентаризация остатков шин и холодильников, и в произвольной форме составляется инвентаризационная опись. Информация из описи, подлежит передаче в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (далее – ПК СПТ) АИС «Расчет налогов» до осуществления операций, связанных с оборотом остатков таких товаров, но не позднее 1 февраля 2022г. – по холодильникам и  не позднее 1 апреля 2022г. – по шинам. Сведения об остатках товаров представляются субъектами хозяйствования в виде электронного документа через личный кабинет плательщика; с использованием АРМ «Плательщик»; посредством направления на портал МНС XML-документа.

«Пошаговый алгоритм действий субъектов хозяйствования при представлении сведений об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости» размещён на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (http://www.nalog.gov.by/ru/).

 

О корректировке сведений в системе маркировки

При осуществлении маркировки товаров унифицированными контрольными знаками (далее – УКЗ) имеют место ситуации, когда после передачи в систему маркировки информации об использованных УКЗ самими субъектами хозяйствования обнаружены ошибки в составе переданной информации*. Так, например, неверно указан диапазон номеров УКЗ, один и то же номер УКЗ указан дважды, для диапазона УКЗ указан один товар, в то время как фактически было промаркировано два и более товара и т.д. Указанные ошибки возникают по ряду причин, связанных как с техническим несовершенством учетных систем субъектов хозяйствования для взаимодействия с системой маркировки, так и с так называемым «человеческим фактором», когда информация передается в ручном режиме.

*состав информации определён в подп.1.1.3 п.1 прил.2 к постановлению МНС Республики Беларусь от 03.05.2021 №17

Корректировка (уточнение) переданных субъектами хозяйствования в систему маркировки сведений об использованных УКЗ в части изменения информации о серии или номере УКЗ, о наименовании вида товара, на который нанесены УКЗ, и т.д. законодательством не запрещена.

При выявлении субъектами хозяйствования ошибок в переданной ранее в систему информации РУП «Издательство «Белбланкавыд», как оператор системы маркировки, осуществляющий сбор, передачу, прием, обработку, учет, контроль, хранение, получение и накопление сведений в системе маркировки, вправе осуществлять корректировку ошибочно переданных сведений на основании поступающих обращений субъектов хозяйствования.

Таким образом, для рассмотрения вопросов корректировки ошибочно переданных сведений в систему маркировки субъектам хозяйствования следует обращаться в РУП «Издательство «Белбланкавыд».

Одновременно обращаем внимание, что в настоящее время функционал системы маркировки технически не предоставляет возможным указание в информации об использованных УКЗ более одного наименования товара как для одного использованного УКЗ, так и для диапазона использованных УКЗ в представляемой субъектами хозяйствования информации.

 

Об использовании кассового оборудования

В связи с тем, что с 10 октября 2021г. субъектам хозяйствования в ряде случаев* запрещён приём наличных денежных средств без использования кассового оборудования, инспекция МНС по Полоцкому району рекомендует заблаговременно позаботится о:

- приобретении кассовых суммирующих аппаратов (далее – КСА) либо программных касс;

- заключении с республиканским унитарным предприятием «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (РУП ИИЦ) договора на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в системе контроля кассового оборудования.

При этом предварительно необходимо заключить договор: в случае использования КСА (на его техническое обслуживание и ремонт)  - с Центром техобслуживания и ремонта КСА, а в случае использования программной кассы - с оператором программной кассовой системы.

Информация о разрешенных к использованию моделях КСА содержится в Государственном реестре моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь.

Информация об операторах программных кассовых систем, программных кассовых системах и программных кассах, допущенных к использованию на территории Республики Беларусь, размещена в сети Интернет на официальном сайте РУП ИИЦ (info-center.by).

Обратите внимание, приобретение программной кассы позволит минимизировать текущие расходы, так как  для её размещения используются уже имеющиеся электронные устройства (планшеты, смартфоны и другие). Кроме того не нужно вносить вносить залоговую стоимость за средство контроля налоговых органов, поскольку в программных кассах оно не используется.

При использовании кассового оборудования для ИП обязательно открытие расчётного (текущего) счёта в банке!

Реализация товаров (работ, услуг) с нарушением требований законодательства (без использования кассового оборудования) влечет наложение штрафа в размере до пятидесяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя - до ста базовых величин, а на юридическое лицо - до двухсот базовых величин (ст.13.15 КоАП Республики Беларусь).

*Справочно: без использования кассового оборудования запрещены:

- реализация непродовольственных товаров на ярмарках и торговых местах на рынке.

- розничная торговли товарами в торговых объектах системы потребкооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых продажу товаров осуществляет один продавец.

- приём наличных денежных средств за выполненные работы (оказанные услуги) вне постоянного места осуществления деятельности. Исключение составляют только случаи, когда  такие работы (услуги) выполняются   на территории сельской местности.

- приём наличных денежных средств за оказанные услуги по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений, садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания.

- приём наличных денежных средств за оказанные услуги по обучению несовершеннолетних.

 

Об использовании КСА при реализации товаров, работ, услуг через разные объекты.

Субъекты хозяйствования, реализующие за наличный расчёт товары, работы, услуги с использованием кассового оборудования, могут осуществлять прием денежных средств (средств платежа) в одном из объектов. Например, за предоставление мест для краткосрочного проживания расчёт с покупателем субъектом хозяйствования может быть осуществлён посредством кассового оборудования, установленного в стационарном объекте торговли данного субъекта, где при реализации товаров используется это оборудование. Аналогично и в ситуации с рядом расположенными торговыми местами на рынке: приём наличных денег возможно осуществлять (с участием в расчёте продавца и покупателя) по одному КСА.

При этом для правильного ведения учета и отражения выручки при разных системах налогообложения (УСН, общий порядок, единый налог индивидуальных предпринимателей) целесообразно обеспечить раздельный учет принятых денежных средств.

 

Об удержании подоходного налога

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает об обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, выплачивающих доходы физическим лицам, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог.

Не имеет значения, на каких условиях произведена выплата этого дохода – в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений. Например, если Вы привлекли к работе физическое лицо для пошива спецодежды по договору подряда, подоходный налог по ставке 13% при выплате дохода следует удержать даже если это лицо, параллельно оказывая услуги по пошиву одежды физическим лицам, уплачивает единый налог.

Напомним, что с 2021 года при установлении контролирующим органом фактов неудержания и неперечисления налоговым агентом подоходного налога его уплата осуществляется за счет собственных средств нанимателя без последующего удержания у наёмного лица.

Если ошибка установлена самим налоговым агентом, то сумма налога удерживается у физлица (при отсутствии выплат этому лицу возможно самостоятельное внесение им средств в кассу (на счёт) организации или ИП либо взыскание сумм налога посредством налогового органа).

 

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю обувью

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что с 1 ноября текущего года оборот (ввоз, хранение, транспортировка, торговля, в том числе трансграничная, передача, получение, использование, приобретение, предложение к реализации) обуви, немаркированной в установленном порядке средствами идентификации, запрещён.

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю обувью, с 01.11.2021 следует приостановить такую деятельность и провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков, не маркированных средствами идентификации. По результатам инвентаризации оформляется инвентаризационной описью, обязательными реквизитами (сведениями) которой являются: дата и номер описи, общее количество остатков товаров по ней.

В систему маркировки информация об остатках товаров передаётся субъектом хозяйствования не позднее следующего дня за днем составления инвентаризационной описи.   

Законодательством разрешено проведение инвентаризации остатков и приобретение средств идентификации до даты введения маркировки (до 01.11.2021)!

Маркировку остатков согласно инвентаризационной описи можно произвести до 01.03.2022, при этом реализовывать эти остатки до момента фактической маркировки нельзя. Продажа обуви (в том числе остатков) после 01.11.2021 будет возможна после её маркировки и внесении в систему маркировки достоверной информации о товаре и средствах идентификации.

При осуществлении трансграничной торговли соответствующую информацию (в том числе об остатках) следует внести в информационную систему «Банк данных электронных паспортов товаров», приобрести у оператора код маркировки, промаркировать товар с обязательным внесением в систему маркировки информации о нанесении средства идентификации.

Если остатки товаров промаркированы средствами идентификации государств - членов ЕАЭС, то повторно они не маркируются, если информация о нанесенных на такие товары средствах идентификации содержится в системе маркировки. Для подтверждения наличия в системе маркировки данной информации субъекты хозяйствования вправе передать в систему маркировки информацию о коде маркировки и наименовании товара. Если наличие подтверждается оператором,  то такой товар признается маркированным и может обращаться на территории Республики Беларусь. 

 

О налогообложении адвокатов

В законодательство по вопросам адвокатской деятельности внесены изменения, в результате чего из налоговых правоотношений уходят такие субъекты, как адвокаты, осуществлявшие адвокатскую деятельность индивидуально. В связи с прекращением индивидуальной деятельности адвокатов порядок их налогообложения и ведения учёта утрачивает свою актуальность. Так, с 30.11.2021 из инструкции о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, уже исключена названная категория плательщиков.

 

Реализация товаров через торговые автоматы (вендинг)

Торговый автомат - передвижное средство разносной торговли, представляющее собой специальное оборудование для продажи товаров методом самообслуживания, позволяющее проводить расчеты за приобретаемые товары с использованием наличных денежных средств и (или) в безналичном порядке

Вендинг – вотчина исключительно юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП), физические лица не могут вести такую деятельность.

При продаже товаров приём наличных денег осуществляется с использованием автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов с установленным средством контроля налоговых органов (СКНО) либо со встроенным кассовым суммирующим аппаратом (КСА) с установленным СКНО, которые формируют и выдают покупателю (потребителю) платежный документ.

Установка, обслуживание, снятие СКНО, а также функции центра обработки данных системы контроля торговых автоматов и системы контроля кассового оборудования осуществляются РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Изъятие наличных денежных средств из автоматов осуществляется не реже одного раза в 7 дней. Субъекты хозяйствования, использующие автоматы, при продаже товаров должны обеспечить в произвольной форме раздельный учет принятых наличных денежных средств, изымаемых из автомата, в разрезе каждого автомата.

Не допускается использование автоматов:

- если автомат не обеспечивает учет принятых наличных денежных средств; в автомат не встроен КСА или не установлено СКНО (имеются его неисправности или оно отключено);

- если в автомат встроен КСА, модель которого не соответствует требованиям не включена в Государственный реестра (в Реестр), что подтверждается заключением о результатах технического освидетельствования КСА, выданным компетентным юридическим лицом.

