Информация для индивидуальных предпринимателей

Налогообложение индивидуальных предпринимателей


О предоставлении сведений о доходах физических лиц при прекращении деятельности.

Инспекция МНС по Полоцкому району информирует налоговых агентов, что в случае прекращения налоговым агентом своей деятельности в 2024 году, он должен выполнить свою обязанность по предоставлению сведений о доходах физических лиц не только за предыдущий год, но и за истекший период текущего года (до момента прекращения своей деятельности).

 

Советом Министров определён Перечень транспортных средств повышенной комфортности

В перечень таких автомобилей вошли:

Марка транспортного средства

Модель (версия) транспортного средства, независимо от технических характеристик и комплектации

1. Audi

A8 <*>, Q8 <*>, R8 <*>, RS6 <*>, RS7 <*>, RSQ8 <*>, S8 <*>, SQ8 <*>

2. Aston Martin

Весь модельный ряд

3. Aurus

Весь модельный ряд

4. Bentley

Весь модельный ряд

5. BMW

7 <*>, 8 <*>, M5 <*>, M6 <*>, M7 <*>, M8 <*>, X6 <*>, X7 <*>, XM <*>

6. Bugatti

Весь модельный ряд

7. Cadillac

Escalade

8. Ferrari

Весь модельный ряд

9. Lamborghini

Весь модельный ряд

10. Land Rover

Range Rover

Range Rover Sport

11. Lexus

LC <*>, LS <*>, LX <*>

12. Maserati

Весь модельный ряд

13. McLaren

Весь модельный ряд

14. Mercedes-Benz

AMG E <*>, AMG S <*>, AMG SL <*>, AMG G <*>, AMG GT <*>, AMG GLE <*>, AMG GLS <*>, G <*>, GLE Coupe <*>, GLS <*>, S <*>, SL <*>, Maybach <*>

15. Porsche

Весь модельный ряд

16. Rolls-Royce

Весь модельный ряд

17. Toyota

Land Cruiser 300

Sequoia

Владельцам таких автомобилей, состоящих на учёте в ГАИ, если с года их выпуска прошло не более 3 лет, транспортный налог следует уплачивать исходя из ставки, увеличенной в 10 раз.

 

О ставке налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам и приравненным к ним доходам

С 01.04.2024  по 31.12.2026 ставка налога по доходам, начисляемым (выплачиваемым) иностранным организациям с местом нахождения в государстве, включенном в Перечень иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении белорусских юридических и (или) физических лиц, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.04.2022 №209, устанавливается в размере 25%.

Кроме того, с 01.06.2024 по 31.12.2026 приостанавливается исполнение Республикой Беларусь международных договоров об избежании двойного налогообложения (далее - соглашения) с государствами, включенными в указанный Перечень, в части статей, которые регулируют налогообложение дивидендов, процентов и доходов от отчуждения имущества.

До 01.06.2024 в отношении указанных доходов возможно применение ставки налога (льгот) с учётом положений Соглашений, с 01.06.2024 – применяется новая ставка 25% независимо от норм Соглашений. 

 

Сфера торговли, общественного питания и бытового обслуживания в сельской местности – снова в льготном режиме

Для субъектов хозяйствования, осуществляющих такую деятельность, с 01.01.2024 по 31.12.2028 возобновлена льгота по налогу на недвижимость и платежам за землю, а также предусмотрено снижение в 2 раза ставки ставки подоходного налога для ИП в отношении объектов и доходов от реализации.

Перечни населенных пунктов и территорий, на которых будут действовать налоговые льготы, определят областные Советы депутатов.

 

Стандартный вычет молодым специалистам – особенности применения

С 1 января 2024г. молодые специалисты имеют право на получение стандартного налогового вычета по подоходному налогу в размере 620 рублей в месяц. Статус «молодого специалиста» действует в течение срока обязательной работы по распределению (перераспределению).

Воспользоваться правом на вычет могут не только выпускники, которым место работы (службы) предоставлено путем распределения (перераспределения), но и выпускники – «платники», которые получили образование в дневной форме за свой счёт полностью либо частично (когда за счет собственных средств оплачивалось более половины срока обучения) и направлены по их желанию на места работы, оставшиеся после распределения.

Вычет молодым специалистам предоставляется в течение установленного законодательством срока обязательной работы у нанимателя по распределению (перераспределению) и срока продолжения с ним трудовых отношений, но не более 7 лет с даты трудоустройства у этого нанимателя. То есть право на получение вычета в размере 620 рублей в месяц (включая период продолжения отношений до 7 лет) имеют только лица, которые по состоянию на 01.01.2024 и позже являются молодыми специалистами.

Отметим, что данный вычет суммируется с другими стандартными вычетами.