Налоги уплачиваются, как при обычной рознице, по выбору: налог при упрощённой системе либо применение общей системы с уплатой налога на прибыль.

 

Зарплата работников на «дистанционке» - включаем в затраты в обычном порядке

В настоящее время уже стало нормой работать дистанционно. При таком способе работы белорусский наниматель не ограничивает своего работника в выборе места фактического выполнения работ: в Республике Беларусь или за её пределами.Налоговое законодательство в свою очередь не ограничивает включение в состав учитываемых при налогообложении затрат сумм расходов на оплату труда работника в зависимости от места осуществления им работ (в Беларуси или в зарубежьи) и не предусматривает каких-либо особенностей по сравнению с оплатой «стационарного» труда. Как и обычная зарплата, зарплата работающих на «дистанционке», если она связана с осуществлением деятельности субъекта хозяйствования (производством, реализацией), подлежит включению в состав затрат, участвующих при расчёте налога на прибыль, в установленном Налоговым кодексом порядке*.

* общие правила отнесения на затраты (внереализационные расходы) и исключения из их состава сумм выплат, производимых нанимателем работнику определены статьями 169,170,173,175 Кодекса.

 

Теперь не всё мороженое подлежит маркировке

В постановление Совета Министров Республики Беларусь, определяющего перечень подлежащих маркировке средствами идентификации товаров, внесены изменения, в связи с чем с 8 июля 2021 г. мороженое и десерты без содержания молочных жиров и (или) молочного белка в составе не подлежат маркировке. 

 

О моратории на применение мер ответственности за необеспечение использования электронных накладных

Начиная с 8 июля 2021г. и далее (в зависимости от установленных сроков маркировки и прослеживаемости отдельных видов товаров), у субъектов хозяйствования, осуществляющих оборот товаров с нанесенными средствами идентификации, не содержащими элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты, и оборот товаров, подлежащих прослеживаемости, обязаны использовать товарно-транспортные (товарные) накладные, создаваемые в виде электронных документов (далее – электронные накладные).

Напомним, что маркировке средствами идентификации подлежат молочные продукты (с 08.07.2021, 01.09.2021, 01.12.2021 в зависимости от вида), обувь (с 01.11.2021), шины и покрышки пневматические резиновые новые (с 01.12.2021), отдельные товары легкой промышленности (с 01.03.2022). Полный перечень установлен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах». Прослеживаемости с 01.12.2021 подлежат холодильники и морозильники бытовые, шины и покрышки пневматические резиновые новые.

Ввиду возникновения некоторых проблем организационного и технического характера в части использования электронных накладных меры ответственности* за необеспечение субъектами хозяйствования использования электронных накладных при обороте товаров, маркированных незащищенными средствами идентификации, а также обороте товаров, подлежащих прослеживаемости, применяться до 01.09.2022  не будут.

*по ст.13.12 «Нарушение порядка приобретения, хранения, использования в производстве, транспортировки, отпуска и реализации товаров» Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях

Вместе с тем введенный мораторий не освобождает белорусских субъектов хозяйствования от обязанности принятия исчерпывающих мер по переходу к использованию электронных накладных при обороте указанных товаров.

 

О передаче сведений об использовании унифицированных контрольных знаков

С 08.07.2021 товары считаются маркированными, если на них или их упаковку в установленном порядке нанесены унифицированные контрольные знаки (УКЗ) и достоверные сведения о них содержатся в государственной информационной системе маркировки товаров унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации (система маркировки).

Информация об использовании УКЗ передается в систему маркировки не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц – ежеквартально не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом).

Для установления максимально комфортных для субъектов хозяйствования Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь  полагает возможным в период с 08.07.2021 по 30.09.2021 передачу информации об использовании УКЗ (либо недоиспользованных контрольных (идентификационных) знаков) в систему маркировки признать правом, а не обязанностью субъектов хозяйствования. Однако при этом субъекты хозяйствования обязаны не позднее 20.10.2021 (индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога – не позднее 01.11.2021) передать в систему маркировки информацию об  использовании за период с 08.07.2021 по 30.09.2021 УКЗ (КИЗ). В период по 20.10.2021 (ИП – единщики по 01.11.2021) могут осуществлять оборот товаров, маркированных в период с 08.07.2021 по 30.09.2021, независимо от наличия или отсутствия информации об УКЗ (КИЗ) в системе маркировки. 

 

О внесении изменений по вопросам налогообложения (аренда земли).

Указом Президента Республики Беларусь №285 от 22.07.2021 «О налогообложении» внесены отдельные корректировки в Указ Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 №160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» и Положение, утверждённое данным указом:

В отношении земельных участков, полученных в аренду для размещения торговых центров (включая обслуживающие их автостоянки), торговых объектов, входящих в торговую сеть (далее – торговые объекты), в Указе №160 закреплена норма о применении коэффициента 0,015 к кадастровой стоимости земельного участка при определении размера арендной платы за землю в период с 01.01.2021 до 01.01.2023. Норма переведена из Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 №72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» и распространяет своё действие на отношения, возникшие с 1 января 2021г.  

Причём коэффициент 0,015 арендаторами земельных участков применяется:

- организациями – независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка в части размера арендной платы;

- гражданами и индивидуальным предпринимателями – при  предоставлении в аренду земельного участка,  продлении срока аренды, изменении договора аренды в части размера арендной платы, заключения договора аренды с победителем аукциона.

При наличии на арендуемом земельном участке иных объектов помимо торговых, площадь, приходящаяся на торговые объекты, определяется исходя из её удельного веса в общей площади всех капстроений, находящихся на участке.

Дополнительно отнесены к льготируемым земельные участки, занятые капстроениями, переданными в  безвозмездное пользование зарегистрированным в установленном порядке религиозным организациям, а также предоставленные дачным кооперативам, садоводческим товариществам, иным некоммерческим организациям для целей, связанных с коллективным садоводством и (или) огородничеством, в части земель, фактически используемых льготными категориями физлиц, обозначенными подп.12.2 и 12.3 п.12 Положения, утверждённого Указом №160  (многодетные, пенсионеры и др.).

 

О внесении изменений по вопросам налогообложения (НДС).

Указом Президента Республики Беларусь №285 от 22.07.2021 «О налогообложении» внесены изменения в применении ставки  налога на добавленную стоимость (НДС) 10%:

С 1 августа 2021г. дополнительно введён перечень  продовольственных товаров для детского питания, в отношении которых устанавливается ставка НДС в размере 10%. Это: сладкое сухое печенье (из кода ТНВЭД* 1905 31 300 0), овощи гомогенизированные (из кода ТНВЭД 2005 10 001 0), гомогенизированные готовые продукты (из кодов ТНВЭД 2007 10 101 0, 2007 10 911 0, 2007 10 991 0), фрукты, орехи и прочие съедобные части растений, приготовленные или консервированные (из кода ТНВЭД 2008), соки фруктовые и овощные, напитки (из кодов ТНВЭД 2009, 2202 99 190 0). При этом для применения ставки 10% включённые в перечень гомогенизированные овощи и другие продукты определяются исключительно кодом ТНВЭД (краткое наименование приведено для удобства пользования), остальные товары - определяются как кодом ТНВЭД, так и кратким наименованием.

* ТНВЭД - единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза

 

Пошаговый алгоритм действий субъектов розничной торговли, осуществляющих реализацию товаров, подлежащих маркировке (за исключением молочной продукции) и (или) прослеживаемости, по внедрению электронных накладных

1. Проанализировать ассортимент реализуемой продукции на предмет включения ее в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации*, и (или) перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости**.

*Перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, определен в приложении 2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 29 июля 2011 № 1030,

** Перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2021 г. № 250.

2. Узнать у поставщиков реализуемой продукции планируемый ими способ нанесения средства идентификации на товары:

без использования полиграфически защищенных материальных носителей или знаков защиты (далее – средства защиты);

с использованием средств защиты.

Если средства идентификации наносятся без использования средств защиты, всем участниками оборота такой продукции (в том числе организациями розничной торговли) обязательно использование электронных накладных.

Оборот товаров, сведения об обороте которых являются предметом информационного взаимодействия с государствами - членами ЕАЭС, и товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, осуществляется только с использованием электронных накладных.

!!!Оборот товаров, подлежащих маркировке и (или) прослеживаемости, произведенных (поставляемых) в (из) Российской Федерации, осуществляется только с использованием электронных накладных.

3. Получить международный идентификационный код участника хозяйственной операции* (глобальный номер расположения - Global Location Number (GLN), присваиваемый системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси).

* является обязательным для заполнения при составлении электронных накладных.

Получение GLN осуществляется в ассоциации ГС1 Беларуси
(г. Минск, ул. Судмалиса, 22, 4 этаж, тел: (017) 249-09-75, (017) 227-09-13, (017) 224-06-60, (017) 317-89-52; факс (017) 244-03-01,
e-mail: Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра., http://gs1by.by/).

4. Получить электронную цифровую подпись (далее – ЭЦП) для лица (лиц), осуществляющих приемку товаров и подписание накладных (в случае их отсутствия).

Возможно осуществить в Республиканском унитарном предприятии «Национальный центр электронных услуг» (далее – НЦЭУ) (г. Минск, пр. Машерова, 25, пом. 200, тел. (017) 311 30 00 (доб. 707)) либо в иных региональных регистрационных центрах, перечень которых размещен на сайте НЦЭУ www.nces.by.

5. Определить оператора электронного документооборота
(EDI-провайдера), с использованием услуг которого будет осуществляться электронный документооборот в части электронных накладных, и заключить с ним договор.

Информация об аттестованных EDI-провайдерах размещена на официальном сайте РУП «Межотраслевой научно-практический центр систем идентификации и электронных деловых операций» НАН Беларуси https://ids.by/index.php?option=comcontent&view=article&id=226&Itemid=40#ABOUT.

6. По результатам проведенных консультаций с выбранным
EDI-провайдером подготовить рабочее место и наладить информационное взаимодействие между учетной системой, применяемой предприятием с информационной системой электронного документооборота EDI-провайдера (при необходимости).

Нормативные правовые акты:

Указ Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243
«О маркировке товаров»;

Указ Президента Республики Беларусь от 29.12.2020 №496
«О прослеживаемости товаров»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь
от 23.04.2021 № 250 «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 496»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь
от 30.12.2019 №940 «О функционировании механизма электронных накладных»;

постановление Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 19.12.2019 № 12/76/42/20 «Об утверждении структуры и формата электронных накладных».

 

Пошаговый алгоритм действий субъектов розничной торговли, осуществляющих реализацию молочной продукции, по внедрению электронных накладных

1. Проанализировать ассортимент реализуемой молочной продукции на предмет сроков введения обязательной маркировки средствами идентификации и перечня поставщиков такой продукции.

Маркировка молочной продукции вводится поэтапно:

С 08.07.2021 – в отношении сыров, мороженого и прочих видов пищевого льда, не содержащие или содержащие какао;

с 01.09.2021 – в отношении молочной продукции с минимальным сроком хранения более 40 суток;

с 01.12.2021 – в отношении молочной продукции с минимальным сроком хранения менее 40 суток.

!!! Маркировке не подлежит молочная продукция:

-объемом 20 литров и более либо весом 20 килограммов и более в упаковке, предназначенной для многократного применения (многооборотная упаковка) до ее расфасовки в потребительскую упаковку промышленным способом;

- масса нетто которой составляет 30 граммов и менее, а также упакованной непромышленным способом в объектах розничной торговли, детского питания для детей до 3 лет и специализированного диетического лечебного и диетического профилактического питания.

2. Узнать у поставщиков реализуемой молочной продукции планируемый ими способ нанесения средства идентификации на товары:

без использования полиграфически защищенных материальных носителей или знаков защиты (далее – средства защиты);

с использованием средств защиты.

Если средства идентификации наносятся без использования средств защиты, всем участниками оборота такой продукции (в том числе организациями розничной торговли) обязательно использование электронных накладных.

!!!Оборот молочной продукции, произведенной (поставляемой) в (из) Российской Федерации, осуществляется только с использованием электронных накладных.

3. Получить международный идентификационный код участника хозяйственной операции* (глобальный номер расположения - Global Location Number (GLN), присваиваемый системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси).

* является обязательным для заполнения при составлении электронных накладных.

Получение GLN осуществляется в ассоциации ГС1 Беларуси
(г. Минск, ул. Судмалиса, 22, 4 этаж, тел: (017) 249-09-75, (017) 227-09-13, (017) 224-06-60, (017) 317-89-52; факс (017) 244-03-01,
e-mail: Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра., http://gs1by.by/).

4. Получить электронную цифровую подпись (далее – ЭЦП) для лица (лиц), осуществляющих приемку товаров и подписание накладных (в случае их отсутствия).

Возможно осуществить в Республиканском унитарном предприятии «Национальный центр электронных услуг» (далее – НЦЭУ) (г. Минск, пр. Машерова, 25, пом. 200, тел. (017) 311 30 00 (доб. 707)) либо в иных региональных регистрационных центрах, перечень которых размещен на сайте НЦЭУ www.nces.by.

5. Определить оператора электронного документооборота
(EDI-провайдера), с использованием услуг которого будет осуществляться электронный документооборот в части электронных накладных, и заключить с ним договор.

Информация об аттестованных EDI-провайдерах размещена на официальном сайте РУП «Межотраслевой научно-практический центр систем идентификации и электронных деловых операций» НАН Беларуси https://ids.by/index.php?option=comcontent&view=article&id=226&Itemid=40#ABOUT.

6. По результатам проведенных консультаций с выбранным
EDI-провайдером подготовить рабочее место и наладить информационное взаимодействие между учетной системой, применяемой предприятием с информационной системой электронного документооборота EDI-провайдера (при необходимости).

Нормативные правовые акты:

Указ Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243
«О маркировке товаров»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь
от 30.12.2019 №940 «О функционировании механизма электронных накладных»;

постановление Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 19.12.2019 № 12/76/42/20 «Об утверждении структуры и формата электронных накладных».

 

О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243 «О маркировке товаров»

Отношения, связанные с внедрением механизма маркировки товаров, урегулированы Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.05.2021 №17 (вступает в силу с 08.07.2021).

Постановлением определены составы информации, подлежащей передаче в информационную систему маркировки; перечень складов для хранения товаров и их маркировки унифицированными контрольными знаками, средствами идентификации (уполномоченные склады) и требования, предъявляемые к ним.

Кроме того, Постановлением утверждены:

Инструкция о порядке маркировки товаров;

Инструкция о порядке маркировки остатков товаров;

Инструкция о порядке оборота унифицированных контрольных знаков;

Инструкция о порядке оборота кодов маркировки, средств идентификации, защищенных материальных носителей, защищенных материальных носителей с нанесенными средствами идентификации, знаков защиты, характеристиках средств идентификации;

Инструкция о порядке хранения, транспортировки и реализации товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации.

 

О стоимости средств идентификации

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.06.2021 г. №31 с 01.08.2021 определена стоимость (без учета налога на добавленную стоимость):

1. унифицированного контрольного знака в размере 2 белорусских копеек;
2. кода маркировки в размере 2 белорусских копеек;
3. защищенного материального носителя с нанесенными средствами идентификации в размере 2 белорусских рублей;
4. знака защиты в размере 2 белорусских копеек.

 

О системе маркировки товаров

Источником информации для системы маркировки о производимых, реализуемых, ввозимых на территорию Республики Беларусь товаров (кроме ввозимых при трансграничной торговле и признанных маркированными средствами идентификации товаров), является Банк электронных паспортов товаров (БЭПТ). В этой связи для того, чтобы субъект хозяйствования смог промаркировать товар средствами идентификации на территории Республики Беларусь, ему необходимо описать товар, подлежащий маркировке средствами идентификации в БЭПТ. Такая информация будет вносится субъектами хозяйствования, осуществляющими:

производство соответствующих товаров на территории Республики Беларусь,

ввоз на территорию Республики Беларусь (кроме ввозимых при трансграничной торговле и признанных маркированными средствами идентификации в Республике Беларусь),

оптовую и (или) розничную торговлю остатками товаров, предназначенных для вывоза в государства – члены ЕАЭС, а также торговлю товарами, приобретенными в рамках розничной торговли и возвращенными продавцам покупателями;

комиссионную торговлю на территории Республики Беларусь непродовольственными товарами на основании заключенных с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, договоров комиссии (в случае нарушения целостности (отсутствия) защищенного материального носителя с нанесенными средствами идентификации или средства идентификации).

 

О маркировке остатков товаров

При необходимости маркировки остатков товаров с даты введения маркировки унифицированными контрольными знаками (УКЗ) или средствами идентификации (СИ) субъекты хозяйствования, осуществляющие производство, оптовую и (или) розничную торговлю приостанавливают оптовую и (или) розничную торговлю такими товарами и проводят инвентаризацию образовавшихся у них остатков немаркированных товаров по состоянию на дату введения маркировки.

Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационной описью, информация о которой не позднее дня, следующего за днем её составления, передается в систему маркировки.

Остатки товаров с просроченным сроком годности на дату инвентаризации в инвентаризационную опись не включаются.

Остатки товаров во вскрытой потребительской, групповой упаковке, наборе или комплекте товаров включаются в инвентаризационную опись с указанием объемов (массы) остатков товаров.

Обратите внимание, что контрольные (идентификационные) знаки, приобретенные до вступления в силу Положения о маркировке товаров унифицированными контрольными знаками (до 08.07.2021), действительны до их полного использования (перемаркировка не требуется)!

Остатки молочной продукции маркировке в новом формате также не подлежат!

Для оборота остатков товаров, имеющихся на дату введения маркировки товаров средствами идентификации государств – членов ЕАЭС, повторная маркировка не требуется, если информация о нанесенных на такие товары средствах идентификации содержится в системе маркировки. Для подтверждения наличия в системе маркировки такой информации, субъекты хозяйствования вправе передать в систему маркировки информацию о коде маркировки и наименовании товара. При подтверждении наличия такой информации оборот товара осуществляется в обычном порядке с использованием электронных накладных (если хозяйственная операция подлежит оформлению документом на отгрузку (реализацию) товара).

В систему маркировки для целей маркировки вносится обязательная информация об остатках товаров до начала торговли ими.

Инвентаризацию остатков товаров можно провести до даты введения маркировки.

Хранение остатков товаров без маркировки разрешается до установленных сроков маркировки остатков товаров при наличии:

- в месте хранения инвентаризационной описи (ее заверенной копии),

- в системе маркировки информации об остатках товаров.

 

О маркировке товаров средствами идентификации

Средствами идентификации подлежат маркировке молочная продукция, шины, одежда из меха, верхняя одежда (пальто, куртки), бельё постельное, столовое, туалетное, кухонное, обувь*.

* Конкретный Перечень установлен в приложении 2 к постановлению Совмина №1030 от 29.07.2011 (в ред. постановления №230 от 22.04.2021)

Для того, чтобы субъект хозяйствования смог промаркировать товар средствами идентификации на территории Республики Беларусь, ему необходимо описать товар, подлежащий маркировке средствами идентификации в Банке электронных паспортов товаров. Такая информация будет вносится субъектами хозяйствования, осуществляющими:

производство соответствующих товаров на территории Республики Беларусь,

ввоз на территорию Республики Беларусь (кроме ввозимых при трансграничной торговле и признанных маркированными средствами идентификации в Республике Беларусь),

оптовую и (или) розничную торговлю остатками товаров, предназначенных для вывоза в государства – члены ЕАЭС, а также торговлю товарами, приобретенными в рамках розничной торговли и возвращенными продавцам покупателями;

комиссионную торговлю на территории Республики Беларусь непродовольственными товарами на основании заключенных с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, договоров комиссии (в случае нарушения целостности (отсутствия) защищенного материального носителя с нанесенными средствами идентификации или средства идентификации).

Способы нанесения средств идентификации на товар определены в п.5 Инструкции о порядке маркировки товаров, утв. Постановлением МНС Республики Беларусь от 03.05.2021 №17.

Одним из условий приобретения кодов маркировки, средств идентификации, защищенных материальных носителей, защищенных материальных носителей с нанесенными средствами идентификации, знаков защиты является содержание информации о субъекте хозяйствования в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц).

 

Маркировка товаров унифицированными контрольными знаками (УКЗ).

Оборот на территории Республики Беларусь товаров, подлежащих маркировке УКЗ, запрещён:

- без нанесенных в установленном порядке на товары (упаковку) УКЗ,

- с нанесенными на товары УКЗ в нарушение установленного порядка,

- при отсутствии сведений о товарах и нанесенных на товары УКЗ в системе маркировки,

- несоответствие сведений о товарах и УКЗ сведениям, содержащимся в системе маркировки.