 

Налоговая декларация (расчета) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) - 2024

Форма налоговой декларации  изложена в новой редакции. Изменения обусловлены применением индивидуальными предпринимателями повышенной ставки (30%) в случае превышения в текущем налоговом периоде доходов от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала календарного года 500 000 белорусских рублей.

 

Новый Указ урегулировал вопросы налогообложения индивидуальных предпринимателей, осуществлявших сбор молока от населения для белорусских перерабатывающих предприятий, за прошлые периоды

Индивидуальные предприниматели, применявшие в 2018 - 2021 годах упрощенную систему налогообложения (УСН), вправе пересчитать исчисленную сумму налога исходя из суммы доходов от реализации молока, уменьшенной на сумму расходов на его закупку у населения. За каждый налоговый период, подвергнутый перерасчёту, в налоговые декларации по налогу при УСН, необходимо внести изменения (уточниться).

При этом зачёт (возврат) излишне уплаченного налога производится в полном объёме независимо от истечения пятилетнего периода со дня их уплаты.

 

Показатель численности в налоговой декларации налогового агента

Показатели численности, а также фонда зарплаты определяются в соответствии с Указаниями по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утверждёнными постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20.01.2020 №1.

В налоговой декларации (расчёта) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц показатель «Средняя численность работников» отражается в целых числах (за 2023 год – с  точностью два знака после запятой) и определяется как сумма:

- списочной численности работников в среднем за период с начала года по последний месяц отчетного квартала включительно (кроме работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, уходу за ребенком до 3 лет);

- средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей;

- средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, если расчеты за выполненную работу производятся с физическими лицами (кроме ИП).

 

Об использовании кассового оборудования на торговых площадях 200кв.м и более

Субъектам хозяйствования, осуществляющим продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 200 квадратных метров и более, необходимо:

- использовать кассовое оборудование, обеспечивающее дифференцированный учет данных о товарах и считывание и передачу в систему контроля кассового оборудования (далее – СККО) информации о международном идентификационном номере товара GTIN реализованных товаров.

Дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, с 10.03.2023 осуществляется с использованием GTIN, наносимого на товар (этикетку, упаковку) в виде машиночитаемых символик (штриховых идентификационных кодов). Источником данных о таком номере является ePASS.

- проинформировать поставщиков товаров о необходимости поставки товаров с нанесенными GTIN.

Товары (продукция), производимые юридическими лицами и ИП на территории Республики Беларусь и предназначенные для торговли ими на территории Республики Беларусь, на которые технически возможно нанесение штриховых идентификационных кодов подлежат обязательному маркированию штриховыми идентификационными кодами. В отношении импортируемых товаров на территорию Республики Беларусь вопрос о наличии  GTIN и их описание в ePASS должен решаться заявителем в рамках договорных отношений.

- в случае приобретения товаров без нанесенных GTIN, либо информация о которых отсутствует в информационной системе «Банк данных электронных паспортов товаров» (далее – ePASS), следует обращаться в Ассоциацию автоматической идентификации ГС1 Беларуси для самостоятельного получения и нанесения на реализуемые товары GTIN.

- при реализации товаров обеспечивать считывание GTIN, работу кассового оборудования с базой товаров (работ, услуг), а также формирование в платежном документе, помимо иной информации, определенной в требованиях к кассовому суммирующему аппарату или программной кассе, наименования товара.

Справочно. Данное требование не распространяется на объекты потребкооперации, расположенные на территории сельской местности и на магазины беспошлинной торговли.

Использование субъектами хозяйствования кассового оборудования, которое не обеспечивает дифференцированный учет, влечет административную ответственность, предусматривающую наложение штрафа в размере: на должностное лицо субъекта хозяйствования – до 50 базовых величин; на индивидуального предпринимателя - до 100 базовых величин; на юридическое лицо - до 200 базовых величин (ч.1 ст.13.15 КоАП).

 

Об обеспечении дифференцированного учёта при реализации товаров, подлежащих маркировке

С 01.07.2025 для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих продажу товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации и унифицированными контрольными знаками, вводится обязанность обеспечивать дифференцированный учет данных о реализуемых товарах вне зависимости от размера торговой площади торгового объекта. Для соблюдения требований необходимо:

- изучить перечни товаров, подлежащих маркировке (определены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 №1030 «О подлежащих маркировке товарах»).

- при реализации подлежащих маркировке товаров приобрести (доработать) кассовое оборудование, обеспечивающее дифференцированный учет данных о товарах и реализацию маркированных товаров.

- проинформировать поставщиков товаров о необходимости поставки товаров с нанесенными GTIN.

При этом следует учитывать, что в случае приобретения товаров без нанесенных GTIN субъектам торговли необходимо обращаться в Ассоциацию автоматической идентификации ГС1 Беларуси для самостоятельного получения и нанесения на реализуемые товары GTIN.

- при реализации товаров обеспечивать считывание GTIN, средств маркировки, а также формирование в платежном документе информации, определенной в требованиях к кассовому суммирующему аппарату или программной кассе.

В случае если кассовое оборудование обеспечивает возможность извлечения GTIN из считанного кода маркировки, в таком кассовом оборудовании может быть реализована возможность передачи извлеченного GTIN в СККО без необходимости дополнительного считывания такого номера. При реализации в кассовом оборудовании такого функционала, эта особенность должна быть отражена в эксплуатационной документации на кассовое оборудование, включающей руководство пользователя, а также указываться при подаче документов (копий документов) на оценку программной кассы на соответствие предъявляемым требованиям.

При использовании такого функционала ответственность за достоверность информации (соответствие GTIN, нанесенного на маркированный товар, и GTIN, включенного в код маркировки и переданного в СККО) возлагается на субъекта торговли, реализующего товары, подлежащие маркировке.

 

Индивидуальным предпринимателям – плательщикам подоходного налога с физических лиц - об основных изменениях налогового законодательства

С 1 января 2024 г. индивидуальные предприниматели исключаются из числа плательщиков налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

С 1 января 2024 г. индивидуальными предпринимателями-плательщиками подоходного налога (далее – подоходный налог) с физических лиц при определении налоговой базы подоходного налога доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав учитываются только по принципу оплаты.

Для индивидуальных предпринимателей-плательщиков подоходного налога введена ставка в размере 30 процентов - в случае превышения размера доходов критерия в 500,0 тысяч рублей. Данная ставка будет применяться ко всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности с начала календарного года, в котором образовалось превышение.

Индивидуальный предприниматель, совокупный размер доходов валовой выручки которого от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом в течение календарного года превысил 500 000 руб., не вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица начиная с 1 января календарного года, следующего за годом, в котором образовалось такое превышение. В случае превышения этого предела в 2024 г. продолжать деятельность в качестве индивидуального предпринимателя можно только до конца 2024 г. А с 01.01.2025 такому гражданину для продолжения деятельности необходимо зарегистрировать юридическое лицо. Дальнейшая деятельность без образования юридического лица запрещена.

С 01.07.2024 для всех индивидуальных предпринимателей установлена обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа.

 

Индивидуальным предпринимателям – о налоговых вычетах

Налоговым кодексом в 2024 г. увеличен размер налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму расходов, предусмотренных ст. 205 НК, за календарный квартал, для целей применения индивидуальными предпринимателями, нотариусами, не имеющими места основной работы (службы, учебы), стандартного налогового вычета, установленного подп. 1.1 ст. 209 НК. В 2023 г. данный предел составлял 2835 руб., а с 2024 г. он установлен в сумме 3167 руб.

Также увеличены размеры стандартных налоговых вычетов. К примеру, вычет на себя с 2024 г. составляет 174 руб. в месяц, на ребенка до 18 лет, каждого иждивенца - 51 руб. в месяц; а родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, - 97 руб. в месяц на каждого ребенка.

В отношении социальных налоговых вычетов, а также имущественного налогового вычета, указанного в подп. 1.1 ст. 211 НК, исключено условие об отсутствии у индивидуального предпринимателя, нотариуса места основной работы (службы, учебы). И установлено, что такие вычеты можно применить при исчислении подоходного налога только при подаче налоговой декларации по подоходному налогу с доходов от предпринимательской, нотариальной деятельности за налоговый период, т.е. за календарный год (ч. 2 п. 2 ст. 210, ч. 18 подп.1.1 ст.211 НК).

 

Основные изменения по единому налогу с индивидуальных предпринимателей с 01.2024 г.

ИП, у которых валовая выручка с нарастающим итогом в течение 2024г. превысит 500 000 рублей (включительно), должны будут создать юридическое лицо с 01.01.2025. Предпринимательская деятельность, осуществляемая в нарушение требований этой нормы, запрещена.

С 01.07.2024 все ИП должны подавать налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа.

Увеличены ставки единого налога с ИП, при этом новые ставки применяются при исчислении налога с февраля 2024 года.

Список товаров, которыми ИП-единщики не могут торговать в розницу, дополнен следующими товарами: жидкости для электронных систем курения, нетабачные никотиносодержащие изделия, электронные системы курения, системы для потребления табака.

Перечень услуг (работ), которые ИП-единщики не вправе осуществлять, дополнен следующим видом деятельности: уборка территории от снега и льда.

Валовая выручка для расчета размера превышения 40-кратной суммы единого налога, как и ранее, учитывается по принципу начисления.