Перечень* товаров, подлежащих маркировке УКЗ практически идентичен перечню товаров, которые в настоящее время маркируются контрольными (идентификационными) знаками (КИЗ): пиво, слабоалкогольные напитки, жидкости для электронных сигарет, кофе, чай, масло растительное, консервы рыбные, икра, соки фруктовые, воды минеральные и газированные, масла моторные, антифризы, моющие средства, принтеры, мониторы, ЭВМ, телевизоры, часы, мобильные телефоны, материальные носители информации.

* Конкретный Перечень установлен в приложении 1 к постановлению Совмина №1030 от 29.07.2011 (в ред. постановления №230 от 22.04.2021)

Контрольные (идентификационные) знаки, приобретенные до вступления в силу Положения о маркировке товаров унифицированными контрольными знаками (до 08.07.2021), действительны до их полного использования; после 06.01.2021 КИЗы возврату не подлежат, за исключением возврата неиспользованных с производственным браком.

Оборот товаров, маркированных УКЗ осуществляется только с 08.07.2021!

В систему маркировки вносятся:

- вид знака (унифицированный контрольный знак или контрольный (идентификационный) знак);

- код вида (для контрольных (идентификационных) знаков);

- наименование товара, на который нанесен унифицированный контрольный знак, контрольный (идентификационный) знак, в соответствии с перечнем товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками;

- серия и номер (диапазон номеров) унифицированных контрольных знаков (контрольных (идентификационных) знаков).

Все товары, подлежащие маркировке унифицированными контрольными знаками, будут маркироваться по одному и тому же принципу: приобретение КЗ, нанесение их на товар и передача соответствующей информации в систему маркировку.

Одним из условий приобретения унифицированных контрольных знаков является содержание информации о субъекте хозяйствования в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц).

 

Об использовании электронных накладных

Министерство по налогам и сборам обращает внимание, что информация о нанесенных средствах идентификации в отношении молочной продукции в соответствии с нормами совместного постановления НАН Беларуси, Минфина, МНС и Мининформа от 03.05.2021 № 2/37/20/7 указывается в электронных накладных в случае наличия у субъектов хозяйствования необходимых программных и технических средств для указания такой информации.

В этой связи для организаций, осуществляющих оборот (в том числе приобретение и получение) молочной продукции, маркированной средствами идентификации, нанесенными непосредственно на товар или его упаковку либо на материальный носитель, не содержащий элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты, временно упрощается порядок использования электронных накладных, предусматривающий отсутствие обязанности по поштучному учету такой продукции.

 

Молочная продукция: новые правила оборота

Уже с 08.07.2021 заработает новый механизм маркировки товаров.

Средствами идентификации будут маркироваться: молоко и сливки из кодов ТН ВЭД ЕАЭС (коды) 0401, 0402, пахта и молочная сыворотка из кодов 0403, 0405, сыры и творог из кода 0406, мороженое из кода 2105 00, напитки из молочной продукции из кодов 2202 99 910 0, 2202 99 950 0, 2202 99 990 0.

Причём подлежат маркировке

- сыры (кроме творога) и мороженого - с 08.07.2021;

- молочной продукции сроком хранения: свыше 40 суток - с 01.08.2021; до 40 суток (включительно) - с 01.12.2021.

Остатки указанных товаров не маркируются!

Маркировку товаров осуществляют субъекты хозяйствования, осуществляющие их производство и (или) ввоз.

Субъекты хозяйствования, осуществляющие оборот (производство, оптовую или розничную торговлю, импорт)* продукции, промаркированной незащищёнными** средствами идентификации, обязаны использовать электронные накладные.***

*оборот - ввоз, хранение, транспортировка, использование, получение и передача товаров, в том числе их приобретение, предложение к реализации и реализация на территории Республики Беларусь, а также трансграничная торговля

** не содержащие элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты

***товарно-транспортные и (или) товарные накладные, создаваемые в виде электронных документов

Средства идентификации российского образца, нанесенные на такие товары, и ввезенные с территории Российской Федерации, будут признаваться действующими на территории Республики Беларусь. Маркировка в РФ осуществляется незащищёнными средствами идентификации, в связи с чем, оборот продукции с российской маркировкой осуществляется только с использованием электронных накладных.

Создание,  передача и получение электронных накладных осуществляется через систему электронного обмена данными на основании соглашений, заключаемых с операторами электронного документооборота (EDI-провайдерами).

Справочно. В настоящее время EDI-провайдерами являются: ООО «Современные технологии торговли», ООО «Электронные документы и накладные», ООО «Информационные производственные архитектуры», РУП «Издательство «Белбланкавыд», РУП «Производственное объединение «Белоруснефть» и ООО «Бидмартс».

Информация об аттестованных EDI-провайдерах размещена на официальном сайте РУП «Межотраслевой научно-практический центр систем идентификации и электронных деловых операций» НАН Беларуси https://ids.by/index.php?option=comcontent&view=article&id=226&Itemid=40#ABOUT.

 

Об использовании КСА при пассажироперевозках

Обязанность использования кассового оборудования и (или) платежных терминалов не установлена для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, принимающих  средства платежа с использованием QR-кодов и (или) мобильных приложений, позволяющих в соответствии с требованиями банковского законодательства сформировать платежные инструкции, при осуществлении расчетов в безналичной форме в транспортных средствах при выполнении:

- автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении;

- автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении (за исключением автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси);

- перевозок пассажиров городским электрическим транспортом.

Для оплаты проезда с помощью такого сервиса пассажирам необходимо отсканировать QR-код, размещенный на дверях либо в салоне транспортного средства, с помощью мобильного приложения, установленного на мобильное устройство пассажира. При успешном совершении оплаты проезда, на мобильное устройство водителя, например в «маршрутном такси», поступает соответствующее уведомление, а у пассажира в приложении на мобильном устройстве в автоматическом режиме формируется и сохраняется электронный билет (который при необходимости подлежит предъявлению). При использовании таких мобильных платежных сервисов оплата проезда пассажиром осуществляется без непосредственного обслуживания водителем пассажира, связанного с приемом средств платежа.

Следовательно, такая оплата не проводится через кассовое оборудование.

 

Об использовании КСА и терминалов

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание субъектов хозяйствования – участников наличного денежного оборота, что в порядок использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, установленный постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 внесены изменения (постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 07.04.2021 № 203/4), касающиеся расширения сферы использования кассового оборудования,  сокращения случаев, при которых прием наличных денежных средств можно осуществлять без использования кассового оборудования, исключения норм, предусматривающих обязанность регистрации кассовых суммирующих аппаратов, в том числе совмещенных с таксометром, билетопечатающих машин (далее – КСА) в налоговом органе:

- введено понятие (для целей указанного Постановления) «платежный терминал» - это программно-техническое устройство, мобильное устройство с платежным приложением, устанавливаемое в соответствии с договором эквайринга и предназначенное для регистрации операций при использовании банковских платежных карточек с последующим формированием карт-чека. Напомним, что Постановлением закреплена обязанность установить и использовать платежные терминалы, обеспечивающие в том числе прием к оплате банковских платежных карточек международных платежных систем Visa и MasterCard, внутренней платежной системы «БЕЛКАРТ», эмиссию которых осуществляют банки Республики Беларусь, в объектах и (или) при осуществлении видов деятельности согласно приложению 1 к Постановлению;

- снижено пороговое значение торговой площади торговых объектов с 650 квадратных метров до 200 квадратных метров в отношении обязанности использования субъектами хозяйствования в этих торговых объектах, за исключением объектов потребительской кооперации, расположенных на территории сельской местности, кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет данных о товарах, и в связи с этим необходимости установки в таких объектах кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет данных о товарах.  Дифференцированный учет данных о товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, осуществляется с использованием системы автоматической идентификации ГС1 Беларуси;

- пункт 35 Положения №924/16, нормы которого предусматривают случаи, когда приём наличных денег осуществляется без использования КСА и терминалов, претерпел существенные изменения и с 10.10.2021 (за исключением отдельных случаев, которые по тексту данного сообщения отмечены (~) с указанием даты, с которой начнёт действовать принятая норма) будет действовать в следующей редакции:

35. Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг и осуществлении лотерейной деятельности без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов в случаях:

35.1. ремонта кассового оборудования или при временном отсутствии электроэнергии;

35.4. осуществления розничной торговли продовольственными товарами, в том числе сельскохозяйственной продукцией, на ярмарках, торговых местах;

Реализация непродовольственных товаров – только с использованием КСА!

35.5. осуществления разносной торговли (за исключением продажи плодоовощной продукции);

Реализация плодоовощной продукции – только с использованием КСА!

35.6. продажи проездных документов, билетов, проездных, пригородных, абонементных и международных билетов, плацкарт и доплатных квитанций, талонов, жетонов в автомобильном транспорте, на котором выполняются городские перевозки пассажиров в регулярном сообщении, городском электрическом транспорте, поездах городских, региональных, межрегиональных, международных, коммерческих линий и на железнодорожных станциях (остановочных пунктах) государственного объединения «Белорусская железная дорога», в пунктах их продажи;

Продажа в транспорте метрополитена – исключена!

35.7. оказания услуг и продажи товаров (за исключением алкогольных напитков и табачных изделий) в поездах городских, региональных, межрегиональных, международных, коммерческих линий в ассортименте, утвержденном государственным объединением «Белорусская железная дорога»;

35.8. осуществления розничной торговли медицинскими работниками государственных организаций здравоохранения или их структурных подразделений, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптеки;

~ 35.9. продажи в розлив безалкогольных напитков, кваса, растительного масла (за исключением их продажи в магазинах, павильонах и объектах общественного питания), а также живой рыбы из цистерн;

Реализация пива в розлив – только с использованием КСА! – вступает в силу с 10.04.2021

35.10. осуществления торговли предметами религиозного культа (за исключением изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней) и религиозной литературой, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, а также в иных местах, предоставленных для этих целей религиозным организациям, зарегистрированным в установленном порядке на территории Республики Беларусь;

35.11. оказания на дому услуг, а также осуществления торговли с доставкой товаров на дом операторами почтовой связи и электросвязи, выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг;

35.12. выполнения работ, оказания услуг вне постоянного места осуществления деятельности на территории сельской местности;

Реализация таких работ, услуг вне территории сельской местности  – только с использованием КСА!

35.13. осуществления адвокатской и нотариальной деятельности;

~ 35.15. оказания разовых услуг, реализации бывшего в употреблении имущества, при которых прием наличных денежных средств осуществляется в кассу организации, индивидуальных предпринимателей;

Приём наличных денег осуществляется не только в кассу организации, но и в кассу ИП! – вступает в силу с 10.04.2021

~ 35.16. оказания бытовых услуг (за исключением технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств) в объектах, расположенных в сельских населенных пунктах, с количеством работников, непосредственно оказывающих такие услуги, не более одного человека в одну смену;

Количество работников снижено с трёх до одного! – вступает в силу с 10.04.2023

~ 35.17. осуществления розничной торговли товарами в объектах бытового обслуживания населения (за исключением таких объектов, предназначенных для технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств), расположенных в сельских населенных пунктах, с численностью работников не более одного;

Количество работников снижено с трёх до одного! – вступает в силу с 10.04.2023

35.18. осуществления страховой деятельности, посреднической деятельности по страхованию с выдачей страховых полисов (свидетельств, сертификатов), квитанций о приеме наличных денежных средств по формам, установленным Министерством финансов;

35.19. оказания библиотеками услуг по выдаче литературы;

35.20. продажи (за исключением продажи в торговых объектах) продукции животноводства, растениеводства, пчеловодства и рыболовства, оказания платных услуг населению юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими деятельность по производству сельскохозяйственной продукции, при этом расчет за реализованную продукцию и оказанные услуги производится наличными денежными средствами непосредственно в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя;

~ 35.22. продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в соответствии с законодательством;

В отношении товаров без КСА исключена позиция «за исключением их продажи в розничных торговых объектах, торговых объектах, осуществляющих оптовую продажу товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям»! – вступает в силу с 10.04.2021

35.23. эксплуатации детских развлекательно-призовых аппаратов (кран-машин), оснащенных одним или несколькими устройствами для приема наличных денежных средств, с выигрышем призов без денежного выигрыша;

35.24. реализации лотерейных билетов;

35.25. продажи билетов (абонементов) на посещение культурно-зрелищных мероприятий через физических лиц, осуществляющих такую продажу в соответствии с законодательством от имени организаций культуры на основании заключенных с ними гражданско-правовых договоров.

!Обратите внимание, что с 10.10.2021 исключена возможность работать без КСА в следующих случаях:

- осуществления розничной торговли товарами в торговых объектах системы потребительской кооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых продажу товаров осуществляет один продавец;

- осуществления обучения несовершеннолетних;

- оказания услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений (за исключением жилых помещений в гостиницах, санаториях, домах (базах) отдыха, оздоровительных центрах (комплексах), домах охотника), садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания.

 

Услуги такси – первые правила.

Чтобы услуги по перевозке пассажиров осуществлять в рамках Закона, для начала физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве субъекта предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя или юридического лица).

Перевозчику также необходимо заключить договор об оказании услуг диспетчера такси либо самостоятельно обеспечить организацию и управление технологическим процессом выполнения им автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси, в том числе с использованием электронных информационных систем.   

Индивидуальные предприниматели вправе применять общеустановленный порядок налогообложения (с уплатой подоходного налога с физических лиц), упрощенную систему налогообложения либо уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Если Вы решили осуществлять деятельность в качестве юридического лица, то  налогообложение будет осуществляться либо в общеустановленном порядке (с уплатой налога на прибыль) либо с применением упрощенной системы налогообложения.           

Если собираетесь нанять сотрудников, выплата заработной платы должна быть подтверждена документально (отражена в учете) с обязательным исчислением, удержанием и перечислением в бюджет подоходного налога с физических лиц и других обязательных платежей (ФСЗН).

Напомним, что неотражённая в учёте выплаченная зарплата и, как следствие, не перечисленный в бюджет налог,  – является нарушением,  которое может повлечь как административную, так и уголовную ответственность.         

Автомобиль-такси должен быть оборудован кассовым суммирующим аппаратом, совмещенным с таксометром, прошедшим метрологический контроль, включенным в Государственный реестр моделей, используемых на территории Республики Беларусь, с указателем режимов использования автомобиля-такси; с установленным средством контроля налоговых органов (далее – СКНО). До начала использования кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, необходимо заключить с РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» договор на установку, обслуживание, снятие СКНО и только по завершении данных процедур, кассовое оборудование можно использовать для приема денежных средств.         

При выполнении перевозки пассажиров автомобилями-такси, заказанными только с использованием электронной информационной системы, предусматривающей безналичный порядок оплаты, оборудование автомобилей-такси такого перевозчика кассовыми суммирующими аппаратами, совмещенными с таксометром, не требуется.           

В конце поездки водитель такси обязан выдать пассажиру платежный документ, подтверждающий оплату услуги, и произвести с ним расчет. Если оплата была произведена в безналичном порядке с использованием электронной информационной системы — направить квитанцию на адрес электронной почты пассажира.   

---

Об организации работы с ИП

по экстерриториальному принципу обслуживания.

С 1 января 2021 года индивидуальные предприниматели вправе обращаться за осуществлением административных процедур (за исключением осуществляемых в соответствии с законодательством в сфере производства и оборота отдельных групп товаров), а также представлять налоговые декларации (расчеты), уведомления и иные документы* в налоговые органы независимо от места их постановки на учет.

* - налоговые декларации (расчеты): по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; по налогу при упрощенной системе налогообложения; по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя; по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

- уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения;
- уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения;
- документы, подтверждающие право на налоговые льготы;
- документы, необходимые для определения суммы единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, подлежащей зачету или возврату, предусмотренные ч.3 п.2 ст.344 Кодекса.

---

О налоге на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг.

С 01.01.2021 к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке в размере 0%, относятся, в том числе, транспортно-экспедиционные услуги, которые обязуется выполнить и (или) организовать выполнение экспедитор на основании договора транспортной экспедиции с клиентом (грузоотправителем, грузополучателем или экспедитором - в случае, если экспедитор привлекает другого экспедитора), если такие услуги связаны с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов одним или несколькими видами транспорта по установленным маршрутам.

Конкретизировано, что к экспортируемым транспортно-экспедиционным услугам не относятся такие вспомогательные услуги, как электронное предварительное информирование таможенных органов, а также консультационные, информационные услуги и услуги по хранению грузов, оказываемые по отдельно заключенному договору, не предусматривающему организацию и (или) обеспечение международной перевозки груза. При этом, как и прежде, нулевая ставка НДС применяется по вышеназванным услугам, если такие услуги оказываются экспедиторами в комплексе экспортируемых транспортно-экспедиционных услуг по договору транспортной экспедиции.

---

О продлении моратория на проведение проверок в отношении субъектов хозяйствования, осуществивших приобретение обуви на территории Российской Федерации.

Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь принято решение о продления до 01.07.2021 сроков действия моратория на ведение (начало) административного процесса по ч.4 ст.12.17 КоАП в отношении ввозимых в Республику Беларусь обувных товаров из Российской Федерации.

---

Единый налог с индивидуальных предпринимателей:

С 01.01.2021 установлено право применять льготу в виде снижения ставки единого налога на 20 процентов не только пенсионерам по возрасту, но также лицам, имеющим право на пенсию со снижением общеустановленного пенсионного возраста.

Также с 2021 года отменена обязанность хранения в местах осуществления деятельности документов об уплате единого налога.

С 2021 года ИП, предоставляющие места для краткосрочного проживания, уплачивают единый налог независимо от количества сдаваемых жилых комнат в квартире, жилом доме, т.е. за каждую квартиру, за каждый жилой дом. Ранее налог исчислялся за каждую жилую комнату.

---

Об уплате единого налога в 1 кв. 2021 г.

Инспекция МНС по Полоцкому району информирует:

Индивидуальные предприниматели-плательщики единого налога, представляющие налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2021 года в декабре 2020 года применяют ставки, установленные за месяц в размерах согласно приложению 24 к Налоговому Кодексу Республики Беларусь (далее – НК) в действующей редакции.

Одновременно, проектом Закона Республики Беларусь, предусматривающим корректировку норм НК (далее – законопроект), предусмотрено увеличение ставок единого налога, содержащихся в приложении 24 к НК. Также законопроектом предусмотрено, что индивидуальные предприниматели за первый квартал 2021 года будут исчислять единый налог по новым (увеличенным) ставкам, и с учетом нового порядка. В этой связи, законопроектом конечный срок представления индивидуальными предпринимателями налоговой декларации (расчета) по единому налогу за первый квартал 2021 года переносится с 04.01.2021 (01.01.2021 – выходной день) на 20.01.2021, а конечный срок уплаты единого налога с 04.01.2021 (01.01.2021 – выходной день) на 22.01.2021.

В январе 2021 года после вступления в силу законопроекта:

в срок не позднее 20.01.2021 индивидуальным предпринимателям необходимо представить уточненные налоговые декларации (расчеты) по единому налогу за первый квартал 2021 года, исчислив единый налог по новому порядку и по новым (увеличенным) ставкам, установленным в приложении 24 к НК в новой редакции, в срок не позднее 22.01.2021 уплатить единый налог за январь 2021 года по новым (увеличенным) ставкам.

---

О сроках представления индивидуальными предпринимателями уведомления о принятом решении об уплате с 1 января 2021 г. налога на добавленную стоимость.

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает индивидуальным предпринимателям – плательщикам подоходного налога с физических лиц, принявшим решение об уплате (о продолжении уплаты) с 1 января 2021 года налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав:

срок представления в налоговые органы уведомления о принятом решении об уплате (о продолжении уплаты) с 1 января 2021 года налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав истекает 31.12.2020.

Указанное уведомление представляется в налоговый орган по месту постановки на учет в произвольной форме в письменном или электронном виде.

Справочно. В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса Республики Беларусь индивидуальные предприниматели - плательщики подоходного налога с физических лиц, принявшие самостоятельное решение об уплате налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, признаются плательщиками НДС при условии представления в налоговый орган по месту постановки на учет уведомления о принятом решении.

---

Об изменениях ставок утилизационного сбора

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание, что с 01.01.2021 в связи со вступлением в силу постановления Совета Министров Республики Беларусь от 16.11.2020 №647 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2019 №437» уточнен перечень видов и категорий транспортных средств, являющихся объектами обложения утилизационным сбором (далее – сбор), и ставки сбора.