 

Представление налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц

В связи с изменениями в Налоговый кодекс перечень доходов физических лиц, в отношении которых налоговый агент не предоставляет сведения в налоговый орган, дополнен следующими позициями:

  • доходы, выплачиваемые членам избирательных комиссий, комиссий по референдуму, комиссий по проведению голосования об отзыве депутата;
  • доходы в натуральной форме, освобождаемые от подоходного налога в пределах, установленных абз.3 ч.1 п.23 ст.208 Налогового кодекса (в 2023г. - 186 руб.);
  • доходы в виде призов и (или) подарков, полученных в натуральной форме победителями, призерами, участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, освобождаемые от подоходного налога в соответствии с п.28-1 ст.208 Налогового кодекса.

Такие сведения не подаются в отношении доходов за 2023 год (по сроку не позднее 01.04.2024!).

 

Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость (НДС) в 2024 году индивидуальными предпринимателями (ИП).

С 01.01.2024 ИП исключены из состава плательщиков НДС при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь. Обязанность сохранилась в отношении:

  • ввозного НДС,
  • НДС, исчисляемого при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций и ИП, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь,
  • излишне предъявленного НДС в ЭСЧФ и первичных учетных документах.

Кроме того, ИП – плательщики НДС в 2023 году, момент фактической реализации (МФР) которыми определялся по принципу оплаты, отгрузившие товары (выполнившие работы, оказавшие услуги, реализовавшие имущественные права) в 2023 году, но не получившие оплату за них, в 2024 году должны исчислить НДС по факту получения оплаты, но не позднее 60 дней с даты отгрузки. Оборот по реализации отражается в декларации по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом* (месяц или квартал), на который приходится МФР. Электронный счёт-фактура выставляется не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата оплаты или 60-й день с даты отгрузки.

*Отметим, что в декларации за 2023 год следует проставить отметку о выборе отчётного периода (если отметку не проставлять, то по умолчанию отчётным периодом будет месяц, при проставлении отметки - квартал).

В случае экспортной отгрузки, произведенной в 2023 году, НДС также следует исчислить по ставке 0% (или 20% (10%) при отсутствии документов, подтверждающих ставку 0%, по истечении 180 дней) аналогично с учётом даты наступления МФР.

При исчислении НДС в 2024 году право на вычет у ИП есть только в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных до 01.01.2024, но суммы НДС по которым признаются вычетами в 2024 году.

 

Имущественные налоги: забывчивочть не освобождает от обязанности уплатить

 

Сервис «Вопрос-ответ»

На официальном сайте Министерства по налогам и сборам работает информационный электронный сервис «Вопрос-ответ» (https://nalog.gov.by/question-answer/), в котором можно найти самые актуальные и самые компетентные ответы на вопросы плательщиков. Загляните сюда, возможно ответ на Ваш вопрос лежит на ладони!

 

Электронные обращения: единый способ подачи для всех

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание граждан и субъектов хозяйствования: подача электронных обращений в налоговый орган (равно, как и в другие органы и организации) осуществляется только посредством государственной единой (интегрированной) республиканской информационной системы учета и обработки обращений граждан и юридических лиц - обращения.бел. Электронные обращения, полученные другим способом (на электронную почту инспекции, через Личный кабинет), не рассматриваются.

Вниманию налоговых агентов, подающих сведения о доходах физлиц

Ввести и представить  сведения о доходах физических лиц за 2023 год можно, используя   соответствующий функционал в Личном кабинете плательщика (ЛК). Сведения можно ввести вручную в ЛК или загрузить информацию, сформированную в бухгалтерских программах. После ввода («подгрузки») сведения направляются на Портал МНС.

Важно! Функционал доступен для работы только с ЭЦП. После регистрации в ЛК по ЭЦП налоговому агенту необходимо выбрать пункт «Кабинет налогового агента». 

Обратите внимание: для проверки работоспособности функционала сведения, введенные и представленные до 31.12.2023, принимаются в тестовом режиме, 01.01.2024 они будут удалены.

Налоговые агенты, не имеющие ЭЦП, будут предоставлять сведения в налоговый орган по месту постановки на учёт в виде файла (формат json) на электронном носителе по форме, установленной в приложении 9 к постановлению МНС от 15.11.2021 №35.

В данный момент такой способ подачи сведений дорабатывается, в связи с чем недоступен, в том числе для тестирования.

Дополнительная информация размещена на официальном сайте МНС в разделе «Актуальное/Представление налоговым агентом сведений о доходах физических лиц за 2023 год». 

 

Как из Личного кабинета физического лица перейти в Личный кабинет индивидуального предпринимателя?

1.Загрузить главную страницу nalog.gov.by

2.Кликнуть по окну Личный кабинет плательщика

3.Выбрать вход по логину и паролю

4.В открывшихся полях ввести идентификационные данные физлица

5.Если у плательщика два УНП – физлица и ИП, нажав на индикатор (значок ▼в верхней строке), можно выбрать нужный УНП

6.Воспользоваться функционалом, расположенным в левой части страницы.  Отметим, что этот функционал по сравнению с пользователем ЭЦП ограничен: например, возможность подачи налоговой декларации в нём не предусмотрена.

 

Совершенствование порядка приёма средств платежа автоматическими электронными аппаратами, торговыми автоматами

С 01.07.2025 урегулируется вопрос приёма торговыми автоматами средств платежа как в наличной, так и в безналичной форме, а также использование в них программной кассы.  

Если используемый торговый автомат, обеспечивает прием и наличных платежей, и платежей в безналичной форме, то в такой торговый автомат должен быть встроен КСА с СКНО, либо  установлена программная касса (размещенная на устройстве пользователя), либо обеспечено  взаимодействие с программной кассой, размещенной в центре обработки данных операторов программных кассовых систем. Если торговый автомат принимает только наличку, то, помимо указанных вариантов оснащения, возможно его подключение к системе контроля напрямую (с установленным СКНО).

При продаже товаров, подлежащих маркировке (например, лимонады в упаковке вместимостью более 0,25л, мороженое), встроенное кассовое оборудование должно обеспечивать:

- считывание и передачу кода маркировки и уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер унифицированного контрольного знака, нанесенных на каждую единицу товара, подлежащего маркировке, а также передачу информации;

- дифференцированный учет данных о реализуемых товарах

Автоматический электронный аппарат, торговый автомат - электронно-механический или электронный автоматический аппарат, обладающий функциями автоматической продажи (выдачи товаров, выполнения работ, оказания услуг без участия продавца), оснащенный одним или несколькими устройствами для приема наличных денежных средств.

 

Контроль на Портале электронных счетов-фактур (ЭСЧФ)

Проверять и анализировать данные из ЭСЧФ следует в разделах:

- «Предварительны контроль»: предназначен для сверки данных, указанных в ЭСЧФ, с показателями налогового учета, которые предположительно будут внесены в налоговую декларацию (расчёт) по НДС (для своевременного обнаружения расхождений и их устранения во избежание отклонений при камеральном контроле, проводимом налоговыми органами);

- «Мониторинг сделок»: предназначен для просмотра ЭСЧФ, которые были поданы на Портал (для проверки загрузки выставленных исходящих ЭСЧФ) или получены в заданном периоде (день, месяц, квартал и др.) от контрагентов (для проверки загрузки подписанных входящих ЭСЧФ);

- «Отчеты и аналитика»: предназначен для подробного анализа данных из ЭСЧФ (для формирования заданного объёма информации на основании данных из выставленных и полученных ЭСЧФ). Здесь можно просматривать общий список выставленных и полученных ЭСЧФ за определенный период.

 

Добровольно – обязательно: В целях самоконтроля на Портале электронных счетов-фактур (ЭСЧФ) доступен сервис «Предварительный контроль»

Нередко причиной ошибок в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (НДС) является несопоставимость с данными Портала ЭСЧФ. Чтобы избежать или хотя бы минимизировать вероятность необоснованных отклонений, а также и некорректность заполнения ЭСЧФ, которая может быть источником таких отклонений, плательщикам самостоятельно следует проводить «сверку» данных Портала ЭСЧФ и показателей налоговой декларации по НДС.

Несложные действия позволят своевременно исправить допущенные ошибки, и предупредить тем самым возможные последствия в виде административной ответственности или недоплаты налогов.

При запуске предварительного контроля до подачи декларации происходит сверка данных из ЭСЧФ за отчетный период с начала года с показателями ранее поданной декларации за прошлый отчетный период. Если отклонение равно добавляемым к предыдущей декларации показателям текущего периода, значит, всё верно. Если отклонения отсутствуют либо не равны вышеуказанным показателям, то требуется анализ и корректировка или ЭСЧФ, или сумм в предварительно рассчитанной декларации, или и тех и других данных.

Запуск предварительного контроля в Личном кабинете: В подразделе «Предварительный контроль»/ «Создание предварительного контроля» в меню выбираем «Запуск предварительного контроля». Действие «запустить» выбираем после указания параметров запуска (избранный отчётный период месяц или квартал).

Чтобы просматривать список вошедших в проверку ЭСЧФ, при запуске контроля в фильтре сохранения результатов проверок нужно выбрать вариант формы представления результатов: либо «расчет показателей предварительного контроля, формирование детализации в мониторинге сделок», либо «расчет показателей предварительного контроля, формирование детализации в мониторинге сделок, в том числе по КК, которые отработали без отклонений».

После появления информационного сообщения «Предварительный контроль успешно создан» откроется страница «Завершенные проверки», где, сформировав через кнопку запуска протокол по одному из доступных шаблонов, можно просмотреть обнаруженные отклонения (разницу между показателями декларации по НДС и сведениями из АИС «Учет счетов-фактур»). В протокол попадают данные по тем правилам контроля, по которым найдены расхождения. Если отклонений не найдено, то данных в протоколе не будет.

Предварительный контроль на Портале ЭСЧФ можно запускать неограниченное количество раз. При этом для сравнения значений декларации НДС с данными ЭСЧФ в сервисе всегда отбирается последняя поданная декларация по НДС в рамках выбранного периода.

Справочно. Инструкция по предварительному контролю размещена на Портале ЭСЧФ в разделе «Руководства и инструкции».

Для работы в актуальном режиме Портала при каждом входе в систему следует «обновляться» путём нажатия клавиши F5 или комбинации клавиш Ctrl + F5.

 

Об использовании кассового оборудования при организации и осуществлении общественного питания в учреждениях образования

Субъектам хозяйствования, организующим общественное питание в учреждениях образования, необходимо учитывать следующее:

- прием средств платежа в объектах, расположенных в учреждениях общего среднего образования, профессионально-технического образования, специальных общеобразовательных школах (специальных общеобразовательных школах-интернатах), средних школах - училищах олимпийского резерва, специализированных учебно-спортивных учреждениях осуществляется с использованием кассового оборудования (кассовых аппаратов, программных касс). Установка карточных платежных терминалов в таких объектах не обязательна, но и не запрещена.

В других объектах общепита, расположенных в капстроениях (зданиях и сооружениях), организации и ИП обязаны установить и использовать платежные терминалы. Например, это касается «университетских» столовых.

- с 01.07.2025 запрещено использовать кассовое оборудование, которое не отвечает новым требованиям, определенным МНС и Госстандартом. Организациям и ИП необходимо до этой даты доработать кассовое оборудование либо приобрести новое. Перечни моделей, пригодных и непригодных к доработке, уже определены и размещены на главной странице сайта МНС в разделе «Новости»

- прием средств платежа без применения кассового оборудования влечёт наложение штрафа до 30 базовых величин (БВ), на индивидуального предпринимателя - до 50 БВ, а на юридическое лицо - до 100 БВ (ст.13.14 КоАП). Нарушение порядка использования кассового оборудования, а равно отсутствие такового влечёт штрафа до 50 БВ, на индивидуального предпринимателя - до 100 БВ, а на юридическое лицо - до 200 БВ (п.1 ст.13.15 КоАП).

 

Совершенствование порядка приёма средств платежа: планируя свой бизнес, позаботьтесь заранее о соответствии его новым требованиям

С 1 июля 2025 года использование субъектами хозяйствования кассового оборудования и карточных платежных терминалов будет обязательно при: 

- осуществлении разносной торговли,

- оказании услуг (продажи товаров) в поездах,

- оказании на дому услуг (осуществление торговли с доставкой товаров на дом) операторами почтовой связи и электросвязи, выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг,

- выполнении работ (услуг) вне постоянного места осуществления деятельности на территории сельской местности,

- оказании бытовых услуг (осуществлении розничной торговли в объектах бытового обслуживания населения) в объектах, расположенных в сельских населенных пунктах, с количеством работников не более одного (по услугам - одного человека в одну смену).

Вместо карточного платежного терминала допускается использование, в том числе, программного обеспечения, позволяющего принимать безналичные платежи (например, приложение «Оплати», другое банковское программное обеспечение).

 

О введении с 01.10.2023 маркировки отдельных товаров в РФ

На территории России поэтапно вводится маркировка средствами идентификации в отношении безалкогольных напитков. С 01.12.2023 подлежат маркировке отдельные виды безалкогольных напитков, в том числе с соком, упакованных в стеклянную или полимерную потребительские упаковки (коды ТН ВЭД ЕАЭС 2202 10 000 0, 2202 99 180 0, 2206 00 590 1, 2206 00 590 9, 2206 00 890 1).

 Следующие этапы – 01.03.2024 и 01.06.2024, по завершении которых маркировке в РФ будут подлежать все виды безалкогольных напитков, включая соки.

Для  получения кодов маркировки российского образца белорусским экспортёрам необходимо заранее обратиться к российским покупателям указанной продукции.

 

Перечень доходов физлиц, о которых налоговые агенты за 2023 год не представляют сведения в налоговые органы:

- о доходах в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок);

- о доходах, относящихся к государственным секретам, банковской тайне;

- о доходах индивидуальных предпринимателей, нотариусов от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, а также о выданных им займах и кредитах;

- о доходах от реализации продукции растениеводства, выращенной физическим лицом (близким родственником или свойственником) на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь;

- о доходах от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья и дикорастущей продукции заготовителями (субъектами, осуществляющими закупку) такой продукции;

- о доходах от сдачи вторсырья;

- о микрозаймах, предоставляемых организациями осуществляющими микрофинансовую деятельность;

- о коммерческих займах;

- о займах посредством сервиса онлайн-заимствования;

- о выдаваемых банками кредитах;

- обо всех видах предусмотренных законодательством компенсаций (кроме денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, выходного пособия в связи с прекращением трудового договора), освобождаемых от подоходного налога

- о доходах, выплачиваемых (выдаваемых в натуральной форме) членам профсоюзных организаций (их близким родственникам), освобождаемых от подоходного налога;

- о доходах, выплачиваемых (выдаваемых в натуральной форме) военнослужащим - членам общественных объединений (их близким родственникам), освобождаемых от подоходного налога.

 

Когда налоговый орган предъявит претензии к Вашим счетам

Налоги, пени взыскиваются за счет денежных средств на счете, электронных денег в электронном кошельке плательщика (иного обязанного лица) если:

- налоговое обязательство не исполненено или ненадлежаще исполнено в установленный срок;

- пени не уплачены (неполностью уплачены) в бюджет.

Решение о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счете, электронных денег в электронных кошельках принимается руководителем налогового органа или его заместителем и направляется в АИС ИДО с приложением платежного требования.

 

Электронный сервис в помощь плательщику

На сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь представлен сервис по поиску сведений из Государственного реестра плательщиков (ГРП).

Поиск юридического лица или ИП можно осуществлять либо по учетному номеру плательщика (УНП), либо по фрагменту наименования. Результат поиска отразит следующие реквизиты плательщика из ГРП: УНП, полное и краткое наименование, код и наименование инспекции МНС, дату постановки на учет, состояние плательщика (действующий, в процессе ликвидации, ликвидирован), дату изменения состояния, отметку о том является ли данный плательщик неактивным более 12 месяцев.

Поиск физического лица осуществляется по его УНП, либо по номеру документа, удостоверяющего личность, либо личному номеру. Результат поиска отразит УНП, ФИО и код налоговой инспекции, в которой физическое лицо зарегистрировано.

 

О представлении налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц за 2023 год

На сайте Министерства по налогам и сборам в разделе «Актуальное» доступен сервис «Представление налоговыми агентами  сведений  о доходах физических лиц за 2023 год» (https://nalog.gov.by/individuals_income_2023/), где можно ознакомиться с информацией о том, кто должен предоставлять сведения, содержание, сроки и периодичность представления этих сведений, порядок их формирования и направления в налоговый орган (с содержанием активных ссылок,  посредством которых можно осуществлять формирование и направление сведений).

Напомним, что не позднее 01.04.2024 каждый налоговый агент должен предоставить в налоговый орган сведения о выплаченных им доходах физическим лицам.

 

Земельный участок взят в аренду – уплачиваем не земельный налог, а арендную плату

Размер ежегодной арендной платы за земельный участок в соответствии с требованиями Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 №160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» определяется местным исполнительным комитетом, администрацией свободной экономической зоны. Таким образом, сумма арендной платы, подлежащая уплате, указывается в договоре аренды земельного участка.  Также сумма платежа выставлена в платёжной системе ЕРИП, посредством которой можно произвести его оплату. В отличие от других имущественных налогов извещение на уплату арендной платы за земельные участки налоговыми органами не направляются.

Срок уплаты арендной платы за 2022 год — не позднее 15 ноября 2023 года.  

Уплаченные суммы арендной платы включаются  индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

 

Об использовании кассового оборудования

Прием наличных денежных средств при осуществлении розничной торговли как продовольственными, так и непродовольственными товарами, в том числе на ярмарках, торговых местах на рынках, осуществляется с использованием кассового оборудования!

Субъектам хозяйствования, использующим кассовое оборудование, предоставлено право при согласии покупателя (потребителя) формировать и выдавать чек на покупку в электронном виде (без бумажного дубликата). Согласие покупателя (в том числе в устном порядке) на выдачу электронного чека нужно получить до момента приема денежных средств.

Обратите внимание: с 01.07.2025 запрещено использовать кассовое оборудование, которое не отвечает требованиям, определенным МНС и Госстандартом. Организациям и ИП необходимо до этой даты доработать кассовое оборудование либо приобрести новое. Перечни моделей, пригодных и непригодных к доработке, уже определены и размещены 01.08.2023 на главной странице сайта МНС в разделе «Новости» (https://www.nalog.gov.by/news/19389/).

 

О выдаче платёжного документа в электронном виде (электронного чека)

Суммы оплаты товара (работы, услуги), принятые от покупателя организацией или индивидуальным предпринимателем с использованием кассового оборудования, оформляются платёжным документом, который формируется на этом кассовом оборудовании. При согласии покупателя ему выдаётся платёжный документ только в электронном виде. Если же покупатель не выразит согласие на выдачу ему платёжного документа только в электронном виде, то кассир обязан обеспечить автоматическую печать платежного документа на чековой ленте и его передачу покупателю.

Не допускается выдача субъектом хозяйствования покупателю без его согласия только «электронного чека», содержащего информационное сообщение «Если Вы хотите получить бумажный чек, попросите об этом кассира» (либо ему подобное), так как такие записи нормативно не обоснованы и не освобождают лицо, не выдавшее чек в установленном законодательством порядке, от ответственности.

За нарушение порядка выдачи покупателю (потребителю) платежного документа предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере до 50 базовых величин (БВ), на ИП - до 100 БВ, а на юридическое лицо - до 200 БВ (ч.1 ст.13.15 КоАП).

 

О введении с 01.10.2023 маркировки отдельных товаров в РФ

На территории России с 01.10.2023 вводится маркировка средствами идентификации:

- обеззараживателей - очистителей воздуха (в том числе оборудования, бактерицидных установок и рециркуляторов, применяемых для фильтрования и очистки воздуха в помещениях) – коды ТН ВЭД 8421 39 200 8, 8421 39 800 6, 8539 49 000 0, 9018 20 000 0

- обуви ортопедической и вкладных корригирующих элементов для обуви ортопедической (в том числе стелек, полустелек) – код ТН ВЭД 9021 10 100 0

- гигиенических средств и антисептиков – коды ТН ВЭД 3304 99 000 0, 3808 94 800 0

- биологически активных добавок к пище – коды ТН ВЭД ЕАЭС 1204 00 900 0, 1208 90 000 0, 1210 20 900 0, 1212 21 000 0, 1302 19 900 0, 1504 10 100 0, 1504 20 900 0, 1515 11 000 0, 1515 19 900 0, 1515 90 690 0, 1515 90 890 0, 1516 10 900 0, 1517 90 990 0, 1602 90 990 9, 1702 30 500 0, 1702 40 900 0, 1702 60 950 0, 1702 90 950 0, 1704 90 550 0, 1704 90 710 0, 1704 90 820 0, 1806 31 000 0, 1806 32, 1806 90 700 0, 1806 90 900 0, 1904 10 900 0, 2101 12 920 1, 2106 10 800 0, 2106 90 580 0, 2106 90 930 0, 2106 90 980 1, 2106 90 980 3, 2106 90 980 8, 2202 99 180 0, 2922 41 000 0, 2922 42 000 0, 2923 20 000 0, 2923 90 000 9, 2936, 3001 20, 3002 49 000 1, 3002 90 300 0, 3002 90 800 0

- кресел-колясок – коды ТН ВЭД ЕАЭС 8713 10 000 0, 8713 90 000 0.

Белорусским экспортёрам указанных товаров в РФ следует заблаговременно обратиться к российским контрагентам для получения кодов маркировки российского образца.

 

Модели кассовых суммирующих аппаратов, подлежащих и не подлежащих доработке

Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь размещены перечни моделей кассовых суммирующих аппаратов, в том числе совмещенных с таксометрами, билетопечатающих машин (далее - КСА), которые могут и не могут быть доработаны до соответствия новым требованиям к КСА, определенных в постановлении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 14.10.2022 № 29/99 «О требованиях к кассовым суммирующим аппаратам, в том числе совмещенным с таксометрами, билетопечатающим машинам» и которые субъекты хозяйствования обязаны использовать с 1 июля 2025 года.

Ознакомиться с перечнями можно: (https://nalog.gov.by/news/19389/).

 

Об отнесении организаций и индивидуальных предпринимателей к неактивным плательщикам.

Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.05.2023 № 19 «Об отнесении организаций и индивидуальных предпринимателей к неактивным плательщикам» определен порядок отнесения субъектов хозяйствования к категории «неактивный плательщик».

 К указанной категории будут относить плательщиков, которые не представили налоговые декларации (расчеты) по налогам:

 - за первый отчетный период текущего налогового периода, либо если в представленных за такой период налоговых декларациях (расчетах) показатели равны нулю;

 - за очередной отчетный период текущего налогового периода либо если в представленных налоговых декларациях (расчетах) за этот период показатели равны нулю или равны всем показателям налоговых деклараций (расчетов) за отчетный период, предшествующий этому отчетному периоду.

 

В целях разъяснения гражданам, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам вопросов налогового законодательства инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Полоцкому району в феврале 2023 года будут проведены мероприятия в формате рабочих встреч:

10.02.2023 в 15.00 по адресу: г.Полоцк ул.Свердлова,9 (актовый зал в здании инспекции) – с индивидуальными предпринимателями, осуществляющими транспортную и транспортно-экспедиционную деятельность (по вопросам налогообложения и ведения учёта ИП),

15.02.2023 в 11.00 по адресу: г.Полоцк ул.Свердлова,9 (актовый зал в здании инспекции) – с физическими лицами  (по вопросам применения режима налогообложения «Налог на профессиональный доход»).


Имущественные налоги физических лиц (в том числе ИП): транспортн