В настоящее время ставки определены для транспорта, с даты выпуска которого прошло не более трех лет и свыше трех лет. С 1 января 2021 года ставки привязаны к дате выпуска в разрезе трёх периодов: не более 3 лет; от 3 до 7 лет; более 7 лет. Изменяются также ставки, дифференцированные в зависимости от вида транспортных средств и объёма двигателя.

Напомним, что плательщиками утилизационного сбора признаются физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, организации, независимо от применяемой ими системы (режима) налогообложения. Сбор (с учётом установленных льгот) уплачивается однократно за каждое транспортное средство, произведенное (изготовленное, достроенное на базе шасси заказчика) на территории Республики Беларусь, и (или) ввезенное (ввозимое) в Республику Беларусь, в сроки, установленные п.2 ст.306 Налогового кодекса. Виды и категории транспортных средств, являющихся объектами обложения сбором, и ставки определены постановлением Советом Министров Республики Беларусь от 01.07.2019 №437.

---

Новые правила при заполнении заявления о ввозе товаров из ЕАЭС и уплате косвенных налогов

С 1 ноября 2020 года вступил в силу Протокол о внесении изменений в Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года, подписанный 6 ноября 2019 года (далее – Протокол), согласно которому:

- обмен реестрами заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - заявление) осуществляется еженедельно, в первый рабочий день недели;

- заявление взамен ранее представленного подаётся в следующих случаях:

1) при увеличении цены (с указанием причины возникновения документа значение 5 «увеличение цены»),

2) при частичном возврате товара (с указанием причины возникновения документа значение 6 «взамен отозванного при частичном возврате»),

3) по иным причинам (с указанием причины возникновения документа значение 4 «взамен отозванного»).

*Справочно: Первое заявление всегда подается как первичное (1). Все следующие за ним заявления должны быть с причинами возникновения «взамен отозванного» (4) или «увеличение цены» (5) или «взамен отозванного при частичном возврате» (6). Реквизиты ранее представленного заявления всегда берутся из предыдущего поданного плательщиком заявления, зарегистрированного в налоговом органе.

Новые форматы и правила, обеспечивающие обмен информацией в соответствии с внесенными изменениями реализованы в «АРМ Плательщик» версии 4.0.1.31 и на Портале МНС в личном кабинете плательщика в разделе «Работа с документами ЕАЭС».

Подробная информация для пользователей «АРМ «Плательщик - Таможенный союз», включая новую версию «АРМ Плательщик», размещена на официальном сайте МНС в разделе «Программное обеспечение» - «АРМ «Плательщик - Таможенный союз» и справочные данные» по ссылке http://www.nalog.gov.by/ru/arm-platelschik/.

---

О переходе на УСН с 01.01.2021

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает субъектам хозяйствования, принявшим решение о применении с 1 января 2021 года упрощенной системы налогообложения (УСН), о необходимости предоставить в налоговый орган по месту постановки на учет в период с 01.10.2020 по 31.12.2020 уведомление о переходе на УСН (форма уведомления установлена в приложении № 36 к постановлению МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 №2).

Переход на УСН возможен, если за первые 9 месяцев 2020г. у индивидуальных предпринимателей валовая выручка составляет не более 330 750 бел. руб.

---

Хотите «таксовать»? Без проблем!

Одним из направлений контрольной деятельности налоговых органов является осуществление контроля за соблюдением законодательства в сфере автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси.

Чтобы не допускать ошибок, чреватых применением со стороны контролирующих органов мер ответственности, необходимо помнить и выполнять следующие правила:

1) Если Вы – физическое лицо и решили заняться автомобильными перевозками пассажиров автомобилями-такси, то для начала Вам следует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя либо оформить трудовые или гражданско-правовые отношения с работодателем (организацией или ИП).

В противном случае, выявленная незарегистрированная деятельность по оказанию услуг такси повлечет за собой доначисление единого налога. И это – только на первый раз и при условии отсутствия признаков предпринимательской деятельности или действий, направленных на систематическое получение дохода. При выявлении такого нарушения повторно физическое лицо подлежит привлечению к административной ответственности: штраф может быть наложен в размере до 100 базовых величин (с конфискацией автомобиля либо без), а также до 100% суммы полученного в результате такой деятельности дохода. Административная ответственность не освобождает от уплаты налога, только во второй раз сумма единого налога будет начислена в пятикратном размере от действующей ставки.

2) Для осуществления деятельности по перевозке пассажиров автомобилями-такси необходимо иметь кассовый суммирующий аппарат, совмещенный с таксометром, с установленным средством контроля налоговых органов (СКНО) и платежный терминал для проведения расчетов с использованием банковских платежных карточек. Исключение – выполнение пассажироперевозок, заказанных с использованием электронной информационной системы с функцией оплаты в безналичном порядке. Модели кассового оборудования должны быть включены в Государственный реестр (актуальные версии «БелТАКС» и «Геомер-122»). Перенос кассового оборудования из одного автомобиля-такси в другой без внесения соответствующей информации об автомобиле в базу данных системы контроля кассового оборудования (СККО) не допускается.

За нарушение указанных требований применяются меры административной ответственности в размере до 50 базовых величин – на физическое лицо, до 100 базовых величин – на ИП и до 200 базовых величин – на юридическое лицо.

3) В обязательном порядке все принятые у пассажира наличные денежные средства за оказанную услугу должны быть проведены через кассовое оборудование, а клиенту должен быть выдан платежный документ (чек).

За нарушение порядка приёма наличных денег административный штраф составляет от 2 до 30 базовых величин – на физическое лицо (водителя), от 5 до 50 базовых величин – на ИП и до 100 базовых величин – на юридическое лицо. За невыдачу чека ответственность предусмотрена в виде предупреждения или штрафа в размере до 10 базовых величин.

Работайте в рамках действующего законодательства, и пусть Ваш труд приносит удовлетворение Вам и Вашим клиентам.

---

Об иностранной безвозмездной помощи.

С 27.08.2020 вступает в силу Декрет Президента Республики Беларусь №3 от 25.05.2020 «Об иностранной безвозмездной помощи». Декретом определены получатели иностранной безвозмездной помощи, цели её использования. Подлежащая регистрации помощь может быть освобождена от налогов, сборов (пошлин) по решению Управления делами Президента Республики Беларусь либо Межведомственной комиссии в зависимости от цели её использования. Освобождение может быть предоставлено по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогу при упрощенной системе налогообложения, единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, подоходному налогу. Налоговая льгота применяется при дальнейшей безвозмездной передаче вторичным и последующим получателям освобождённых ввозимых товаров, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых за счёт денежных средств, регистрируемых в качестве иностранной безвозмездной помощи и освобождаемых от налогов. Помощь, не освобожденная от налогообложения, включается в состав внереализационных доходов.

Индивидуальным предпринимателям – плательщикам единого налога на заметку.

Во исполнение Указа Президента Республики Беларусь № 143 от 24.04.2020 «О поддержке экономики» в Витебской области размер ставок единого налога для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц во II и III кварталах 2020 года уменьшен в два раза (решение Витебского областного Совета депутатов от 12.05.2020 №157).

При этом размер превышения валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога с целью доплаты налога в размере 5 процентов определяется исходя из установленной ставки без учета снижения размера ставок в два раза.

Например (условно): ставка единого налога в отношении услуг дизайнера на территории г. Полоцка составляет 88 рублей в месяц. С апреля по сентябрь включительно с учётом снижения ставка для данного вида деятельности составит 44 рубля в месяц. Сумма налога, уплаченная индивидуальным предпринимателем, оказавшим такие услуги, за II квартал составит 132 рубля (44*3). В части II налоговой декларации по единому налогу (расчет доплаты единого налога) за IV квартал в строке 2 следует указать сумму налога 264 рубля (88*3), соответственно сорокакратная сумма налога (строка 3 расчёта) составит 10560 рублей (264*40).

О маркировке товарных групп, введенной Российской Федерацией.

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что с 12.06.2020 вступают в силу решения Совета Евразийской экономической комиссии (далее – ЕЭК) от 18.11.2019 «О введении маркировки товаров легкой промышленности средствами идентификации» (№ 127), «О введении маркировки духов и туалетной воды средствами идентификации» (№ 128), «О введении маркировки шин и покрышек пневматических резиновых новых средствами идентификации» (№ 129), «О введении маркировки фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек средствами идентификации» (№ 130).

Текст документов доступен на сайте ЕЭК http://www.eurasiancommission.org/ в закладке «Документы» (правовой портал Евразийского экономического союза).

Правительством Российской Федерации уже введена обязательная маркировка средствами идентификации в отношении духов и туалетной воды, шин и пневматических резиновых новых покрышек, фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек, отдельных позиций продукции легкой промышленности.

Маркировка определена в отношении товаров, относящихся в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТНВЭД) к следующим кодам:
- духи и туалетная вода - 3303 00;
- шины и покрышки пневматические резиновые
4011 10 000 3, 4011 10 000 9, 4011 20 100 0, 4011 20 900 0, 4011 40 000 0,
4011 50 000 1, 4011 50 000 9, 4011 70 000 0, 4011 80 000 0, 4011 90 000 0
- фотокамеры (кроме кинокамер), фотовспышки и лампы-вспышки
9006 30 000 0, 9006 40 000 0, 9006 51 000 0, 9006 52 000 1,
9006 52 000 9, 9006 53 100 0, 9006 53 800 8, 9006 59 000 1, 9006 59 000 8,
9006 61 000 0, 9006 69 000 1, 9006 69 000 9
- товары легкой промышленности
4203 10 000 0, 6106, 6201, 6202, 6302

При этом запрет на оборот немаркированных товаров легкой промышленности вводится не ранее 1 января 2021 года; шин и пневматических резиновых покрышек - не ранее 1 декабря 2020 года; фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек, а также духов и туалетной воды - не ранее 1 октября 2020 года.

Решениями предусмотрена возможность получения кодов маркировки российского образца субъектами хозяйствования других государств-членов Евразийского экономического союза в отношении товаров соответствующей кодировки по ТНВЭД, поставляемой (экспортируемой) на территорию Российской Федерации.

Выдача кодов маркировки российского образца с момента вступления в силу Решений ЕЭК (12.06.2020) на территории Республики Беларусь осуществляется оператором национальной системы маркировки товаров Республики Беларусь РУП «Издательство «Белбланкавыд».

О приобретении обуви на территории Российской Федерации и уплате налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при ввозе

1. О документах, подтверждающих приобретение обуви.

В соответствии с подп.1.15 и 1.16 п.1 ст.22 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) на плательщиков возложена обязанность по проверке первичных учетных документов на предмет их соответствия требованиям законодательства, а также обеспечению наличия предусмотренных законодательством документов, подтверждающих приобретение (поступление, транспортировку) товарно-материальных ценностей.

В качестве документов, подтверждающих приобретение обуви на территории Российской Федерации обуви за наличный расчет, принимаются следующие документы:

кассовый чек, выданный белорусскому индивидуальному предпринимателю-покупателю российским продавцом и содержащий установленные законодательством Российской Федерации сведения (включая реквизиты Ф.И.О белорусского индивидуального предпринимателя, наименование и количество товаров), информация о котором содержится в информационной системе Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ФНС).

Справочно. Указанный подход применяется и в отношении распечатанного индивидуальным предпринимателем-покупателем кассового чека, направленного ему российским продавцом в электронной форме на адрес электронной почты или номер телефона, при условии, что сведения, указанные в распечатанном кассовом чеке, идентичны его электронной форме;

если кассовый чек, информация о котором содержится в информационной системе ФНС, не содержит заполненный реквизит с указанием Ф.И.О белорусского индивидуального предпринимателя-покупателя и (или) наименование и количество товаров, факт приобретения товара белорусским индивидуальным предпринимателем должен быть дополнительно подтвержден выписанным российским продавцом товаров документом, в котором наряду с иной установленной законодательством информацией должны содержаться указанные сведения. Такими документами могут являться товарный чек, универсальный передаточный документ, товарная накладная и др.

При получении кассового чека, выдаваемого белорусскому индивидуальному предпринимателю-покупателю российским продавцом, необходимо иметь в виду следующее.

Согласно российского законодательства кассовый чек, сформированный при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями Российской Федерации с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, содержит следующие обязательные реквизиты:

наименование продавца и покупателя;

идентификационный номер налогоплательщика покупателя;

Справочно. Реквизит ИНН покупателя заполняется только в отношении российских организаций и индивидуальных предпринимателей и в настоящее время не предполагает включение УНП белорусской организации или ИП. В чеке, выданном белорусскому индивидуальному предпринимателю, в данном реквизите будут указаны нули.

дата, время и место (адрес) осуществления расчета;

наименование товаров, платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость;

Справочно. Российские индивидуальные предприниматели, использующие патентную, упрощенную системы налогообложения, единый налог на вмененный доход, за исключением тех, кто торгует подакцизными товарами, до 01.02.2021 могут не указывать в кассовых чеках наименование и количество товаров или услуг.

форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке;

должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем, оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю;

адрес сайта уполномоченного органа в сети «Интернет», на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака;

абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя в случае передачи ему кассового чека в электронной форме или идентифицирующих такой кассовый чек признаков и информации об адресе информационного ресурса в сети «Интернет», на котором такой документ может быть получен;

адрес электронной почты отправителя кассового чека в электронной форме в случае передачи покупателю кассового чека в электронной форме;

QR-код;

код идентификации (для товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации).

Справочно. Код идентификации – последовательность символов, представляющая собой уникальный номер экземпляра товара, формируемая оператором информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.

Учет розничных продаж осуществляется в информационной системе ФНС. При этом следует иметь в виду, что передача в налоговые органы фискальных данных, которые приняты от пользователя контрольно-кассовой техники (ККТ), должна быть обеспечена в течение 24 часов с момента получения таких фискальных данных. Критерием определения отдаленных от сетей связи местностей для целей применения ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных, является численность населения указанных местностей (не более 10 тысяч человек).

Достоверность кассового чека можно проверить на сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации https://kkt-online.nalog.ru/либо с помощью мобильного приложения «Проверка кассового чека», скачать которое можно в App Store или Google Play.

Маркировка обуви на территории Российской Федерации введена с 01.07.2019. Ввод в оборот обувных товаров без нанесения на них средств идентификации и передачи в информационную систему мониторинга сведений о маркировке обувных товаров средствами идентификации, а также оборот и вывод из оборота обувных товаров, не маркированных средствами идентификации, допускается до 1 марта 2020г.

Таким образом, с 1 марта 2020 г. приобретаемая на территории Российской Федерации обувь должна быть в обязательном порядке промаркирована средствами идентификации, а в кассовом чеке должен быть указан код идентификации средства идентификации, нанесенный на приобретенный товар.

Легальность приобретенного товара, маркированного средствами идентификации, может быть проверена с помощью мобильного приложения «Честный Знак». Приложение считывает цифровой код Data Matrix или другой тип маркировки, нанесенный на упаковку товара, и выдает результаты проверки.

Скачать данное приложение можно в App Store или Google Play (совместимо с iPhone, iPad и iPod touch с iOS 10.0 и новее, а также с устройствами на базе Android 4.3 и выше). При этом отсутствует территориально ограничение на скачивание и установку приложения, т.е. приложение может быть скачано и установлено резидентом и на территории любого из государств-членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС). С помощью мобильного приложения «Честный Знак» пользователь может:

проверить подлинность кода маркировки;

получить информацию о товаре;

сообщить о нарушении или несоответствии;

просмотреть историю проверок кодов маркировки;

обратиться в службу поддержки ЦРПТ.

Функциональность проверки кода маркировки доступна, как зарегистрированным, так и незарегистрированным пользователям. После установки приложения пользователь может выбрать функцию «Проверить без регистрации» и отсканировать цифровой код с упаковки товара.

В зависимости от товарной группы при сканировании кода маркировки отображается информация о товаре и его текущем статусе. Так, например, для товарной группы «Обувь» отображаются следующие сведения:

результат проверки (Товар подлинный, Возможна подделка);

наименование товара;

текущее состояние;

производитель/импортер;

д ата производства;

дата проверки;

код маркировки;

текущий владелец;

описание товара (в раскрывающемся списке):

• Бренд;
• Модель производителя (артикул);
• Страна производства;
• Модель изделия;
• Материал верха;
• Материал подкладки;
• Материал низа;
• Цвет;
• Размер;
• Наименование товара на этикетке;
• Документ соответствия;

дата и время ввода в оборот;

товарная группа ТН ВЭД ЕАЭС (4 знака кода ТН ВЭД ЕАЭС);

код товара ТН ВЭД ЕАЭС.

О порядке исчисления и уплаты НДС в отношении товаров, приобретенных за наличный расчет.

Вне зависимости от результатов проверки легальности приобретенных в Российской Федерации товаров, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации маркировке средствами идентификации, ввоз товаров на территорию Республики Беларусь признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС взимание НДС осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК) и международными договорами, в том числе актами, составляющими право ЕАЭС (подп.1.2 п.1 ст.115, п.1 ст.139 Кодекса). Таким документом является Договор о ЕАЭС (подписан в г.Астане 29.05.2014).

Исчисление НДС при ввозе товаров регламентировано Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением к Договору о ЕАЭС (далее – Протокол).

Перечень документов, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС, определен п.20 Протокола. К числу таких документов относятся, в частности, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государств - членов ЕАЭС на территорию Республики Беларусь.

Согласно положениям п.14 Протокола для целей уплаты НДС налоговая база определяется на основе стоимости товаров.

Учитывая изложенное, при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС на территорию Республики Беларусь индивидуальные предприниматели обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет установленные законодательством документы, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС, содержащей часть II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь».

О порядке исполнения налоговых обязательств посредством автоматизированной информационной системы исполнения денежных обязательств (АИС ИДО) и применения административной ответственности по статье 13.6 КоАП

В соответствии сУказом Президента Республики Беларусь от 16.10.2018 № 414 «О совершенствовании безналичных расчетов» (далее – Указ № 414)начиная с 1 января2020 г. в республике начала функционировать новая автоматизированная информационная система исполнения денежных обязательств (АИС ИДО).

Внедрение указанного механизма прежде всего направлено на развитие автоматизации процессов бесспорного взыскания денежных средств при исполнении обязательств плательщиков, а также на исключение фактов многократного списания у плательщика со всех счетов одной и той же суммы денежных средств и позволяет упростить порядок осуществления плательщиками* платежей в бюджет в случае недостаточности на их счетах в банках денежных средств и электронных денег в электронных кошельках для исполнения обязательств перед бюджетом в полном объеме.

*Под плательщиками для целей Указа № 414 понимаются юридические лица, в том числе осуществляющие исполнение их денежных обязательств филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, организации, не являющиеся юридическими лицами, а также физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

В упрощенном порядке действие системы выглядит следующим образом.

По поступившим в АИС ИДО платежным требованиям взыскателей и платежным инструкциям плательщиков определяется общая сумма долга плательщика, после чего формируется и направляется в каждый банк плательщика электронный документ, содержащий общую сумму неисполненных денежных обязательств плательщика.

На основании сведений, полученных от банков о наличии денежных средств на счетах плательщика, и его платежной инструкции система формирует платежную инструкцию АИС ИДО (в том числе на частичную уплату) и направляет ее в банк на исполнение в установленной законодательством очередности. При наличии денежных средств производится ее исполнение.

В действующих условиях с целью исключения оснований для применения административной ответственности в соответствии со статьей 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП) плательщику необходимо своевременно направить в банк платежное поручение (поручения) для исполнения налогового обязательства в полном объеме:

к одному или нескольким счетам – при наличии на них денежных средств, достаточных для исполнения налогового обязательства в полном объеме;

• к одному из счетов (с последующим направлением банком на исполнение посредством АИС ИДО) – при недостаточности (отсутствии) на его счетах денежных средств для исполнения налогового обязательства в полном объеме.

Справочно: в соответствии с условиями примечания 2 к статье 13.6 КоАП, административным правонарушением, предусмотренным частями 1 - 6 данной статьи, не являются неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), если ими не исполнено налоговое обязательство по причине отсутствия на их текущих (расчетных) банковских счетах средств, достаточных для исполнения своевременно направленных плательщиками (иными обязанными лицами) поручений на перечисление сумм налогов, сборов (пошлин) в полном объеме.

Рассмотрим условные ситуации на следующих примерах.

Пример 1. У плательщика открыто 3 счета в банках. На счете в банке №1 сумма денежных средств составляет 10 рублей, на счете в банке №2 – 5 рублей, на счете в банке №3 – денежные средства отсутствуют.

Размер налога (НДС), подлежащего уплате по сроку 22.01.2020, составляет 10 рублей.

В данном случае плательщик 22.01.2020 может направить платежное поручение в банк №1 на уплату НДС в сумме 10 рублей либо платежные поручения в банк №1 на уплату НДС в размере 5 рублей и в банк №2 на уплату НДС в размере 5 рублей.

Пример 2. У плательщика открыто 3 счета в банках. На счете в банке №1 сумма денежных средств составляет 2 рубля, на счете в банке №2 – 3 рубля, на счете в банке №3 – 5 рублей.

Размер налога (НДС), подлежащего уплате по сроку 22.01.2020, составляет 10 рублей.

В данном случае плательщик может направить в банк 22.01.2020:

Пример 3. У плательщика открыто 3 счета в банках, на всех счетах денежные средства отсутствуют или на одном счете сумма денежных средств составляет 2 рубля.

Размер налога (НДС), подлежащего уплате по сроку 22.01.2020, составляет 10 рублей.

В данном случае плательщик направляет в банк 22.01.2020 платежное поручение к любому из имеющихся счетов на уплату НДС в сумме 10 рублей.

ВНИМАНИЮ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРИЁМ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, подключённых к системе контроля кассового оборудования!

С 18.12.2019 в автоматизированной информационной системе контроля кассового оборудования (далее – АИС ККО) реализованы отчет «Продажи по платежным документам за период в разрезе КО (детализация по датам)» (выручка по данным чеков) и отчет «Продажи по данным Z-отчетов в разрезе КО (детализация по датам)» (отчеты 34 и 35), которые доступны для их использования и проведения в январе – марте 2020 г. тестирования.

В отчете «Продажи по платежным документам за период в разрезе КО (детализация по датам)» (выручка по данным чеков) реализована графа «Сумма авансовых платежей (сертификаты)». Отражение сумм авансовых платежей, например, при продаже подарочных сертификатов, возможно при настройке центрами технического обслуживания и ремонта кассовых суммирующих аппаратов (далее – ЦТО) в кассовых суммирующих аппаратах (далее – кассовые аппараты) соответствующей идентификации для чеков продаж подарочных сертификатов (средств иного авансового платежа). Субъектам, работающим с использованием подарочных сертификатов и иного рода авансовых платежей, необходимо обратиться в ЦТО по настройке в используемых кассовых аппаратах соответствующей идентификации по продаже подарочного сертификата, приему иного авансового платежа.

С учетом проведения тестирования в январе – марте 2020 г. новых отчетов, предоставления возможности субъектам хозяйствования настроить кассовое оборудование для учета авансовых платежей в СККО, до 1 апреля 2020 г. продлевается мораторий по направлению информации, предусмотренной п.8 Положения, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка от 06.07.2011 №924/16, т.е. в случае обнаружения несоответствия информации о сумме денежных средств, отраженной в суточном (сменном) отчете (Z-отчете), с информацией о сумме денежных средств за этот рабочий день (смену), отраженной в АИС ККО, до 01.04.2019 могут не уведомлять об этом РУП «ИИЦ».

Также в период по 31.03.2019 налоговыми органами при осуществлении камерального контроля в соответствии со ст.73 Налогового кодекса Республики Беларусь в части полноты отражения субъектами хозяйствования выручки не будут приниматься к анализу данные, содержащиеся в АИС ККО.

1.Индивидуальным предпринимателям - плательщикам единого налога (о доплате сумм налога).

Индивидуальные предприниматели, у которых сумма валовой выручки за соответствующий отчетный период превысила сорокакратную сумму единого налога без учета льгот за тот же период, должны исчислить и доплатить единый налог в размере 5% с суммы такого превышения. Расчет суммы превышения осуществляется в части II налоговой декларации по единому налогу (данная часть заполняется без нарастающего итога).

Так, например, расчет суммы превышения, образовавшейся в III квартале 2019 года, производится в декларации по единому налогу за I квартал 2020 года не позднее 03.01.2020. Доплата единого налога производится не позднее 03.01.2020.

2. Вниманию индивидуальных предпринимателей!

Министерством по налогам и сборам с учетом предложений предпринимательских кругов подготовлен проект постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь по переносу сроков подключения к системе контроля кассового оборудования, используемого индивидуальными предпринимателями, который в ближайшее время будет внесен на рассмотрение в Совет Министров Республики Беларусь.

До принятия соответствующего постановления инспекции МНС не будут осуществлять снятие с регистрации кассового оборудования, используемого индивидуальными предпринимателями, заключившими гражданско-правовой договор на установку, обслуживание, снятие средства контроля налоговых органов с республиканским унитарным предприятием «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» в соответствии с подп.2.6 п.2 постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 №924/16, по такому основанию, как отсутствие в кассовом оборудовании средства контроля налоговых органов по истечении сроков, установленных подп.2.6 п.2 названного постановления.

На портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 04.07.2019 размещена новая версия «Личный кабинет плательщика», предназначенная для всех категорий плательщиков. Вход в него осуществляется по ссылке, расположенной на главной странице официального сайта налоговых органов.

В новой версии представлены электронные сервисы для всех категорий плательщиков – организаций, физических лиц и индивидуальных предпринимателей с возможностью осуществлять авторизацию с помощью учетной записи и пароля, ЭЦП либо мобильной ЭЦП.
Теперь сервис работает на новой технологической платформе. Все сделано так, чтобы плательщикам было максимально удобно и просто. При входе в личный кабинет появляется дополнительное оповещение о задолженности или переплате по налоговым платежам в бюджет.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей представлен новый сервис «Узнать о жалобе», который позволяет просмотреть информацию о направленных обращениях в налоговый орган и состоянии их рассмотрения.

Для юридических лиц вход в «Личный кабинет плательщика» осуществляется только с помощью ЭЦП.

Индивидуальные предприниматели в налоговые органы могут представить налоговые декларации (расчеты) и заявления на осуществление административных процедур в электронном виде только при подписании их ЭЦП.

Обращаем внимание, что использование новой версии личного кабинета плательщика с ключом ЭЦП требует установки на рабочем месте пользователя браузера Internet Explorer версии 11. Старые версии браузера (версии 8,9, и 10) в этом случае не поддерживаются.
До конца текущего года существующая ранее версия личного кабинета организации и индивидуального предпринимателя будет поддерживаться и доступна на портале МНС (http://portal.nalog.gov.by/)

Если Вы длительный период не осуществляете деятельность

Субъект хозяйствования, не имеющий возможности продолжать осуществление предпринимательской деятельности, должен рассмотреть вопрос о прекращении своей деятельности, для чего ему следует самостоятельно подать в регистрирующий орган заявление о ликвидации. На основании такого заявления будет принято решение о начале процедуры ликвидации.

В случае неподачи заявления, деятельность плательщика подлежит прекращению (ликвидации) регистрирующим органом по причине неосуществления предпринимательской деятельности в течение двух лет подряд на основании представления налогового органа.

При проведении налоговой проверки по случаю ликвидации субъект обязан предоставить документы по его деятельности.

По факту непредставления документов, в том числе их утраты, должностное лицо организации (индивидуальный предприниматель) подлежит привлечению к административной ответственности.

При уклонении плательщика от явки в инспекцию и непредставлении к проверке документов, налоговый орган вправе провести проверку на основании сведений о движении денежных средств по банковским счетам либо сведений, полученных от третьих лиц. Такие проверки, как правило, приводят к значительным доначислениям сумм налогов и штрафов. Неуплата налогов в крупном размере является основанием для направления материалов проверок в органы финансовых расследований и может повлечь возбуждение уголовного дела в отношении должностных лиц организации (индивидуального предпринимателя), допустивших нарушение.

Осуществление операций по банковским счетам субъекта, совершение им сделок, не связанных с ликвидацией (прекращением деятельности), запрещается. За нарушение указанного порядка предусмотрена административная ответственность в виде штрафа с конфискацией до 100% дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения.

В случае направления представления (предложения) о ликвидации организации, прекращении (приостановлении) деятельности индивидуального предпринимателя налоговая инспекция по месту постановки на учет плательщика вправе выносить предписание о прекращении использования выданных бланков строгой отчетности, которым в электронном банке данных присваивается признак «Недействительно», после чего бланки не подлежат восстановлению.

Избежать негативных последствий (в том числе административного и уголовного характера) – это в первую очередь задача плательщика, поэтому именно на нем лежит ответственность за своевременное принятие решения о ликвидации (прекращении деятельности), а также за сохранность и предоставление в налоговый орган всех необходимых для проведения проверки документов.

Вниманию индивидуальных предпринимателей!

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает индивидуальным предпринимателям, осуществляющим прием наличных денежных средств, о необходимости подключения кассового оборудования к СКНО. Такое подключение следует обеспечить при осуществлении деятельности:
- в городах областного подчинения и г. Минске - с 01.09.2019,
- в городах районного подчинения - с 01.10.2019,
- на всей территории Республики Беларусь - с 01.11.2019.

И только в случае заключения гражданско-правового договора с РУП ИИЦ на установку, обслуживание, снятие СКНО до наступления установленных сроков (до 01.09.2019, до 01.10.2019, до 01.11.2019), использование кассового оборудования без средств контроля допускается еще на протяжении двух месяцев, а именно:
- в городах областного подчинения и г. Минске - до 01.11.2019,
- в городах районного подчинения - до 01.12.2019,
- на всей территории Республики Беларусь - до 01.01.2020.

Подключение кассового оборудования к СКНО будет осуществляться в сроки, установленные графиками, сформированными РУП ИИЦ с учетом подписанных с индивидуальными предпринимателями договоров, предусматривающих конкретный срок подключения каждой единицы кассового оборудования к СКНО. Графики размещаются на сайте РУП ИИЦ http://skko.by/. Индивидуальным предпринимателям следует обеспечить готовность кассового оборудования для подключения к СКНО в установленные графиками сроки.

Учитывая значительный объем предстоящих работ, индивидуальные предприниматели обязаны обеспечить готовность кассового оборудования для подключения его к СКНО в установленные графиками сроки. Для этого индивидуальным предпринимателям необходимо активизировать работу по доработке имеющихся кассовых суммирующих аппаратов либо приобрести новое кассовое оборудование, обеспечивающее возможность функционирования с СКНО.

Административная ответственность, предусмотренная частью 1 статьи 12.20 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушен