Налогообложение организаций

---

С 01.11.2024 транспортная деятельность и деятельность водителей в сфере автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении без включения сведений в Реестр автомобильных перевозок пассажиров будет запрещена.

Автомобильные перевозки пассажиров в нерегулярном сообщении включают:

- автомобильные перевозки пассажиров автомобилями-такси,

- автомобильные перевозки предварительно организованной заказчиком автомобильной перевозки пассажиров в нерегулярном сообщении группы пассажиров к месту их работы, учебы, проведения массовых мероприятий, а также в связи со служебной командировкой и (или) обратно из таких мест,

- автомобильные перевозки, выполняемые в целях организации туристических путешествий, в том числе экскурсий, проведения свадебных, юбилейных и иных торжеств, ритуальных обрядов,

- автомобильные перевозки, выполняемые в целях транспортного обслуживания государственных органов (организаций) в случаях, предусмотренных законодательством.

Субъекты хозяйствования, осуществляющие такие перевозки, включают в в Реестр сведения о транспортных средствах (автобусах, легковых автомобилях, автомобилях-такси), об автомобильных перевозчиках, водителях и о диспетчерах.

Без включения в Реестр  можно осуществлять внутриреспубликанские автомобильные перевозки для собственных нужд (перевозка своих работников к месту работы транспортным средством, находящимся у субъекта хозяйствования в собственности или на правах аренды транспортного средства без экипажа, если эта перевозка носит вспомогательный характер по отношению к основным видам деятельности, а транспорт управляется работниками самого субъекта); перевозки транспортом специального назначения, оперативного назначения и специальными легковыми автомобилями.

 

Не позднее 2 декабря 2024 года организации представляют в инспекции МНС уведомления о земельных участках.

В обязательном порядке:

- о передаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей (далее – капстроений), расположенных на земельных участках, предоставленных бюджетным организациям;

- о земельных участках, занятых конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, используемых энергоснабжающими организациями, входящими в состав «Белэнерго»;

- о земельных участках, предоставленных организациям для строительства или строительства и обслуживания капстроений, на которых после истечения 3 лет с даты их предоставления или госрегистрации перехода прав на такой земельный участок (изменения целевого назначения земельного участка) принято в эксплуатацию последнее из возводимых сооружений и (или) передаточных устройств;

- о земельных участках, части которых имеют разное функциональное использование (разные виды оценочных зон) и разные ставки налога;

- о служебных земельных наделах, предоставленных физическим лицам по решению районных исполнительных и распорядительных органов;

- о земельных участках промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенных за пределами населенных пунктов, предоставленных из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и другое).

Добровольно (по желанию):

- о земельных участках, в отношении которых применяются льготы по земельному налогу;

- о фактическом использовании самовольно занятых земельных участков;

- о земельных участках, в отношении которых для организаций установлены увеличенные (уменьшенные) по решению местных Советов депутатов ставки земельного налога;

- о земельных участках, в отношении которых организации вправе применить коэффициенты, понижающие ставку в зависимости от даты ввода капстроений;

- о земельных участках с целевым назначением для строительства или для строительства и обслуживания капстроений, на которых строительство новых объектов осуществляется после госрегистрации всех ранее построенных на таких участках капстроений.

 

C целью   оптимизации деятельности субъектов малого и среднего бизнеса и уменьшения их расходов, связанных с доработкой (заменой) кассового оборудования, подкорректирован действующий порядок использования кассового и иного оборудования при приеме средств платежа

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 26.09.2024 №704/22 внесены изменения в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 №924/16:

1) Урегулирование отдельных вопросов по использованию торговых автоматов для продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Постановлением №704/22 перенесен срок обязанности по использованию торговых автоматов c установленным (встроенным) кассовым оборудованием на 01.07.2026.

Данные изменения позволят операторам программных кассовых систем и производителям кассового оборудования сконцентрировать усилия на доработке кассового оборудования на соответствие требованиям и подаче заявок для проведения испытаний доработанных и новых моделей (модификаций) кассового оборудования.

2) Совершенствование порядка приема средств платежа при городских автомобильных перевозках пассажиров в регулярном сообщении.

С 01.11.2025 для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих городские автомобильные перевозки пассажиров в регулярном сообщении автобусами категории М2 (перевозки в маршрутных такси), вводится обязанность использовать платежные терминалы.

Изменения направлены на увеличение доли безналичных расчетов, и расширение возможностей потребителей в использовании безналичных способов оплаты (с использованием банковских платежных карточек, или иного платежного инструмента (например, QR-кодов)), при этом не исключают возможность осуществлять расчеты за оказанные услуги по перевозке пассажиров наличными денежными средствами.

Справочно. Платежный терминал - программное или программно-техническое средство, используемое на основании договора на оказание платежных услуг в соответствии с законодательством в области платежных систем и платежных услуг и предназначенное для регистрации операций при использовании банковских платежных карточек и (или) любого (любых) из иных платежных инструментов с последующим формированием платежного документа.

3) Упрощение требований в части осуществления дифференцированного учета данных о товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию.

До внесения изменений для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих продажу товаров, подлежащих маркировке, с 01.07.2025 требовалось обеспечивать дифференцированный учет данных о всех реализуемых товарах, как подлежащих, так и не подлежащих маркировке, вне зависимости от размера торговой площади торгового объекта. С учётом нововведений дифференцированный учёт потребуется только в части товаров, подлежащих маркировке. Кроме того, требования о передаче информации по кодам маркировки применяются при продаже товаров, подлежащих маркировке на территории Республики Беларусь (тогда, как ранее такие требования касались, в том числе, продажи товаров, маркируемых в соответствии с решениями Совета Евразийской экономической комиссии).

Комментарий к Постановлению №704/22 опубликован 07.10.2024 на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь https://www.nalog.gov.by

 

Схема действий субъектов хозяйствования по замене кассового оборудования

Налог на добавленную стоимость (НДС) при оказании услуг в электронной форме.

Иностранные организации и ИП – резиденты государств-членов ЕАЭС при оказании услуг в электронной форме физическим лицам Республики Беларусь (в том числе белорусским ИП) обязаны встать на учёт в инспекции МНС по г. Минску в качестве плательщиков НДС. Если белорусский ИП приобретает электронные услуги у иностранного субъекта хозяйствования, не ставшего на учёт в Республике Беларусь, то в отношении таких услуг до постановки на учёт продавца НДС уплачивает белорусский покупатель. При приобретении таких услуг белорусской организацией исчислить и уплатить НДС обязана белорусская организация независимо от состояния на налоговом в Республике Беларусь учёте иностранного продавца.

 

Во избежание ошибок при расчёте НДС не забываем проводить анализ данных на портале электронных счетов-фактур (ЭСЧФ)

В разделе «Предварительный контроль» можно сверить данные, указанные в ЭСЧФ, с показателями налогового учёта, которые вносятся в налоговую декларацию (расчёт) по НДС.

В разделе «Мониторинг сделок» можно проверить фактическую загрузку выставленных исходящих и подписанных входящих ЭСЧФ.

В разделе «Отчеты и аналитика» можно сформировать подробный анализ данных из ЭСЧФ, а также просмотреть общий список выставленных и полученных ЭСЧФ за определенный период.

 

О маркировке товаров унифицированными контрольными знаками и средствами идентификации (далее – средства маркировки) производителями маркируемых товаров (включая молочную продукцию).

По общему правилу для корректного введения в оборот маркируемых товаров производителям необходимо соблюдать последовательность: сначала товар должен быть произведен (упакован),  затем на него наносятся средства маркировки, затем соответствующая информация не позднее даты отгрузки товаров из мест производства (упаковки, хранения) и до их реализации вносится в систему маркировки.

Дата маркировки товаров, которая соответствует дате внесения информации об использовании средств маркировки, не может быть ранее даты их фактического производства. В противном случае оборот таких товаров из-за внесения в систему маркировки недостоверных сведений будет осуществляться с нарушением установленного законодательством порядка, что влечёт административную ответственность в отношении всех участников оборота (и производителей, и последующих продавцов).

 

Оператор ПКС - РУП «Издательство «Белбланкавыд» уже сегодня ГОТОВ к подключению субъектами хозяйствования программной кассы «Online-касса 2.0», соответствующей новым требованиям законодательства.

Версия программной кассы «Online-касса 2.0» в отношении новых требований законодательства обеспечивает:

- соответствие кассовых документов формату, закрепленному в Постановлении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 марта 2018 №10 «О требованиях к программной кассовой системе, программной кассе, оператору программной кассовой системы и о работе комиссии по оценке на соответствие предъявляемым требованиям»;

- реализацию товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации и унифицированными контрольными знаками на территории Республики Беларусь;

- дифференцированный учет данных о реализуемых товарах;

- возможность выполнения операции изъятия для выдачи наличных денежных средств держателям банковских платежных карточек;

- личный кабинет пользователя;

- помощь в подключении и регистрации кассы.

Программная касса «Online-касса 2.0» работает в онлайн-режиме, что позволяет отказаться от дополнительных физических носителей (флеш-токенов) средств контроля оператора, что, в свою очередь, не требует их оплаты, исключает возможность случайной поломки или утери, изменения или удаления данных, расхождений в отчетах и пр. При работе с программной кассой «Online-касса 2.0» информация о кассовой операции передается в центр обработки данных в момент ее совершения.

Наличие собственного центра обработки данных, расположенного в современном дата-центре, отвечающего всем требованиям безопасности уровня TIER III позволяет обеспечить надёжную и бесперебойную работу программной кассовой системы в режиме 24/7/365. Специалистами предоставляется комплексная техническая поддержка пользователей программной кассы и сопровождение партнеров на каждом уровне внедрения. Предлагаемое решение позволяет комплексно решать вопросы хранения, обработки и передачи данных, статистической и управленческой отчетности, расчета налогов, реализации товаров, подлежащих маркировке т.п.

Существует возможность интеграции различных программных продуктов по протоколу обмена данными (API) программной кассовой системы и API личного кабинета. Готовы предоставить описание API для ознакомления, чтобы пользователи могли проверить, какие бизнес – процессы можно улучшить при помощи интеграции с Оператором. Описание API и доступ к тестовой зоне предоставляются бесплатно.

РУП «Издательство «Белбланкавыд», являясь сервисным агрегатором, также предоставляет возможность пользователям программной кассы «Online-касса 2.0» подключиться к сервису E-POS «CheckMe» от ОАО «НКФО «Единое расчетное и информационное пространство», преимуществом которого является альтернативный способ безналичной оплаты по QR – коду.

Оператором ПКС налажено взаимодействие со следующими партнерами, которые являются крупными поставщиками широкого перечня SMART POS – терминалов «3в1»: ООО «ЛАНКАРД», ООО «СейлСервиСолюшенс», ООО «Эксат-Бел» и ОАО «Банковский процессинговый центр», на чьих устройствах успешно функционирует наше АРМк - мобильное приложение «Электронный чек».

Работа организована по принципу SaaS, что предусматривает единую плату за доступ к сервису с соответствующей технической и информационной поддержкой без каких-либо дополнительных скрытых платежей.

Стоимость услуги осуществляется исходя из выбранного тарифа за одну зарегистрированную и подключенную программную кассу в месяц:

- Тариф «Базовый» - 12 (Двенадцать) рублей с НДС;

- Тариф «Расширенный» - 21 (Двадцать один) рубль с НДС.

Тариф «Расширенный» предоставляет дополнительно сервисы, при помощи которых можно однозначно определить необходимость маркировки товара, тип кода маркировки, его легальность, сформировать реестр сверки количества кассовых документов по товарам, выведенным из оборота и др.

 Все текущие пользователи программной кассы версии 1.0 будут переведены на обновленную версию программной кассы ««Online-касса 2.0» до 1 января 2025 года без необходимости перерегистрации кассового оборудования.

Больше информации о программной кассе ««Online-касса 2.0» Вы найдете в прилагаемой презентации по ссылке http://gofile.me/61erP/HahFPgPCP и на сайте www.4ek.by.

 

Вниманию пользователей кассового оборудования!!!

В Республике Беларусь 121,6 тысяч субъектов хозяйствования используют 271,6 тыс. единиц кассового оборудования, которое подлежит замене (обновлению).

Работы по замене (обновлению) парка кассового оборудования в Республике Беларусь, соответствующего новым требованиям, должны быть завершены:

до 1 января 2025 года - у субъектов хозяйствования, осуществляющих продажу товаров, маркированных унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации;

до 1 апреля 2025 года - у субъектов хозяйствования, не осуществляющих продажу товаров, маркированных унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации.

По состоянию на 02.08.2024 в Республике Беларусь: допущены к использованию 3 модели кассовых суммирующих аппаратов и билетопечатающих машин, которые могут использоваться в сфере услуг, транспорта и торговли, но не для реализации маркированных товаров. Это кассовые аппараты ООО «ПРОФИСЕРВ» (PS ПБПМ), ООО «Белсчеттехника» (БСТ-микро-Ф), ООО «ПРИБОРСЕРВИС» (ОКА МК);

допущены к использованию 3 модели программных касс, которые можно использовать при реализации маркированных товаров. Это программные кассы, размещенные в центрах обработки данных РУП «Издательство «Белбланкавыд» (Online-касса), ООО «ЛВО» (LIGHT KASSA BEL), ООО «АЙМЛЭБ» (IKASSA Dusik Cloud).

В настоящее время проходят оценку еще 6 моделей программных касс, которые можно использовать при реализации маркированных товаров.

Ассоциация «Кассовые аппараты, компьютерные системы и торгово-технологическое оборудование» проинформировала, что по состоянию на 1 июля 2024 года заявителями продолжалась работа по доработке (разработке) программного обеспечения 25 моделей кассовых аппаратов под новые требования. По 13 моделям кассовых аппаратов готовность составляет от 70% до 99%, по 1 модели готовность доработки составляет 50%, по 7 моделям готовность доработки составляет от 10% до 30%, по 4 моделям программное обеспечение не дорабатывалось по различным причинам. Ассоциацией также заявлено об отказе в доработке следующих 10 моделей кассовых суммирующих аппаратов:

POS-терминал «PS-POS» (исполнение ECU) с пакетом прикладных программ «PS Торговля+» версии 2.0 (заявитель ООО «ПРОФИСЕРВ»);

пакеты прикладных программ:

Фармасервис/Розница, версия ПО 6.0.9 (заявитель ООО «ТУССОН»);

Реет:Фронт:Касса версия ПО 4.0 (заявитель ООО «ККС»);

POSitive:Cheek версия ПО 2.9 (заявитель ООО «ККС»);

POSitive:Cash версия ПО 2.9 (заявитель ООО «ККС»);

POS BW: Касса версия ПО 4.97 (заявитель ООО «ККС»);

likoFront версия ПО 7.1 (заявитель ООО «ККС»),

Тем самым усматриваются высокие риски недоработки и не поставки кассовых аппаратов в сроки, позволяющие в нормальном режиме заменить или обновить их у пользователей.

Чтобы избежать напряженности и негативных последствий для пользователей кассового оборудования, рекомендуем пользователям кассовых суммирующих аппаратов, в первую очередь моделей, которые не будут дорабатываться, незамедлительно обращаться к вышеуказанным операторам программных кассовых систем и переходить на использование программных касс. Это позволит в плановом режиме заменить ваше кассовое оборудование, избежать очередей, а также привлечения к административной ответственности.

Также предлагаем всем пользователям кассового оборудования уже сейчас обратиться к операторам программных кассовых систем (РУП «Издательство «Белбланкавыд», ООО «ЛВО», ООО «АЙЭМЛЭБ», ООО «Настоящая цифровая», ООО «Центр программных инноваций»), производителям кассовых аппаратов (ООО «ПРОФИСЕРВ», ООО «Белсчеттехника», ООО «ПРИБОРСЕРВИС»), для заключения договоров на поставку кассового оборудования и установления мер ответственности за их несоблюдение, подачи заявок на замену (обновление) программных касс и кассовых аппаратов. Это необходимо для планирования работы операторов программных кассовых систем, производителей (заявителей) кассовых аппаратов, центров технического обслуживания, РУП «Информационно - издательский центр по налогам и сборам», а также для планирования работы ваших объектов торговли и оказания услуг.

Если сегодня вами не будут предприняты необходимые меры по замене или обновлению вашего кассового оборудования, завтра вы столкнетесь с рядом проблем, включая очереди и длительные ожидания центров технического обслуживания, операторов программных касс, которые не позволят вам к запланированным срокам, а именно к 1 января 2025 года и к 1 апреля 2025 года обновить кассовое оборудование.

С 1 июля 2025 года за использование кассового оборудования, не соответствующего новым требованиям, к субъектам хозяйствования будет применяться административная ответственность за нарушение порядка использования кассового оборудования (статья 13.15 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

Сроки перехода на новое кассовое оборудование определены и переноситься не будут!!!

 

Изменения в области маркировки и прослеживаемости товаров                    

В Совет Министров Республики Беларусь на рассмотрение внесен проект постановления «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 №1030 и от 23.04.2021 №250», которым предусматривается следующее:

С 01.12.2024 подлежат прослеживаемости: молочная продукция, бакалейная продукция (чай, кофе, масло растительное, мука, крупы, макароны), печенье, пряники, шоколад, обувные товары, сложнобытовая техника (пылесосы, утюги, машины стиральные и посудомоечные, комбайны кухонные, микроволновые печи, мулътиварки, фены, электрочайники, дрели, варочные панели), средства моющие для стирки.

С 01.02.2025 безалкогольные напитки, соки, мобильные телефоны и ноутбуки включаются в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, и, соответственно, исключаются из перечня товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками.

Субъекты хозяйствования обязаны использовать электронные накладные (ЭТН) при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров:

- включенных в перечень ЕАЭС и (или) перечень товаров, подлежащих прослеживаемости (абз.4 ч.1 п.14 Положения о функционировании системы прослеживаемости товаров, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29.12.2020  №496 «О прослеживаемости товаров»);

- подлежащих маркировке средствами идентификации, не содержащими элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты (п. 3 Положения о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243 «О маркировке товаров»).

Исходя из вышеизложенного, субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, приобретение и (или) реализацию:

- молочной, бакалейной продукции, печенья, пряников, шоколада, обувных товаров, сложнобытовой техники, средств для стирки – необходимо организовать работу по использованию ЭТН  при обороте таких товаров и ведения партионного учета в разрезе каждого приходного документа с 01.12.2024;

- безалкогольных напитков и соков, мобильных телефонов и ноутбуков - организовать работу по маркировке товаров средствами идентификации, в том числе по использованию ЭТН при обороте товаров, маркированных средствами идентификации, не содержащие элементы (средства) защиты от подделки или знаки защиты с 01.02.2025.

Справочно. Рекомендации для субъектов хозяйствования, осуществляющих оборот товаров, в отношении которых с 1 декабря 2024 г. вводится механизм прослеживаемости, размещены на официальном сайте МНС в разделе «Прослеживаемость товаров» по адресу: https://nalog.gov.by/tax_control/control_ of_ goods/traceability/.

 

О порядке исчисления и уплаты НДС в отношении товаров, приобретенных за наличных расчет и ввезенных на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации

При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) у субъектов хозяйствования возникает обязанность по исчислению и уплате НДС.

В данном случае организации независимо от применяемой ими системы налогообложения обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учёт:

- заявление о ввозе товаров и уплате  косвенных налогов с приложением документа, подтверждающего перемещение товаров с территории государства-члена ЕАЭС на территорию Республики Беларусь,

- налоговую декларацию (расчет) по НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов ЕАЭС.

Организации также обязаны создать и направить на портал МНС электронный счёт-фактуру.

До 01.01.2024 предоставлялась налоговая декларация (расчет) по НДС с заполнением части II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь». С 01.01.2024 Расчёт выделен в отдельную форму декларации.

При непредставлении (несвоевременном представлении) налоговой декларации (расчета), а также за неуплату (неполную уплату) сумм «ввозного» НДС к плательщику применяются меры административной ответственности, предусмотренные статьями 14.2 и 14.4 КоАП, размеры которой варьируются в зависимости от периода просрочки, размера неуплаченного налога, повторности.

 

О применении субъектами хозяйствования льгот, установленных подпунктом 1.1-1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 №345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (далее – Указ)

С 1 января 2024г. по 31 декабря 2028г. все организации, осуществляющие на территории сельской местности розничную торговлю (в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках), общественное питание (в объектах общественного питания), или оказывающие бытовые услуги, вправе применять освобождение по налогу на недвижимость; земельному налогу; арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, и пониженную на 50%  ставку налога на прибыль. Аналогичные налоговые льготы могут применять  микроорганизации, оказывающие бытовые услуги и услуги общепита  на территории малых городских поселений.

Нормы подпункта 1.1-1 Указа распространяют своё действие на отношения, возникшие с 1 января 2024 года.

Перечни населенных пунктов и территорий Витебской области, на которых будут действовать налоговые льготы, определены решением Витебского областного Совета депутатов от 22.05.2024 №26, которое вступает в силу с 01.07.2024.

Таким образом, на территории Витебской области при соблюдении иных условий и требований, установленных Указом, правом на применение льгот с 01.01.2024 субъекты хозяйствования могут воспользоваться после 01.07.2024.

 Льготы по налогу на прибыль  могут быть реализованы при условии ведения в установленном законодательством порядке раздельного учета выручки и затрат по деятельности в рамках Указа. Освобождение от имущественных налогов предоставляется по капитальному строению (зданию, сооружению) и земельному участку в целом независимо от направления использования (неиспользования) их частей, в квартале, в котором юридическое лицо имеет право на льготу.

Сведения о льготах и используемых объектах, отражаются при заполнении соответствующих налоговых деклараций (расчётов) отдельно по каждому платежу.

 

Об использовании платёжных терминалов

Юридические лица и индивидуальные предприниматели при осуществлении розничной торговли автотранспортными средствами, мотоциклами, мехами, антиквариатом, развозной торговли, деятельности хостелов, оказании услуг по доставке продукции общепита, услуги ксерокопирования и сканирования, услуг агроэкотуризма, а также при аренде автомобилей без водителя обязаны иметь платёжный терминал для предоставления возможности покупателю произвести расчет за покупку с использованием любого (любых) из платежных инструментов. При этом исполнить такую обязанность можно не только путём приобретения и использования платежного терминала как такового, но и использования программного обеспечения, позволяющего принимать безналичные платежи.

Так, сканирование QR-кода посредством платежного инструмента в виде мобильного приложения, установленного на мобильном устройстве покупателя, при осуществлении оплаты за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги покупателем сопровождается формированием платежного указания и инициированием платежа с фактическим использованием программно-технического средства. В данном случае мобильное устройство покупателя с установленным на нём мобильным приложением по сути  является платёжным терминалом.

 

Вниманию субъектов хозяйствования!

 

Деятельность организаций по промысловой заготовке (закупке) лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции

Закупка организацией за наличный расчет у населения ягод, грибов, орехов и другой дикорастущей продукции оформляется самостоятельно разработанным первичным учетным документом (например, ведомостью на закупку, закупочным актом,  где указываются дата, наименование продукции, количество, цена, сумма, данные продавца и покупателя, а также подписи продавца и покупателя).

Требования к первичным документам определены статьёй 10 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12.07.2013 №57-З.

При этом следует помнить об уплате сбора с заготовителей (кроме случаев, если плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование либо применено освобождение от неё). Сбор не уплачивается организациями, применяющими УСН. Также обратите внимание, что при продаже закупленной у населения продукции  ниже цены закупки налоговая база по НДС определяется исходя из цены реализации, а не из цены приобретения (по правилам, установленным п.42 ст.120 НК для товаров, с момента приобретения которых прошло менее 1 года).

 

О доработке кассового оборудования

С 01.07.2025 к кассовому оборудованию будут предъявляться новые требования, установленные:

- для кассовых суммирующих аппаратов, в том числе совмещенных с таксометрами, билетопечатающих машин, - постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 14.10.2022 № 29/99

- для программных касс, - постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.03.2018 № 10 (в ред. постановления от 29.12.2022 № 41).

Мероприятия по доработке кассового оборудования осуществляются в соответствии с Планом мероприятий по внедрению новых требований к кассовому оборудованию по выводу из оборота маркированных товаров, утвержденным Министром по налогам и сборам Республики Беларусь С.Э.Наливайко и Председателем Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь В.Б.Татарицким от 6 февраля 2023 г. № 8-2-10/08018, № 04-07/141:

- у субъектов хозяйствования, реализующих маркированные унифицированными контрольными знаками и средствами идентификации товары, доработка (замена на новые модели КСА) должна быть осуществлена до 01.01.2025, а у субъектов хозяйствования, у которых в продаже отсутствуют маркированные товары - до 01.04.2025 (подпункт 3.7 пункта 3 Плана)

- у пользователей программных касс замена программного обеспечения (программных касс) должна быть осуществлена до 01.01.2025 (подпункт 3.9 пункта 3 Плана).

Используемое в настоящее время субъектами хозяйствования кассовое оборудование не соответствует новым требованиям, в этой связи организациям и ИП необходимо принять меры по проведению необходимых работ с кассовым оборудованием (доработка, замена). При невозможности доработки оборудования оно подлежит замене.

Перечни моделей (модификаций) КСА, которые могут быть доработаны и которые не могут быть доработаны заявителями до соответствия новым требованиям, размещены на сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за приемом средств платежа и использованием кассового и иного оборудования (https://nalog.gov.by/tax_control/payment_control/). Здесь же размещены Графики подачи заявок на проведение изменений для соответствующего кассового оборудования (отдельно – для КСА и программных касс).

 

Территории сельской местности, на которые распространяется льготное налогообложение, определены

Решением Витебского областного Совета депутатов от 22.05.2024 №26  определены Перечни территорий сельской местности и малых городских поселений, на которых организации, осуществляющие торговлю, общепит и бытовое обслуживание, могут воспользоваться льготным режимом налогообложения в отношении налога на прибыль, налога на недвижимость, а также  платежей за землю.

*Решение вступает в силу с 01.07 2024.

 

Оформление платёжных документов при перечислении налогов в бюджет.

С 10 мая 2024 г. в платежных документах на уплату налогов, сборов (пошлин), пеней, иных платежей в бюджет необходимо указывать два новых реквизита: 

- фактический плательщик (УНП и наименование); 

- фактический бенефициар (УНП и наименование).

Для плательщиков, состоящих на учёте в инспекции МНС по Полоцкому району, в платежной инструкции на уплату платежей указываем:

- в республиканский бюджет

бенефициар - Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области, УНП 300594330;

фактический бенефициар - ИМНС РБ по Полоцкому району, УНП 300990842.

№ счета BY97AKBB36029130100020000000  в ОАО  «АСБ «Беларусбанк»  г. Минск  БИК АКВВBY2X

- в местный бюджет: 

бенефициар - Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области, УНП 300594330;

фактический бенефициар - финансовое управление Полоцкого райисполкома, УНП 300990868. 

№ счета BY38AKBB36003230019350000000  в ОАО  «АСБ «Беларусбанк»  г. Минск  БИК АКВВBY2X

Сведения о реквизитах счетов для зачисления платежей в доходы бюджета размещены на сайте Министерства финансов Республики Беларусь в разделе «Исполнение бюджета» подраздел «Счета бюджетов с 10 мая 2024».

 

Сфера использования платёжных терминалов с 1 июля 2025г. расширяется

Обязанность возникнет у субъектов хозяйствования при:

- осуществлении разносной торговли;

- выполнении работ (услуг) вне постоянного места осуществления деятельности;

- оказании услуг и продаже в поездах городских, региональных, межрегиональных, международных, коммерческих линий товаров;

- осуществлении торговли с доставкой товаров на дом операторами почтовой связи и электросвязи, выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг;

- оказании бытовых услуг и осуществлении розничной торговли в объектах бытового обслуживания.

- автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении (за исключением перевозок автомобилями-такси);

- оказание от имени дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств услуг по приему заявлений о выдаче визы для въезда в государства с визовым режимом.

 

Использование кассового оборудования в автомобиле-такси, когда автомобильная перевозка пассажиров заказана и выполнена с помощью электронной информационной системы (ЭИС) за наличные денежные средства

Перевозить пассажиров с неисправным, выключенным (заблокированным) кассовым оборудованием водителю автомобиля-такси запрещено Правилами автомобильных перевозок пассажиров. В соответствии с установленным порядком использования кассового оборудования водитель автомобиля-такси в начале рабочего дня (после открытия смены) выполняет операцию по регистрации внесения наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены).

Следовательно, водителем смена может быть открыта только на включенном кассовом оборудовании, которое установлено и используется в автомобиле-такси.

 

Определение суммы платы за автомобильную перевозку пассажиров автомобилями-такси, заказанную и выполненную с помощью электронной информационной системы (ЭИС) за наличные денежные средства

Посредством ЭИС диспетчер такси или автомобильный перевозчик обеспечивают организацию и управление технологическим процессом выполнения автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси (далее – перевозка) с использованием средств электросвязи и глобальной компьютерной сети Интернет. Также посредством ЭИС может осуществляться оплата пассажирами выполненных перевозок. Размер платы за перевозку, заказанную с использованием ЭИС, устанавливается договором и определяется: за посадку в автомобиль-такси, за 1 км оплачиваемого пробега и 1 минуту поездки.

Приём платежей при выполнении перевозок осуществляется с использованием кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, с установленным средством контроля налоговых органов или программной кассы (далее – кассовое оборудование), кроме случая, когда платёж осуществляется только с использованием реквизитов банковских платежных карточек посредством ЭИС в безналичной форме.

В силу требований Правил автомобильных перевозок пассажиров по кассовому оборудованию подлежит проведению сумма платы за проезд, определенная ЭИС. Также Правилами предусмотрено, что водитель не может требовать от пассажира плату сверх показаний кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, или сверх суммы, определенной ЭИС.

Таким образом, если перевозка заказана посредством ЭИС и оплата пассажиром за неё осуществляется с использованием наличных денежных средств, то такие денежные средства подлежат приему с использованием кассового оборудования в размере, определенном ЭИС. Пассажиру выдаётся платежный документ с отражением в нём стоимости поездки, которая определена ЭИС. В случае, если размер платы согласно показаниям кассового оборудования больше или меньше размера платы, определенного в ЭИС, то водителем должна быть применена скидка или надбавка (соответственно) на разницу между показаниями таксометра и размером платы по ЭИС. Пассажиру выдается платежный документ с указанием размера платы по таксометру и размером примененной скидки (надбавки) до размера платы, определенной ЭИС.

 

О предоставлении кодов маркировки российского образца белорусским субъектам хозяйствования для маркировки товаров легкой промышленности

В связи с введением в  РФ с 01.04.2024 маркировки отдельных товаров легкой промышленности средствами идентификации РУП «Издательство «Белбланкавыд» с 18.04.2024 обеспечивает (в рамках информационного взаимодействия с ООО «Оператор-ЦРПТ») предоставление кодов маркировки российского образца белорусским субъектам хозяйствования для маркировки таких товаров.

Справочно. Маркировка средствами идентификации на территории Российской Федерации введена для товаров легкой промышленности, классифицируемых следующими кодами единой ТН ВЭД Евразийского экономического союза: 4304 00 000 0, 6101, 6102, 6103, 6104, 6105, 6110, 6112 11 000 0, 6112 12 000 0, 6112 19 000 0, 6112 20 000 0, 6113 00 (в части только верхней одежды), 6203, 6204, 6205, 6206, 6210 (в части только верхней одежды), 6211 20 000 0, 6211 32, 6211 33, 6211 39 000 0, 6211 42, 6211 43, 6211 49 000, 6214 и 6215.

 

Электронный документооборот: сведения, обязательные к заполнению в транспортных и иных документах, подтверждающих перемещение товаров при осуществлении взаимной торговли с другими государствами, с 01.05.2024

Создаваемые субъектами хозяйствования транспортные документы должны содержать сведения, предусмотренные для заполнения в международной товарно-транспортной накладной «CMR», составляемой на бумажном носителе. Кроме того, обязательными являются сведения:

- международный идентификационный номер субъекта хозяйствования - участника хозяйственной операции (глобальный номер расположения - (GLN)), присваиваемый системой идентификации ГС1 Беларуси;

- код страны грузоотправителя;

- код страны грузополучателя.

Иные документы должны содержать сведения, предусмотренные для заполнения в товарных накладных, составляемых на бумажном носителе, а также следующие сведения:

- GLN

- международный идентификационный номер товара (глобальный номер торговой единицы - Global Trade Item Number (GTIN);

- код страны грузоотправителя; наименование страны грузоотправителя;

- код страны грузополучателя; наименование страны грузополучателя.

 

О предоставлении сведений о доходах физических лиц при прекращении деятельности в результате ликвидации, реорганизации юридического лица.

Инспекция МНС по Полоцкому району информирует налоговых агентов, что в случае прекращения налоговым агентом своей деятельности в 2024 году, он должен выполнить свою обязанность по предоставлению сведений о доходах физических лиц не только за предыдущий год, но и за истекший период текущего года (до момента прекращения своей деятельности).

Сведения смогут быть представлены как налоговым агентом, который прекращает свою деятельность (до момента ее фактического прекращения), так и налоговым агентом-правопреемником, к которому переходят права и обязанности присоединённого юридического лица.

 

Советом Министров определён Перечень транспортных средств повышенной комфортности

В перечень таких автомобилей вошли:

Марка транспортного средства	Модель (версия) транспортного средства, независимо от технических характеристик и комплектации
1. Audi	A8 <*>, Q8 <*>, R8 <*>, RS6 <*>, RS7 <*>, RSQ8 <*>, S8 <*>, SQ8 <*>
2. Aston Martin	Весь модельный ряд
3. Aurus	Весь модельный ряд
4. Bentley	Весь модельный ряд
5. BMW	7 <*>, 8 <*>, M5 <*>, M6 <*>, M7 <*>, M8 <*>, X6 <*>, X7 <*>, XM <*>
6. Bugatti	Весь модельный ряд
7. Cadillac	Escalade
8. Ferrari	Весь модельный ряд
9. Lamborghini	Весь модельный ряд
10. Land Rover	Range Rover Range Rover Sport
11. Lexus	LC <*>, LS <*>, LX <*>
12. Maserati	Весь модельный ряд
13. McLaren	Весь модельный ряд
14. Mercedes-Benz	AMG E <*>, AMG S <*>, AMG SL <*>, AMG G <*>, AMG GT <*>, AMG GLE <*>, AMG GLS <*>, G <*>, GLE Coupe <*>, GLS <*>, S <*>, SL <*>, Maybach <*>
15. Porsche	Весь модельный ряд
16. Rolls-Royce	Весь модельный ряд
17. Toyota	Land Cruiser 300 Sequoia

Владельцам таких автомобилей, состоящих на учёте в ГАИ, если с года их выпуска прошло не более 3 лет, транспортный налог, включая авансовые платежи, следует уплачивать исходя из ставки, увеличенной в 10 раз.

 

О налогообложении сельхозорганизациями выплат студентам - целевикам

Ежемесячные выплаты за счет средств организаций – заказчиков кадров для обучающихся по сельскохозяйственным специальностям в учреждениях образования по договорам о целевой подготовке специалиста (рабочего, служащего), производимые в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 25.02.2020 №70 «О развитии агропромышленного комплекса Витебской области», не облагаются подоходным налогом с физических лиц. Сведения налоговым агентом в отношении таких доходов (выплат) в налоговый орган не представляются. 

 

О налоге на недвижимость у организаций – арендаторов капитальных строений у физических лиц или иностранных организаций с 01.01.2024

При расчёте налога на недвижимость организацией-арендатором  стоимость арендованных капстроений, указанная в договоре, сравнивается с его рыночной стоимостью, указанной в заключении о независимой оценке, определенной организацией или ИП, имеющими аттестат на оценочную деятельность, на 1 января года, за который исчисляется налог.

При отсутствии такого заключения стоимость договора сравнивается со стоимостью, рассчитанной на основании приложения 32-1 к Налоговому кодексу.

Налоговой базой является наибольшая из сравниваемых стоимостей.

Обращаем внимание, что стоимость арендуемой недвижимости для исчисления налога по графе «Иные здания, сооружения, помещения» (это например, административные, складские, другие нежилые помещения) с 01.01.2024 зависит от общей площади капстроения (изолированного помещения), в котором арендуется эта недвижимость (критерии общей площади «до 200 кв. м», «от 200 до 400 кв. м», «свыше 400 кв. м»). То есть при аренде части помещения, принадлежащего физическому лицу или иностранной организации, у арендодателя следует запросить площадь всего помещения, чтобы достоверно определить необходимую расчётную стоимость. При аренде изолированного помещения целиком сведения об общей площади капстроения не нужны: арендатор применяет стоимость 1 кв. м из приложению 32-1 к Налоговому кодексу исходя из площади арендуемого изолированного помещения.

 

О ставке налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам и приравненным к ним доходам

С 01.04.2024 по 31.12.2026 ставка налога по доходам, начисляемым (выплачиваемым) иностранным организациям с местом нахождения в государстве, включенном в Перечень иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении белорусских юридических и (или) физических лиц, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.04.2022 №209, устанавливается в размере 25%.

Кроме того, с 01.06.2024 по 31.12.2026 приостанавливается исполнение Республикой Беларусь международных договоров об избежании двойного налогообложения (далее - соглашения) с государствами, включенными в указанный Перечень, в части статей, которые регулируют налогообложение дивидендов, процентов и доходов от отчуждения имущества.

До 01.06.2024 в отношении указанных доходов возможно применение ставки налога (льгот) с учётом положений Соглашений, с 01.06.2024 – применяется новая ставка 25% независимо от норм Соглашений.

 

Не позднее 01.04.2024 организациям в налоговый орган необходимо предоставить:

- годовую индивидуальную отчетность по установленным форматам в виде электронного документа,

- информацию о движении денежных средств по открытым белорусскими организациями счетам в банке и иной кредитной (финансовой) организации за пределами Республики Беларусь, за исключением корреспондентских счетов по установленной форме (форма установлена в приложении №34-8 к постановлению МНС Республики Беларусь от 26.04.2013 №14).

 

Налоговая декларация по НДС

Налоговая декларация по НДС разделена на 2 самостоятельные формы:

- налоговая декларация (расчет) по НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав,

- налоговая декларация (расчёт) по НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов ЕАЭС.

В связи с нововведением  упрощается порядок принятия к вычету плательщиками сумм входного НДС по ввезенным товарам.

Сумма НДС, образующаяся как математическое округление стоимостных показателей за счет обобщения итоговых стоимостных показателей из первичных учетных документов, электронных счетов-фактур, отражается теперь в первом разделе  в строке 11-1.

 

Налоговая декларация по налогу на прибыль - 2024

В форме налоговой декларации (расчёте) по налогу на прибыль:

- по строке 1.1 в первом разделе отражается выручка (доход) от деятельности белорусской организации за пределами Республики Беларусь, подлежащей налогообложению согласно законодательству иностранного государства (показатель аналогичен строке 4.1.3),

- в части 4 (другие сведения) строке 6.3  необходимо отражать суммы, получаемые в рамках проектов  международной технической помощи, и не включаемые в объект налогообложения налогом на прибыль.

 

Сфера торговли, общественного питания и бытового обслуживания в сельской местности – снова в льготном режиме

Для субъектов хозяйствования, осуществляющих такую деятельность, с 01.01.2024 по 31.12.2028 возобновлена льгота по налогу на недвижимость и платежам за землю, а также предусмотрено снижение в 2 раза ставки налога на прибыль для организаций в отношении объектов и прибыли от реализации.

Перечни населенных пунктов и территорий, на которых будут действовать налоговые льготы, определят областные Советы депутатов.

 

Стандартный вычет молодым специалистам – особенности применения

С 1 января 2024г. молодые специалисты имеют право на получение стандартного налогового вычета по подоходному налогу в размере 620 рублей в месяц. Статус «молодого специалиста» действует в течение срока обязательной работы по распределению (перераспределению).

Воспользоваться правом на вычет могут не только выпускники, которым место работы (службы) предоставлено путем распределения (перераспределения), но и выпускники – «платники», которые получили образование в дневной форме за свой счёт полностью либо частично (когда за счет собственных средств оплачивалось более половины срока обучения) и направлены по их желанию на места работы, оставшиеся после распределения.

Вычет молодым специалистам предоставляется в течение установленного законодательством срока обязательной работы у нанимателя по распределению (перераспределению) и срока продолжения с ним трудовых отношений, но не более 7 лет с даты трудоустройства у этого нанимателя. То есть право на получение вычета в размере 620 рублей в месяц (включая период продолжения отношений до 7 лет) имеют только лица, которые по состоянию на 01.01.2024 и позже являются молодыми специалистами.

Отметим, что данный вычет суммируется с другими стандартными вычетами.

 

Показатель численности в налоговой декларации налогового агента

Показатели численности, а также фонда зарплаты определяются в соответствии с Указаниями по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утверждёнными постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20.01.2020 №1.

В налоговой декларации (расчёта) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц показатель «Средняя численность работников» отражается в целых числах (за 2023 год – с  точностью два знака после запятой) и определяется как сумма:

- списочной численности работников в среднем за период с начала года по последний месяц отчетного квартала включительно (кроме работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, уходу за ребенком до 3 лет);

- средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей;

- средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, если расчеты за выполненную работу производятся с физическими лицами (кроме ИП).

 

Об использовании кассового оборудования на торговых площадях 200кв.м и более

Субъектам хозяйствования, осуществляющим продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 200 квадратных метров и более, необходимо:

- использовать кассовое оборудование, обеспечивающее дифференцированный учет данных о товарах и считывание и передачу в систему контроля кассового оборудования (далее – СККО) информации о международном идентификационном номере товара GTIN реализованных товаров.

Дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, с 10.03.2023 осуществляется с использованием GTIN, наносимого на товар (этикетку, упаковку) в виде машиночитаемых символик (штриховых идентификационных кодов). Источником данных о таком номере является ePASS.

- проинформировать поставщиков товаров о необходимости поставки товаров с нанесенными GTIN.

Товары (продукция), производимые юридическими лицами и ИП на территории Республики Беларусь и предназначенные для торговли ими на территории Республики Беларусь, на которые технически возможно нанесение штриховых идентификационных кодов подлежат обязательному маркированию штриховыми идентификационными кодами. В отношении импортируемых товаров на территорию Республики Беларусь вопрос о наличии  GTIN и их описание в ePASS должен решаться заявителем в рамках договорных отношений.

- в случае приобретения товаров без нанесенных GTIN, либо информация о которых отсутствует в информационной системе «Банк данных электронных паспортов товаров» (далее – ePASS), следует обращаться в Ассоциацию автоматической идентификации ГС1 Беларуси для самостоятельного получения и нанесения на реализуемые товары GTIN.

- при реализации товаров обеспечивать считывание GTIN, работу кассового оборудования с базой товаров (работ, услуг), а также формирование в платежном документе, помимо иной информации, определенной в требованиях к кассовому суммирующему аппарату или программной кассе, наименования товара.

Справочно. Данное требование не распространяется на объекты потребкооперации, расположенные на территории сельской местности и на магазины беспошлинной торговли.

Использование субъектами хозяйствования кассового оборудования, которое не обеспечивает дифференцированный учет, влечет административную ответственность, предусматривающую наложение штрафа в размере: на должностное лицо субъекта хозяйствования – до 50 базовых величин; на юридическое лицо - до 200 базовых величин (ч.1 ст.13.15 КоАП).

 

Об обеспечении дифференцированного учёта при реализации товаров, подлежащих маркировке

С 01.07.2025 для юридических лиц, осуществляющих продажу товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации и унифицированными контрольными знаками, вводится обязанность обеспечивать дифференцированный учет данных о реализуемых товарах вне зависимости от размера торговой площади торгового объекта. Для соблюдения требований необходимо:

- изучить перечни товаров, подлежащих маркировке (определены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 №1030 «О подлежащих маркировке товарах»).

- при реализации подлежащих маркировке товаров приобрести (доработать) кассовое оборудование, обеспечивающее дифференцированный учет данных о товарах и реализацию маркированных товаров.

- проинформировать поставщиков товаров о необходимости поставки товаров с нанесенными GTIN.

При этом следует учитывать, что в случае приобретения товаров без нанесенных GTIN субъектам торговли необходимо обращаться в Ассоциацию автоматической идентификации ГС1 Беларуси для самостоятельного получения и нанесения на реализуемые товары GTIN.

- при реализации товаров обеспечивать считывание GTIN, средств маркировки, а также формирование в платежном документе информации, определенной в требованиях к кассовому суммирующему аппарату или программной кассе.

В случае если кассовое оборудование обеспечивает возможность извлечения GTIN из считанного кода маркировки, в таком кассовом оборудовании может быть реализована возможность передачи извлеченного GTIN в СККО без необходимости дополнительного считывания такого номера. При реализации в кассовом оборудовании такого функционала, эта особенность должна быть отражена в эксплуатационной документации на кассовое оборудование, включающей руководство пользователя, а также указываться при подаче документов (копий документов) на оценку программной кассы на соответствие предъявляемым требованиям.

При использовании такого функционала ответственность за достоверность информации (соответствие GTIN, нанесенного на маркированный товар, и GTIN, включенного в код маркировки и переданного в СККО) возлагается на субъекта торговли, реализующего товары, подлежащие маркировке.

 

Представление налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц

В связи с изменениями в Налоговый кодекс перечень доходов физических лиц, в отношении которых налоговый агент не предоставляет сведения в налоговый орган, дополнен следующими позициями:

• доходы, выплачиваемые членам избирательных комиссий, комиссий по референдуму, комиссий по проведению голосования об отзыве депутата;
• доходы в натуральной форме, освобождаемые от подоходного налога в пределах, установленных абз.3 ч.1 п.23 ст.208 Налогового кодекса (в 2023г. - 186 руб.);
• доходы в виде призов и (или) подарков, полученных в натуральной форме победителями, призерами, участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, освобождаемые от подоходного налога в соответствии с п.28-1 ст.208 Налогового кодекса.

Такие сведения не подаются и в отношении доходов за 2023 год (по сроку не позднее 01.04.2024!).

 

Выбираем отчётный период по НДС.

Плательщики налога на добавленную стоимость (НДС), избравшие на 2024

год отчетным периодом НДС календарный квартал, о принятом решении должны были информировать налоговый орган при предоставлении годовой налоговой декларации по НДС (в этом году срок её предоставления не позднее 22.01.2024) путём проставления в ней отметки.

Непроставление такой отметки означает, что Вы выбрали в качестве отчётного периода – месяц.

При этом не позднее 20.02.2024 отметка может быть проставлена (если забыли) либо аннулирована (если приняли иное решение). Для этого необходимо внести изменения (дополнения) в налоговую декларацию по НДС (иначе говоря, уточниться) за 2023 год.

 

Единый налог для производителей сельхозпродукции: о начале – уведомить, о прекращении – отчитаться по новым ставкам

Организации, изъявившие желание перейти с 1 января этого года на уплату единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, должны не позднее 01.02.2024 года представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на данный режим налогообложения по установленной форме.

Для применения единого налога в 2024 году сумма выручки от реализации произведенной сельхозпродукции (продукции первичной переработки льна) и продукции её переработки, должна быть не менее 50% общей суммы выручки организации (филиала) за 2023 год.

Напомним, что при несоблюдении за 2023 год данного критерия плательщики единого налога обязаны:

• прекратить его применение с 01.01.2024;
• исчислить и уплатить (пересчитать!) единый налог за 2023 год по ставке 3%;
• исчислить и уплатить земельный налог (арендную плату за земельные участки) по всем объектам налогообложения за 2023 год.
  

 

Приняли решение отказаться от УСН, но передумали…

Организация, применявшая в 2023 году упрощенную систему налогообложения и имеющая право на её применение в 2024 году, может добровольно отказаться от данного режима с 1 января 2024 года, уведомив налоговый орган о своём решении путём проставления отметки в строке «Отказ от применения УСН со следующего отчетного периода» на титульном листе налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН за 2023 год, которая предоставляется по сроку не позднее 22.01.2024.

Однако, если Вы забыли проставить отметку, то сделать это можно путём подачи «уточнённой» декларации за 2023 год. Причём, уточниться необходимо не позднее 22.04.2024. В такой же срок (не позднее 22.04.2024) проставленную отметку можно аннулировать.

 

Сервис «Вопрос-ответ»

На официальном сайте Министерства по налогам и сборам работает информационный электронный сервис «Вопрос-ответ» (https://nalog.gov.by/question-answer/), в котором можно найти самые актуальные и самые компетентные ответы на вопросы плательщиков. Загляните сюда, возможно ответ на Ваш вопрос лежит на ладони!

 

Электронные обращения: единый способ подачи для всех

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание граждан и субъектов хозяйствования: подача электронных обращений в налоговый орган (равно, как и в другие органы и организации) осуществляется только посредством государственной единой (интегрированной) республиканской информационной системы учета и обработки обращений граждан и юридических лиц - обращения.бел. Электронные обращения, полученные другим способом (на электронную почту инспекции, через Личный кабинет), не рассматриваются.

 

Вниманию налоговых агентов, подающих сведения о доходах физлиц

Ввести и представить  сведения о доходах физических лиц за 2023 год можно, используя   соответствующий функционал в Личном кабинете плательщика (ЛК). Сведения можно ввести вручную в ЛК или загрузить информацию, сформированную в бухгалтерских программах. После ввода («подгрузки») сведения направляются на Портал МНС.

Важно! Функционал доступен для работы только с ЭЦП. После регистрации в ЛК по ЭЦП налоговому агенту необходимо выбрать пункт «Кабинет налогового агента». 

Обратите внимание: для проверки работоспособности функционала сведения, введенные и представленные до 31.12.2023, принимаются в тестовом режиме, 01.01.2024 они будут удалены.

Налоговые агенты, не имеющие ЭЦП, будут предоставлять сведения в налоговый орган по месту постановки на учёт в виде файла (формат json) на электронном носителе по форме, установленной в приложении 9 к постановлению МНС от 15.11.2021 №35.

В данный момент такой способ подачи сведений дорабатывается, в связи с чем недоступен, в том числе для тестирования.

Дополнительная информация размещена на официальном сайте МНС в разделе «Актуальное/Представление налоговым агентом сведений о доходах физических лиц за 2023 год».

 

Электронный сервис МНС: пользуйтесь сами и расскажите контрагенту

На сайте Министерства по налогам и сборам разделе «Сервис» размещен сервис «Проверка подтверждений уплаты налогов на прибыль (доходы) иностранных организаций, статуса белорусской организации в качестве плательщика НДС».

Используйте сервис для проверки факта выдачи и содержания документов, выдаваемых налоговыми органами на бумажном носителе или в виде электронного документа (по выбору заявителя), а именно:

- справки, подтверждающей сумму уплаченного в бюджет налога на прибыль иностранной организацией;

- справки об уплате налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

- справки о подтверждении статуса белорусской организации в качестве плательщика НДС.

Поиск осуществляется по номеру справки. В справках, проверяемых с помощью сервиса, печать отсутствует (не отражается).

 

Совершенствование порядка приёма средств платежа автоматическими электронными аппаратами, торговыми автоматами

С 01.07.2025 урегулируется вопрос приёма торговыми автоматами средств платежа как в наличной, так и в безналичной форме, а также использование в них программной кассы.  

Если используемый торговый автомат, обеспечивает прием и наличных платежей, и платежей в безналичной форме, то в такой торговый автомат должен быть встроен КСА с СКНО, либо  установлена программная касса (размещенная на устройстве пользователя), либо обеспечено  взаимодействие с программной кассой, размещенной в центре обработки данных операторов программных кассовых систем. Если торговый автомат принимает только наличку, то, помимо указанных вариантов оснащения, возможно его подключение к системе контроля напрямую (с установленным СКНО).

При продаже товаров, подлежащих маркировке (например, лимонады в упаковке вместимостью более 0,25л, мороженое), встроенное кассовое оборудование должно обеспечивать:

- считывание и передачу кода маркировки и уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер унифицированного контрольного знака, нанесенных на каждую единицу товара, подлежащего маркировке, а также передачу информации;

- дифференцированный учет данных о реализуемых товарах

Автоматический электронный аппарат, торговый автомат - электронно-механический или электронный автоматический аппарат, обладающий функциями автоматической продажи (выдачи товаров, выполнения работ, оказания услуг без участия продавца), оснащенный одним или несколькими устройствами для приема наличных денежных средств.

 

Субъектам хозяйствования, использующим специальную компьютерную систему (СКС)

С 01.07.2025 в целях создания равных условий для всех субъектов хозяйствования, для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, использующих СКС, предусматривается возможность при согласии покупателя (потребителя) выдавать ему платежный документ только в электронном виде.

Способ выдачи платежного документа будет определяться самим пользователем СКС.

Справочно. В настоящее время, платежный документ формируют и выдают покупателю (потребителю) только в электронном виде при его согласии юридические лица и ИП, использующие кассовый аппарат или программную кассу.

 

Отсутствие объекта – не повод не отчитываться в налоговый орган

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает организациям, у которых в 2023 году отсутствовали объекты налогообложения, что в январе 2024 года (не позднее 22.01.2024), в налоговый орган необходимо подать налоговую декларацию (расчёт) по налогу при упрощенной системе налогообложения, по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции.

Кроме того, бюджетные организации, общественные и религиозные организации (объединения), республиканские государственно-общественные объединения, иные некоммерческие организации, у которых на протяжении 2023 года отсутствовали подлежащие перечислению в бюджет суммы подоходного налога с физических лиц, должны представить налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за 4 квартал 2023г. также не позднее 22.01.2024. Такая декларация не предоставляется вообще только при отсутствии объекта налогообложения (то есть фактически отсутствии любых выплат физическим лицам).  

Не забудьте, что налоговая отчётность с 01.01.2024 представляется по установленным форматам в виде электронного документа!

 

О предоставлении налоговых деклараций в электронном виде

С 01.01.2024 для организаций установлена обязанность представления в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) по установленным форматам в виде электронного документа. Исключение составляют только: 

- иностранные организации, не осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство в понятии статьи 180 Налогового кодекса,

- плательщики, в отношении которых применяются процедуры в деле о несостоятельности или банкротстве (кроме санации),

- плательщики в процессе ликвидации (прекращения деятельности).

Так, начиная с 01.01.2024, невозможно будет предоставить «на бумаге» налоговую декларацию по подоходному налогу (налогового агента) или подписать предварительно заполненную и направленную на портал МНС налоговым органом декларацию по земельному налогу.

В этой связи обращаем внимание некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (в том числе гаражные кооперативы, садовые товарищества, религиозные, профсоюзные и другие общественные организации и объединения), на необходимость своевременного подключения к электронному документообороту во взаимоотношениях с налоговым органом.

 

Контроль на Портале электронных счетов-фактур (ЭСЧФ)

Проверять и анализировать данные из ЭСЧФ следует в разделах:

- «Предварительны контроль»: предназначен для сверки данных, указанных в ЭСЧФ, с показателями налогового учета, которые предположительно будут внесены в налоговую декларацию (расчёт) по НДС (для своевременного обнаружения расхождений и их устранения во избежание отклонений при камеральном контроле, проводимом налоговыми органами);

- «Мониторинг сделок»: предназначен для просмотра ЭСЧФ, которые были поданы на Портал (для проверки загрузки выставленных исходящих ЭСЧФ) или получены в заданном периоде (день, месяц, квартал и др.) от контрагентов (для проверки загрузки подписанных входящих ЭСЧФ);

- «Отчеты и аналитика»: предназначен для подробного анализа данных из ЭСЧФ (для формирования заданного объёма информации на основании данных из выставленных и полученных ЭСЧФ). Здесь можно просматривать общий список выставленных и полученных ЭСЧФ за определенный период.

 

Добровольно – обязательно: В целях самоконтроля на Портале электронных счетов-фактур (ЭСЧФ) доступен сервис «Предварительный контроль»

Нередко причиной ошибок в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (НДС) является несопоставимость с данными Портала ЭСЧФ. Чтобы избежать или хотя бы минимизировать вероятность необоснованных отклонений, а также и некорректность заполнения ЭСЧФ, которая может быть источником таких отклонений, плательщикам самостоятельно следует проводить «сверку» данных Портала ЭСЧФ и показателей налоговой декларации по НДС.

Несложные действия позволят своевременно исправить допущенные ошибки, и предупредить тем самым возможные последствия в виде административной ответственности или недоплаты налогов.

При запуске предварительного контроля до подачи декларации происходит сверка данных из ЭСЧФ за отчетный период с начала года с показателями ранее поданной декларации за прошлый отчетный период. Если отклонение равно добавляемым к предыдущей декларации показателям текущего периода, значит, всё верно. Если отклонения отсутствуют либо не равны вышеуказанным показателям, то требуется анализ и корректировка или ЭСЧФ, или сумм в предварительно рассчитанной декларации, или и тех и других данных.

Запуск предварительного контроля в Личном кабинете: В подразделе «Предварительный контроль»/ «Создание предварительного контроля» в меню выбираем «Запуск предварительного контроля». Действие «запустить» выбираем после указания параметров запуска (избранный отчётный период месяц или квартал).

Чтобы просматривать список вошедших в проверку ЭСЧФ, при запуске контроля в фильтре сохранения результатов проверок нужно выбрать вариант формы представления результатов: либо «расчет показателей предварительного контроля, формирование детализации в мониторинге сделок», либо «расчет показателей предварительного контроля, формирование детализации в мониторинге сделок, в том числе по КК, которые отработали без отклонений».

После появления информационного сообщения «Предварительный контроль успешно создан» откроется страница «Завершенные проверки», где, сформировав через кнопку запуска протокол по одному из доступных шаблонов, можно просмотреть обнаруженные отклонения (разницу между показателями декларации по НДС и сведениями из АИС «Учет счетов-фактур»). В протокол попадают данные по тем правилам контроля, по которым найдены расхождения. Если отклонений не найдено, то данных в протоколе не будет.

Предварительный контроль на Портале ЭСЧФ можно запускать неограниченное количество раз. При этом для сравнения значений декларации НДС с данными ЭСЧФ в сервисе всегда отбирается последняя поданная декларация по НДС в рамках выбранного периода.

Справочно. Инструкция по предварительному контролю размещена на Портале ЭСЧФ в разделе «Руководства и инструкции».

Для работы в актуальном режиме Портала при каждом входе в систему следует «обновляться» путём нажатия клавиши F5 или комбинации клавиш Ctrl + F5.

 

Информация для организаций - плательщиков земельного налога и налога на недвижимость.

Земельный налог с организаций (код платежа 00801) и налог на недвижимость организаций (код платежа 00901) уплачиваются в республиканский бюджет по месту постановки на учет организации вне зависимости от места нахождения объекта налогообложения.  

Реквизиты  уплаты для плательщиков, состоящих на учете в инспекции МНС по Полоцкому району:

Получатель - Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области

№счета BY97AKBB36029130100020000000

в ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Минск БИК AKBBBY2X

УНП получателя 300990842

Код платежа: 00801- для земельного налога; 00901- для налога на недвижимость.

 

Об использовании кассового оборудования при организации и осуществлении общественного питания в учреждениях образования

Субъектам хозяйствования, организующим общественное питание в учреждениях образования, необходимо учитывать следующее:

- прием средств платежа в объектах, расположенных в учреждениях общего среднего образования, профессионально-технического образования, специальных общеобразовательных школах (специальных общеобразовательных школах-интернатах), средних школах - училищах олимпийского резерва, специализированных учебно-спортивных учреждениях осуществляется с использованием кассового оборудования (кассовых аппаратов, программных касс). Установка карточных платежных терминалов в таких объектах не обязательна, но и не запрещена.

В других объектах общепита, расположенных в капстроениях (зданиях и сооружениях), организации и ИП обязаны установить и использовать платежные терминалы. Например, это касается «университетских» столовых.

- с 01.07.2025 запрещено использовать кассовое оборудование, которое не отвечает новым требованиям, определенным МНС и Госстандартом. Организациям и ИП необходимо до этой даты доработать кассовое оборудование либо приобрести новое. Перечни моделей, пригодных и непригодных к доработке, уже определены и размещены на главной странице сайта МНС в разделе «Новости»

- прием средств платежа без применения кассового оборудования влечёт наложение штрафа до 30 базовых величин (БВ), на индивидуального предпринимателя - до 50 БВ, а на юридическое лицо - до 100 БВ (ст.13.14 КоАП). Нарушение порядка использования кассового оборудования, а равно отсутствие такового влечёт штрафа до 50 БВ, на индивидуального предпринимателя - до 100 БВ, а на юридическое лицо - до 200 БВ (п.1 ст.13.15 КоАП).

 

Совершенствование порядка приёма средств платежа: планируя свой бизнес, позаботьтесь заранее о соответствии его новым требованиям

С 1 июля 2025 года использование субъектами хозяйствования кассового оборудования и карточных платежных терминалов будет обязательно при: 

- осуществлении разносной торговли,

- оказании услуг (продажи товаров) в поездах,

- оказании на дому услуг (осуществление торговли с доставкой товаров на дом) операторами почтовой связи и электросвязи, выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг,

- выполнении работ (услуг) вне постоянного места осуществления деятельности на территории сельской местности,

- оказании бытовых услуг (осуществлении розничной торговли в объектах бытового обслуживания населения) в объектах, расположенных в сельских населенных пунктах, с количеством работников не более одного (по услугам - одного человека в одну смену).

Вместо карточного платежного терминала допускается использование, в том числе, программного обеспечения, позволяющего принимать безналичные платежи (например, приложение «Оплати», другое банковское программное обеспечение).

 

О введении с 01.10.2023 маркировки отдельных товаров в РФ

На территории России поэтапно вводится маркировка средствами идентификации в отношении безалкогольных напитков. С 01.12.2023 подлежат маркировке отдельные виды безалкогольных напитков, в том числе с соком, упакованных в стеклянную или полимерную потребительские упаковки (коды ТН ВЭД ЕАЭС 2202 10 000 0, 2202 99 180 0, 2206 00 590 1, 2206 00 590 9, 2206 00 890 1).

 Следующие этапы – 01.03.2024 и 01.06.2024, по завершении которых маркировке в РФ будут подлежать все виды безалкогольных напитков, включая соки.

Для  получения кодов маркировки российского образца белорусским экспортёрам необходимо заранее обратиться к российским покупателям указанной продукции.

 

Перечень доходов физлиц, о которых налоговые агенты за 2023 год не представляют сведения в налоговые органы:

- о доходах в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок);

- о доходах, относящихся к государственным секретам, банковской тайне;

- о доходах индивидуальных предпринимателей, нотариусов от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, а также о выданных им займах и кредитах;

- о доходах от реализации продукции растениеводства, выращенной физическим лицом (близким родственником или свойственником) на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь;

- о доходах от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья и дикорастущей продукции заготовителями (субъектами, осуществляющими закупку) такой продукции;

- о доходах от сдачи вторсырья;

- о микрозаймах, предоставляемых организациями осуществляющими микрофинансовую деятельность;

- о коммерческих займах;

- о займах посредством сервиса онлайн-заимствования;

- о выдаваемых банками кредитах;

- обо всех видах предусмотренных законодательством компенсаций (кроме денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, выходного пособия в связи с прекращением трудового договора), освобождаемых от подоходного налога

- о доходах, выплачиваемых (выдаваемых в натуральной форме) членам профсоюзных организаций (их близким родственникам), освобождаемых от подоходного налога;

- о доходах, выплачиваемых (выдаваемых в натуральной форме) военнослужащим - членам общественных объединений (их близким родственникам), освобождаемых от подоходного налога.

 

Когда налоговый орган предъявит претензии к Вашим счетам

Налоги, пени взыскиваются за счет денежных средств на счете, электронных денег в электронном кошельке плательщика (иного обязанного лица) если:

- налоговое обязательство не исполненено или ненадлежаще исполнено в установленный срок;

- пени не уплачены (неполностью уплачены) в бюджет.

Решение о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счете, электронных денег в электронных кошельках принимается руководителем налогового органа или его заместителем и направляется в АИС ИДО с приложением платежного требования.

 

Электронный сервис в помощь плательщику

На сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь представлен сервис по поиску сведений из Государственного реестра плательщиков (ГРП).

Поиск юридического лица или ИП можно осуществлять либо по учетному номеру плательщика (УНП), либо по фрагменту наименования. Результат поиска отразит следующие реквизиты плательщика из ГРП: УНП, полное и краткое наименование, код и наименование инспекции МНС, дату постановки на учет, состояние плательщика (действующий, в процессе ликвидации, ликвидирован), дату изменения состояния, отметку о том является ли данный плательщик неактивным более 12 месяцев.

Поиск физического лица осуществляется по его УНП, либо по номеру документа, удостоверяющего личность, либо личному номеру. Результат поиска отразит УНП, ФИО и код налоговой инспекции, в которой физическое лицо зарегистрировано.

 

О представлении налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц за 2023 год

На сайте Министерства по налогам и сборам в разделе «Актуальное» доступен сервис «Представление налоговыми агентами  сведений  о доходах физических лиц за 2023 год» (https://nalog.gov.by/individuals_income_2023/), где можно ознакомиться с информацией о том, кто должен предоставлять сведения, содержание, сроки и периодичность представления этих сведений, порядок их формирования и направления в налоговый орган (с содержанием активных ссылок,  посредством которых можно осуществлять формирование и направление сведений).

Напомним, что не позднее 01.04.2024 каждый налоговый агент должен предоставить в налоговый орган сведения о выплаченных им доходах физическим лицам.

 

Кассовое оборудование для организаторов охоты

Субъекты хозяйствования - пользователи охотничьих угодий в местах постоянного места осуществления деятельности при приеме денежных средств в счет оплаты за охотничьи путевки, разрешения, охотничьи путевки к разрешениям и оплаты продукции охоты, обязаны использовать кассовое оборудование с установленным средством контроля налогового органа.  Кроме того в объектах оказания услуг, связанных с организацией охоты, временным проживанием охотников (дома охотника, агроусадьбы и другое) должны быть установлены и использоваться карточные платежные терминалы.

Непосредственно в месте добычи животного (на территории охотничьих угодий) за разрешение и продукцию охоты руководитель охоты принимает денежные средства без использования кассового оборудования и терминалов.

 

О переходе на УСН

Действующие организации, желающие с 2024 года перейти на упрощённую систему налогообложения (УСН), должны с 1 октября по 31 декабря 2023 года, по установленной форме* представить в налоговый орган уведомление о переходе на УСН.

*Форма установлена в приложении 36 к постановлению МНС  от 03.01.2019 №2

При этом валовая выручка нарастающим итогом за 9 месяцев 2023 года должна быть не более 1 612 500 рублей и численность работников организации в среднем за январь - сентябрь 2023 года не должна превышать 50 человек. 

В уведомлении отражаются значения критериев по выручке и численности, а также проставляется отметка о том, что не осуществляют виды деятельности и не относятся к субъектам хозяйствования, указанным в п.2 ст.324 Налогового кодекса, в котором поименованы ограничения (запреты) на применение УСН.

Если в 2023 году организации переходили с УСН на общий порядок налогообложения с месяца, иного чем январь, то право на применение УСН с 2024 года  у них нет.

 

Об использовании кассового оборудования

Прием наличных денежных средств при осуществлении розничной торговли как продовольственными, так и непродовольственными товарами, в том числе на ярмарках, торговых местах на рынках, осуществляется с использованием кассового оборудования!

Субъектам хозяйствования, использующим кассовое оборудование, предоставлено право при согласии покупателя (потребителя) формировать и выдавать чек на покупку в электронном виде (без бумажного дубликата). Согласие покупателя (в том числе в устном порядке) на выдачу электронного чека нужно получить до момента приема денежных средств.

Обратите внимание: с 01.07.2025 запрещено использовать кассовое оборудование, которое не отвечает требованиям, определенным МНС и Госстандартом. Организациям и ИП необходимо до этой даты доработать кассовое оборудование либо приобрести новое. Перечни моделей, пригодных и непригодных к доработке, уже определены и размещены 01.08.2023 на главной странице сайта МНС в разделе «Новости» (https://www.nalog.gov.by/news/19389/).

 

О выдаче платёжного документа в электронном виде (электронного чека)

Суммы оплаты товара (работы, услуги), принятые от покупателя организацией или индивидуальным предпринимателем с использованием кассового оборудования, оформляются платёжным документом, который формируется на этом кассовом оборудовании. При согласии покупателя ему выдаётся платёжный документ только в электронном виде. Если же покупатель не выразит согласие на выдачу ему платёжного документа только в электронном виде, то кассир обязан обеспечить автоматическую печать платежного документа на чековой ленте и его передачу покупателю.

Не допускается выдача субъектом хозяйствования покупателю без его согласия только «электронного чека», содержащего информационное сообщение «Если Вы хотите получить бумажный чек, попросите об этом кассира» (либо ему подобное), так как такие записи нормативно не обоснованы и не освобождают лицо, не выдавшее чек в установленном законодательством порядке, от ответственности.

За нарушение порядка выдачи покупателю (потребителю) платежного документа предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере до 50 базовых величин (БВ), на ИП - до 100 БВ, а на юридическое лицо - до 200 БВ (ч.1 ст.13.15 КоАП).

 

О введении с 01.10.2023 маркировки отдельных товаров в РФ

На территории России с 01.10.2023 вводится маркировка средствами идентификации:

- обеззараживателей - очистителей воздуха (в том числе оборудования, бактерицидных установок и рециркуляторов, применяемых для фильтрования и очистки воздуха в помещениях) – коды ТН ВЭД 8421 39 200 8, 8421 39 800 6, 8539 49 000 0, 9018 20 000 0

- обуви ортопедической и вкладных корригирующих элементов для обуви ортопедической (в том числе стелек, полустелек) – код ТН ВЭД 9021 10 100 0

- гигиенических средств и антисептиков – коды ТН ВЭД 3304 99 000 0, 3808 94 800 0

- биологически активных добавок к пище – коды ТН ВЭД ЕАЭС 1204 00 900 0, 1208 90 000 0, 1210 20 900 0, 1212 21 000 0, 1302 19 900 0, 1504 10 100 0, 1504 20 900 0, 1515 11 000 0, 1515 19 900 0, 1515 90 690 0, 1515 90 890 0, 1516 10 900 0, 1517 90 990 0, 1602 90 990 9, 1702 30 500 0, 1702 40 900 0, 1702 60 950 0, 1702 90 950 0, 1704 90 550 0, 1704 90 710 0, 1704 90 820 0, 1806 31 000 0, 1806 32, 1806 90 700 0, 1806 90 900 0, 1904 10 900 0, 2101 12 920 1, 2106 10 800 0, 2106 90 580 0, 2106 90 930 0, 2106 90 980 1, 2106 90 980 3, 2106 90 980 8, 2202 99 180 0, 2922 41 000 0, 2922 42 000 0, 2923 20 000 0, 2923 90 000 9, 2936, 3001 20, 3002 49 000 1, 3002 90 300 0, 3002 90 800 0

- кресел-колясок – коды ТН ВЭД ЕАЭС 8713 10 000 0, 8713 90 000 0.

Белорусским экспортёрам указанных товаров в РФ следует заблаговременно обратиться к российским контрагентам для получения кодов маркировки российского образца.

 

О предоставлении «нулевых» налоговых деклараций!

При отсутствии в 2023 году объектов налогообложения по налогу при упрощенной системе налогообложения и единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции организация-плательщик не позднее 22.01.2024 обязана представить в налоговый орган годовую (за январь-декабрь 2023г.) налоговую декларацию по соответствующему налогу. Отсутствующие показатели вносятся со значением «0».

 

Модели кассовых суммирующих аппаратов, подлежащих и не подлежащих доработке

Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь размещены перечни моделей кассовых суммирующих аппаратов, в том числе совмещенных с таксометрами, билетопечатающих машин (далее - КСА), которые могут и не могут быть доработаны до соответствия новым требованиям к КСА, определенных в постановлении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 14.10.2022 № 29/99 «О требованиях к кассовым суммирующим аппаратам, в том числе совмещенным с таксометрами, билетопечатающим машинам» и которые субъекты хозяйствования обязаны использовать с 1 июля 2025 года.

Ознакомиться с перечнями можно: (https://nalog.gov.by/news/19389/)

 

Об отнесении организаций и индивидуальных предпринимателей к неактивным плательщикам.

Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.05.2023 № 19 «Об отнесении организаций и индивидуальных предпринимателей к неактивным плательщикам» определен порядок отнесения субъектов хозяйствования к категории «неактивный плательщик».

К указанной категории будут относить плательщиков, которые не представили налоговые декларации (расчеты) по налогам:

- за первый отчетный период текущего налогового периода, либо если в представленных за такой период налоговых декларациях (расчетах) показатели равны нулю;

- за очередной отчетный период текущего налогового периода либо если в представленных налоговых декларациях (расчетах) за этот период показатели равны нулю или равны всем показателям налоговых деклараций (расчетов) за отчетный период, предшествующий этому отчетному периоду.

 

О предоставлении сведений по сделкам со взаимозависимыми (приравненными к ним) лицами

Плательщики налога на прибыль путём  создания  и выставления электронного счета-фактуры (ЭСЧФ) обязаны проинформировать налоговый орган о совершении со взаимозависимыми (приравненными к ним) лицами сделок, поименованных в п.п.1,2 ст. 88 Налогового кодекса. ЭСЧФ создаётся  по каждой сделке независимо ни от места реализации объектов, ни от цены сделки, ни от суммы отклонения её цены от рыночной.

К таким сделкам, например, относятся: внешнеторговые сделки; сделки по реализации или приобретению объектов с белорусской организацией, не исчисляющей и не уплачивающей (в том числе по причине наличия льгот) налог на прибыль; сделки по реализации или приобретению недвижимого имущества с плательщиком, применяющим особые режимы налогообложения; сделки по реализации или приобретению объектов с резидентом оффшорной зоны; сделки при посредничестве третьих невзаимозависимых лиц, совершаемые в совокупности.

ЭСЧФ создается как при реализации (приобретении) товаров, работ, услуг, имущественных прав,  так и при реализации (приобретении) финансовых объектов, к которым относятся выданные и полученные кредиты, займы, проценты по ним; ценные бумаги, производные финансовые инструменты (опционы, фьючерсы и др.).

Отметим, что при выплате (получении) дивидендов ЭСЧФ не создаётся, так как дивиденды не относятся к товарам, работам, услугам, имущественным правам,  и финансовым объектам.

 

Способы вызова лиц в налоговый орган в рамках административного процесса

Для участия в административном процессе его участник-физическое лицо может быть вызвано в налоговый орган (ст.11.6 ПИКоАП):

- повесткой, вручаемой данному лицу под расписку, а в случае его временного отсутствия - совершеннолетнему члену его семьи, нанимателю, с которым это лицо состоит в трудовых отношениях, администрации учреждения образования, в котором оно обучается;

- посредством электронной или другой связи, включая сеть Интернет (например, SMS-оповещение, телефонограмма, сообщение посредством мессенджеров (Viber, Telegram) и прочее).

Юридическое лицо, участвующее в административном процессе, о вызове его представителя в орган, ведущий административный процесс, извещается повесткой, которая направляется по месту нахождения юридического лица.

О наличии уважительных причин, препятствующих явке по вызову в назначенный срок, лицо, получившее повестку, обязано уведомить орган, ведущий административный процесс.

В случае неявки по вызову без уважительной причины физическое лицо, в отношении которого ведется административный процесс, его законный представитель, потерпевший (физлицо), свидетель могут быть подвергнуты приводу по постановлению должностного лица органа, ведущего административный процесс. Кроме того, за уклонение от явки без уважительных причин предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере до тридцати базовых величин (ст. 25.6 КоАП).

 

О создании электронных сообщений при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, за пределы Республики Беларусь

Субъекты хозяйствования при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, обязаны использовать электронные накладные.

Справочно: под электронными накладными понимаются в том числе электронные сообщения, создаваемые грузоотправителем при отгрузке товаров иностранным субъектам хозяйствования..

При этом для осуществления международных автомобильных перевозок товаров при использовании электронных сообщений требуется составление товарных накладных на бумажных носителях.

Таким образом, первичным учетным документом, подтверждающим факт совершения хозяйственной операции при осуществлении трансграничной торговли товарами, будет являться товарная накладная на бумажном носителе, созданная совместно с электронным сообщением.

 

О заполнении электронных сообщений при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, за пределы Республики Беларусь

Трансграничная торговля товарами сопровождается товарной накладной на бумажном носителе (ТН) и созданным совместно с ней электронным сообщением. Единицей измерения стоимостных показателей, указываемых в электронном сообщении, является белорусский рубль. Следовательно, при реализации за пределы Беларуси товаров, подлежащих прослеживаемости, субъекты хозяйствования обязаны создать электронное сообщение с указанием стоимости, суммы НДС и общей суммы с НДС в белорусских рублях.

В случае отражения в договоре купли-продажи цен в иностранной валюте следует осуществлять пересчёт иностранной валюты в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции. В товарной накладной возможно указание стоимости, суммы НДС и общей суммы с НДС в иностранной валюте, указанной в договоре купли-продажи. При этом электронные сообщения должны содержать сведения и реквизиты, установленные для их формата, включая сведения, указанные в форме ТН. В целях идентификации информации в электронном сообщении со стоимостными показателями ТН следует указывать данные сведения в подразделе «Дополнительные поля накладной».

 

И снова о зарплате, которой нет

Очередной крик о помощи людей, которых обманул наниматель, пообещавший мимо кассы достойно оплатить выполненные работы, но «забывший» о своём обещании, заставляет снова и снова напоминать:  «Соглашаясь на  заработную плату «в конверте», вы сами (добровольно!) обрекаете себя на жизнь без правил и лишаете  себя защищённости, будь то социальной, будь то материальной». Ваши устные договорённости вряд ли могут стать весомым аргументом в отстаивании прав на оплату Вашего труда.

Мы настоятельно рекомендуем сделать выбор в пользу официальных отношений: и Вам спокойно, и бюджету «приятно». 

А нанимателю хочется напомнить, что при установлении контролирующим органом фактов выплаты доходов, выведенных из-под налогообложения, подоходный налог будет уплачен не получателем дохода, а именно Вами, - и по ставке 26% (вместо общепринятой - 13%).

Живите мудро! Трудитесь честно!

 

О бюджетных займах на строительство сельскохозяйственных объектов

Указом Президента Республики Беларусь от 28.06.2023 №198 предусмотрено предоставление целевых бюджетных займов на строительство (реконструкцию), капитальный ремонт и модернизацию сельскохозяйственных объектов отдельным организациям Витебской области (ОАО «Полоцкий молочный комбинат», «ОАО "Глубокский МКК», ОАО «Витебский мясокомбинат» ОАО «Оршанский мясоконсервный комбинат»).

Суммы процентов, уплаченных по таким займам, не включаются в состав затрат или внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. В свою очередь суммы процентов, поступившие в адрес этих организаций от сельскохозяйственных организаций (которые являются фактическими потребителями средств в рамках названного Указа), не включаются во внереализационные доходы.

Ограничений на вычет сумм НДС, предъявленных продавцами в первичных документах и ЭСЧФ при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав за счёт средств таких займов, не предусмотрено.

 

Особенности определения налоговой базы по НДС автомобильными перевозчиками

С 01.01.2023 налоговая база по налогу на добавленную стоимость  для белорусских автомобильных перевозчиков, осуществляющих международные перевозки грузов, выполняемые последовательно несколькими перевозчиками по единой CMR-накладной,  определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) от заказчика на основании договора перевозки за всю перевозку в целом, за вычетом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчику (перевозчикам), привлеченному (привлеченным) к выполнению такой перевозки.

Следовательно, в сумму оборота, облагаемого по ставке НДС 0%, включается только стоимость перевозки, выполненной белорусским перевозчиком собственными силами.

Обратите внимание, что положения письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 07.09.2022 N 2-1-10/05274 применимы в такой ситуации   только до 01.01.2023.

 

Сведения о доходах, выплаченных налоговым агентом

С 2023г. каждый налоговый агент обязан предоставлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц, признаваемых объектами обложения подоходным налогом, облагаемых по различным ставкам подоходного налога, включая сведения о льготах и суммах подоходного налога. Перечень сведений, предоставлять которые не требуется, установлен в ч.2 п.6 ст.85 Налогового кодекса Республики Беларусь. К ним относятся, напрмер, сведения:

- о доходах в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок);

- о доходах, относящихся к государственным секретам, банковской тайне;

- о доходах от реализации выращенной физлицом на своём участке продукции растениеводства;

- о доходах от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов, грибов и т.п.;

- о доходах от сдачи вторсырья;

- о займах, кредитах;

- о компенсациях, освобождаемых от подоходного налога в соответствии с п.4 ст.208 Налогового кодекса;

- о доходах от профсоюзных организаций, освобождаемых от подоходного налога в соответствии с п. 11-1 и п.38 ст. 208 Налогового кодекса.

Сведения надо подавать обо всех физических лицах, которым выплачивался доход (это касается и граждан Республики Беларусь, и иностранных граждан, как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь). За 2023 год срок их подачи - не позднее 01.04.2024.

О порядке предоставления сведений, а также форме и формате их подачи читайте подробно на сайте МНС https://nalog.gov.by/individuals_income_2023/

 

О ведении учёта при УСН

Ведение учета в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), является обязательным независимо от принятого плательщиком решения вести бухгалтерский учёт.

При этом в период ведения бухгалтерского учета на общих основаниях в книге учёта доходов и расходов можно не вести учет, необходимый для расчета «ввозного» НДС и НДС при покупках у иностранных субъектов хозяйствования (раздел V), учёт налогового агента по подоходному налогу (раздел II), учёт, связанный с исчислением и расходованием средств ФСЗН (раздел III), а также учет объектов для налога на недвижимость (раздел IV). Обязательными к заполнению остались раздел I - для ведения учета валовой выручки и раздел VI для учета численности работников.

 

Взыскание задолженности по платежам в бюджет за счет средств дебиторов плательщика-организации

Взыскание за счет денежных средств, электронных денег дебиторов плательщика-организации производится на основании решения (распоряжения) руководителя (его заместителя) налогового органа по месту постановки на учет плательщика. Решение принимается по совокупности следующих условий:

- наличие у плательщика задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням;

- истечение сроков исполнения обязательств дебитора перед плательщиком;

- неистечение срока исковой давности в отношении сумм дебиторской задолженности.

Обращаем внимание на обязанность плательщика не позднее 5 рабочих дней со дня возникновения задолженности по платежам в бюджет представлять в налоговый орган перечень дебиторов по установленной форме и копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности. Неисполнение такой обязанности влечёт наложение штрафа в размере до 20 БВ и служит основанием для проведения мероприятий по выявлению имущества и дебиторов плательщика.

 

Маркировка «детской» воды

На территории России с 01.09.2023 вводится маркировка средствами идентификации упакованной воды, отнесенной к пищевой продукции для детского питания. Маркировка воды, введенной в оборот до 01.09.2023, не предусмотрена. То есть до окончания сроков годности продукта оборот остатков допускается.

Решением Совета ЕЭК предусмотрена возможность  получения кодов маркировки субъектами хозяйствования государств - членов ЕАЭС, в которых маркировка упакованной детской воды не введена, у своих национальных операторов системы маркировки (в Республике Беларусь таким оператором является РУП «Издательство «Белбланкавыд»). Для нанесения на отгружаемую продукцию кодов маркировки их необходимо получить у оператора.

Белорусским экспортёрам детской воды в РФ следует заблаговременно согласовать с получателями необходимость осуществления маркировки продукции, поставляемой до 01.09.2023.

 

Налоговые льготы оздоровительным организациям

Санаторно-курортные и оздоровительные организации, а также другие организации, использующие имеющиеся у них объекты для осуществления санаторно-курортного лечения и оздоровления населения, освобождаются от налога на добавленную стоимость, налога на недвижимость и земельного налога.

Конкретный перечень организаций, которые могут воспользоваться правом на льготу, определён в приложении 2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 26.10.2021 №610 (в редакции постановления от 03.06.2023 №366).

Арендная плата за земельные участки санаторно-курортных и оздоровительных организаций не исчисляется и не уплачивается. Перечень таких организаций определён в приложении 1 к указанному постановлению.

 

Как найти реквизиты для уплаты налогов

На сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (https://nalog.gov.by/) на главной странице есть раздел «Реквизиты для уплаты налогов». Входим в раздел, открывается две ссылки:

I) список бюджетных счетов

Выбираем инспекцию (для Полоцких плательщиков – код инспекции 314), далее выбираем тип бюджета: республиканский или местный, и далее – поиск. 

Реквизиты уплаты в республиканский бюджет разнятся валютой платежа, а в местный – от подуровня бюджета: базовый, первичный, областной. Градация местных бюджетов может определяться, например, подчинённостью плательщика, местонахождением плательщика или используемых им объектов.

Если тип бюджета, в который зачисляется платеж, Вам наверняка неизвестен, то выбираем «все бюджеты» и по «Поиску» сервис выдаёт результаты в виде таблиц, над каждой из которых есть подсказка «для просмотра перечня платежей, уплачиваемых в республиканский (местный) бюджет, нажмите на ссылку»). Переход по ссылке поможет определиться с типом (уровнем) бюджета.

II) список платежей в бюджет

В данном разделе по наименованию налога определяем код платежа, который указывается при заполнении платёжных документов.

 

Использование кассового оборудования: что изменится с 22 июля 2023 года

С 22.07.2023 при выполнении автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси принимать платежи можно будет либо с использованием кассового аппарата, совмещенного с таксометром, либо с использованием программной кассы. К автомобилям-такси, осуществляющим перевозку пассажиров, заказ и оплата которой осуществляются только посредством электронной информационной системы (ЭИС) с использованием реквизитов банковских платежных карточек, не применяется требование об обязательном использовании кассового оборудования и карточного платежного терминала.

На владельцев ЭИС, осуществляющих прием платежей за услуги такси, заказанных и оплаченных посредством ЭИС с использованием только реквизитов банковских платежных карточек, возложена обязанность посредством ЭИС направлять заказчику перевозки на указанный им адрес электронной почты электронную квитанцию. При этом, если владельцы ЭИС одновременно являются платежными агрегаторами (принимают платежи в адрес третьих лиц и осуществляют передачу принятых средств в пользу их получателей), то они обязаны обеспечивать раздельный учет операций по приему платежей в отношении каждого перевозчика.

 

О ставке пени

С 31 мая 2023г. ставка пеней, начисляемая за несвоевременную уплату налогов, сборов (пошлины), снижена и составляет 0,0271% за каждый день просрочки платежей. Для сравнения: на 1 января текущего года ставки пеней составляла 0,0333%. С начала года это пятое снижение, происходящее синхронно с уменьшением ставки рефинансирования, устанавливаемой Национальным банком Республики Беларусь.

 

Розничная торговля товарами для курения

С 01.01.2023 розничная торговля нетабачными никотиносодержащими изделиями и жидкостями для электронных систем курения, в том числе находящимися в электронных системах курения, подлежит лицензированию. Те субъекты хозяйствования, кто ранее осуществлял такого рода деятельность, вправе продолжить её без лицензии до 01.07.2023. После указанной даты наличие лицензии на осуществление розничной торговли алкогольными напитками, табачными изделиями, нетабачными никотиносодержащими изделиями, жидкостями для электронных систем обязательно.

Субъекты хозяйствования, которые на 1 января 2023г. имели лицензию на осуществление розничной торговли алкогольными напитками и (или) табачными изделиями (составляющая «табачные изделия») и торговали нетабачными никотиносодержащими изделиями, жидкостями для электронных систем курения, вправе продолжить осуществлять эту деятельность, но при условии направления в лицензирующий орган  до 01.07.2023 уведомления по установленной Министерством антимонопольного регулирования и торговли форме (постановление от 16.11.2022 №76).

 

О представлении положения об учетной политике вновь созданными организациями

Начиная с 2023 года вновь созданная организация, составляющая отчетность в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности, обязана представлять в налоговый орган положение об учетной политике на текущий налоговый период не позднее 20 рабочих дней со дня ее создания. Аналогичное требование распространяется на иностранные организации, указанные в подпунктах 1.5 и 1.6 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса (налоговые представительства) с момента их постановки на учет или обновления сведений о постановке на учет в Государственном реестре плательщиков.

По общему правилу положение об учетной политике организация может представить одним из следующих способов:

- в виде электронного документа свободного формата «Отчет с вложением»;

- на бумажном носителе в виде копии, заверенной в установленном порядке.

Факт непредставления положения об учетной политике будет являться основанием для применения мер административной ответственности.

 

О земельном налоге энерго- и газоснабжающих организаций

В связи с обязанностью государственной регистрации объектов энергораспределительной системы (линии электропередач, теплосети) энерго- и газоснабжающими организациями до 01.01.2028, исчисление земельного налога такими организациями осуществляется в следующем порядке:

1) по земельным участкам, на которых расположены объекты, являющиеся капитальными строениями,  - за период с 01.01.2020 по последнее число последнего месяца квартала, на который приходится дата принятия решения об изъятии и предоставлении земельных участков (после принятия такого решения).

Не позднее 20-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором принято решение, организации:

- вносят изменения в налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу  (либо представляют их) за налоговые периоды с 2020 года по календарный год, предшествующий году, в котором принято решение и  одновременно представляют информацию о суммах земельного налога, исчисленного в связи уточнениями за указанные периоды представления деклараций

- представляют в налоговый орган по месту постановки на учет уведомления об изъятых и предоставленных земельных участках за налоговый период, в котором принято решение

- уплачивают земельный налог за налоговые периоды с 2020 года по календарный год, предшествующий году принятия решения не позднее 22-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором принято решение, а за налоговый период, в котором принято решение - не позднее 22 февраля года, следующего за календарным годом принятия решения. Пени не начисляются.

2) по земельным участкам, на которых расположены объекты, не являющиеся капитальными строениями, - за каждый налоговый период начиная с 01.01.2020 по последнее число последнего месяца квартала, на который приходится дата принятия решения, и с учётом особенностей*, установленных в ч.2 п.3 и п.4¹ ст.240 Налогового кодекса Республики Беларусь.

* функциональное использование земельных участков под линиями ЭП с напряжением ниже 35кВ определено, как производственная зона, расчёт налоговой базы по ним производится исходя из 1,5кв.м. на опору

Организации вносят изменения в налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу за налоговые периоды 2020 - 2021 годов не позднее 20.07.2023, одновременно представляют информацию о суммах земельного налога, исчисленного в связи уточнениями за указанные периоды представления деклараций, и уплачивают  налог не позднее 24.07.2023. Пени по налогу не начисляются.

 

При каких условиях можно легально «потаксовать»

Оказывать услуги по перевозке пассажиров на возмездной основе можно только после государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя или юридического лица). Физическим лицам осуществлять данную деятельность запрещено.

Зарегистрированному субъекту хозяйствования до начала осуществления перевозок необходимо об этом уведомить местный исполнительный орган (в письменной или электронной форме).

Автомобиль-такси должен быть оборудован программной кассой или кассовым аппаратом, совмещенным с таксометром, с установленным средством контроля налоговых органов.

Также должны быть установлены и использоваться карточные платежные терминалы, обеспечивающие в том числе прием платежей при использовании банковских платежных карточек платежных систем БЕЛКАРТ, Visa и Mastercard.

Водитель автомобиля-такси по окончании автомобильной перевозки при расчёте наличными деньгами либо банковской платёжной карточкой обязан выдать пассажиру платежный документ, подтверждающий оплату услуги,  а в случаях оплаты услуги в безналичном порядке с использованием электронных информационных систем (ЭИС) – направить на указанный заказчиком адрес электронной почты электронную квитанцию.

Для выполнения перевозок надо либо заключить с диспетчером такси договор об оказании услуг, либо самостоятельно обеспечить организацию и управление процессом перевозки пассажиров автомобилями-такси, в том числе с использованием ЭИС. Перевозчики, не пользующиеся услугами диспетчера такси, обязаны представлять до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, информацию о выполненных перевозках в виде электронного документа в соответствующую налоговую инспекцию областного уровня (г. Минску).

Обязанность использовать кассовое оборудование и (или) терминалы не распространяется на прием платежей в свой адрес в безналичной форме с использованием иных платежных инструментов и (или) электронных денег при выполнении автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении либо в нерегулярном сообщении (кроме перевозок автомобилями-такси).

По своей деятельности субъекты хозяйствования обязаны обеспечивать полноту отражения полученной выручки в учёте и налоговых декларациях. ИП могут работать только с уплатой подоходного налога, юридические лица могут применять либо упрощенную систему налогообложения, либо общий порядок с уплатой налога на прибыль.

При привлечении наемных лиц выплата заработной платы должна быть подтверждена документально с обязательным исчислением, удержанием, перечислением в бюджет подоходного налога и предоставлением налоговой декларации.

 

Об использовании кассового оборудования

Налоговая инспекция напоминает индивидуальным предпринимателям и организациям, что прием наличных денежных средств при осуществлении розничной торговли как продовольственными, так и непродовольственными товарами, в том числе на ярмарках, торговых местах, осуществляется с использованием кассового оборудования!

Субъектам хозяйствования, использующим кассовое оборудование, предоставлено право при согласии покупателя (потребителя) формировать и выдавать чек на покупку в электронном виде (без бумажного дубликата).  Согласие покупателя (в том числе в устном порядке) на выдачу электронного чека нужно получить до момента приема денежных средств.

Обращаем внимание:  с 01.07.2025 запрещено использовать кассовое оборудование, которое не отвечает требованиям, определенным МНС и Госстандартом. Организациям и ИП необходимо до этой даты доработать кассовое оборудование либо приобрести новое. Перечень моделей, пригодных и непригодных к доработке ориентировочно будет подготовлен к 01.08.2023. Для получения информации о возможности доработки субъектам хозяйствования – владельцам КСА следует обратиться в центры техобслуживания, с которыми заключены договора, владельцам программных касс, соответственно, к операторам программных кассовых систем.

 

О затратах, учитываемых при налогообложении

С 1 января 2023г. плата за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов, исчисленная в установленном порядке, включается юридическими лицами в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

До 01.01.2023 такая плата включалась в расходы исключительно в периоде её внесения на специальный счет оператора вторичных материальных ресурсов.

Переходные моменты: плата за отчетные периоды исчисленная, но не внесенная на специальный счет оператора до 01.01.2023, включается юридическими лицами в затраты в том отчетном периоде, в котором она внесена на специальный счет оператора.

 

О применении ставки НДС в отношении масла подсолнечного

Размер ставки НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь и реализации подсолнечного масла зависит от его классификации по ТН ВЭД ЕАЭС. Так по позициям, включенным в перечень товаров согласно приложению 26 к Налоговому кодексу (1512 11 910, 1512 11 900 2, 1512 11 900 9), применяется ставка НДС в размере 10%. По позициям, включающим масло подсолнечное для технического или промышленного применения, не содержащимся в приложении 26 к Налоговому кодексу (1512 11 100 0, 1512 19 100 0), НДС уплачивается по ставке в размере 20%.

При этом, если масло подсолнечное соответствует требованиям, позволяющим использовать его для производства пищевых продуктов, то, независимо от того, на какие цели оно фактически использовано, такое масло классифицируется в подсубпозициях 1512 11 910 1, 1512 11 910 9, 1512 11 900 2, 1512 11 900 9 ТН ВЭД ЕАЭС и при его ввозе и (или) реализации применяется ставка НДС в размере 10%.

*Такая позиция выработана Министерством по налогам и сборам с учётом разъяснений ГТК.

 

О создании исправленного электронного счёта-фактуры (ЭСЧФ)

Исправленный ЭСЧФ выставляется в случае обнаружения в ранее выставленном ЭСЧФ неполноты сведений или ошибок, требующих его аннулирования, и должен содержать ссылку на номер ранее выставленного (исходного) ЭСЧФ и все новые показатели. При выставлении исправленного ЭСЧФ аннулируются исходный ЭСЧФ и его показатели. Если покупателем был подписан исходный ЭСЧФ, то исправленный ЭСЧФ также должен быть  им подписан.

Исправленный ЭСЧФ создается в папке «Отправленные. Выставленные» путем выбора нужного исходного ЭСЧФ и активации функции «Выставить исправленный» из меню. Номер исходного проставляется в строке 5 «К ЭСЧФ». В строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» следует указать дату, равную дате совершения операции из строки 3 исходного ЭСЧФ.

Кроме того, в строке 31 «Дополнительные сведения» обязательно нужно указать информацию о причине создания исправленного ЭСЧФ. Например «ЭСЧФ создан в связи с неверным применением ставки  НДС».

 

Показатель численности в налоговой декларации налогового агента - юрлица

В строке 2 раздела III части I и строке 2 раздела II части III налоговой декларации (расчёта) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц вместо показателя «Среднесписочная численность работников, чел.» введен показатель «Средняя численность работников, чел.», который отражается с точностью два знака после запятой и определяется организацией как сумма:

- списочной численности работников в среднем за период с начала года по последний месяц отчетного квартала включительно (кроме работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, уходу за ребенком до 3 лет);

- средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей;

- средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, если расчеты за выполненную работу производятся с физическими лицами (кроме ИП).

Строку 3 раздела III части I налоговой декларации заполняют только юридические лица, имеющие подразделения (филиалы).

 

О предоставлении налоговых деклараций в электронном виде

С 01.01.2024 в соответствии с нормами Закона Республики Беларусь №230-З от 30.12.2022 «Об изменении законов по вопросам налогообложения» налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа обязаны представлять организации, за исключением иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.

В этой связи обращаем внимание некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (в том числе гаражные кооперативы, садовые товарищества, религиозные, общественные организации и объединения), на необходимость своевременного подключения к электронному документообороту во взаимоотношениях с налоговым органом.

Например, начиная с 01.01.2024, невозможно будет предоставить «на бумаге» налоговую декларацию по подоходному налогу (налогового агента) или подписать предварительно заполненную и направленную на портал МНС налоговым органом декларацию по земельному налогу.

 

О функционировании Портала электронных счетов-фактур (vat.gov.by)

С 19 июня 2023 Портал ЭСЧФ прекращает обслуживание и поддержку пользователей операционных систем Windows XP, Windows Vista, Windows Server 2003. Функционирование Портала с данных операционных систем будет невозможно.

 

О затратах, учитываемых при налогообложении прибыли (зарплата)

В состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, организацией могут быть в полном объёме включены в расходы на оплату труда работников, в обязанности которых входит осуществление идеологической работы, если:

- работник совмещает трудовые функции с функциями идеолога;

- выплаты не относятся к расходам, исключаемым при исчислении налога на прибыль в соответствии с подп.1.3 п.1 ст.173 Налогового кодекса;

- выплаты не относятся к расходам, нормируемым в соответствии с подп.2.1 п.2 ст.173 Налогового кодекса.

 Обязанность распределения заработной платы работников, совмещающих осуществление идеологической работы с обязанностями, связанными с деятельностью организации, Налоговым кодексом не предусмотрена.

Заработная плата работников, занятых исключительно идеологической работой, подлежит включению в состав внереализационных расходов на основании подп.3.29 п.3 ст.175 Налогового кодекса.

 

О расходах, учитываемых при налогообложении прибыли (идеология)

В состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, организацией могут быть включены расходы, понесенные в связи с проведением мероприятий идеологической направленности, при условии  отражения их в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов.

Это, например, расходы, связанные с:

- приобретением флагов Республики Беларусь, плакатов и другой продукции с государственной символикой;

- участием в мероприятиях идеологического характера, в т.ч. официальных торжественных и культурно - массовых мероприятиях по случаю государственных праздников, праздничных дней и памятных дат (включая приобретение цветов, сувениров, расходы по доставке работников для участия в таких мероприятиях);

Справочно. Перечень государственных праздников, праздничных дней и памятных дат установлен Указом Президента Республики Беларусь от 26.03.1998 №157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь».

- проведением, участием в республиканских благотворительных или тематических акциях («Наши дети», «День знаний», «Неделя леса» и др.);

- организацией и проведением встреч и мероприятий с ветеранами труда и Великой Отечественной войны;

- организацией и проведением работы, связанной с осуществлением молодежной политики.

Вместе при определении налогооблагаемой прибыли не могут быть учтены, например, следующие расходы:

- на организацию и проведение соревнований в трудовых коллективах; на проведение оздоровительной, культурно-массовой работы (за исключением случаев, когда такая работа проводится по случаю государственных праздников, праздничных дней и памятных дат);

- на проведение работы по оказанию социальной помощи членам трудового коллектива;

- на организацию экскурсионных поездок;

- на проведение торжественных мероприятий, салютов, фейерверков в честь юбилея организации, профессионального праздника, по случаю дней рождения сотрудников и т.д;

- на создание музеев истории предприятия.

 

О затратах, учитываемых при налогообложении прибыли (командировки)

Командировочные расходы работников, направленных в командировку, произведенные в порядке и размерах, установленных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176, для целей исчисления налога на прибыль учитываются в составе нормируемых затрат на основании подп.1.1 п.1 ст.171 Налогового кодекса.

Данное правило распространяется как на работников, выполняющих идеологическую работу наряду с основными производственными функциями, так и работников, занятых исключительно идеологической работой.

 

О затратах, учитываемых при налогообложении прибыли (праздники)

В состав прочих нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении прибыли,  в соответствии с подп.2.3 п.2 ст.171 Налогового кодекса включаются расходы на проведение в соответствии с законодательством по случаю государственных праздников, праздничных дней и памятных дат официальных торжественных мероприятий, военных парадов, артиллерийских салютов и фейерверков.

Следовательно, применить указанные нормы возможно при обязательном одновременном соблюдении следующих условий:

- расходы организации по проведению торжественных мероприятий осуществляются по случаю праздников и дат, перечень которых установлен Указом Президента Республики Беларусь от 26.03.1998 №157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь».

- проведение торжественного мероприятия в эти дни предусмотрено законодательством.

Расходы организации на проведение соответствующих мероприятий по инициативе организации, а не в соответствии с законодательством, в состав таких затрат не включаются.

 

О льготах по имущественным налогам организаций потребкооперации

Торговые объекты и объекты общественного питания организаций потребительской кооперации, расположенные в сельской местности, а также земельные участки, занятые такими объектами, освобождаются от налога на недвижимость и земельного налога.  Освобождение распространяется как на действующие, так и на неэксплуатируемые объекты независимо от их функционирования.

При этом торговые объекты должны быть оснащены оборудованием для продажи товаров, а объекты общепита могут быть не оснащены оборудованием для осуществления общественного питания.

 

Транспортный налог организаций

В 2023 году уплата авансовых платежей по транспортному налогу осуществляется не позднее:

22 марта – за 1 квартал

22 июня – за 2 квартал

22 сентября – за 3 квартал.

Напомним, что расчёт авансового платежа производится исходя из наличия транспортных средств, состоящих на учёте в ГАИ, на 1 число каждого из указанных кварталов (01.01.2023, 01.04.2023 и 01.07.2023) и ставки, установленной в приложении 27 к Налоговому кодексу. 25% (1/4) полученной суммы подлежит перечислению в бюджет не позднее 22.03.2023.

При этом для организаций - лизингополучателей предусмотрены следующие особенности: как известно, до 21.01.2019 при передаче в финансовую аренду (лизинг) транспортные средства регистрировались в ГАИ за лизингодателями (после указанной даты транспорт регистрируется за лизингополучателями). В отношении транспорта, взятого организацией в лизинг до 21.01.2019, выкупленного ею, но не перерегистрированного в ГАИ, плательщиком транспортного налога является организация - лизингополучатель. До перерегистрации транспортного средства в ГАИ такая организация исчисляет и уплачивает транспортный налог и авансовые платежи по нему исходя из ставок, увеличенных в 2 раза.  Отметим, что сумма исчисленного таким образом налога не учитывается при исчислении налога на прибыль.

 

О затратах СЭЗ

Взносы в фонд развития свободной экономической зоны, производимые  резидентами СЭЗ согласно договорам об условиях деятельности в соответствующей СЭЗ, включаются ими в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при  налогообложении прибыли,  в соответствии с п.1 ст.170 Налогового кодекса Республики Беларусь. Данное правило действует с 01.01.2019.

 

О налогообложении доходов, полученных на территории Украины

В связи с принятием в одностороннем порядке Украиной решения о прекращении действия Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения и предупреждении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, положения этого Соглашения не применяются к доходам, начисленным (выплаченным) с 01.01.2023, а также к прибыли, имуществу за налоговые периоды, начинающиеся с 01.01.2023.

Что это означает:

- если белорусский налогоплательщик в 2023г. получает доходы, с которых на территории Украины уплачен налог, то с этих же доходов в соответствии с национальным законодательством будут уплачены налоги и в Республике Беларусь без зачёта уплаченных в Украине сумм налогов;

- если украинский налогоплательщик получает в 2023г. доходы из источников в Республике Беларусь, то налог с них будет уплачен в белорусский бюджет независимо от того, что доходы подлежат налогообложению в Украине.

Справки о резидентстве плательщика и о суммах уплаченного в бюджет налога не выдаются и не принимаются к рассмотрению в качестве документа, позволяющего зачитывать уплаченные суммы налога либо уплачивать налог только в одной из стран.

 

О ведении учёта при УСН с 2023 года

Форма книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (Книга), и порядок её заполнения утверждены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 28 ноября 2022 г. № 35/54/75/133.

Форма книги включает:

- раздел I - для ведения учета валовой выручки;

- раздел II для учёта, необходимого для заполнения налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу, а также заполнения сведений о доходах физических лиц, представляемых налоговыми агентами в соответствии с п.6 ст.85 Налогового кодекса,

- раздел III для ведения учета в целях исчисления обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН;

- раздел IV по учету капитальных строений для целей исчисления налога на недвижимость;

- раздел V для учета, обеспечивающего возможность расчета «ввозного» НДС и НДС при покупках у иностранных субъектов хозяйствования;

- раздел VI для учета численности работников.

Разделы I и VI книги учета доходов и расходов являются обязательными для ведения, независимо от того, ведет плательщик УСН бухгалтерский учет или нет.

Книга учета доходов и расходов ведется на бумажных носителях и (или) в электронном виде. Ведение книги учета доходов и расходов в электронном виде организации вправе осуществлять в личном кабинете плательщика (за исключением раздела III по учету отчислений в ФСЗН, который должен вестись на бумажном носителе или в электронном виде у организации).

Не смотря на то, что Постановление вступило в силу с 29.01.2023, для обеспечения единообразия ведения учета сведения за период с 01.01.2023 организации вправе отразить в Книге по новой форме.

 

О ведении Книги учёта доходов и расходов плательщиками налога при УСН в личном кабинете

С 1 февраля 2023 года на портале МНС функционирует новый сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН», позволяющий вести учет в Книге в онлайн-режиме в личном кабинете плательщика на портале МНС.

Сервис доступен плательщикам УСН в Личном кабинете плательщика и функционирует в режиме опытной эксплуатации.

Декларация по налогу при УСН, сформированная посредством настоящего сервиса и направленная на портал МНС, является представленной в установленном порядке.

Сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» позволит упростить налоговый учет за счет возможности:

- автоматически включать в книгу учета доходов и расходов данные о наличных и безналичных расчетах из системы контроля кассового оборудования и данные банка о движении денежных средств по счету;

- автоматически формировать налоговую декларацию и рассчитывать налог при УСН;

- использовать различные справочники, подсказки, базы данных.

Ведение учета в книге учета доходов и расходов посредством данного сервиса является правом плательщика.

Сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» предусматривает ведение разделов книги учета доходов и расходов, администрируемых исключительно налоговыми органами. В связи с этим раздел учета исчисления и уплаты взносов в ФСЗН этой книги на портале МНС не ведётся (только на бумажном носителе или в электронном виде у организации).

С подробной информацией о применении упрощенной системы налогообложения е 2023 году и сервиса «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» можно ознакомиться на сайте МНС в специально созданной и размещенной в разделе «Актуально» страничке «УСН - 2023» по ссылке https://nalog.gov.by/simplified_taxation_system/

 

Об акцизных марках для маркировки табачных изделий

С 15 февраля 2023 года вступило в силу постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11.02.2023 №120 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 28.10.2008 №1610», согласно которому введен новый образец акцизной марки на самоклеящейся основе для маркировки табачных изделий, ввозимых в Республику Беларусь и маркируемых на территории Республики Беларусь на таможенных складах. Положение об акцизных марках для маркировки табачных изделий, ввозимых в Республику Беларусь, дополнено способом маркировки, позволяющим маркировать табачные изделия акцизной маркой нового образца поверх целлофановой пленки.

 

О вопросах оборота топлива

С 11 декабря 2022 года утратил силу Декрет Президента Республики Беларусь от 12.07.2005 № 9 «О дополнительных мерах по борьбе с незаконным обращением нефтяного жидкого топлива в Республике Беларусь» (далее – Декрет №9).

В этой связи для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ввоз автомобильным транспортом на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Таможенного союза нефтяного жидкого топлива (автомобильный бензин, дизельное и бытовое топливо всех марок, далее - топливо) отменены требования о маркировке контрольными знаками сопроводительных документов на топливо; транспортировке и хранении ввозимого (ввезенного) в республику топлива только при наличии соответствующих сопроводительных документов с контрольными знаками; внесении денежных средств в республиканский бюджет в качестве условия ввоза топлива с территории государств - членов Таможенного союза. Кроме того, к порядку расчетов при оптовой торговле топливом предусмотренные Декретом особые требования не предъявляются.

 

О дифференцированном учёте данных о реализуемых товарах

С 10 марта 2023 г. субъекты хозяйствования, осуществляющие продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 200 кв.м. и более, должны обеспечивать дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, с использованием международного идентификационного номера товара (глобальный номер торговой единицы - Global Trade Item Number (GTIN), наносимого на товар (этикетку, упаковку) в виде машиночитаемых символик (штриховых идентификационных кодов). Источником данных о таком номере является ePASS. Кроме того, кассовое оборудование должно обеспечивать формирование в платежном документе наименования товара.

Перечень товаров, которые могут не маркироваться штрихкодами, определен в п.23 Положения о товарной нумерации и штриховом кодировании товаров (продукции) в Республике Беларусь, утвержденного постановлением Совмина от 24.05.2000 №748.

При реализации таких товаров, способ обеспечения дифференцированного учета определяется субъектом торговли самостоятельно. При реализации товаров, не поименованных в пункте 23 указанного Положения, дифференцированный учет должен быть обеспечен с использованием GTIN, содержащимся в ePASS. Организовать такой учёт возможно не только путём использования соответствующего кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет, но и путём применения специальных технических средств (сканеров), осуществляющих считывание GTIN для получения информации о наименовании, количестве и стоимости предлагаемых к реализации и реализуемых товарах.

 

Об осуществлении расчётов с использованием QR-кодов и (или) мобильных приложений

Юридические лица и индивидуальные предприниматели при условии соблюдения установленных законодательством требований о приеме платежей вправе также принимать платежи посредством иных платежных инструментов, электронных денег в соответствии с законодательством в области платежных систем и платежных услуг с проведением таких платежей через кассовое оборудование. То есть осуществлять расчеты помимо банковских платежных карточек можно с использованием QR-кодов и (или) мобильных приложений с проведением таких расчетов через кассовое оборудование. На сумму проведенной операции покупателю (потребителю) выдаётся платежный документ, подтверждающий оплату товара (работы, услуги).

В то же время, необходимость использования кассового оборудования отсутствует при приёме только безналичных денежных средств и (или) электронных денег в соответствии с банковским законодательством при одновременном соблюдении следующих условий:

- прием (передача) средств платежа осуществляется без непосредственного обслуживания покупателей (потребителей), связанного с приемом средств платежа;

- прием средств платежа в пользу юридических лиц и ИП осуществляется через банки, небанковские кредитно-финансовые организации, платежных агентов.

Таким образом, если прием безналичных денежных средств посредством QR-кодов или мобильного приложения производится при непосредственном участии кассира (ИП), такие расчеты необходимо провести через кассовое оборудование с выдачей покупателю чека.

Операция на кассовом аппарате проводится как продажа за безналичный расчет иными безналичными способами.

 

О расчётах с использованием криптовалют

Оборот цифровых знаков (токенов) в Республике Беларусь урегулирован Декретом Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 №8 «О развитии цифровой экономики».

Криптовалюта - биткоин, иной цифровой знак (токен), используемый в международном обороте в качестве универсального средства обмена.

Возможность совершения сделок (операций) с токенами (включая криптовалюты) субъектами хозяйствования, не являющимися резидентами Парка высоких технологий, Декретом не предусмотрена.

Также в соответствии с нормами национального законодательства, регулирующего порядок проведения расчётов за реализованные товары (работы услуги), токены (в том числе криптовалюта) не являются в Республике Беларусь средством платежа.

Таким образом, использование токенов для расчетов за товары (работы, услуги) нерезидентами ПВТ неправомерно.

 

Об электронном сервисе

На официальном сайте Министерства по налогам и сборам работает информационный электронный сервис «Вопрос-ответ» (https://nalog.gov.by/questionanswer/), в котором можно найти актуальные ответы на вопросы по налогообложению.

 

Об этом мы подумаем завтра?

Осталось меньше месяца до того дня, как принимать наличные деньги и другие средства платежа при реализации продовольственных товаров, включая сельхозпродукцию, на рынках и ярмарках, можно будет только через кассовое оборудование. Праздничная суета не завершается 31 декабря, - активность покупателей продолжается и в период «длинных» выходных, и в предрождественские дни. Если Вы заранее не позаботились об установке кассового суммирующего аппарата или программной кассы, то надо быть готовым к длительному «простою». Надо чётко понимать, что поданные заявки не обрабатываются мгновенно.

С 1 января 2023г. розничная торговля без кассового оборудования – под запретом!

Ваш бизнес – это Ваше детище, и позаботиться о его благополучии и законности – Ваша обязанность. Вряд ли Вам нужны потери в виде выброшенных скоропортящихся продуктов, «впустую» оплаченной аренды торговых мест, недополученной прибыли от продаж.

Поэтому не откладывайте на завтра приобретение кассового оборудования, заключение договоров  с оператором программной кассы или с центром техобслуживания и ремонта кассовых аппаратов и с  РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Обратите внимание также, что в 2023-2025г.г. планируется доработка и замена кассового оборудования для использования при реализации товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации. В этой связи резонно уточнить у продавца кассового оборудования о возможности последующей доработки его функционала до соответствующих параметров.

В открытом доступе в сети Интернет можно найти необходимую информацию:

- о приобретении и подключении кассового оборудования к СККО - https://skko.by/ (в разделе «Система контроля кассового оборудования»)

- об условиях публичного договора на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в СККО - https://skko.by/

- перечень ЦТО –  https://skko.by/service_centers/

- о разрешённых моделях КСА - https://registry.belgiss.by/

- об операторах программных касс –https://info-center.by/services/cashdesks  

 

 Доступный способ проверить безопасность товара.

Легальность приобретенного товара в настоящее время легко проверить, установив бесплатное мобильное приложение «Электронный Знак». Просканированный с помощью камеры мобильного телефона цифровой код Data Matrix, нанесенный на товар, распознаётся Приложением и на экран телефона выводится информация о товаре (принадлежность к заявленной торговой марке, тип и наименование, качественный состав, срок хранения, производитель, подлинность маркировки средствами идентификации и др.).

Информация о маркировке отображается в определенной цветовой гамме: зеленый цвет - товар в обороте в Республике Беларусь, желтый - допускается для ввода в оборот в Республике Беларусь, красный - товар не может быть введен в оборот (либо выбыл, либо не подтверждена подлинность кода маркировки, либо нет сведений о товаре в каталоге). То есть статусы товара («промаркирован», «отгружен», «введен в оборот», «ввезен в РБ» и др.), подсвеченные зеленым или желтым цветом, свидетельствуют о легальности товара, а статусы, отмеченные красным цветом, дают повод усомниться в его безопасности.

О выявленных несоответствиях или нарушениях в этом же Приложении можно сообщить посредством кнопки «Жалоба» (при необходимости можно прикрепить актуальные фотографии товара, средств идентификации и т.п.).

 

Об арендной плате за земельные участки

Указом Президента Республики Беларусь от 24.08.2022 №298 внесены отдельные изменения в порядок исчисления и уплаты арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее - арендная плата). Ряд изменений касается отношений, возникших с 01.01.2022.

Так, по аналогии с земельным налогом откорректирован порядок исчисления арендной платы для энергоснабжающих организаций, которые входят в состав государственного производственного объединения электроэнергетики "Белэнерго", в части земельных участков, занятых конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, не являющимися капстроениями или госрегистрация которых не является обязательной. Налоговая база по таким земельным участкам устанавливается как их площадь и определяется из расчёта 1,5 кв.м на каждую опору. Функциональное использование независимо от целевого назначения определяется как производственная зона.

Увеличены (проиндексированы) кадастровая стоимость земельных участков и коэффициенты, применяемые для определения размера ежегодной арендной платы (приложение 1 к Указу Президента Республики Беларусь №160 от 12.05.2022 (в ред. 24.08.2022)).

Организации при исчислении арендной платы вправе (а не обязаны) применять понижающие коэффициенты согласно приложению 3 к Указу №160 (k 0,2; 0,4; 0,6; 0,8) в отношении земельных участков (их частей), на которых расположены возведенные после 01.01.2019 капстроения (их части).

До 1 января 2025г. освобождаются от арендной платы земельные участки общественных объединений инвалидов (их унитарных предприятий и учреждений).

Исчисление и перерасчёт арендной платы в связи с возникновением (выбытием) объектов, возникновением (утратой) льгот в течение года с 01.01.2022 осуществляется поквартально. Ранее такой расчёт производился помесячно. Изменения в расчет по арендной плате за землю вносятся не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором наступили события, влекущие эти изменения (20.05, 20.08, 20.11).

Кроме того, с 01.01.2022 организации исчисляют и уплачивают аренду в уменьшенном размере согласно решению местного исполкома или администрации СЭЗ с 1 января года, в котором такое решение принято, если это прямо предусмотрено в нем.

Обратите внимание! Организациям, которых коснулись изменения, предусмотренные Указом № 298, не позднее 20.11.2022 необходимо рассчитать (пересчитать) арендную плату за 2022г. с предоставлением в инспекцию МНС налоговой декларации (уточнённой налоговой декларации). При возникновении суммы к доплате в срок не позднее 22.11.2022 её следует уплатить в бюджет (без пеней и санкций).

Если в результате перерасчета размер арендной платы будет уменьшен, то после внесения соответствующих изменений в налоговую декларацию излишне уплаченные суммы арендной платы подлежат зачёту (возврату) в порядке ст.66 Налогового кодекса. При этом суммы уменьшения арендной платы не позднее даты их получения подлежат включению в состав внереализационных доходов (подп.3.39 п.3 ст.174 Налогового кодекса).

 

Об уплате авансов по налогу на прибыль

За четвертый квартал 2022 года уплатить налог на прибыль необходимо не позднее 22 декабря 2022 года. Налог уплачивается в размере двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной за третий квартал 2022 года. Последующий перерасчет суммы налога на прибыль в целом за 2022 год (к доплате или уменьшению) производится не позднее 20 марта 2023 года.

Плательщики, предоставляющие декларации по налогу на прибыль только по итогам года (например, бюджетные, общественные, религиозные, другие некоммерческие организации, Департамент охраны МВД), исчисление и уплату авансового платежа не производят.

 

О применении ставки НДС 0% при осуществлении международной перевозки несколькими перевозчиками

С 16 апреля 2022 года условия для применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость (НДС) в отношении услуг по международной перевозке грузов в части маршрута, начинающейся и заканчивающейся на территории Республики Беларусь, определены пунктом 1.5 Указа Президента Республики Беларусь от 24.08.2022 №298 «О налогообложении». Так, экспорт услуг подтверждается следующими обстоятельствами:

1. место принятия (доставки) груза расположено на территории Евросоюза либо маршрут следования груза проходит транзитом по его территории;
2. заявка заказчика, договор, заказ-поручение или другой аналогичный документ содержат указание маршрута международной перевозки груза и его соответствующей части по территории Республики Беларусь;
3. грузовой автомобиль или седельный тягач следовали в специально установленные места (из специально установленных мест), определенные (определенных) Советом Министров Республики Беларусь* для совершения грузовых операций и (или) перецепки этих транспортных средств

*определены постановлением Совмина от 22.04.2022 №247 «О перемещении транспортных средств»;

4. услуга по международной перевозке груза в части перевозки груза по территории Республики Беларусь оказана юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь, имеющими в соответствии с законодательством право на выполнение международных автомобильных перевозок и попавшими под действие введенных Евросоюзом ограничений.
5. международная перевозка груза осуществлена последовательно несколькими перевозчиками и оформлена международным товарно-транспортным документом (CMR-накладной);
6. оформленная CMR-накладная (ее копия) содержит, в том числе реквизиты последующего перевозчика (графа 17 CMR-накладной), дату получения груза грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза лицом, удостоверенную им при завершении международной перевозки груза (графа 24 CMR-накладной).

При этом, если из сути договора такой перевозки, выполняемой белорусским перевозчиком, который несет ответственность за всю перевозку, не вытекает, что, помимо самой перевозки, осуществляются услуги, относимые к транспортно-экспедиционной деятельности, то налоговая база НДС, облагаемая по нулевой ставке, определяется как стоимость всей перевозки в целом, расчеты за которую осуществляются белорусским перевозчиком с заказчиком.

Если же из сути договора такой перевозки вытекает, что, помимо перевозки, осуществляются услуги, относимые к транспортно-экспедиционной деятельности, то налоговая база НДС, облагаемая по нулевой ставке, определяется белорусским перевозчиком-экспедитором в порядке, установленном п.30 ст.120 Налогового кодекса, а именно, исходя из вознаграждения, определяемого  как сумма, полученная (подлежащая к получению) от клиента за оказанные ему услуги за вычетом возмещаемых клиентом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) иным субъектам договора. Определенная в таком порядке сумма налоговой базы не будет включать в себя стоимость услуг, оказанных привлеченным иностранным перевозчиком.

Такие подходы обозначены совместным письмом Минтранса и МНС от 06.06.2022 №03-01-03/4966/2-1-10/03406 и письмом  МНС от 07.09.2022 №2-1-10/05274 (размещены 15.09.2022 на главной странице официального сайта МНС в разделе «Разъяснения и комментарии» https://nalog.gov.by/clarifications/).

 

О прослеживаемости велотоваров

С 01.12.2022 подлежат прослеживаемости ввозимые на территорию Республики Беларусь и производимые на её территории велосипеды (в том числе с установленным вспомогательным двигателем и трехколесные) и велосипедные рамы (далее - велотовары), классифицируемые кодами единой ТНВЭД  8711 60 100 0, 8711 60 900 0, 8712 00 300 0, 8712 00 700 0, 8714 91 100 7, 9503 00 100 9.

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю велотоварами, необходимо:

- провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков указанных товаров по состоянию на 01.12.2022,

- представить данную информацию в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (ПК СПТ) не позднее 01.04.2023.

С 1 декабря 2022 г. операции, связанные с оборотом велотоваров, подлежат оформлению электронными накладными.

Пошаговый алгоритм действий субъектов хозяйствования при представлении сведений об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости (велотовары) размещён на официальном сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за отдельными группами товаров/ Прослеживаемость товаров https://nalog.gov.by/tax_control/control_of_goods/traceability/

Напоминаем, что консультирование по вопросам применения механизма прослеживаемости, включая работу в ПК СПТ осуществляется контакт-центром МНС по тел. 80172292610.

 

Об упрощённой системе налогообложения (УСН)

С 1 января 2023 г. не вправе применять УСН организации:

- имеющие один или несколько филиалов, состоящих на учете в налоговых органах (в понятии ст.14 Налогового кодекса Республики Беларусь),

- получившие от других лиц денежные средства (наличные, безналичные), которые не составляют их валовую выручку и не являются суммами (доходами), не включаемыми ими в валовую выручку в соответствии с п.2 ст.328 и п.4 ст.174 Налогового кодекса.

Это, например, деньги, полученные:

* на основании договоров транспортной экспедиции, договоров комиссии или иных аналогичных договоров;

* как возмещение (оплата) расходов (в т.ч. коммунальных услуг);

* в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу.

Если поступление вышеуказанных денежных средств отражается согласно учётной политике во внереализационных доходах и, соответственно, включается в валовую выручку, то право применения УСН не утрачивается!

 

Инспекция МНС по Полоцкому району информирует, что с 1 января 2023 г. юридические лица и индивидуальные предприниматели при осуществлении розничной торговли продовольственными товарами, в т.ч. сельскохозяйственной продукцией, обязаны использовать кассовое оборудование. Подробную информацию можно узнать по телефону 74-18-25.

 

Об использовании мобильного приложения «Оплати»

Действие Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 №924/16, в части необходимости использования кассового оборудования и (или) платежных терминалов не распространяется на субъектов хозяйствования, которые осуществляют прием только безналичных денежных средств и (или) электронных денег в соответствии с банковским законодательством при одновременном соблюдении следующих условий:

- прием (передача) средств платежа осуществляется без непосредственного обслуживания субъектами хозяйствования покупателей (потребителей), связанного с приемом средств платежа;

- прием средств платежа в пользу субъектов хозяйствования осуществляется через банки, небанковские кредитно-финансовые организации, платежных агентов, в том числе с использованием объектов программно-технической инфраструктуры для проведения расчетов посредством карточек, иными способами, включая использование QR-кодов и (или) мобильных приложений.

Таким образом, оплата в безналичном порядке с использованием мобильного приложения «Оплати» без непосредственного обслуживания потребителей индивидуальным предпринимателем или организацией (их работниками), связанного с приемом средств платежа, применение кассового оборудования не требуется. Если прием денежных средств осуществляется при непосредственном участии субъекта хозяйствования, такие расчеты необходимо проводить с использованием кассового оборудования и выдачей покупателю (потребителю) платежного документа.

 

Красиво жить не запретишь?

В ходе контрольных мероприятий, проведённых инспекцией МНС по Полоцкому району, выявлен ряд схем вывода из оборота организаций наличных денег без уплаты налогов их фактическим получателем. Руководителями организаций из кассы изымалась выручка, якобы «под отчёт» либо под предлогом последующей выплаты заработной платы сотрудникам. Однако, свидетельства того, что эти деньги израсходованы на нужды организаций, либо возвращены в кассу, либо полностью выплачены другим работникам, нет: документы, подтверждающие расходы или возврат, отсутствуют, а работниками зарплата получена, но далеко не в том размере, который заявлен. Деньги, ушедшие на личные нужды непосредственно самих руководителей, по результатам проверок признаны их доходами, подлежащими налогообложению. Лицам, получившим такой доход, предъявлено порядка ста тысяч рублей подоходного налога.

Не стоит убеждать себя, что «вуалирование» реальных доходов под другие обязательства – это надёжный способ избежать уплаты налогов. Распутывание любой схемы – всего лишь вопрос времени. Дорожите своей репутацией, собой, своими родными. Живите мудро, трудитесь честно.

 

Электронный формат налоговых деклараций для всех … за небольшим исключением

Субъекты хозяйствования обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа.

Возможность подать декларацию на бумажном носителе имеют:

- некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность,

- иностранные организации, не осуществляющие деятельность, рассматриваемую как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;

- индивидуальные предприниматели, которые не являются плательщиками НДС.

- субъекты хозяйствования, находящиеся в процессе ликвидации (прекращения деятельности), а также те, в отношении которых применяются процедуры экономической несостоятельности (банкротства), за исключением процедуры санации.

Отметим, что данное правило касается и расчёта по сбору за размещение (распространение) рекламы.

 

О рекламном сборе

Белорусские юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые являются рекламодателями, с 01.05.2022 являются плательщиками сбора за размещение (распространение) рекламы. Организации, имеющие филиалы, уплачивают сбор в целом по юридическому лицу (включая деятельность филиалов) и учитывают его при расчёте налогооблагаемой прибыли в составе затрат.

 Форма расчета по сбору установлена в приложении 39-6 к постановлению Министерства по налогам и сборам  Республики Беларусь от 03.01.2019 №2.

Расчёт предоставляется по месту постановки на учёт. За май-июнь 2022 года расчёт подаётся по сроку не позднее 20.07.2022 (уплата – не позднее 22.07.2022) с указанием отчётного периода - 2 квартал 2022 года.

Расчет представляется только при наличии объекта обложения сбором («пустой» расчёт не подаётся).

Уплачивается сбор в республиканский бюджет поместу постановки научет плательщиков (код платежа 1904) по реквизитам:

Получатель - Главное управление  Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области

УНП 300990842

№ счета BY97AKBB36029130100020000000  в ОАО  «АСБ «Беларусбанк»  г. Минск  БИК АКВВBY2X

 

Об использовании КСА

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что во исполнение Комплексного плана по поддержке экономики принято постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 14 мая 2022 г. № 304/12, согласно которому установлен новый срок  обязательного использования субъектами хозяйствования кассового оборудования при приеме денежных средств при продаже продовольственных товаров (включая сельскохозяйственную продукцию) на ярмарках, торговых местах на рынках – с 01.01.2023.

Таким образом, при осуществлении розничной торговли на ярмарках и торговых местах на рынке продовольственными товарами (включая сельскохозяйственную продукцию) прием наличных денежных средств до 31 декабря 2022 г. (включительно) возможно осуществлять без применения кассового оборудования.

Прием наличных денежных средств осуществляется в таком случае с отражением в приходных кассовых ордерах общей суммы выручки по окончании рабочего дня (смены), иного периода, определяемого субъектами хозяйствования, но не реже чем один раз в семь дней.

Субъекты хозяйствования, использующие в данный момент кассовое оборудование с установленными средствами контроля налоговых органов, осуществляют приём наличных денег посредством этого кассового оборудования.

 

О высокотехнологичных товарах

С 2022 года определён новый перечень высокотехнологичных товаров. В новый перечень включены предыдущие позиции с их корректировкой и детализацией  в соответствии с требованиями действующего законодательства, а также новые товары: велосипеды со вспомогательным электродвигателем из кода 8711 60 100 0 ТН ВЭД; беспилотные летательные аппараты из кода 8806 ТН ВЭД, фармацевтическая продукция из кода 3006 93 000 0 ТН ВЭД, оборудование биологической безопасности, а также  оборудование для фильтрации и очистки выхлопных газов из кодов 8414 70 000 0 и 8421 32 000 0 ТН ВЭД и другие.

Напомним, что для организаций, реализующих высокотехнологичные товары собственного производства, в соответствии с Налоговым кодексом предусмотрена пониженная ставка налога на прибыль в размере 5% в отношении прибыли, полученной от реализации таких товаров. Условиями применения льготной ставки являются: ведение раздельного учёта, производство товаров в период действия сертификата собственного производства, реализация товара в период нахождения его в вышеуказанном перечне. Кроме того освобождению от налога на прибыль подлежат дивиденды, начисленные  инновационными организациями Белорусскому инновационному фонду и венчурным организациям (при условии, что доля выручки от реализации высокотехнологичной продукции нарастающим итогом с начала года составляет не менее 50% в общем объеме выручки).

Новый перечень утверждён постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17.05.2022 №308 «Об определении перечня высокотехнологичных товаров».

 

Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, расширен

С 01.12.2022 будут подлежать прослеживаемости ввозимые на территорию Республики Беларусь и производимые на её территории велосипеды (в том числе с установленным вспомогательным двигателем и трехколесные) и велосипедные рамы (далее - велотовары), классифицируемые кодами единой ТНВЭД  8711 60 100 0, 8711 60 900 0, 8712 00 300 0, 8712 00 700 0, 8714 91 100 7, 9503 00 100 9.

Такие изменения внесены постановлением Совета Министров Республики Беларусь принято №258 от 28.04.2022 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2021г. № 250».

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю велотоварами, необходимо:

- провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков указанных товаров по состоянию на 01.12.2022,

- представить данную информацию в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (ПК СПТ) не позднее 01.04.2023.

С 1 декабря 2022 г. операции, связанные с оборотом велотоваров, подлежат оформлению электронными накладными.

В настоящее время в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, входят холодильники и морозильники бытовые и шины.

Напоминаем, что консультирование по вопросам применения механизма прослеживаемости, включая работу в ПК СПТ осуществляется контакт-центром МНС по тел. 80172292610. Информационно-справочные материалы по данной тематике размещены на официальном сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за отдельными группами товаров/ Прослеживаемость товаров.

 

Пилотный проект в рамках ЕАЭС

По решению Совета Евразийской экономической комиссии (ЕЭК)   от 21.01.2022 №2 на территории Евразийского экономического союза в период (ЕАЭС) с 01.07.2022 г. по 31.03.2023 будет реализован пилотный проект по внедрению механизма прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС. Прослеживаемости в рамках пилотного проекта подлежат холодильники и морозильники бытовые, классифицируемые кодами ТН ВЭД 8418 10 200 1, 8418 10 800 1, 8418 21 100 0, 8418 21 510 0, 8418 21 590 0, 8418 21 910 0, 8418 21 990 0, 8418 30 200 1, 8418 30 800 1, 8418 40 200 1, 8418 40 800 1, ввезенные на таможенную территорию ЕАЭС.

В этой связи в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 23.04.2021 №250 внесены изменения, согласно которым сведения об обороте таких товаров являются предметом информационного взаимодействия с государствами-членами ЕАЭС. Не позднее 01.07.2022 сведения об остатках этих товаров должны быть представлены субъектами хозяйствования в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров».

 

О налоговых льготах владельцам электромобилей

В целях стимулирования приобретения и использования электротранспорта законодательством на период по 31.12.2025 предусмотрен ряд преференций по налогообложению:

- от налога на добавленную стоимость (НДС) освобождаются ввозимые юридическими лицами на территорию Республики Беларусь электромобили, с даты выпуска которых прошло не более 5 лет;

- освобождаются от НДС автокомпоненты*, ввозимые организациями - производителями электромобилей на территорию Республики Беларусь;

*автокомпоненты - необходимые для производства электромобилей товары (детали, узлы, комплектующие изделия, химическая и лакокрасочная продукция и другое)

- обороты по реализации на территории Республики Беларусь электромобилей освобождаются от НДС;

- затраты, произведенные при установке, модернизации, дооборудовании зарядных станций, их собственники (владельцы) вправе безвозмездно передать собственникам (владельцам) объектов инженерной и транспортной инфраструктуры, к которым присоединяются (присоединены) эти зарядные станции. При этом безвозмездно передаваемые затраты (стоимость товаров, работ, услуг), не признаются объектом налогообложения НДС и включаются передающей организацией в состав внереализационных расходов. Принимающая организация стоимость безвозмездно полученных объектов в состав внереализационных доходов не включает;

- при приобретении (создании, реконструкции) электромобилей, включая легковые, и стоимости вложений в их реконструкцию юридические лица вправе применить инвестиционный вычет в пределах 100% их первоначальной стоимости (стоимости вложений в реконструкцию). В отношении зарядных станций на условиях, установленных Налоговым кодексом, инвествычет применяется  в 2020 году в пределах 100% их первоначальной стоимости (стоимости вложений в реконструкцию), в 2021 году - в пределах 80%, в 2022 году - в пределах 60%, в 2023 году - в пределах 40%, в 2024 - 2025 годах - в пределах 30%;

- электромобили не признаются объектом налогообложения транспортным налогом.

 

Выписка электронных накладных взамен ранее выписанных бумажных – корректировка ЭСЧФ

С учётом сложившихся обстоятельств плательщики в настоящее время имеют возможность выписывать бумажные товарные (товарно-транспортные) накладные даже в случаях, когда законодательство обязывает создание электронных накладных (ЭТТН).  Соответственно, при оформлении операции бумажной накладной, её реквизиты должны быть указываться в исходном ЭСЧФ. При подключении субъекта хозяйствования к электронному документообороту в отношении хозяйственной операции, первоначально оформленной бумажной накладной, необходимо оформить ЭТТН.

Если в выставленном исходном ЭСЧФ в строке 30 были указаны реквизиты бумажной накладной, то после создания электронной накладной необходимо к исходному ЭСЧФ выставить исправленный ЭСЧФ с указанием:

в строке 3 «Дата совершения операции» - даты, равной дате, указанной в строке 3 исходного ЭСЧФ;

в строке 5 «К ЭСЧФ» – номера исходного ЭСЧФ;

в строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» - даты, равной дате, указанной в строке 3 исходного ЭСЧФ;

в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» – реквизитов бумажной накладной и электронной накладной;

в строке 31 «Дополнительные сведения» – причины создания исправленного ЭСЧФ, например «в связи с созданием ЭТТН взамен бумажной накладной».

 

Об отражении в налоговом учёте расходов, возмещаемых в рамках договоров аренды

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что при исчислении налога на прибыль в составе затрат, учитываемых при налогообложении, возмещаемые в рамках договоров аренды расходы (например, перевыставляемые арендодателем коммунальные платежи) учитываются арендатором в том отчетном периоде, на который приходится дата* составления первичного учетного документа, подтверждающего подлежащую возмещению стоимость работ, услуг.

*Датой составления является дата, когда оформленный документ соответствует требованиям законодательства (заполнены все реквизиты, проставлены подписи).

Пример: арендодатель предъявил арендатору документы 15.04.2022 за коммунальные услуги за март 2022г., которые в свою очередь были получены им от поставщика коммунальных услуг 09.04.2022. Арендатором документы подписаны 15.04.2022. В состав затрат, учитываемых при налогообложении, стоимость приобретенных услуг арендатор  включит в апреле 2022г. (так как документ оформлен и принят к учёту 15.04.2022).

 

О применении инвестиционного вычета в 2022 году

С 1 января 2022 года предельный размер инвестиционного вычета увеличен и составляет:

- по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, используемым в предпринимательской деятельности, стоимости вложений в их реконструкцию – не более 20%  первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию);

- по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию, по транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси) и стоимости вложений в их реконструкцию – не более 40% первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию).

С 1 января 2022 г. в целях применения инвестиционного вычета возведение последующих очередей строительства, пусковых комплексов относится к вложениям в реконструкцию.

С 2021 года, сумма инвестиционного вычета может включаться в затраты по производству и реализации не только в том квартале, в котором возникло право на его применение, но и в течение двух лет, начиная с квартала, в котором возникло такое право, т.е. в течение двух лет начиная с того квартала, на который приходится месяц, когда в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств (стоимость вложений в реконструкцию увеличила в бухгалтерском учете первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств).

Так как изменения законодательства применяются с момента (даты) вступления его в силу и распространяют свое действие на налоговые или отчетные периоды, на которые приходятся соответственно дата фактической реализации, дата фактического получения дохода, иная аналогичная дата (п.7 ст.3 Налогового кодекса), а законом, внесшим такие изменения, не предусмотрен отдельный порядок  их применения в части размеров инвестиционного вычета и его объектного состава, то плательщик вправе применить новые правила вычета в отношении основных средств (стоимости вложений в их реконструкцию), по которым начисление амортизации в установленном законодательством порядке начато с (после) 01.01.2022.

По основным средствам, по которым начисление амортизации в установленном порядке имело место до 01.01.2022, инвестиционный вычет применяется в размерах, действовавших до 2022 года (15% и 30% соответственно).

 

О ставках по налогу на добавленную стоимость (НДС) при реализации услуг электросвязи

С 01.05.2022 в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 31.03.2022 №131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ №131) ставка НДС при реализации услуг передачи данных*, а также увеличении налоговой базы при реализации таких услуг на суммы, предусмотренные ст.120 Налогового кодекса Республики Беларусь, установлена в размере 26%. Данная ставка применяется в отношении услуг, оказанных с 01.05.2022 по 31.12.2022. При реализации иных услуг электросвязи ставка НДС по-прежнему составляет 25%.

* Под услугами передачи данных понимаются услуги доступа в сеть Интернет, оказанные операторами электросвязи, а также услуги передачи данных, оказанные операторами сотовой подвижной электросвязи. К ним в том числе относятся (для целей Указа №131):

- предоставление уполномоченными операторами для операторов электросвязи услуги доступа в сеть Интернет с гарантированной полосой пропускания;

- предоставление доступа к Единой сети сотовой подвижной электросвязи по технологии LTE для оказания операторами электросвязи услуги передачи данных абонентам;

- предоставление доступа к точке обмена национальным трафиком (пиринг).

Не относятся к услугам передачи данных для целей Указа № 131 услуги, оказываемые посредством технологии передачи данных: услуги телефонии по IP-протоколу и услуги 1Р-телевидения; услуги электросвязи в роуминге; услуги Центров обработки данных; контент-услуги; а также услуги по предоставлению в пользование каналов электросвязи.

Стоимость услуг (абонентская плата), оказываемых в наборе (пакете) услуг по тарифным планам с установленной абонентской платой, ввидуотсутствия  у операторов технической возможности обеспечить разделение стоимости этих услуг облагается НДС по ставке 26%.

Операторы как продавцы услуг определяют налоговую базу в порядке, предусмотренном ст.120 Налогового кодекса Республики Беларусь, предъявляют сумму НДС покупателю (абоненту) услуг в первичном учетном документе и в электронном счете-фактуре для реализации права покупателя на осуществление вычетов по НДС.

Суммы НДС, исчисленные с оборотов по оказанию услуг передачи данных, определяются как разница между суммой налога, начисленной по реализации данных услуг, исуммой налоговых вычетов по НДС, приходящихся к такой реализации.Уплачиваются эти суммы по отдельному коду классификации доходов бюджета отдельными платежными поручениями(п.5 Указа №131).

В часть I формы налоговой декларации по НДС для расчёта сумм НДС по ставке 26% внесены соответствующие изменения (добавлены и подкорректированы строки 4-1, 13.1, 14в.1, 15в.1, 16в.1, 18а и 18б, 18).

 

Сбор за размещение рекламы

С 01.05.2022 размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая рекламу в сети Интернет облагается сбором* за размещение (распространение) рекламы.

*введён Указом Президента Республики Беларусь от 31.03.2022 № 131 «О развитии средств массовой информации» на территории Республики Беларусь.

Плательщиками сбора являются рекламодатели – белорусские юридические лица и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций, использующих труд инвалидов (при их численности не менее 30%), исправительных учреждений и предприятий Департамента исполнения наказаний МВД.

Не облагается сбором размещение (распространение):

 - на официальных интернет-сайтах государственных органов и государственных организаций, а также в средствах массовой информации, редакциями которых являются государственные органы и государственные организации;

- на досках объявлений;

- в зданиях (помещениях, сооружениях);

- социальной;

- мероприятий, в число организаторов которых входят госорганы;

- оказываемой в виде поддержки организациям физкультуры и спорта;

- предоставленной рекламораспространителю рекламным агентством (кроме рекламы деятельности или услуг рекламного агентства и рекламы деятельности или продукта иностранного рекламодателя, либо в случае определения объекта рекламирования (содержания рекламы) рекламным агентством и иностранным рекламодателем).

Сбор рассчитывается исходя из стоимости фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость. Ставка сбора в зависимости от места размещения рекламы определена в размерах 10% (в отношении наружной рекламы,  рекламы на транспортных средствах, в салонах транспорта общего пользования) и 20% (в остальных случаях).

Сумма сбора учитывается при налогообложении в составе затрат – у организаций, в составе расходов – у ИП.

Расчет сбора представляется плательщиками в налоговые органы по месту постановки на учет по форме, установленной в приложении №39-6 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2,  - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплачивается сбор позднее 22-го числа месяца подачи расчёта.

 

Использование КСА

С 10.04.2022 не допускается использование юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 200 квадратных метров и более, кассового суммирующего аппарата или программной кассы, не обеспечивающих дифференцированный учет данных о товарах, а также формирование в платежном документе помимо иной информации, определенной в требованиях к кассовому суммирующему аппарату или программной кассе, наименования товара.

Дифференцированный учет данных о товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, осуществляется с использованием системы автоматической идентификации ГС1 Беларуси.

Указанные нормы не распространяются на объекты потребительской кооперации, расположенные на территории сельской местности.

 

О декларации по налогу на прибыль

Срок подачи налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль по итогам 2021 года – не позднее 21.03.2022. Декларация представляется в налоговые органы независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения!

Не требуется представление налоговой декларации по налогу на прибыль:

- бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями (объединениями), республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли, при отсутствии по итогам истекшего календарного года валовой прибыли (убытка);

- организациями, применяющими особые режимы налогообложения, при отсутствии сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

 

О ставке по налогу на прибыль

С 01.01.2022 организации (кроме организаций потребкооперации), уплачивающие налог на прибыль в местный бюджет по ставкам, установленным п.1 ст.184 Налогового кодекса Республики Беларусь, применяют ставку, увеличенную на 2 процентных пункта. Например, общепринятая ставка 18% увеличена до 20%. Такое решение об увеличении ставки налога на прибыль принято Витебским областным Советом депутатов от 03.03.200 №288.

 

Новая ставка подоходного налога – специально для «любителей» зарплаты «в конвертах»

 С 1 января 2022 года при установлении налоговым органом случаев неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет сумм подоходного налога налоговым агентом подоходный налог будет исчислен с применением ставки 20%.

Такие ситуации возникают, когда налоговый агент не отражает суммы заработной платы или других выплат физическим лицам в налоговом (бухгалтерском) учёте, то есть, когда наниматель выплачивает зарплату «в конвертах». Факты выплаты устанавливаются, как правило, на основании собранных доказательств либо данных, представленных правоохранительными органами. Подоходный налог в отношении этих «доходов» уплачивается только за счет средств налогового агента (без удержания у физического лица).

 

Об использовании электронных накладных

Субъекты хозяйствования при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости обязаны использовать товарно-транспортные и товарные накладные виде электронных документов (далее - электронные накладные). С 1 декабря 2021 г. подлежат прослеживаемости, в том числе, шины и покрышки пневматические резиновые новые (далее - шины).  То есть использование электронных накладных для перемещения бывших в употреблении шин не требуется вне зависимости от даты их приобретения.

При транспортировке для сезонной замены новых шин юридическим лицом в адрес субъекта хозяйствования, выполняющего работы по установке шин, создание электронной накладной обязательно, так как  транспортировка является операцией, связанной с оборотом товаров, в понимании терминологии, определённой Указом Президента Республики Беларусь от 29.12.2020 № 496 «О прослеживаемости товаров». В графе «Грузополучатель» электронной накладной указываются данные субъекта хозяйствования, выполняющего работы по замене шин.

 

О предоставлении отчетности

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что  не позднее 31.03.2022 организациям, составляющим отчетность в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности, необходимо представить в налоговый орган годовую индивидуальную отчетность за 2021 год и положение об учётной политике на 2022 год. 

Отчетность не предоставляется:

- бюджетными организациями;

- некоммерческими организациями, не осуществляющими предпринимательскую деятельность;

- иностранными организациями, не осуществляющими деятельность, рассматриваемую как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство в соответствии со ст.180 Налогового кодекса Республики Беларусь; 

- крестьянскими (фермерскими) хозяйствами (КФХ), ведущими на 31.12.2021 бухгалтерский учет в книге учета доходов и расходов КФХ;

- организациями, применяющими УСН и ведущими учет в книге учета доходов и расходов (без ведения бухучета).

Отчетность предоставляется по установленным форматам в виде электронного документа.

Формы отчётности направляются посредством АРМ «Плательщик» («Отчёты»/ «Создать бухгалтерскую отчётность»).

 

О предоставлении декларации налоговым агентом

С 1 января 2022 года для налоговых агентов предусмотрена обязанность представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (далее - налоговая декларация).

Налоговая декларация представляется ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (календарным кварталом), в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента. Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2 (в ред. от 31.01.2022) установлена форма налоговой декларации (приложение 6-1) и утверждён порядок её заполнения.

Одновременно справочные показатели в отношении сумм оплаты труда и подоходного налога исключены из форм налоговых деклараций по налогу на прибыль, по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро), по налогу при упрощенной системе налогообложения, по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции.

Форма декларации включает:

часть I «Сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет налоговым агентом, за исключением суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей перечислению в бюджет иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь, банком, небанковской кредитно-финансовой организацией (их филиалами) с доходов в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете»;

часть II «Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная налоговым агентом - банком, небанковской кредитно-финансовой организацией (их филиалами) с доходов в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете, подлежащая перечислению в бюджет»;

часть III «Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь».

Налоговый агент заполняет только те части, разделы и приложения, для заполнения которых имеются сведения. Представляется декларация в письменной форме или по установленным форматам в виде электронного документа.

По части I отметим следующее:

- заполняется организациями в отношении всех выплачиваемых физическим лицам доходов, включая выплаты в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, дивиденды и др. (без разбивки в разрезе физических лиц);

- в разделе I отражается сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов физическим лицам за квартал с разбивкой по месяцам;

- филиалы, состоящие на учёте в налоговом органе, сами предоставляют налоговую декларацию, «головная» организация не включает в свою декларацию сведения по филиалу;

- в случаях перечисления подоходного налога в бюджеты разных административных единиц (например, бюджеты по месту постановки на учёт организации и по месту расположения его подразделений, не состоящих на учете в налоговых органах),  сведения о суммах подоходного налога, подлежащих перечислению в соответствующие бюджеты, отражаются в разделе II  с разбивкой по месяцам;

- в разделе III налоговой декларации подлежат отражению другие сведения о сумме фонда оплаты труда (нарастающим итогом с начала года на 1- число месяца, следующего за отчётным кварталом), а также сведения о суммах начисленных дивидендов (приравненных к ним доходов) фактически выплаченных учредителям за отчётный квартал.

Общие правила заполнения налоговой декларации отражены в главе 7-1 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), утверждённой постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2. Декларация представляется в электронном формате всеми организациями, кроме некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство, а также организаций в стадии ликвидации (банкротства).

 

Об электронных накладных при обороте товаров

С 8 июля 2021 г. вступили в силу изменения от 06.01.2021 к Указу Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243 «О маркировке товаров» (далее - Указ №243), предусматривающие в том числе введение механизма маркировки товаров средствами идентификации. Маркировке средствами идентификации подлежат молочные продукты (с 08.07.2021, 01.09.2021, 01.12.2021 в зависимости от вида), обувь (с 01.11.2021), шины и покрышки пневматические резиновые новые (с 01.12.2021), отдельные товары легкой промышленности (с 01.03.2022). Полный перечень установлен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 №1030 «О подлежащих маркировке товарах».

В соответствии с п.3 Положения о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденного Указом №243, предусмотрено, что субъекты хозяйствования, осуществляющие оборот товаров со средством идентификации, нанесенным непосредственно на товар или его упаковку либо на материальный носитель, не содержащий элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты (далее - незащищенные средства идентификации), обязаны использовать товарно-транспортные и (или) товарные накладные, создаваемые в виде электронных документов (далее - электронные накладные), в которых указана информация о нанесенных средствах идентификации.

Под оборотом товаров понимается ввоз, хранение, транспортировка, использование, получение и передача товаров, в том числе их приобретение, предложение к реализации и реализация на территории Республики Беларусь, а также трансграничная торговля (п.10 Приложения 3 к Указу №243) .

Требование об обязательном использовании электронных накладных при обороте товаров с незащищенным средством идентификации распространяется на всех субъектов хозяйствования. осуществляющих приобретение и (или) реализацию товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации.

За отсутствие в обязательных случаях электронных накладных установлена административная ответственность: штраф в размере 50% от стоимости предмета административного правонарушения, суммы выручки, полученной от реализации товаров (ст.13.12  Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

С учетом разъяснений МНС до 1 сентября 2022 г. эта ответственность применяться не будет. Вместе с тем принимать исчерпывающие меры по переходу к использованию электронных накладных организации по-прежнему должны - мораторий на применение ответственности не освобождает их от этой обязанности (письмо МНС №8-2-10/04440).

Для участия в электронном документообороте в части электронных накладных участникам необходимо:

* Получить международный идентификационный код участника хозяйственной операции (глобальный номер расположения - Global Location Number (GLN)), присваиваемый системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси.

* Получить электронную цифровую подпись (далее - ЭЦП) для лица (лиц), осуществляющего(их) приемку товаров и подписание накладных (в случае их отсутствия).

Справочно. Получить ключ ЭЦП и атрибутный сертификат можно в двух организациях: РУП «Информацонно-издателъский центр по налогам и сборам» (РУП ИИЦ) u Республиканском удостоверяющем центре Государственной системы управления открытыми ключами проверки ЭЦП Республики Беларусь (РУЦГосСУОК).

* Определить оператора электронного документооборота (EDI-провайдера), с использованием услуг которого будет осуществляться электронный документооборот в части электронных накладных, и заключить с ним договор.

Справочно. В настоящее время операторами электронного документооборота (EDI-провайдерами), осуществляющими передачу и получение электронных накладных, являются 6 юридических лиц Республики Беларусь: ООО "Современные технологии торговли", ООО "Электронные документы и накладные", ООО "Информационные производственные архитектуры", РУП "Издательство "Белбланкавыд", РУП "Производственное объединение "Белоруснефтъ" и ООО "Бидмартс".

*  По результатам проведенных консультаций с выбранным EDI-провайдером подготовить рабочее место и наладить информационное взаимодействие между учетной системой, применяемой предприятием с информационной системой электронного документооборота EDI-провайдера (при необходимости).

 

О корректировке сведений в системе маркировки

При осуществлении маркировки товаров унифицированными контрольными знаками (далее – УКЗ) имеют место ситуации, когда после передачи в систему маркировки информации об использованных УКЗ самими субъектами хозяйствования обнаружены ошибки в составе переданной информации*. Так, например, неверно указан диапазон номеров УКЗ, один и то же номер УКЗ указан дважды, для диапазона УКЗ указан один товар, в то время как фактически было промаркировано два и более товара и т.д. Указанные ошибки возникают по ряду причин, связанных как с техническим несовершенством учетных систем субъектов хозяйствования для взаимодействия с системой маркировки, так и с так называемым «человеческим фактором», когда информация передается в ручном режиме.

*состав информации определён в подп.1.1.3 п.1 прил.2 к постановлению МНС Республики Беларусь от 03.05.2021 №17

Корректировка (уточнение) переданных субъектами хозяйствования в систему маркировки сведений об использованных УКЗ в части изменения информации о серии или номере УКЗ, о наименовании вида товара, на который нанесены УКЗ, и т.д. законодательством не запрещена.

При выявлении субъектами хозяйствования ошибок в переданной ранее в систему информации РУП «Издательство «Белбланкавыд», как оператор системы маркировки, осуществляющий сбор, передачу, прием, обработку, учет, контроль, хранение, получение и накопление сведений в системе маркировки, вправе осуществлять корректировку ошибочно переданных сведений на основании поступающих обращений субъектов хозяйствования.

Таким образом, для рассмотрения вопросов корректировки ошибочно переданных сведений в систему маркировки субъектам хозяйствования следует обращаться в РУП «Издательство «Белбланкавыд».

Одновременно обращаем внимание, что в настоящее время функционал системы маркировки технически не предоставляет возможным указание в информации об использованных УКЗ более одного наименования товара как для одного использованного УКЗ, так и для диапазона использованных УКЗ в представляемой субъектами хозяйствования информации.

 

Оборот товаров, подлежащих прослеживаемости

С 1 декабря 2021 г. предметом прослеживаемости является оборот* товаров:

холодильников и морозильников бытовых (далее – холодильники), классифицируемых кодами единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее – ТН ВЭД) 8418 10 200 1, 8418 10 800 1, 8418 21 100 0, 8418 21 510 0, 8418 21 590 0, 8418 21 910 0, 8418 21 990 0, 8418 30 200 1, 8418 30 800 1, 8418 40 200 1, 8418 40 800 1;

шин и покрышек пневматических резиновых новых (далее – шины), классифицируемых кодами ТН ВЭД 4011 10 000 3,
4011 10 000 9, 4011 20 100 0, 4011 20 900 0, 4011 40 000 0, 4011 50 000 1, 4011 50 000 9, 4011 70 000 0, 4011 80 000 0, 4011 90 000 0.

*Под операциями, связанными с оборотом товаров, понимаются: отгрузка или получение товаров с мест реализации или хранения по договорам купли-продажи, мены, предусматривающим реализацию и (или) передачу товаров на территории Республики Беларусь и (или) государств-членов ЕАЭС.

Оборот таких товаров осуществляется только с использованием электронных накладных (ЭТТН)!

По состоянию на 01.12.2021 проводится инвентаризация остатков шин и холодильников, и в произвольной форме составляется инвентаризационная опись. Информация из описи, подлежит передаче в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (далее – ПК СПТ) АИС «Расчет налогов» до осуществления операций, связанных с оборотом остатков таких товаров, но не позднее 1 февраля 2022г. – по холодильникам и  не позднее 1 апреля 2022г. – по шинам. Сведения об остатках товаров представляются субъектами хозяйствования в виде электронного документа через личный кабинет плательщика; с использованием АРМ «Плательщик»; посредством направления на портал МНС XML-документа.

«Пошаговый алгоритм действий субъектов хозяйствования при представлении сведений об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости» размещён на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (http://www.nalog.gov.by/ru/).

 

О загрузке сведений о транспортных средствах в личный кабинет плательщика

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что в сервис «Личный кабинет плательщика» загружены сведения ГАИ о зарегистрированных за организациями по состоянию на 01.01.2021 транспортных средствах, выпущенных начиная с 1992 года. 

Данные сведения размещены, перейдя в который можно просмотреть

Информацию о принадлежащих организации транспортных средствах, можно посмотреть   в разделе «Сведения о транспортных средствах». В случае необходимости корректировки таких сведений следует обратиться в регистрационное подразделение ГАИ.

Напоминаем, что плательщикам транспортного налога не позднее 22 сентября текущего года необходимо уплатить последний (третий) в 2021г. авансовый платёж, рассчитанный исходя из имеющихся в наличии на 1 июля транспортных средств. Срок предоставления налоговой декларации (расчета) по транспортному налогу с организаций за 2021 год – не позднее 21 февраля 2022 года; срок уплаты (при наличии сумм к доплате с учётом авансов) – не позднее 22 февраля 2022 года.

 

Об использовании кассового оборудования

В связи с тем, что с 10 октября 2021г. субъектам хозяйствования в ряде случаев* запрещён приём наличных денежных средств без использования кассового оборудования, инспекция МНС по Полоцкому району рекомендует заблаговременно позаботится о:

- приобретении кассовых суммирующих аппаратов (далее – КСА) либо программных касс;

- заключении с республиканским унитарным предприятием «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (РУП ИИЦ) договора на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в системе контроля кассового оборудования.

При этом предварительно необходимо заключить договор: в случае использования КСА (на его техническое обслуживание и ремонт)  - с Центром техобслуживания и ремонта КСА, а в случае использования программной кассы - с оператором программной кассовой системы.

Информация о разрешенных к использованию моделях КСА содержится в Государственном реестре моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь.

Информация об операторах программных кассовых систем, программных кассовых системах и программных кассах, допущенных к использованию на территории Республики Беларусь, размещена в сети Интернет на официальном сайте РУП ИИЦ (info-center.by).

Обратите внимание, приобретение программной кассы позволит минимизировать текущие расходы, так как  для её размещения используются уже имеющиеся электронные устройства (планшеты, смартфоны и другие). Кроме того не нужно вносить залоговую стоимость за средство контроля налоговых органов, поскольку в программных кассах оно не используется.

Реализация товаров (работ, услуг) с нарушением требований законодательства (без использования кассового оборудования) влечет наложение штрафа в размере до пятидесяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя - до ста базовых величин, а на юридическое лицо - до двухсот базовых величин (ст.13.15 КоАП Республики Беларусь).

*Справочно: без использования кассового оборудования запрещены:

- реализация непродовольственных товаров на ярмарках и торговых местах на рынке.

- розничная торговли товарами в торговых объектах системы потребкооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых продажу товаров осуществляет один продавец.

- приём наличных денежных средств за выполненные работы (оказанные услуги) вне постоянного места осуществления деятельности. Исключение составляют только случаи, когда  такие работы (услуги) выполняются   на территории сельской местности.

- приём наличных денежных средств за оказанные услуги по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений, садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания.

- приём наличных денежных средств за оказанные услуги по обучению несовершеннолетних.

 

Об имущественном налоговом вычете

Налоговым агентам, предоставляющим имущественный налоговый вычет по подоходному налогу на строительство (приобретение) жилья, предоставляется пакет документов, предусмотренный п.2 ст.211 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Правом на получение такого вычета могут воспользоваться оба супруга, состоявшие на учёте нуждающихся в улучшении жилищных условий, и являющиеся плательщиками подоходного налога. Предоставляется имущественный налоговый вычет по месту основной работы каждого из супругов. Общая сумма вычета, предоставляемого супругу и супруге, не должна превышать суммы расходов, понесенных на строительство (приобретение) жилья.

Получить вычет (в том числе частично) каждый плательщик может только один раз. То есть в ситуации, когда, например,  в связи с увеличением состава семьи построено (приобретено) второе жильё, а в отношении первого плательщик уже получал вычет (даже частично), то в отношении второго приобретения вычет ему не положен.

Также отметим, что вычет применяется и в случае предоставления всех необходимых документов на льготу за более ранние периоды. Например, квартира куплена в январе 2013 года, пакет документов предоставлен в сентябре 2021г. Бухгалтер принимает все документы. При этом может быть  произведен перерасчёт подоходного налога с момента наступления права на льготу – январь 2013г. (момент несения расходов), но возврат подоходного налога будет осуществлён только за предшествующие сентябрю 2021 года пять лет (фактически с сентября-октября 2016г. в зависимости от даты перечисления в том периоде налога). Как вариант, льготу можно предоставить и с момента подачи плательщиком документов – в отношении доходов, выплачиваемых, начиная с периода, в котором эти документы предоставлены.

 

Об удержании подоходного налога

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает об обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, выплачивающих доходы физическим лицам, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог.

Не имеет значения, на каких условиях произведена выплата этого дохода – в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений. Например, если Вы привлекли к работе физическое лицо для пошива спецодежды по договору подряда, подоходный налог по ставке 13% при выплате дохода следует удержать даже если это лицо, параллельно оказывая услуги по пошиву одежды физическим лицам, уплачивает единый налог.

Напомним, что с 2021 года при установлении контролирующим органом фактов неудержания и неперечисления налоговым агентом подоходного налога его уплата осуществляется за счет собственных средств нанимателя без последующего удержания у наёмного лица.

Если ошибка установлена самим налоговым агентом, то сумма налога удерживается у физлица (при отсутствии выплат этому лицу возможно самостоятельное внесение им средств в кассу (на счёт) организации или ИП либо взыскание сумм налога посредством налогового органа).

 

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю обувью

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что с 1 ноября текущего года оборот (ввоз, хранение, транспортировка, торговля, в том числе трансграничная, передача, получение, использование, приобретение, предложение к реализации) обуви, немаркированной в установленном порядке средствами идентификации, запрещён.

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю обувью, с 01.11.2021 следует приостановить такую деятельность и провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков, не маркированных средствами идентификации. По результатам инвентаризации оформляется инвентаризационной описью, обязательными реквизитами (сведениями) которой являются: дата и номер описи, общее количество остатков товаров по ней.

В систему маркировки информация об остатках товаров передаётся субъектом хозяйствования не позднее следующего дня за днем составления инвентаризационной описи.   

Законодательством разрешено проведение инвентаризации остатков и приобретение средств идентификации до даты введения маркировки (до 01.11.2021)!

Маркировку остатков согласно инвентаризационной описи можно произвести до 01.03.2022, при этом реализовывать эти остатки до момента фактической маркировки нельзя. Продажа обуви (в том числе остатков) после 01.11.2021 будет возможна после её маркировки и внесении в систему маркировки достоверной информации о товаре и средствах идентификации.

При осуществлении трансграничной торговли соответствующую информацию (в том числе об остатках) следует внести в информационную систему «Банк данных электронных паспортов товаров», приобрести у оператора код маркировки, промаркировать товар с обязательным внесением в систему маркировки информации о нанесении средства идентификации.

Если остатки товаров промаркированы средствами идентификации государств - членов ЕАЭС, то повторно они не маркируются, если информация о нанесенных на такие товары средствах идентификации содержится в системе маркировки. Для подтверждения наличия в системе маркировки данной информации субъекты хозяйствования вправе передать в систему маркировки информацию о коде маркировки и наименовании товара. Если наличие подтверждается оператором,  то такой товар признается маркированным и может обращаться на территории Республики Беларусь. 

 

Реализация товаров через торговые автоматы (вендинг)

Торговый автомат - передвижное средство разносной торговли, представляющее собой специальное оборудование для продажи товаров методом самообслуживания, позволяющее проводить расчеты за приобретаемые товары с использованием наличных денежных средств и (или) в безналичном порядке

Вендинг – вотчина исключительно юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП), физические лица не могут вести такую деятельность.

При продаже товаров приём наличных денег осуществляется с использованием автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов с установленным средством контроля налоговых органов (СКНО) либо со встроенным кассовым суммирующим аппаратом (КСА) с установленным СКНО, которые формируют и выдают покупателю (потребителю) платежный документ.

Установка, обслуживание, снятие СКНО, а также функции центра обработки данных системы контроля торговых автоматов и системы контроля кассового оборудования осуществляются РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Изъятие наличных денежных средств из автоматов осуществляется не реже одного раза в 7 дней. Субъекты хозяйствования, использующие автоматы, при продаже товаров должны обеспечить в произвольной форме раздельный учет принятых наличных денежных средств, изымаемых из автомата, в разрезе каждого автомата.

Не допускается использование автоматов:

- если автомат не обеспечивает учет принятых наличных денежных средств; в автомат не встроен КСА или не установлено СКНО (имеются его неисправности или оно отключено);

- если в автомат встроен КСА, модель которого не соответствует требованиям не включена в Государственный реестра (в Реестр), что подтверждается заключением о результатах технического освидетельствования КСА, выданным компетентным юридическим лицом.

Налоги уплачиваются, как при обычной рознице, по выбору: налог при упрощённой системе либо применение общей системы с уплатой налога на прибыль.

 

Зарплата работников на «дистанционке» - включаем в затраты в обычном порядке

В настоящее время уже стало нормой работать дистанционно. При таком способе работы белорусский наниматель не ограничивает своего работника в выборе места фактического выполнения работ: в Республике Беларусь или за её пределами.Налоговое законодательство в свою очередь не ограничивает включение в состав учитываемых при налогообложении затрат сумм расходов на оплату труда работника в зависимости от места осуществления им работ (в Беларуси или в зарубежьи) и не предусматривает каких-либо особенностей по сравнению с оплатой «стационарного» труда. Как и обычная зарплата, зарплата работающих на «дистанционке», если она связана с осуществлением деятельности субъекта хозяйствования (производством, реализацией), подлежит включению в состав затрат, участвующих при расчёте налога на прибыль, в установленном Налоговым кодексом порядке*.

* общие правила отнесения на затраты (внереализационные расходы) и исключения из их состава сумм выплат, производимых нанимателем работнику определены статьями 169,170,173,175 Кодекса.

 

Социальный налоговый вычет на обучение

Физическое лицо – плательщик подоходного налога имеет  право на получение социального налогового вычета в случае, если несёт расходы на оплату:

- своего собственного обучения;

- обучения своих детей (для родителей детей);

- обучения лиц, состоящих в отношениях близкого родства (для близких родственников учащихся).

Условием для применения вычета является получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования в учреждениях образования Республики Беларусь.

Также вычет предоставляется и на суммы расходов, понесенных в связи с оплатой (погашение, возврат) кредитов банков, займов  от белорусских организаций или ИП, процентов по этим кредитам и займам (за исключением процентов за несвоевременность платежей), при условии, что суммы этих кредитов (займов) фактически израсходованы в целях вышеуказанного  образования.

  

Теперь не всё мороженое подлежит маркировке

В постановление Совета Министров Республики Беларусь, определяющего перечень подлежащих маркировке средствами идентификации товаров, внесены изменения, в связи с чем с 8 июля 2021 г. мороженое и десерты без содержания молочных жиров и (или) молочного белка в составе не подлежат маркировке. 

 

О моратории на применение мер ответственности за необеспечение использования электронных накладных

Начиная с 8 июля 2021г. и далее (в зависимости от установленных сроков маркировки и прослеживаемости отдельных видов товаров), у субъектов хозяйствования, осуществляющих оборот товаров с нанесенными средствами идентификации, не содержащими элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты, и оборот товаров, подлежащих прослеживаемости, обязаны использовать товарно-транспортные (товарные) накладные, создаваемые в виде электронных документов (далее – электронные накладные).

Напомним, что маркировке средствами идентификации подлежат молочные продукты (с 08.07.2021, 01.09.2021, 01.12.2021 в зависимости от вида), обувь (с 01.11.2021), шины и покрышки пневматические резиновые новые (с 01.12.2021), отдельные товары легкой промышленности (с 01.03.2022). Полный перечень установлен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах». Прослеживаемости с 01.12.2021 подлежат холодильники и морозильники бытовые, шины и покрышки пневматические резиновые новые.

Ввиду возникновения некоторых проблем организационного и технического характера в части использования электронных накладных меры ответственности* за необеспечение субъектами хозяйствования использования электронных накладных при обороте товаров, маркированных незащищенными средствами идентификации, а также обороте товаров, подлежащих прослеживаемости, применяться до 01.09.2022  не будут.

*по ст.13.12 «Нарушение порядка приобретения, хранения, использования в производстве, транспортировки, отпуска и реализации товаров» Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях

Вместе с тем введенный мораторий не освобождает белорусских субъектов хозяйствования от обязанности принятия исчерпывающих мер по переходу к использованию электронных накладных при обороте указанных товаров.

 

О передаче сведений об использовании унифицированных контрольных знаков

С 08.07.2021 товары считаются маркированными, если на них или их упаковку в установленном порядке нанесены унифицированные контрольные знаки (УКЗ) и достоверные сведения о них содержатся в государственной информационной системе маркировки товаров унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации (система маркировки).

Информация об использовании УКЗ передается в систему маркировки не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц – ежеквартально не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом).

Для установления максимально комфортных для субъектов хозяйствования Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь  полагает возможным в период с 08.07.2021 по 30.09.2021 передачу информации об использовании УКЗ (либо недоиспользованных контрольных (идентификационных) знаков) в систему маркировки признать правом, а не обязанностью субъектов хозяйствования. Однако при этом субъекты хозяйствования обязаны не позднее 20.10.2021 (индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога – не позднее 01.11.2021) передать в систему маркировки информацию об  использовании за период с 08.07.2021 по 30.09.2021 УКЗ (КИЗ). В период по 20.10.2021 (ИП – единщики по 01.11.2021) могут осуществлять оборот товаров, маркированных в период с 08.07.2021 по 30.09.2021, независимо от наличия или отсутствия информации об УКЗ (КИЗ) в системе маркировки. 

 

Вниманию субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю, а также приобретающих товары в объектах розничной торговли!

Министерством антимонопольного регулирования и торговли (МАРТ) приказом от 10.06.2021 №130 утверждены Методические рекомендации по документальному оформлению и учету товарных операций, составу и учету расходов на реализацию в организациях торговли и общественного питания (далее – Методические рекомендации), вступившие в силу с 08.07.2021 (размещены на официальном сайте МАРТ в разделе «Законодательство», рубрика «Локальные правовые акты МАРТ»).

Согласно подп.10.1. п.10 §5 Методических рекомендаций организации, осуществляющие розничную торговлю, вправе самостоятельно или по согласованию с покупателями устанавливать цены на товары, в отношении которых не применяется государственное ценовое регулирование, и осуществлять продажу таких товаров из торговых объектов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям с оформлением необходимых документов (договоров, предусматривающих поставки товаров, счет-фактур, товарных (товарно-транспортных) накладных и иных документов) по ценам, равным по величине ценам, сформированным на такие товары при их продаже населению через эти торговые объекты.

Продажа товаров, в отношении которых применяется государственное ценовое регулирование, осуществляется по ценам, сформированным в соответствии с законодательством.

Товары, подлежащие отпуску сторонним организациям и индивидуальным предпринимателям, целесообразно учитывать на субсчете 41-1 «Товары на складах», так как стоимость таких товаров не включается в расчет суммы торговых наценок (скидок, надбавок) на остаток непроданных товаров. В бухгалтерском учете организации изменяется учетная оценка таких товаров: с розничной цены до цены приобретения. Для внутреннего перемещения товаров оформляется первичный учетный документ, форма которого разрабатывается и утверждается организацией.

То есть при реализации  товаров из объекта розничной торговли юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям их стоимость не включается в расчет НДС исходя  из налоговой базы и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам («расчетная» ставка). Обороты по реализации указанных товаров будут облагаться НДС в общеустановленном порядке по соответствующей для данного товара ставке. Иначе говоря, «расчётная» ставка к такой реализации не применяется.

Такой подход действует с 08.07.2021 (с момента вступления в силу Методических рекомендаций).

Если до 08.07.2021 субъекты хозяйствования при реализации  товаров из объекта розничной торговли юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям не применяли приведенный  в Методических рекомендациях порядок бухгалтерского учета, то с учетом мнения МАРТ за период до 08.07.2021:

- бухгалтерский учет корректировке не подлежит;

- указанные товары из определения «расчетной» ставки не исключаются;

- налоговые декларации с внесенными изменениями и дополнениями за прошлые отчетные (налоговые) периоды не представляются.

В случае реализации товаров из объекта розничной торговли по розничным ценам  юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, приобретающим товары через подотчетное лицо, продавец не изменяет в бухгалтерском учете учетную оценку товаров с розничной цены до цены приобретения и не теряет права на применение «расчетной» ставки НДС в отношении указанных реализованных товаров.

Такой подход обоснован отсутствием обязанности указывать цель приобретения товара из объекта розничной торговли, в связи с чем продавец в момент продажи может обоснованно полагать, что товар приобретается покупателем для личного использования.

Обратите также внимание, что реализация алкогольных напитков и табачных изделий юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в том числе через объекты розничной торговли должна осуществляться на основании специального разрешения (лицензии) на право оптовой торговли и хранения алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта, с соблюдением требований законодательства, регулирующего оборот алкогольных напитков и табачных изделий (ч.4 подп.10.1 п.10 параграфа 5 Методических рекомендаций оборот).

 

О внесении изменений по вопросам налогообложения (НДС).

Указом Президента Республики Беларусь №285 от 22.07.2021 «О налогообложении» внесены изменения в применении ставки  налога на добавленную стоимость (НДС) 10%:

С 1 августа 2021г. дополнительно введён перечень  продовольственных товаров для детского питания, в отношении которых устанавливается ставка НДС в размере 10%. Это: сладкое сухое печенье (из кода ТНВЭД* 1905 31 300 0), овощи гомогенизированные (из кода ТНВЭД 2005 10 001 0), гомогенизированные готовые продукты (из кодов ТНВЭД 2007 10 101 0, 2007 10 911 0, 2007 10 991 0), фрукты, орехи и прочие съедобные части растений, приготовленные или консервированные (из кода ТНВЭД 2008), соки фруктовые и овощные, напитки (из кодов ТНВЭД 2009, 2202 99 190 0). При этом для применения ставки 10% включённые в перечень гомогенизированные овощи и другие продукты определяются исключительно кодом ТНВЭД (краткое наименование приведено для удобства пользования), остальные товары - определяются как кодом ТНВЭД, так и кратким наименованием.

* ТНВЭД - единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза

 

О налогообложении доходов деятельности профсоюзных работников

Инспекция МНС по Полоцкому району информирует о порядке налогообложения доходов, получаемых профсоюзными работниками.

Профсоюзные работники подразделяются на:

- освобожденных от работы вследствие избрания на выборные должности в профсоюзных органах (далее – освобожденные профсоюзные работники) и, соответственно, исполняющих трудовые обязанности согласно правилам и требованиям, установленным профсоюзной организацией, являющейся для них нанимателем;

- избранных в состав профсоюзных органов  и неосвобожденных от работы (далее – неосвобожденные профсоюзные работники) и, соответственно, выполняющих функции связанные с деятельностью профсоюза (общественные обязанности).

Таким образом, освобожденные профсоюзные работники  получают от профсоюзной организации вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей, а неосвобожденные профсоюзные работники -  вознаграждения за исполнение общественных обязанностей. Следовательно, вознаграждения, выплачиваемые профсоюзной организацией как освобождённым, так и неосвобожденным профсоюзным работникам, подлежат налогообложению подоходным налогом в общеустановленном порядке (без применения льгот, предусмотренных п.38 ст.208 Налогового кодекса, так как выплата этих вознаграждений, так или иначе непосредственно связана с исполнением плательщиком обязанностей: трудовых – для освобождённых профсоюзных работников, и иных – для неосвобождённых.

 

О внесении изменений по вопросам налогообложения (подоходный налог).

Указом Президента Республики Беларусь №285 от 22.07.2021 «О налогообложении» внесены изменения в порядок исчисления  подоходного налога с физических лиц (подоходный налог) в части страховых выплат:

В отношении доходов, выплачиваемых после 1 января 2021г. страховыми организациями  по договорам добровольного страхования жизни и добровольного страхования дополнительных пенсий, заключенным до 01.01.2021 на срок менее 3 лет, по которым уплата страховых взносов (страховых премий) за этих лиц осуществлялась за счет средств организаций, ИП, физических лиц, не состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства, опекуна, попечителя и подопечного, такие страховые организации не исчисляют и не удерживают подоходный налог. Если такие выплаты были произведены в текущем (2021) году, и с них был удержан подоходный налог, то он подлежит возврату физическому лицу в порядке, предусмотренном ст.223 Налогового кодекса.

Отметим, что страховые выплаты по договорам, заключенным уже после 01.01.2021 на срок менее 3 лет, облагаются подоходным налогом в общеустановленном порядке. Ранее (в 2019 и 2020 годах) данные выплаты независимо от срока договора не подлежали налогообложению.

 

О внесении изменений по вопросам налогообложения (аренда земли).

Указом Президента Республики Беларусь №285 от 22.07.2021 «О налогообложении» внесены отдельные корректировки в Указ Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 №160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» и Положение, утверждённое данным указом:

В отношении земельных участков, полученных в аренду для размещения торговых центров (включая обслуживающие их автостоянки), торговых объектов, входящих в торговую сеть (далее – торговые объекты), в Указе №160 закреплена норма о применении коэффициента 0,015 к кадастровой стоимости земельного участка при определении размера арендной платы за землю в период с 01.01.2021 до 01.01.2023. Норма переведена из Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 №72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» и распространяет своё действие на отношения, возникшие с 1 января 2021г.  

Причём коэффициент 0,015 арендаторами земельных участков применяется:

- организациями – независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка в части размера арендной платы;

- гражданами и индивидуальным предпринимателями – при  предоставлении в аренду земельного участка,  продлении срока аренды, изменении договора аренды в части размера арендной платы, заключения договора аренды с победителем аукциона.

При наличии на арендуемом земельном участке иных объектов помимо торговых, площадь, приходящаяся на торговые объекты, определяется исходя из её удельного веса в общей площади всех капстроений, находящихся на участке.

Если основания для применения коэффициента 0,015 возникли в течение текущего года, то изменения в расчет арендной платы за землю вносятся 20-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения оснований.

Исключена льгота по арендной плате за земельные участки, предоставленные для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним и занятые объектами придорожного сервиса. Кроме того, больше не применяется преференция для организаций, выполняющих работы по строительству (реконструкции) жилья и реконструкции объектов под жилые помещения, в виде уменьшения подлежащих уплате сумм исчисленной арендной платы.

Дополнительно отнесены к льготируемым земельные участки, занятые капстроениями, переданными в  безвозмездное пользование зарегистрированным в установленном порядке религиозным организациям, а также предоставленные дачным кооперативам, садоводческим товариществам, иным некоммерческим организациям для целей, связанных с коллективным садоводством и (или) огородничеством, в части земель, фактически используемых льготными категориями физлиц, обозначенными подп.12.2 и 12.3 п.12 Положения, утверждённого Указом №160  (многодетные, пенсионеры и др.).

В случае необходимости проведения корректировок в связи изменениями соответствующих норм организациям не позднее 20.08.2021 следует:

- исчислить арендную плату за землю за 2021 год;

- исчислить разницу между суммой арендной платы за землю с учетом внесенных изменений, относящихся к наступившим срокам уплаты (не позднее 22.02.2021 и 24.05.2021), и суммой аренды, ранее исчисленной по этим срокам уплаты;

- внести изменения (дополнения) в расчет суммы арендной платы за землю за 2021 год.

Доплата арендной платы за землю производится не позднее 23.08.2021.

 

Об уплате отчислений во внебюджетные  фонды развития строительной отрасли (фонды).

По объектам, строительство которых начинается с 01.09.2021, заказчикам, застройщикам (далее – заказчик) при формировании неизменной договорной (контрактной) цены следует предусмотреть отчисления в фонды развития строительной отрасли. Отчисления устанавливаются в размере 1% от стоимости выполненных строительных работ (выполненных подрядными организациями, с учетом выплаченных им текущих и целевых авансов). Пречисление денежных средств в создаваемые республиканский, областные и Минский городской внебюджетные фонды осуществляется заказчиком не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным на соответствующие текущие (расчетные) банковские счета главных управлений Министерства финансов по областям и г. Минску.

Такая норма введена Указом Президента Республики Беларусь от 06.07.2021 №259 (далее – Указ №259).

При этом копии платежных поручений на перечисление денежных средств не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным, заказчик направляет подрядной организации, выполнявшей работы, а подрядчики ежемесячно не позднее 10-го числа второго месяца, следующего за отчетным, представляет информацию о перечислении денежных средств распорядителям средств фондов (облисполкомы и Минский горисполком).

Действие Указа не распространяется на заказчиков - резидентов свободных (особых) экономических зон (СЭЗ), а также строительные работы, выполненные подрядчиками - резидентами СЭЗ.

Кроме того не производятся отчисления:

- при строительстве жилых домов, объектов инженерной и транспортной инфраструктуры к районам жилой застройки, включая индивидуальную;

- при строительстве объектов, финансируемых с использованием бюджетных, государственных и приравненных к ним средств.

Суммы отчислений включаются в себестоимость строительных работ и не учитываются в составе налогооблагаемой прибыли.

 В случае невключения отчислений в сводный сметный расчет стоимости строительства и (или) неизменную договорную (контрактную) цену отчисления производятся за счет чистой прибыли заказчика.

 Средства фондов могут направляться (строго по целевому назначению) на финансирование:

- приобретения строительных машин и механизмов, транспортных средств и технологического оборудования (в том числе по договорам финансовой аренды (лизинга), необходимых для осуществления строительной деятельности);

- мероприятий по проведению модернизации и технического переоснащения производственных мощностей индустриального домостроения, производству железобетонных изделий.

Выделение средств фондов юридическим лицам Республики Беларусь, осуществляющим строительную деятельность и деятельность по производству строительных конструкций из железобетона, будет производиться на безвозвратной основе соответствующим распорядителем на основании решений комиссий по результатам рассмотрения письменных обращений с обоснованием необходимости выделения денежных средств.

 

Пошаговый алгоритм действий субъектов розничной торговли, осуществляющих реализацию товаров, подлежащих маркировке (за исключением молочной продукции) и (или) прослеживаемости, по внедрению электронных накладных

1. Проанализировать ассортимент реализуемой продукции на предмет включения ее в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации*, и (или) перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости**.

*Перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, определен в приложении 2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 29 июля 2011 № 1030,

** Перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2021 г. № 250.

2. Узнать у поставщиков реализуемой продукции планируемый ими способ нанесения средства идентификации на товары:

без использования полиграфически защищенных материальных носителей или знаков защиты (далее – средства защиты);

с использованием средств защиты.

Если средства идентификации наносятся без использования средств защиты, всем участниками оборота такой продукции (в том числе организациями розничной торговли) обязательно использование электронных накладных.

Оборот товаров, сведения об обороте которых являются предметом информационного взаимодействия с государствами - членами ЕАЭС, и товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, осуществляется только с использованием электронных накладных.

!!!Оборот товаров, подлежащих маркировке и (или) прослеживаемости, произведенных (поставляемых) в (из) Российской Федерации, осуществляется только с использованием электронных накладных.

3. Получить международный идентификационный код участника хозяйственной операции* (глобальный номер расположения - Global Location Number (GLN), присваиваемый системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси).

* является обязательным для заполнения при составлении электронных накладных.

Получение GLN осуществляется в ассоциации ГС1 Беларуси
(г. Минск, ул. Судмалиса, 22, 4 этаж, тел: (017) 249-09-75, (017) 227-09-13, (017) 224-06-60, (017) 317-89-52; факс (017) 244-03-01,
e-mail: This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it., http://gs1by.by/).

4. Получить электронную цифровую подпись (далее – ЭЦП) для лица (лиц), осуществляющих приемку товаров и подписание накладных (в случае их отсутствия).

Возможно осуществить в Республиканском унитарном предприятии «Национальный центр электронных услуг» (далее – НЦЭУ) (г. Минск, пр. Машерова, 25, пом. 200, тел. (017) 311 30 00 (доб. 707)) либо в иных региональных регистрационных центрах, перечень которых размещен на сайте НЦЭУ www.nces.by.

5. Определить оператора электронного документооборота
(EDI-провайдера), с использованием услуг которого будет осуществляться электронный документооборот в части электронных накладных, и заключить с ним договор.

Информация об аттестованных EDI-провайдерах размещена на официальном сайте РУП «Межотраслевой научно-практический центр систем идентификации и электронных деловых операций» НАН Беларуси https://ids.by/index.php?option=comcontent&view=article&id=226&Itemid=40#ABOUT.

6. По результатам проведенных консультаций с выбранным
EDI-провайдером подготовить рабочее место и наладить информационное взаимодействие между учетной системой, применяемой предприятием с информационной системой электронного документооборота EDI-провайдера (при необходимости).

Нормативные правовые акты:

Указ Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243
«О маркировке товаров»;

Указ Президента Республики Беларусь от 29.12.2020 №496
«О прослеживаемости товаров»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь
от 23.04.2021 № 250 «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 496»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь
от 30.12.2019 №940 «О функционировании механизма электронных накладных»;

постановление Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 19.12.2019 № 12/76/42/20 «Об утверждении структуры и формата электронных накладных».

Пошаговый алгоритм действий субъектов розничной торговли, осуществляющих реализацию молочной продукции, по внедрению электронных накладных

1. Проанализировать ассортимент реализуемой молочной продукции на предмет сроков введения обязательной маркировки средствами идентификации и перечня поставщиков такой продукции.

Маркировка молочной продукции вводится поэтапно:

С 08.07.2021 – в отношении сыров, мороженого и прочих видов пищевого льда, не содержащие или содержащие какао;

с 01.09.2021 – в отношении молочной продукции с минимальным сроком хранения более 40 суток;

с 01.12.2021 – в отношении молочной продукции с минимальным сроком хранения менее 40 суток.

!!! Маркировке не подлежит молочная продукция:

-объемом 20 литров и более либо весом 20 килограммов и более в упаковке, предназначенной для многократного применения (многооборотная упаковка) до ее расфасовки в потребительскую упаковку промышленным способом;

- масса нетто которой составляет 30 граммов и менее, а также упакованной непромышленным способом в объектах розничной торговли, детского питания для детей до 3 лет и специализированного диетического лечебного и диетического профилактического питания.

2. Узнать у поставщиков реализуемой молочной продукции планируемый ими способ нанесения средства идентификации на товары:

без использования полиграфически защищенных материальных носителей или знаков защиты (далее – средства защиты);

с использованием средств защиты.

Если средства идентификации наносятся без использования средств защиты, всем участниками оборота такой продукции (в том числе организациями розничной торговли) обязательно использование электронных накладных.

!!!Оборот молочной продукции, произведенной (поставляемой) в (из) Российской Федерации, осуществляется только с использованием электронных накладных.

3. Получить международный идентификационный код участника хозяйственной операции* (глобальный номер расположения - Global Location Number (GLN), присваиваемый системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси).

* является обязательным для заполнения при составлении электронных накладных.

Получение GLN осуществляется в ассоциации ГС1 Беларуси
(г. Минск, ул. Судмалиса, 22, 4 этаж, тел: (017) 249-09-75, (017) 227-09-13, (017) 224-06-60, (017) 317-89-52; факс (017) 244-03-01,
e-mail: This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it., http://gs1by.by/).

4. Получить электронную цифровую подпись (далее – ЭЦП) для лица (лиц), осуществляющих приемку товаров и подписание накладных (в случае их отсутствия).

Возможно осуществить в Республиканском унитарном предприятии «Национальный центр электронных услуг» (далее – НЦЭУ) (г. Минск, пр. Машерова, 25, пом. 200, тел. (017) 311 30 00 (доб. 707)) либо в иных региональных регистрационных центрах, перечень которых размещен на сайте НЦЭУ www.nces.by.

5. Определить оператора электронного документооборота
(EDI-провайдера), с использованием услуг которого будет осуществляться электронный документооборот в части электронных накладных, и заключить с ним договор.

Информация об аттестованных EDI-провайдерах размещена на официальном сайте РУП «Межотраслевой научно-практический центр систем идентификации и электронных деловых операций» НАН Беларуси https://ids.by/index.php?option=comcontent&view=article&id=226&Itemid=40#ABOUT.

6. По результатам проведенных консультаций с выбранным
EDI-провайдером подготовить рабочее место и наладить информационное взаимодействие между учетной системой, применяемой предприятием с информационной системой электронного документооборота EDI-провайдера (при необходимости).

Нормативные правовые акты:

Указ Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243
«О маркировке товаров»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь
от 30.12.2019 №940 «О функционировании механизма электронных накладных»;

постановление Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 19.12.2019 № 12/76/42/20 «Об утверждении структуры и формата электронных накладных».

 

О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243 «О маркировке товаров»

Отношения, связанные с внедрением механизма маркировки товаров, урегулированы Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.05.2021 №17 (вступает в силу с 08.07.2021).

Постановлением определены составы информации, подлежащей передаче в информационную систему маркировки; перечень складов для хранения товаров и их маркировки унифицированными контрольными знаками, средствами идентификации (уполномоченные склады) и требования, предъявляемые к ним.

Кроме того, Постановлением утверждены:

Инструкция о порядке маркировки товаров;

Инструкция о порядке маркировки остатков товаров;

Инструкция о порядке оборота унифицированных контрольных знаков;

Инструкция о порядке оборота кодов маркировки, средств идентификации, защищенных материальных носителей, защищенных материальных носителей с нанесенными средствами идентификации, знаков защиты, характеристиках средств идентификации;

Инструкция о порядке хранения, транспортировки и реализации товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации.

 

О стоимости средств идентификации

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.06.2021 г. №31 с 01.08.2021 определена стоимость (без учета налога на добавленную стоимость):

1. унифицированного контрольного знака в размере 2 белорусских копеек;
2. кода маркировки в размере 2 белорусских копеек;
3. защищенного материального носителя с нанесенными средствами идентификации в размере 2 белорусских рублей;
4. знака защиты в размере 2 белорусских копеек.

 

О системе маркировки товаров

Источником информации для системы маркировки о производимых, реализуемых, ввозимых на территорию Республики Беларусь товаров (кроме ввозимых при трансграничной торговле и признанных маркированными средствами идентификации товаров), является Банк электронных паспортов товаров (БЭПТ). В этой связи для того, чтобы субъект хозяйствования смог промаркировать товар средствами идентификации на территории Республики Беларусь, ему необходимо описать товар, подлежащий маркировке средствами идентификации в БЭПТ. Такая информация будет вносится субъектами хозяйствования, осуществляющими:

производство соответствующих товаров на территории Республики Беларусь,

ввоз на территорию Республики Беларусь (кроме ввозимых при трансграничной торговле и признанных маркированными средствами идентификации в Республике Беларусь),

оптовую и (или) розничную торговлю остатками товаров, предназначенных для вывоза в государства – члены ЕАЭС, а также торговлю товарами, приобретенными в рамках розничной торговли и возвращенными продавцам покупателями;

комиссионную торговлю на территории Республики Беларусь непродовольственными товарами на основании заключенных с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, договоров комиссии (в случае нарушения целостности (отсутствия) защищенного материального носителя с нанесенными средствами идентификации или средства идентификации).

О маркировке остатков товаров

При необходимости маркировки остатков товаров с даты введения маркировки унифицированными контрольными знаками (УКЗ) или средствами идентификации (СИ) субъекты хозяйствования, осуществляющие производство, оптовую и (или) розничную торговлю приостанавливают оптовую и (или) розничную торговлю такими товарами и проводят инвентаризацию образовавшихся у них остатков немаркированных товаров по состоянию на дату введения маркировки.

Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационной описью, информация о которой не позднее дня, следующего за днем её составления, передается в систему маркировки.

Остатки товаров с просроченным сроком годности на дату инвентаризации в инвентаризационную опись не включаются.

Остатки товаров во вскрытой потребительской, групповой упаковке, наборе или комплекте товаров включаются в инвентаризационную опись с указанием объемов (массы) остатков товаров.

Обратите внимание, что контрольные (идентификационные) знаки, приобретенные до вступления в силу Положения о маркировке товаров унифицированными контрольными знаками (до 08.07.2021), действительны до их полного использования (перемаркировка не требуется)!

Остатки молочной продукции маркировке в новом формате также не подлежат!

Для оборота остатков товаров, имеющихся на дату введения маркировки товаров средствами идентификации государств – членов ЕАЭС, повторная маркировка не требуется, если информация о нанесенных на такие товары средствах идентификации содержится в системе маркировки. Для подтверждения наличия в системе маркировки такой информации, субъекты хозяйствования вправе передать в систему маркировки информацию о коде маркировки и наименовании товара. При подтверждении наличия такой информации оборот товара осуществляется в обычном порядке с использованием электронных накладных (если хозяйственная операция подлежит оформлению документом на отгрузку (реализацию) товара).

В систему маркировки для целей маркировки вносится обязательная информация об остатках товаров до начала торговли ими.

Инвентаризацию остатков товаров можно провести до даты введения маркировки.

Хранение остатков товаров без маркировки разрешается до установленных сроков маркировки остатков товаров при наличии:

- в месте хранения инвентаризационной описи (ее заверенной копии),

- в системе маркировки информации об остатках товаров.

 

О маркировке товаров средствами идентификации

Средствами идентификации подлежат маркировке молочная продукция, шины, одежда из меха, верхняя одежда (пальто, куртки), бельё постельное, столовое, туалетное, кухонное, обувь*.

* Конкретный Перечень установлен в приложении 2 к постановлению Совмина №1030 от 29.07.2011 (в ред. постановления №230 от 22.04.2021)

Для того, чтобы субъект хозяйствования смог промаркировать товар средствами идентификации на территории Республики Беларусь, ему необходимо описать товар, подлежащий маркировке средствами идентификации в Банке электронных паспортов товаров. Такая информация будет вносится субъектами хозяйствования, осуществляющими:

производство соответствующих товаров на территории Республики Беларусь,

ввоз на территорию Республики Беларусь (кроме ввозимых при трансграничной торговле и признанных маркированными средствами идентификации в Республике Беларусь),

оптовую и (или) розничную торговлю остатками товаров, предназначенных для вывоза в государства – члены ЕАЭС, а также торговлю товарами, приобретенными в рамках розничной торговли и возвращенными продавцам покупателями;

комиссионную торговлю на территории Республики Беларусь непродовольственными товарами на основании заключенных с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, договоров комиссии (в случае нарушения целостности (отсутствия) защищенного материального носителя с нанесенными средствами идентификации или средства идентификации).

Способы нанесения средств идентификации на товар определены в п.5 Инструкции о порядке маркировки товаров, утв. Постановлением МНС Республики Беларусь от 03.05.2021 №17.

Одним из условий приобретения кодов маркировки, средств идентификации, защищенных материальных носителей, защищенных материальных носителей с нанесенными средствами идентификации, знаков защиты является содержание информации о субъекте хозяйствования в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц).

Маркировка товаров унифицированными контрольными знаками (УКЗ).

Оборот на территории Республики Беларусь товаров, подлежащих маркировке УКЗ, запрещён:

- без нанесенных в установленном порядке на товары (упаковку) УКЗ,

- с нанесенными на товары УКЗ в нарушение установленного порядка,

- при отсутствии сведений о товарах и нанесенных на товары УКЗ в системе маркировки,

- несоответствие сведений о товарах и УКЗ сведениям, содержащимся в системе маркировки.

Перечень* товаров, подлежащих маркировке УКЗ практически идентичен перечню товаров, которые в настоящее время маркируются контрольными (идентификационными) знаками (КИЗ): пиво, слабоалкогольные напитки, жидкости для электронных сигарет, кофе, чай, масло растительное, консервы рыбные, икра, соки фруктовые, воды минеральные и газированные, масла моторные, антифризы, моющие средства, принтеры, мониторы, ЭВМ, телевизоры, часы, мобильные телефоны, материальные носители информации.

* Конкретный Перечень установлен в приложении 1 к постановлению Совмина №1030 от 29.07.2011 (в ред. постановления №230 от 22.04.2021)

Контрольные (идентификационные) знаки, приобретенные до вступления в силу Положения о маркировке товаров унифицированными контрольными знаками (до 08.07.2021), действительны до их полного использования; после 06.01.2021 КИЗы возврату не подлежат, за исключением возврата неиспользованных с производственным браком.

Оборот товаров, маркированных УКЗ осуществляется только с 08.07.2021!

В систему маркировки вносятся:

- вид знака (унифицированный контрольный знак или контрольный (идентификационный) знак);

- код вида (для контрольных (идентификационных) знаков);

- наименование товара, на который нанесен унифицированный контрольный знак, контрольный (идентификационный) знак, в соответствии с перечнем товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками;

- серия и номер (диапазон номеров) унифицированных контрольных знаков (контрольных (идентификационных) знаков).

Все товары, подлежащие маркировке унифицированными контрольными знаками, будут маркироваться по одному и тому же принципу: приобретение КЗ, нанесение их на товар и передача соответствующей информации в систему маркировку.

Одним из условий приобретения унифицированных контрольных знаков является содержание информации о субъекте хозяйствования в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц).

Об использовании электронных накладных

Министерство по налогам и сборам обращает внимание, что информация о нанесенных средствах идентификации в отношении молочной продукции в соответствии с нормами совместного постановления НАН Беларуси, Минфина, МНС и Мининформа от 03.05.2021 № 2/37/20/7 указывается в электронных накладных в случае наличия у субъектов хозяйствования необходимых программных и технических средств для указания такой информации.

В этой связи для организаций, осуществляющих оборот (в том числе приобретение и получение) молочной продукции, маркированной средствами идентификации, нанесенными непосредственно на товар или его упаковку либо на материальный носитель, не содержащий элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты, временно упрощается порядок использования электронных накладных, предусматривающий отсутствие обязанности по поштучному учету такой продукции.

 

Земельный налог садоводов

Дачные кооперативы, садоводческие товарищества, некоммерческие организации, созданные для ведения коллективного садоводства и (или) огородничества и осуществляющих свою деятельность на основе членства граждан как в 2021 году, так и в период до 2021 года вправе воспользоваться преференциями по земельному налогу в отношении земельных участков:

- общего пользования;

- свободных (незанятых, не распределенных среди членов организации);

- находящихся в фактическом пользовании льготных категорий физических лиц, к которым относятся члены многодетных семей; военнослужащие срочной военной службы; лица, проходящие альтернативную службу; участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»; лица, достигшие общеустановленного пенсионного возраста, или лица, имеющие право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста; инвалиды I и II группы; несовершеннолетние дети; лица, признанные недееспособными.

Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы (НИОКР) – учитываем в затратах для налога на прибыль.

В соответствии с подпунктом 2.3 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса Республик Беларусь в состав затрат по производству и реализации, учитываемых при налогообложении прибыли, относятся расходы на выполнение НИОКР, зарегистрированных в государственном реестре НИОКР, с применением повышающего коэффициента до 1,5 (включительно) в порядке, определяемом Советом Министров Беларусь. С 01.01.2021 такой порядок определён постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13.05.2021 №268.

Так применение повышающего коэффициента к расходам на выполнение НИОКР производится при условии:

- отражения их в бухгалтерском учете;

- учёта расходов исполнителем НИОКР при налогообложении прибыли в составе налогооблагаемых затрат по производству и реализации;

- наличия решения руководителя организации, утверждающего конкретный размер повышающего коэффициента за соответствующий период.

В состав затрат с применением повышающего коэффициента заказчиками и исполнителями НИОКР могут включаться как непосредственно расходы на их выполнение и (или) приобретение, так и амортизационные отчисления по имуществу созданному и (или) приобретенному в результате выполнения НИОКР.

Молочная продукция: новые правила оборота

Уже с 08.07.2021 заработает новый механизм маркировки товаров.

Средствами идентификации будут маркироваться: молоко и сливки из кодов ТН ВЭД ЕАЭС (коды) 0401, 0402, пахта и молочная сыворотка из кодов 0403, 0405, сыры и творог из кода 0406, мороженое из кода 2105 00, напитки из молочной продукции из кодов 2202 99 910 0, 2202 99 950 0, 2202 99 990 0.

Причём подлежат маркировке

- сыры (кроме творога) и мороженого - с 08.07.2021;

- молочной продукции сроком хранения: свыше 40 суток - с 01.08.2021; до 40 суток (включительно) - с 01.12.2021.

Остатки указанных товаров не маркируются!

Маркировку товаров осуществляют субъекты хозяйствования, осуществляющие их производство и (или) ввоз.

Субъекты хозяйствования, осуществляющие оборот (производство, оптовую или розничную торговлю, импорт)* продукции, промаркированной незащищёнными** средствами идентификации, обязаны использовать электронные накладные.***

*оборот - ввоз, хранение, транспортировка, использование, получение и передача товаров, в том числе их приобретение, предложение к реализации и реализация на территории Республики Беларусь, а также трансграничная торговля

** не содержащие элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты

***товарно-транспортные и (или) товарные накладные, создаваемые в виде электронных документов

Средства идентификации российского образца, нанесенные на такие товары, и ввезенные с территории Российской Федерации, будут признаваться действующими на территории Республики Беларусь. Маркировка в РФ осуществляется незащищёнными средствами идентификации, в связи с чем, оборот продукции с российской маркировкой осуществляется только с использованием электронных накладных.

Создание, передача и получение электронных накладных осуществляется через систему электронного обмена данными на основании соглашений, заключаемых с операторами электронного документооборота (EDI-провайдерами).

Справочно. В настоящее время EDI-провайдерами являются: ООО «Современные технологии торговли», ООО «Электронные документы и накладные», ООО «Информационные производственные архитектуры», РУП «Издательство «Белбланкавыд», РУП «Производственное объединение «Белоруснефть» и ООО «Бидмартс».

Информация об аттестованных EDI-провайдерах размещена на официальном сайте РУП «Межотраслевой научно-практический центр систем идентификации и электронных деловых операций» НАН Беларуси https://ids.by/index.php?option=comcontent&view=article&id=226&Itemid=40#ABOUT.

Услуги бань и саун: применяем льготу по налогу на добавленную стоимость (НДС) правильно

Субъекты хозяйствования при реализации услуг бань и саун физическим лицам вправе применить льготу по налогу на добавленную стоимость (НДС). Освобождение применяется ко всем типам бань, включая русскую (традиционную) баню, турецкую баню, финскую баню (сауну), мобильную (передвижную) баню, баню пропускного типа. Право на льготу возникает в случае, когда такие услуги классифицируются кодом 96.04.10.100 «Услуги бань, саун и душевых» (Общегосударственный классификатор Республики Беларусь ОКРБ 007-2012 «Классификатор продукции по видам экономической деятельности», утвержденный постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 28.12.2012 №83).

При этом данные услуги для целей налогообложения следует отличать от спа-услуг*, оказываемых в условиях повышенного комфорта (по ОКРБ 007-2012 классифицируются кодом 96.04.10.400 «Спа-услуги по обеспечению физического комфорта»), к которым относятся: водные процедуры (ванна, душ, купание, дорожка Кнайппа); бальнеоуслуги; талассоуслуги; криоуслуги, включая ледяной грот и снежную комнату; банные услуги (русская, финская, турецкая, японская и прочие виды бань); мануальные, релаксирующие и прочие услуги, оказываемые с применением спа-технологий. Условия повышенного комфорта достигаются за счет функциональной планировки и зонирования спа-объекта, рационального размещения технологического оборудования, оснащения удобной мебелью, спа-интерьера с использованием аудио- и визуальных компонентов, способствующих созданию обстановки релаксации. Налогообложение спа-услуги осуществляется по ставке НДС в размере 20%.

* спа-услуга – это услуга общеоздоровительного, косметического, релаксирующего или комплексного воздействия, оказываемая в условиях высокой комфортности и относящаяся к одной или нескольким спа-технологиям (совокупности природных, мануальных и преформированных (искусственно созданных)) факторов, посредством которых оказывается воздействие на потребителя (подп. 3.1.3 п.3 СТБ 2412-2015).

Об использовании СКС при пассажироперевозках

Для приема денежных средств при оказании услуг организациями автомобильного транспорта при продаже билетов на автомобильные перевозки пассажиров в регулярном сообщении, продаже товаров и (или) оказании иных услуг, связанных с перевозкой пассажиров, багажа автомобильным транспортом, а также сопутствующих перевозке услуг в настоящее время предусмотрено использование специальной компьютерной системы. Данная норма законодательства, регулирующего порядок приёма наличных денежных средств, позволяет не нести дополнительные расходы на приобретение дополнительных кассовых аппаратов и их технического обслуживания.

Согласно информации ряда организаций автомобильного транспорта при оказании услуг при продаже билетов на автомобильные перевозки пассажиров в регулярном сообщении с использованием специальной компьютерной системы возникает необходимость одновременной продажи социально значимых информационно-справочных товаров (услуг), например услуги камеры хранения, реализация багажных квитанций и т.д., а также товаров (услуг), повышающих безопасность пассажиров в соответствии с Правилами дорожного движения, например светоотражающих элементов (фликеров). Реализация такого рода дополнительных платных услуг и сопутствующих товаров является еще одним из наиболее эффективных путей повышения доходности организаций автомобильного транспорта.

Об использовании КСА при пассажироперевозках

Обязанность использования кассового оборудования и (или) платежных терминалов не установлена для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, принимающих средства платежа с использованием QR-кодов и (или) мобильных приложений, позволяющих в соответствии с требованиями банковского законодательства сформировать платежные инструкции, при осуществлении расчетов в безналичной форме в транспортных средствах при выполнении:

- автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении;

- автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении (за исключением автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси);

- перевозок пассажиров городским электрическим транспортом.

Для оплаты проезда с помощью такого сервиса пассажирам необходимо отсканировать QR-код, размещенный на дверях либо в салоне транспортного средства, с помощью мобильного приложения, установленного на мобильное устройство пассажира. При успешном совершении оплаты проезда, на мобильное устройство водителя, например в «маршрутном такси», поступает соответствующее уведомление, а у пассажира в приложении на мобильном устройстве в автоматическом режиме формируется и сохраняется электронный билет (который при необходимости подлежит предъявлению). При использовании таких мобильных платежных сервисов оплата проезда пассажиром осуществляется без непосредственного обслуживания водителем пассажира, связанного с приемом средств платежа.

Следовательно, такая оплата не проводится через кассовое оборудование.

О маркировке остатков запрещенных товаров специальными контрольными знаками

С 05.05.2021 запрещены ввоз и реализация на территории Республики Беларусь некоторых видов товаров*.

* парфюмерные, косметические или туалетные средства, изделия из пластмасс группы компаний "BEIERSDORF" (торговые марки "NIVEA", "EUCERIN", "LA PRAIRIE", "LABELLO", "HANSAPLAST", "FLORENA", "8X4", "SKIN STORIES", "GAMMON", "TESA", "CHAUL", "COPPERTONE", "HIDROFUGAL", "STOP THE WATER WHILE USING ME") – из кодов ТН ВЭД 3304, 3305, 3307, 3923

легковые автомобили группы компаний "SKODA AUTO" - из кода ТН ВЭД 8703;

химическая и нефтехимическая продукция группы компаний "LIQUI MOLY" - из кодов ТН ВЭД 2710, 2711, 3214, 3402, 3403, 3405, 3506, 3811, 3824.

Остатки запрещенных товаров можно реализовать, промаркировав их специальными контрольными знаками.

Специальные контрольные знаки (СКЗ) наносятся на товар, этикетку либо на любую поверхность упаковки товара, предназначенной для продажи или первичной упаковки товара, реализуемой совместно с товаром. СКЗ должны быть нанесены таким образом, чтобы четко просматривались их серии и номера, позволяющие их идентифицировать. Кроме того нанесенный знак не должен препятствовать доведению до сведения потребителей информации о потребительских свойствах товаров, подлежащих маркировке СКЗ. При маркировке легкового автомобиля специальный контрольный знак наносится на внутреннюю сторону крышки люка заливной горловины.

Остатки товаров во вскрытой потребительской упаковке можно реализовывать и использовать без маркировки в течение 60 календарных дней с даты проведения инвентаризации.

Зарплата «в конверте»: семь раз отмерь – один отрежь?

К сожалению, практика выдачи зарплаты «в конверте» - это не новинка. Налоговым кодексом Республики Беларусь установлено, что со всех доходов, выплаченных субъектом хозяйствования физическому лицу, налоговым агентом должен быть удержан и перечислен в бюджет подоходный налог. Естественно, что выплаченная неофициально заработная плата – это суммы, сокрытые от налогообложения, и, как следствие, недопоступившие платежи в бюджет.

Налоговая служба регулярно проводит как профилактическую работу (информирование о последствиях участия в таких схемах оплаты труда: от потерь социальных гарантий до соучастия в правонарушении), так и мероприятия (аналитические, контрольные) по пресечению уклонения от уплаты подоходного налога путем выплаты доходов физическим лицам без их отражения в бухгалтерском учёте и отчетности.

На противозаконность действий человек может не обращать внимания до тех пор, пока эти действия его устраивают, но в момент, когда приходит осознание бесправности ситуации, этот человек обращается в государственный орган (в том числе налоговый) за помощью. При этом обращение сопровождается показаниями о суммах выплаченной «в конверте» заработной платы.

Обращаем Ваше внимание! С 2021 года Налоговым кодексом предусмотрено: если факт неправомерной неуплаты подоходного налога установлен налоговым органом на основании показаний физических лиц в отношении фактов выплаты им заработной платы «в конверте», налог будет взыскиваться исключительно за счет средств налогового агента (без его последующего удержания у физического лица, фактически получившего доход). Причём удерживать и предъявлять к уплате физическому лицу налог невозможно даже в отношении доходов, полученных, согласно показаниям, в периоды до 2021г.

Поскольку у работника фактически появляется возможность легализовать свой доход, то вряд ли он станет учитывать интересы работодателя, лишившего его социальных гарантий.

А так как за неправомерное неудержание и неперечисление в бюджет подоходного налога предусмотрена как административная ответственность в соответствии со статьями 14.3, 14.5 Кодекса Республики Беларусь об административных нарушениях, так и уголовная ответственность в соответствии со статьей 243 Уголовного кодекса Республики Беларусь, есть серьёзный повод задуматься: так ли выгодна зарплата «в конвертах» и действительно ли так она безобидна?

Это не значит, что в каждом плательщике инспекция изначально видит злостного нарушителя, работающего по правилам «чёрного рынка». Справедливости ради надо отметить, что большинство нанимателей осознают важность потребностей работника в гарантиях на достойную жизнь, особенно в период глобальных потрясений, таких как, например, пандемия. Официальная зарплата, отпускные, больничный – это тот минимум, который обеспечивает каждый уважающий себя наниматель. Мы ценим людей, которые считают людьми тех, кто на них работает!

Об интернет-торговле ювелирными изделиями

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 01.02.2021 №36 «О реализации ювелирных изделий через интернет-магазин» в период с 12.04.2021 по 31.08.2022 субъекты хозяйствования, имеющие специальное разрешение, вправе осуществлять интернет-торговлю ювелирными и другими бытовыми изделиями, произведенными в Республике Беларусь и маркированными кодами идентификации*.

*код идентификации – уникальная последовательность символов в машиночитаемой форме, представленная в виде двумерного штрихового кода DataMatrix и являющаяся ссылкой в автоматизированную информационную систему маркировки ювелирных изделий Республики Беларусь, содержащую информацию о товаре

Осуществляется такая деятельность в соответствии с требованиями Положения об особенностях осуществления интернет-торговли ювелирными и другими бытовыми изделиями, произведенными в Республике Беларусь и маркированными кодами идентификации, утверждённого постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.04.2021 №193 (далее – Положение).

Так, Положением определено, что для осуществления интернет-торговли ювелирными изделиями продавцу необходимо зарегистрироваться в качестве участника пилотного проекта, реализуемого в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2019 №492 «О реализации пилотного проекта по маркировке ювелирных изделий».

Обязательными условиями интернет-торговли ювелирными изделиями, являются:

- наличие у продавца одного или нескольких стационарных торговых объектов;

- хранение ювелирных изделий, реализуемых через интернет-магазин, в стационарных торговых объектах;

- возможность сканирования покупателем кода идентификации, нанесенного на товарный ярлык (этикетку), при получении ювелирных изделий;

- внесение информации обо всех этапах обращения ювелирных изделий, в том числе о реализации через интернет-магазин, в автоматизированную информационную систему маркировки ювелирных изделий Республики Беларусь в порядке, установленном Министерством финансов,

- доставка покупателю и пересылка национальным оператором почтовой связи ювелирных изделий.

- возможность оплаты как предварительно, так и при получении изделий, в том числе в стационарных торговых объектах.

Также Положением установлен перечень сведений, которые продавец до заключения договора должен довести до покупателя путём размещения на главной странице сайта интернет-магазина (на сайте интернет-магазина).

Положение опубликовано на Национальном правовом Интернет-портале https://www.pravo.by.

Об использовании КСА и терминалов

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание субъектов хозяйствования – участников наличного денежного оборота, что в порядок использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, установленный постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 внесены изменения (постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 07.04.2021 № 203/4), касающиеся расширения сферы использования кассового оборудования, сокращения случаев, при которых прием наличных денежных средств можно осуществлять без использования кассового оборудования, исключения норм, предусматривающих обязанность регистрации кассовых суммирующих аппаратов, в том числе совмещенных с таксометром, билетопечатающих машин (далее – КСА) в налоговом органе:

- введено понятие (для целей указанного Постановления) «платежный терминал» - это программно-техническое устройство, мобильное устройство с платежным приложением, устанавливаемое в соответствии с договором эквайринга и предназначенное для регистрации операций при использовании банковских платежных карточек с последующим формированием карт-чека. Напомним, что Постановлением закреплена обязанность установить и использовать платежные терминалы, обеспечивающие в том числе прием к оплате банковских платежных карточек международных платежных систем Visa и MasterCard, внутренней платежной системы «БЕЛКАРТ», эмиссию которых осуществляют банки Республики Беларусь, в объектах и (или) при осуществлении видов деятельности согласно приложению 1 к Постановлению;

- снижено пороговое значение торговой площади торговых объектов с 650 квадратных метров до 200 квадратных метров в отношении обязанности использования субъектами хозяйствования в этих торговых объектах, за исключением объектов потребительской кооперации, расположенных на территории сельской местности, кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет данных о товарах, и в связи с этим необходимости установки в таких объектах кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет данных о товарах. Дифференцированный учет данных о товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, осуществляется с использованием системы автоматической идентификации ГС1 Беларуси;

- пункт 35 Положения №924/16, нормы которого предусматривают случаи, когда приём наличных денег осуществляется без использования КСА и терминалов, претерпел существенные изменения и с 10.10.2021 (за исключением отдельных случаев, которые по тексту данного сообщения отмечены (~) с указанием даты, с которой начнёт действовать принятая норма) будет действовать в следующей редакции:

35. Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг и осуществлении лотерейной деятельности без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов в случаях:

35.1. ремонта кассового оборудования или при временном отсутствии электроэнергии;

35.4. осуществления розничной торговли продовольственными товарами, в том числе сельскохозяйственной продукцией, на ярмарках, торговых местах;

Реализация непродовольственных товаров – только с использованием КСА!

35.5. осуществления разносной торговли (за исключением продажи плодоовощной продукции);

Реализация плодоовощной продукции – только с использованием КСА!

35.6. продажи проездных документов, билетов, проездных, пригородных, абонементных и международных билетов, плацкарт и доплатных квитанций, талонов, жетонов в автомобильном транспорте, на котором выполняются городские перевозки пассажиров в регулярном сообщении, городском электрическом транспорте, поездах городских, региональных, межрегиональных, международных, коммерческих линий и на железнодорожных станциях (остановочных пунктах) государственного объединения «Белорусская железная дорога», в пунктах их продажи;

Продажа в транспорте метрополитена – исключена!

35.7. оказания услуг и продажи товаров (за исключением алкогольных напитков и табачных изделий) в поездах городских, региональных, межрегиональных, международных, коммерческих линий в ассортименте, утвержденном государственным объединением «Белорусская железная дорога»;

35.8. осуществления розничной торговли медицинскими работниками государственных организаций здравоохранения или их структурных подразделений, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптеки;

~ 35.9. продажи в розлив безалкогольных напитков, кваса, растительного масла (за исключением их продажи в магазинах, павильонах и объектах общественного питания), а также живой рыбы из цистерн;

Реализация пива в розлив – только с использованием КСА! – вступает в силу с 10.04.2021

35.10. осуществления торговли предметами религиозного культа (за исключением изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней) и религиозной литературой, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, а также в иных местах, предоставленных для этих целей религиозным организациям, зарегистрированным в установленном порядке на территории Республики Беларусь;

35.11. оказания на дому услуг, а также осуществления торговли с доставкой товаров на дом операторами почтовой связи и электросвязи, выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг;

35.12. выполнения работ, оказания услуг вне постоянного места осуществления деятельности на территории сельской местности;

Реализация таких работ, услуг вне территории сельской местности – только с использованием КСА!

35.13. осуществления адвокатской и нотариальной деятельности;

~ 35.15. оказания разовых услуг, реализации бывшего в употреблении имущества, при которых прием наличных денежных средств осуществляется в кассу организации, индивидуальных предпринимателей;

Приём наличных денег осуществляется не только в кассу организации, но и в кассу ИП! – вступает в силу с 10.04.2021

~ 35.16. оказания бытовых услуг (за исключением технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств) в объектах, расположенных в сельских населенных пунктах, с количеством работников, непосредственно оказывающих такие услуги, не более одного человека в одну смену;

Количество работников снижено с трёх до одного! – вступает в силу с 10.04.2023

~ 35.17. осуществления розничной торговли товарами в объектах бытового обслуживания населения (за исключением таких объектов, предназначенных для технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств), расположенных в сельских населенных пунктах, с численностью работников не более одного;

Количество работников снижено с трёх до одного! – вступает в силу с 10.04.2023

35.18. осуществления страховой деятельности, посреднической деятельности по страхованию с выдачей страховых полисов (свидетельств, сертификатов), квитанций о приеме наличных денежных средств по формам, установленным Министерством финансов;

35.19. оказания библиотеками услуг по выдаче литературы;

35.20. продажи (за исключением продажи в торговых объектах) продукции животноводства, растениеводства, пчеловодства и рыболовства, оказания платных услуг населению юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими деятельность по производству сельскохозяйственной продукции, при этом расчет за реализованную продукцию и оказанные услуги производится наличными денежными средствами непосредственно в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя;

~ 35.22. продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в соответствии с законодательством;

В отношении товаров без КСА исключена позиция «за исключением их продажи в розничных торговых объектах, торговых объектах, осуществляющих оптовую продажу товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям»! – вступает в силу с 10.04.2021

35.23. эксплуатации детских развлекательно-призовых аппаратов (кран-машин), оснащенных одним или несколькими устройствами для приема наличных денежных средств, с выигрышем призов без денежного выигрыша;

35.24. реализации лотерейных билетов;

35.25. продажи билетов (абонементов) на посещение культурно-зрелищных мероприятий через физических лиц, осуществляющих такую продажу в соответствии с законодательством от имени организаций культуры на основании заключенных с ними гражданско-правовых договоров.

!Обратите внимание, что с 10.10.2021 исключена возможность работать без КСА в следующих случаях:

- осуществления розничной торговли товарами в торговых объектах системы потребительской кооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых продажу товаров осуществляет один продавец;

- осуществления обучения несовершеннолетних;

- оказания услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений (за исключением жилых помещений в гостиницах, санаториях, домах (базах) отдыха, оздоровительных центрах (комплексах), домах охотника), садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания.

О налоговом учёте курсовых разниц

Согласно нормам Указа Президента Республики Беларусь «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь» от 18.02.2021 № 51 (далее – Указ №51) коммерческие организации (за исключением банков, ОАО «Банк развития Республики Беларусь», небанковских кредитно-финансовых организаций) (далее – организации) вправе в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31.12.2022, включать во внереализационные доходы (расходы), учитываемые при исчислении налога на прибыль, суммы разниц, образующиеся с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь (далее – курсовые разницы).

В 2020 году порядок отнесения на доходы (расходы) будущих периодов и списания на доходы (расходы) по финансовой деятельности курсовых разниц был урегулирован Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 №159 «О пересчете стоимости активов и обязательств» (далее – Указ №159) и применялся только для целей бухгалтерского учёта.

Организации, воспользовавшиеся в 2021 году правом отнесения курсовых разниц на доходы (расходы) будущих периодов, в порядке, установленном Указом №159:

вносят изменения в положение об учетной политике (в части установления порядка и сроков включения курсовых разниц в состав внереализационных доходов (расходов), учитываемых при исчислении налога на прибыль) на дату вступления в силу Указа №51 (20.02.2021) с распространением действия на отношения, возникшие с 01.01.2021;

курсовые разницы, образовавшиеся с 1 января 2021 года, включают в состав внереализационных доходов (расходов) при исчислении налога на прибыль на дату признания их в бухгалтерском учете в качестве доходов (расходов) по финансовой деятельности.

Аналогичный порядок налогового учёта курсовых разниц в составе внереализационных доходов организации вправе применить и при исчислении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.

О включении организациями сумм транспортного налога в состав затрат

Суммы транспортного налога включаются плательщиками-организациями в затраты по производству и реализации (ст.307-10 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс)).

Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п.1 ст.170).

Учет плательщиками объектов налогообложения и определение налоговой базы по налогам осуществляются посредством ведения налогового учета, который основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению, и ведется путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета (ст.39 Кодекса).

Отражённый в бухгалтерском учёте транспортный налог включается в состав затрат, учитываемых при налогообложении, одним из способов:

1) ежеквартально в сумме исчисленного транспортного налога за отчетный квартал исходя из количества транспортных средств, подлежащих налогообложению транспортным налогом в каждом месяце квартала, и ставок налога;

2) - в I, II и III кварталах – в сумме авансовых платежей за I, II и III кварталы соответственно;

- в IV квартале – в сумме увеличения или уменьшения нарастающим итогом затрат на сумму, определенную в виде разницы между годовой суммой транспортного налога, по данным налоговой декларации (расчета) по транспортному налогу за календарный год и суммой авансовых платежей за I-III кварталы.

6. О транспортном налоге филиалов

По общему правилу в качестве плательщика транспортного налога выступают организации (п.1 ст.307-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс)), а объектом налогообложения являются транспортные средства, зарегистрированные за организациями в ГАИ МВД.

Филиал представительство или иное обособленное подразделение юридического лица Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам этих обособленных подразделений, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этого юридического лица в части своей деятельности (п.3 ст.14 Кодекса).

Следовательно, при указании в свидетельстве о регистрации транспортного средства в качестве собственника транспортного средства филиала в понятии п.3 ст.14 Кодекса, такой филиал исполняет налоговые обязательства юридического лица и по транспортному налогу (исчисляет, представляет налоговую декларацию (расчет), уплачивает в бюджет). При этом филиалы пользуются преференциями, установленными п.2 ст.307-1 (определён круг неплательщиков налога), п.2 ст.307-2 (отсутствие объекта), ст.307-3 (освобождение от налога) Кодекса.

---

О налоге на добавленную стоимость (НДС)

1) О ставках НДС с 01.01.2021

С 01.01.2021 при реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств, медицинских изделий (в т.ч. протезно-ортопедических изделий), при их ввозе на территорию Республики Беларусь будет применяться ставка НДС в размере 10%. Ранее реализация (ввоз) таких товаров освобождалась от НДС.

Применение ставки НДС в размере 10% зависит от регистрации лекарственных средств, медицинских изделий в соответствующих государственных реестрах (включая регистрацию в ЕАЭС по правилам ЕАЭС). Если ранее для применения льготы ключевыми были соответствие кода ТН ВЭД перечню освобождаемых товаров и целевое использование товаров (в противном случае применялась ставка 20%), то теперь ставка 10% применяется без привязки к таким позициям.

С 01.01.2021 применяется ставка НДС в размере 20% при ввозе на территорию Республики Беларусь:

сырья и материалов для изготовления лекарственных средств, медицинских изделий (в т.ч. протезно-ортопедических изделий);

комплектующих изделий для производства лекарственных средств, медицинских изделий (в т.ч. протезно-ортопедическим изделиям);

полуфабрикатов к лекарственным средствам, медицинским изделиям (в т.ч. протезно-ортопедическим изделиям).

При этом, в связи с отменой ранее установленного освобождения от налогообложения плательщики вправе самостоятельно выделить для вычета суммы НДС из имеющихся на 01.01.2021 остатков товаров:

- на основании подписанного электронной цифровой подписью ЭСЧФ;

- путем самостоятельного выделения для вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе этих товаров и отнесенных на увеличение их стоимости или включенных в затраты плательщика, учитываемые при налогообложении.

Вычет сумм «входного» НДС, приходящегося на товары, облагаемые по ставке 10%, осуществляется в полном объеме независимо от суммы налога, исчисленной по реализации.

Новый порядок исчисления НДС применяется в отношении товаров, принятых на учет с момента изменения порядка исчисления НДС, т.е. с 01.01.2021.

При поступлении плательщику в 2021 году сумм, увеличивающих налоговую базу (суммы, полученные сверх цены реализации, санкций, дополнительной выгоды комиссионера), в отношении объектов, реализованных им в 2020г., налогообложение производится:

- в порядке, в котором произведена реализация в 2020г. – если согласно учётной политике налогообложение таких сумм предусмотрено и в 2020 и в 2021 годах по факту их получения;

- в порядке, применяемом с 2021г. – если согласно учётной политике налогообложение таких сумм предусмотрено в 2020г. по факту их получения, а в 2021 – по факту начисления.

При поступлении в 2021г. начисленных в 2020г. сумм в ситуации, когда по учётной политике они отражались по методу начисления, отражение в налоговом учёте осуществляется за 2020 год.

2) Реализация остатков товаров в связи с отменой льгот и изменением ставки НДС на отдельные продовольственные товары, товары для детей, лекарственные средства и медицинские изделия (далее – товары)

Для организаций, осуществляющих розничную торговлю такими товарами, установлена переходная норма, дающая возможность не применять положения новой редакции Налогового кодекса до 1 февраля 2021 г. по остаткам товаров, имеющимся на 1 января 2021 г. То есть в течение января до 01.02.2021 остатки товаров можно реализовывать по ранее сформированной цене, а не позднее 1 февраля 2021 г. цены в части включения в них НДС плательщики обязаны привести в соответствие с новыми требованиями.

Реализация остатков по «старым» ценам до 01.02.2020 возможна независимо от того, когда при внутреннем перемещении в пределах одного плательщика (например, со склада в торговый объект) данные остатки товаров поступили в торговый объект (объект общественного питания или иной объект – для осуществления розничной торговли). «Старые цены» применяются также и при реализации отдельно от оказываемых медицинских услуг лекарственных средств и (или) медицинских изделий физическим лицам при оказании таких услуг.

На поступившие от поставщиков товары после 1 января 2021 г., плательщики при осуществлении розничной торговли формируют цены в соответствии с новыми положениями Кодекса по мере поступления таких товаров.

3) Ставка НДС при реализации хлебобулочных изделий

С 01.01.2021 Перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10% при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, сокращен и включен в приложение 26 к Налоговому кодексу.

Для целей применения ставки 10% следует исходить исключительно из поименованных в приложении кодов ТНВЭД, несмотря на содержещееся в Приложении краткое наименование товара. Так, в отношении мучных кондитерских изделий, коды ТНВЭД по которым поименованы в Приложении, применяется ставка 10% в позиции «хлеб и хлебобулочные иделия».

4) О некоторых вопросах применения льготы по НДС в отношении отдельных медицинских услуг.

Услуги по проведению обязательных и внеочередных медицинских осмотров работающих, а также услуги обязательного медицинского освидетельствования кандидатов в водители механических транспортных средств и обязательного медицинского переосвидетельствования водителей механических транспортных средств не относятся к медицинским услугам, поименованным в подпунктах 1.2.1 – 1.2.7 пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), а значит, обороты по реализации указанных услуг облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Если при этом лицам, проходящим медицинский осмотр, медицинское освидетельствование (переосвидетельствование), оказываются также услуги лабораторной диагностики, то они рассматриваются как самостоятельные услуги, поскольку оказываются дополнительно (могут оказываться также и сторонними организациями). Соответственно обороты по реализации услуг лабораторной диагностики освобождаются от НДС на основании положений подпункта 1.2.1 пункта 1 статьи 118 НК.

Данная позиция выработана в результате совместной проработки вопросов классификации услуг и порядка их оказания МНС с Министерством здравоохранения.

5) О налоге на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг.

С 01.01.2021 к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке в размере 0%, относятся, в том числе, транспортно-экспедиционные услуги, которые обязуется выполнить и (или) организовать выполнение экспедитор на основании договора транспортной экспедиции с клиентом (грузоотправителем, грузополучателем или экспедитором - в случае, если экспедитор привлекает другого экспедитора), если такие услуги связаны с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов одним или несколькими видами транспорта по установленным маршрутам.

Конкретизировано, что к экспортируемым транспортно-экспедиционным услугам не относятся такие вспомогательные услуги, как электронное предварительное информирование таможенных органов, а также консультационные, информационные услуги и услуги по хранению грузов, оказываемые по отдельно заключенному договору, не предусматривающему организацию и (или) обеспечение международной перевозки груза. При этом, как и прежде, нулевая ставка НДС применяется по вышеназванным услугам, если такие услуги оказываются экспедиторами в комплексе экспортируемых транспортно-экспедиционных услуг по договору транспортной экспедиции.

---

Вниманию плательщиков экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух и сброс сточных вод в окружающую среду (далее – экологический налог), применяющих льготы в виде освобождения от налога (уменьшения налоговой базы или суммы налога) либо в виде пониженной ставки.

При заполнении налоговой декларации (расчёта) по экологическому налогу обратите внимание, что Сведения о размере и составе использованных льгот (приложение 1 к декларации), заполняемые 1 раз в год (по итогам календарного года), подлежат отражению в разрезе каждой из освобождаемых позиций в части I Приложения либо в разрезе каждого примененного понижающего коэффициента позиций в части II Приложения (независимо от того, что в самой налоговой декларации (графа 7) отражается только итоговый результат перемножения применяемых коэффициентов).

---

Спонсорам организаций физкультуры и спорта.

Продлено действие Указа Президента Республики Беларусь от 15.04.2013 № 191 «Об оказании поддержки организациям физической культуры и спорта», в связи с чем расходы по безвозмездной (спонсорской) помощи, оказанной организациям физической культуры и спорта (с учетом особенностей, установленных Указом), включаются в состав внереализационных расходов для целей налогообложения до 31.12.2024.

---

Об электронном взаимодействии.

С 01.01.2021 в связи с изменениями и дополнениями, внесенными в Налоговый Кодекс Республики Беларусь, перечень плательщиков, обязанных подавать налоговые декларации (расчеты) в электронном виде, дополнен организациями, обязанными представлять в налоговый орган годовую индивидуальную отчетность по установленным форматам в виде электронного документа. Эти организации должны отчитываться (представлять налоговые декларации) в электронном виде независимо от показателя среднесписочной численности работников за прошлый год и признания плательщиком НДС.

Напоминаем, что предельный срок представления годовой отчетности за 2020 год – 31.03.2021!

---

Об изменении (продлении) норм Указа Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 №143 «О поддержке экономики».

*Изменения внесены Указом Президента Республики Беларусь от 31.12.2020 №512

1) Предоставление рассрочки уплаты налогов, сборов (пошлин).

В 2021 году местные органы власти вправе предоставить только рассрочку уплаты налогов, сборов (пошлин), полностью уплачиваемых в соответствующие местные бюджеты, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее – имущественные налоги), подлежащих уплате с 1 апреля по 31 декабря 2020 г.

Такая рассрочка предоставляется юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, основной вид осуществляемой экономической деятельности которых включен в перечень, утвержденный Указом, а также арендодателям (ссудодателям), предоставившим субъектам хозяйствования, арендаторам (ссудополучателям), оказывающим бытовые услуги населению, недвижимое имущество, при предоставлении ими отсрочки в порядке, предусмотренном п.6 Указа.

2) Предоставление льгот по имущественным налогам.

Продлен срок, в течение которого возможно уменьшение сумм налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки на основании решений местных областных Советов депутатов или, по их поручению, местных Советов депутатов базового территориального уровня, Минского городского Совета депутатов, местных исполнительных комитетов, администраций свободных экономических зон (далее - местные органы власти).

При этом, уменьшение сумм налогов производится на основании принятых в течение II-IV кварталов 2020 года решений местных органов власти. Ранее применение преференций по имущественным налогам ограничивалось III кварталом 2020 года. С учетом того, что решения местных органов власти в IV квартале 2020 года не принимались, фактически установленные преференции в IV квартале 2020 года не применяются.

3)Зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Продлено действие нормы, позволяющей производить зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации, в течение 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом в установленном порядке решения о возврате (полном или частичном отказе в возврате) такой разницы в отношении плательщиков, поименованных в перечне, утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14.05.2020 № 282

4) Особенности исчисления НДС, налога на прибыль, налога при упрощенной системе налогообложения (УСН), обусловленные продлением моратория на увеличение базовой арендной величины.

Срок действия моратория на увеличение базовой арендной величины и арендной платы за пользование недвижимым имуществом (далее – арендная плата) продлён по 31.03.2022. Действие указанного подпункта распространяется на отношения, возникшие с 1 октября 2020 г.

При перерасчете арендной платы в сторону уменьшения за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 г. корректировка налоговой базы НДС производится арендодателем в текущем периоде (т.е. в 2021 году) на основании согласованного арендодателем и арендатором уменьшения стоимости арендной платы, выставленного арендодателем дополнительного (исправленного) электронного счета-фактуры (далее — ЭСЧФ), подписанного арендатором электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП), в случае если ранее выставленный ЭСЧФ был подписан ЭЦП арендатором.

Отражение в налоговой декларации (расчете) по НДС суммы уменьшения оборота по реализации применительно к дате подписания арендатором ЭЦП дополнительного (исправленного) ЭСЧФ, выставленного арендодателем, производится в порядке, установленном п.4 ст.129 Налогового кодекса.

Корректировка налоговых вычетов в сторону уменьшения производится арендатором на основании п.18 ст.133 НК в том отчетном периоде, на который приходится согласованное уменьшение стоимости услуг (арендной платы).

При пересчете арендной платы за IV квартал 2020 г. на основании норм подпункта налоговая база для целей исчисления налога на прибыль у арендодателя и арендатора корректируется в том отчетном периоде, в котором произведен перерасчет арендной платы, т.е. в 2021 году.

Арендодатели, применявшие в 2020 году и применяющие в 2021 году УСН, в 2021 году при пересчете в сторону уменьшения арендной платы за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года уменьшают сумму налога при УСН в 2021г. в порядке, установленном подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 331 НК.

Плательщиками, перешедшими с 2021 года с общей системы налогообложения на особые режимы налогообложения и наоборот, уменьшение арендной платы за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года учитывается при формировании налоговой базы того налога, при исчислении которого была учтена арендная плата за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года (путём внесения изменений в соответствующую налоговую декларацию).

5)Особенности определения момента фактической реализации по НДС.

Подпунктом 1.7 пункта 1 Указа № 512 предоставлена преференция в виде смещения момента фактической реализации для целей исчисления НДС

При предоставлении арендодателем отсрочки по оплате арендной платы за аренду недвижимого имущества арендатору, предусмотренного Указом.

Так, если день сдачи такого недвижимого имущества в аренду приходится на период с 1 января по 30 июня 2021 г., то днем сдачи в аренду для целей исчисления НДС (установленной датой МФР) признается 31.12.2021.

6)Учет при исчислении налога на прибыль выплат работникам.

Нанимателю предоставлено право:

- предоставлять работнику с его согласия отпуск для нахождения в режиме самоизоляции в месте, которое определяется нанимателем, с сохранением работнику за период отпуска заработной платы в размере не ниже установленной тарифной ставки (тарифного оклада), оклада, если иное не установлено коллективным договором, соглашением;

- освобождать работника от работы в связи с его болезненным состоянием на срок до трех календарных дней суммарно в течение срока действия Указа № 143 без предоставления работником листка нетрудоспособности. Сохранение среднего заработка за период освобождения от работы может быть предусмотрено коллективным договором, иным локальным правовым актом организации, за исключением бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций.

Такие выплаты работникам, занятым в процессе производства и реализации, с 2021 г. подлежат при исчислении налога на прибыль включению в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.2.9 п.2 ст.170 НК). Указанные выплаты работникам, занятым в социальной сфере, с 2021 г. подлежат включению в состав внереализационных расходов (подп.3.28 п.3 ст.175 НК).

---

Налоговые льготы для «новейших технологий»

Производители инновационной и (или) высокотехнологичной продукции в отношении получаемой прибыли от реализации этой продукции могут воспользоваться налоговыми преференциями.

Основные условия для получения освобождения от налога на прибыль:

1) произведенные товары должны быть продукцией собственного производства. Соответствие условиям и критериям, предъявляемым к продукции собственного производства, подтверждается сертификатом. Копия сертификата предоставляется в налоговый орган по месту постановки на учет;

2) товары должны производиться в период действия сертификата;

3) продукция должна быть включена соответственно в перечень инновационных товаров Республики Беларусь, утверждённый постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.12.2013 №1042 (для инновационных товаров), либо в перечень высокотехнологичных товаров Республики Беларусь, утверждённый постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.06.2012 №574 (для высокотехнологичных товаров). Перечень постоянно обновляется;

4) товары должны быть реализованы в период нахождения в соответствующем перечне;

5) в организации должен вестись раздельный учёт льготируемых объёмов производства.

Для высокотехнологичной продукции есть ещё одна особенность: освобождение по налогу на прибыль можно применить, если доля выручки от её реализации составляет более 50% общей суммы выручки от реализации, включая доходы от аренды; если же доля такой выручки составляет 50% и менее, то в такой ситуации плательщик не может воспользоваться полным освобождением, но вправе применить ставку налога на прибыль 10% (вместо общеустановленной в размере 18%).

---

Обновился перечень расходов на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что Министерством по налогам и сборам и Министерством финансов с учётом информации Министерства здравоохранения доработана позиция по порядку применения подпункта 2.5 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 №143 «О поддержке экономики» (далее – Указ № 143).

Справочно. В соответствии с подпунктом 2.5 пункта 2 Указа № 143 затраты на проведение санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий по перечню, определенному Министерством здравоохранения, включаются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в состав внереализационных расходов.

Рекомендациями Министерства здравоохранения (письмо от 21.09.2020 №7-19/15320) по профилактике коронавирусной инфекции COVID-19 в организациях (далее – Рекомендации) установлен минимальный, но не исчерпывающий перечень санитарно-противоэпидемических мероприятий, выполнение которых направлено на снижение рисков распространения инфекции COVID-19, сохранение здоровья работников, обеспечение безопасности предоставления услуг населению в условиях пандемии. Дополнительно письмом Минздрава от 21.09.2020 №7-19/15357 к санитарно-­противоэпидемическим мероприятиям отнесено также проведение работникам организаций лабораторных исследований на инфекцию COVID-19 независимо от метода исследования (включая ПЦР-диагностику).

Мероприятия, поименованные в Рекомендациях, и диагностика работников на инфекцию COVID-19 для целей налогообложения будут включаться в состав внереализационных расходов начиная с 21.09.2020 и до отмены Рекомендаций (о чём будет сообщено дополнительно).

Кроме того, в период действия Рекомендаций в составе внереализационных расходов учитываются и амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным и (или) созданным в рамках выполнения Рекомендаций, используемым для профилактики инфекции COVID-19. После отмены Рекомендаций такие амортизационные отчисления подлежат учету при налогообложении в составе затрат по производству и реализации в соответствии с положениями Налогового кодекса.

---

Использование кассового оборудования при организации и осуществлении общественного питания в учреждениях образования.

В целях недопущения ошибок при приеме наличных денежных средств субъектами хозяйствования, организующими питание учащихся в учреждениях образования инспекция МНС по Полоцкому району напоминает:

При реализации товаров за наличный расчет плательщик обязан обеспечивать прием наличных денежных средств с использованием кассового оборудования (кассовых аппаратов, программных касс) с установленным средством контроля налоговых органов (далее - СКНО). Это с 07.07.2018 года касается и организаторов общественного питания в объектах, расположенных в учреждениях общего среднего образования, профессионально-технического образования, специальных общеобразовательных школах (специальных общеобразовательных школах-интернатах), средних школах - училищах олимпийского резерва, специализированных учебно-спортивных учреждениях. Отметим, что в таких учреждениях установка платежных терминалов в настоящее время не обязательна, но и не запрещена.

В других объектах общепита, расположенных в капитальных строениях (зданиях и сооружениях) юридические лица и ИП обязаны установить и использовать платежные терминалы.

Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях (КоАП) предусмотрена ответственность за неприменение кассового оборудования в установленных законодательством случаях, а также за его использование без СКНО.

Так, за реализацию товаров (работ, услуг) за наличный расчет без кассового оборудования может быть наложен штраф в размере от 2 до 30 базовых величин на работника объекта; до 100 базовых величин - на юридическое лицо; от 5 до 50 базовых величин – на ИП.

Нарушение порядка использования кассового оборудования, при продаже товаров (работ, услуг), а равно отсутствие такого оборудования в соответствии с ч.1 ст.12.20 КоАП влечет наложение штрафа в размере до 50 базовых величин на работника объекта; до 200 базовых величин - на юридическое лицо; до 100 базовых величин – на ИП.

---

Об изменениях ставок утилизационного сбора

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание, что с 01.01.2021 в связи со вступлением в силу постановления Совета Министров Республики Беларусь от 16.11.2020 №647 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2019 №437» уточнен перечень видов и категорий транспортных средств, являющихся объектами обложения утилизационным сбором (далее – сбор), и ставки сбора.

В настоящее время ставки определены для транспорта, с даты выпуска которого прошло не более трех лет и свыше трех лет. С 1 января 2021 года ставки привязаны к дате выпуска в разрезе трёх периодов: не более 3 лет; от 3 до 7 лет; более 7 лет. Изменяются также ставки, дифференцированные в зависимости от вида транспортных средств и объёма двигателя.

Напомним, что плательщиками утилизационного сбора признаются физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, организации, независимо от применяемой ими системы (режима) налогообложения. Сбор (с учётом установленных льгот) уплачивается однократно за каждое транспортное средство, произведенное (изготовленное, достроенное на базе шасси заказчика) на территории Республики Беларусь, и (или) ввезенное (ввозимое) в Республику Беларусь, в сроки, установленные п.2 ст.306 Налогового кодекса. Виды и категории транспортных средств, являющихся объектами обложения сбором, и ставки определены постановлением Советом Министров Республики Беларусь от 01.07.2019 №437.

---

О включении в затраты платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание, что с 01.07.2020 вступил в силу Указ Президента Республики Беларусь от 17.01.2020 №16 «О совершенствовании порядка обращения с отходами товаров и упаковки» (далее – Указ №16).

В соответствии с подп.1.3 п.1 Указа №16 суммы внесенной платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки (далее – плата) включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

При этом п.7 Положения о порядке расчета суммы и сроках внесения платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки, порядке возврата излишне внесенной (взысканной) платы и пеней, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2020 № 388, определено, что внесение платы на специальный счет «Оператора вторичных материальных ресурсов» (далее – оператор) осуществляется плательщиками не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Таким образом, с 01.07.2020 суммы платы включаются в состав учитываемых при налогообложении затрат в том отчетном периоде, когда они внесены на счет оператора, то есть только после её перечисления на счет оператора. Основанием для отражения в налоговом учёте сумм платы будет являться платежный документ, свидетельствующий о внесении платы на счет оператора.

---

О дате составления и оформления первичного учетного документа по работам (услугам) разового характера

С 01.01.2019 дата совершения отдельных хозяйственных операций при выполнении работ, оказании услуг определяется в соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 08.08.2018 №55 «О дате совершения отдельных хозяйственных операций» (далее – постановление №55). При оказании услуг (работ), результаты которых не могут быть использованы до их завершения, датой совершения хозяйственной операции является дата составления первичного учетного документа.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.

Согласно п.1 ст.10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 №57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон №57-З) каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ составляется при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее совершения (п.5 ст.10 Закона № 57-З). Перечень обязательных сведений, которые должны содержать первичные учетные документы, приведен в ч.1 п.2 ст.10 Закона №57-З: дата его составления является одним из обязательных реквизитов. Датой составления первичного учетного документа является дата его полного оформления, т.е. отражения в первичном учетном документе всех сведений, предусмотренных ч.1 п.2 ст.10 Закона №57-З.

В случае когда на первичном учетном документе около подписи (подписей) сторон проставлена дата (даты), отличная (отличные) от даты, указываемой вверху документа, то датой составления первичного учетного документа для целей определения даты совершения хозяйственной операции (даты выполнения работы, даты оказания услуги) будет являться наиболее поздняя из указанных в документе дат.

Пример. По работам разового характера в верхней части первичного учетного документа исполнителем указана дата – 25.09.2020. Исполнитель получил оформленный (подписанный заказчиком) первичный учетный документ 05.10.2020.

Если заказчиком на первичном учетном документе указана дата подписания – 05.10.2020, то датой составления первичного учетного документа и, соответственно, датой выполнения работы (оказания услуги) для целей НДС и налога на прибыль является 05.10.2020.

Если заказчиком на первичном учетном документе не указана дата подписания, то датой составления первичного учетного документа и, соответственно, датой выполнения работы (оказания услуги) для целей НДС и налога на прибыль является 25.09.2020.

---

Новые правила при заполнении заявления о ввозе товаров из ЕАЭС и уплате косвенных налогов

С 1 ноября 2020 года вступил в силу Протокол о внесении изменений в Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года, подписанный 6 ноября 2019 года (далее – Протокол), согласно которому:

- обмен реестрами заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - заявление) осуществляется еженедельно, в первый рабочий день недели;

- заявление взамен ранее представленного подаётся в следующих случаях:

1) при увеличении цены (с указанием причины возникновения документа значение 5 «увеличение цены»),

2) при частичном возврате товара (с указанием причины возникновения документа значение 6 «взамен отозванного при частичном возврате»),

3) по иным причинам (с указанием причины возникновения документа значение 4 «взамен отозванного»).

*Справочно: Первое заявление всегда подается как первичное (1). Все следующие за ним заявления должны быть с причинами возникновения «взамен отозванного» (4) или «увеличение цены» (5) или «взамен отозванного при частичном возврате» (6). Реквизиты ранее представленного заявления всегда берутся из предыдущего поданного плательщиком заявления, зарегистрированного в налоговом органе.

Новые форматы и правила, обеспечивающие обмен информацией в соответствии с внесенными изменениями реализованы в «АРМ Плательщик» версии 4.0.1.31 и на Портале МНС в личном кабинете плательщика в разделе «Работа с документами ЕАЭС».

Подробная информация для пользователей «АРМ «Плательщик - Таможенный союз», включая новую версию «АРМ Плательщик», размещена на официальном сайте МНС в разделе «Программное обеспечение» - «АРМ «Плательщик - Таможенный союз» и справочные данные» по ссылке http://www.nalog.gov.by/ru/arm-platelschik/.

---

О переходе на УСН с 01.01.2021

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает субъектам хозяйствования, принявшим решение о применении с 1 января 2021 года упрощенной системы налогообложения (УСН), о необходимости предоставить в налоговый орган по месту постановки на учет в период с 01.10.2020 по 31.12.2020 уведомление о переходе на УСН (форма уведомления установлена в приложении № 36 к постановлению МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 №2).

Переход на УСН возможен, если за первые 9 месяцев 2020г. у организаций численность работников в среднем не превышает 100 человек и валовая выручка составляет не более 1 538 843 бел. руб.

---

О выплате премий и вознаграждений руководителям и главным бухгалтерам организаций.

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 26.10.2020 №381 «Об обеспечении расчетов с бюджетами» (далее – Указ №381) руководителю, главному бухгалтеру (их заместителям) организации (обособленного подразделения) не начисляются и не выплачиваются премии, бонусы и вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей в случае наличия задолженности по платежам перед республиканским или местными бюджетами и бюджетом ФСЗН (далее – задолженность). Исключение сделано для организаций, которым в соответствии с законодательством предоставлена отсрочка (рассрочка) погашения задолженности при условии своевременной уплаты текущих платежей.

Отметим, что порядок начисления указанных выплат распространяется на руководителей и главных бухгалтеров любой формы собственности.

---

---

Об инновационной политике

Поощрение производства инновационных и высокотехнологичных товаров (работ, услуг) является неотъемлемой частью государственной политики белорусского государства. Указом Президента Республики Беларусь от 07.05.2020 №156 утверждены приоритетные направления научной, научно-технической и инновационной деятельности на 2021-2025 годы, к которым отнесены цифровые информационно-коммуникационные и междисциплинарные технологии, биологические, медицинские, фармацевтические и химические технологии, энергетика, строительство, экология и рациональное природопользование, машиностроение, машиностроительные технологии, приборостроение и инновационные материалы, агропромышленные и продовольственные технологии, обеспечение безопасности человека, общества и государства.
Благоприятные экономические условия развития инновационной активности всех элементов инновационной системы обеспечиваются, в том числе, посредством мер налогового стимулирования. Так, с 01.07.2020 пополнился перечень инновационных товаров собственного производства для целей применения льготы по налогу на прибыль (Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14.05.2020 №284 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 05.12.2013 №1042»).

---

Об иностранной безвозмездной помощи.

С 27.08.2020 вступает в силу Декрет Президента Республики Беларусь №3 от 25.05.2020 «Об иностранной безвозмездной помощи». Декретом определены получатели иностранной безвозмездной помощи, цели её использования. Подлежащая регистрации помощь может быть освобождена от налогов, сборов (пошлин) по решению Управления делами Президента Республики Беларусь либо Межведомственной комиссии в зависимости от цели её использования. Освобождение может быть предоставлено по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогу при упрощенной системе налогообложения, единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, подоходному налогу. Налоговая льгота применяется при дальнейшей безвозмездной передаче вторичным и последующим получателям освобождённых ввозимых товаров, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых за счёт денежных средств, регистрируемых в качестве иностранной безвозмездной помощи и освобождаемых от налогов. Помощь, не освобожденная от налогообложения, включается в состав внереализационных доходов.

---

О маркировке товарных групп, введенной Российской Федерацией.

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что с 12.06.2020 вступают в силу решения Совета Евразийской экономической комиссии (далее – ЕЭК) от 18.11.2019 «О введении маркировки товаров легкой промышленности средствами идентификации» (№ 127), «О введении маркировки духов и туалетной воды средствами идентификации» (№ 128), «О введении маркировки шин и покрышек пневматических резиновых новых средствами идентификации» (№ 129), «О введении маркировки фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек средствами идентификации» (№ 130).

Текст документов доступен на сайте ЕЭК http://www.eurasiancommission.org/ в закладке «Документы» (правовой портал Евразийского экономического союза).

Правительством Российской Федерации уже введена обязательная маркировка средствами идентификации в отношении духов и туалетной воды, шин и пневматических резиновых новых покрышек, фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек, отдельных позиций продукции легкой промышленности.
Маркировка определена в отношении товаров, относящихся в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТНВЭД) к следующим кодам:
- духи и туалетная вода - 3303 00;
- шины и покрышки пневматические резиновые
4011 10 000 3, 4011 10 000 9, 4011 20 100 0, 4011 20 900 0, 4011 40 000 0,
4011 50 000 1, 4011 50 000 9, 4011 70 000 0, 4011 80 000 0, 4011 90 000 0
- фотокамеры (кроме кинокамер), фотовспышки и лампы-вспышки
9006 30 000 0, 9006 40 000 0, 9006 51 000 0, 9006 52 000 1,
9006 52 000 9, 9006 53 100 0, 9006 53 800 8, 9006 59 000 1, 9006 59 000 8,
9006 61 000 0, 9006 69 000 1, 9006 69 000 9
- товары легкой промышленности
4203 10 000 0, 6106, 6201, 6202, 6302

При этом запрет на оборот немаркированных товаров легкой промышленности вводится не ранее 1 января 2021 года; шин и пневматических резиновых покрышек - не ранее 1 декабря 2020 года; фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек, а также духов и туалетной воды - не ранее 1 октября 2020 года.

Решениями предусмотрена возможность получения кодов маркировки российского образца субъектами хозяйствования других государств-членов Евразийского экономического союза в отношении товаров соответствующей кодировки по ТНВЭД, поставляемой (экспортируемой) на территорию Российской Федерации.

Выдача кодов маркировки российского образца с момента вступления в силу Решений ЕЭК (12.06.2020) на территории Республики Беларусь осуществляется оператором национальной системы маркировки товаров Республики Беларусь РУП «Издательство «Белбланкавыд».

Внесены изменения в нормативные документы в части определения численности работников

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание, что с 19.02.2020 постановление Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29.07.2008 № 92 утратило силу в связи с принятием постановления Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20.01.2020 №1, в связи с чем, начиная с февраля 2020 года плательщикам необходимо руководствоваться Указаниями по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденными данным постановлением.

Изменения имеют значение также и для правильности определения списочной численности работников организации, средней численности работников организации за месяц, и среднесписочной численности работников для целей применения налогового законодательства (в том числе единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения).

Изменен порядок заполнения налоговых деклараций (расчетов).

Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28 января 2020 г. № 1 (далее – постановление № 1) внесены изменения и дополнения в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – постановление № 2).

Постановление № 1 вступило в силу с 15.02.2020.

Данным постановлением изменены некоторые формы налоговых деклараций, установленные постановлением № 2, а также уточнен порядок их заполнения.

Сроки сдачи годовой бухгалтерской отчетности за 2019 г.

Подпунктом 1.4.2 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь установлена обязанность ежегодного представления плательщиками в налоговые органы по месту постановки на учет годовой индивидуальной отчетности, составленной в соответствии с законодательством Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности.

Напоминаем, что такая отчетность представляется в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (за 2019 год - 31.03.2020).
Необходимость представления плательщиками годовой отчетности в налоговый орган отсутствует:
- когда на основании законодательства Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности отсутствует обязанность составления такой отчетности (п. 2ст. 2 Закона Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»;
- когда на основании законодательства Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности такая отчетность составляется, но НК не содержит требований для организаций по ее представлению в налоговые органы (часть вторая подпункта 1.4.2 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь).

О порядке исполнения налоговых обязательств посредством автоматизированной информационной системы исполнения денежных обязательств (АИС ИДО) и применения административной ответственности по статье 13.6 КоАП

В соответствии сУказом Президента Республики Беларусь от 16.10.2018 № 414 «О совершенствовании безналичных расчетов» (далее – Указ № 414)начиная с 1 января2020 г. в республике начала функционировать новая автоматизированная информационная система исполнения денежных обязательств (АИС ИДО).

Внедрение указанного механизма прежде всего направлено на развитие автоматизации процессов бесспорного взыскания денежных средств при исполнении обязательств плательщиков, а также на исключение фактов многократного списания у плательщика со всех счетов одной и той же суммы денежных средств и позволяет упростить порядок осуществления плательщиками* платежей в бюджет в случае недостаточности на их счетах в банках денежных средств и электронных денег в электронных кошельках для исполнения обязательств перед бюджетом в полном объеме.

*Под плательщиками для целей Указа № 414 понимаются юридические лица, в том числе осуществляющие исполнение их денежных обязательств филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, организации, не являющиеся юридическими лицами, а также физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

В упрощенном порядке действие системы выглядит следующим образом.

По поступившим в АИС ИДО платежным требованиям взыскателей и платежным инструкциям плательщиков определяется общая сумма долга плательщика, после чего формируется и направляется в каждый банк плательщика электронный документ, содержащий общую сумму неисполненных денежных обязательств плательщика.

На основании сведений, полученных от банков о наличии денежных средств на счетах плательщика, и его платежной инструкции система формирует платежную инструкцию АИС ИДО (в том числе на частичную уплату) и направляет ее в банк на исполнение в установленной законодательством очередности. При наличии денежных средств производится ее исполнение.

В действующих условиях с целью исключения оснований для применения административной ответственности в соответствии со статьей 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП) плательщику необходимо своевременно направить в банк платежное поручение (поручения) для исполнения налогового обязательства в полном объеме:

к одному или нескольким счетам – при наличии на них денежных средств, достаточных для исполнения налогового обязательства в полном объеме;

• к одному из счетов (с последующим направлением банком на исполнение посредством АИС ИДО) – при недостаточности (отсутствии) на его счетах денежных средств для исполнения налогового обязательства в полном объеме.

Справочно: в соответствии с условиями примечания 2 к статье 13.6 КоАП, административным правонарушением, предусмотренным частями 1 - 6 данной статьи, не являются неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), если ими не исполнено налоговое обязательство по причине отсутствия на их текущих (расчетных) банковских счетах средств, достаточных для исполнения своевременно направленных плательщиками (иными обязанными лицами) поручений на перечисление сумм налогов, сборов (пошлин) в полном объеме.

Рассмотрим условные ситуации на следующих примерах.

Пример 1. У плательщика открыто 3 счета в банках. На счете в банке №1 сумма денежных средств составляет 10 рублей, на счете в банке №2 – 5 рублей, на счете в банке №3 – денежные средства отсутствуют.

Размер налога (НДС), подлежащего уплате по сроку 22.01.2020, составляет 10 рублей.

В данном случае плательщик 22.01.2020 может направить платежное поручение в банк №1 на уплату НДС в сумме 10 рублей либо платежные поручения в банк №1 на уплату НДС в размере 5 рублей и в банк №2 на уплату НДС в размере 5 рублей.

Пример 2. У плательщика открыто 3 счета в банках. На счете в банке №1 сумма денежных средств составляет 2 рубля, на счете в банке №2 – 3 рубля, на счете в банке №3 – 5 рублей.

Размер налога (НДС), подлежащего уплате по сроку 22.01.2020, составляет 10 рублей.

В данном случае плательщик может направить в банк 22.01.2020:

Пример 3. У плательщика открыто 3 счета в банках, на всех счетах денежные средства отсутствуют или на одном счете сумма денежных средств составляет 2 рубля.

Размер налога (НДС), подлежащего уплате по сроку 22.01.2020, составляет 10 рублей.

В данном случае плательщик направляет в банк 22.01.2020 платежное поручение к любому из имеющихся счетов на уплату НДС в сумме 10 рублей.

ВНИМАНИЮ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРИЁМ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, подключённых к системе контроля кассового оборудования!

С 18.12.2019 в автоматизированной информационной системе контроля кассового оборудования (далее – АИС ККО) реализованы отчет «Продажи по платежным документам за период в разрезе КО (детализация по датам)» (выручка по данным чеков) и отчет «Продажи по данным Z-отчетов в разрезе КО (детализация по датам)» (отчеты 34 и 35), которые доступны для их использования и проведения в январе – марте 2020 г. тестирования.

В отчете «Продажи по платежным документам за период в разрезе КО (детализация по датам)» (выручка по данным чеков) реализована графа «Сумма авансовых платежей (сертификаты)». Отражение сумм авансовых платежей, например, при продаже подарочных сертификатов, возможно при настройке центрами технического обслуживания и ремонта кассовых суммирующих аппаратов (далее – ЦТО) в кассовых суммирующих аппаратах (далее – кассовые аппараты) соответствующей идентификации для чеков продаж подарочных сертификатов (средств иного авансового платежа). Субъектам, работающим с использованием подарочных сертификатов и иного рода авансовых платежей, необходимо обратиться в ЦТО по настройке в используемых кассовых аппаратах соответствующей идентификации по продаже подарочного сертификата, приему иного авансового платежа.

С учетом проведения тестирования в январе – марте 2020 г. новых отчетов, предоставления возможности субъектам хозяйствования настроить кассовое оборудование для учета авансовых платежей в СККО, до 1 апреля 2020 г. продлевается мораторий по направлению информации, предусмотренной п.8 Положения, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка от 06.07.2011 №924/16, т.е. в случае обнаружения несоответствия информации о сумме денежных средств, отраженной в суточном (сменном) отчете (Z-отчете), с информацией о сумме денежных средств за этот рабочий день (смену), отраженной в АИС ККО, до 01.04.2019 могут не уведомлять об этом РУП «ИИЦ».

Также в период по 31.03.2019 налоговыми органами при осуществлении камерального контроля в соответствии со ст.73 Налогового кодекса Республики Беларусь в части полноты отражения субъектами хозяйствования выручки не будут приниматься к анализу данные, содержащиеся в АИС ККО.

О льготе по налогу на прибыль
при реализации инновационных товаров

С 01.07.2019 утвержден и действует новый Перечень инновационных товаров (утверждён постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.12.2013 №1042 в редакции от 02.07.2019 №447). Для таких товаров Налоговым кодексом Республики Беларусь (п.7 ст.181) предусмотрено освобождение от налога на прибыль. Условиями для применения льготы являются:
- содержание товаров собственного производства в названном Перечне,
- товары должны быть произведены в период действия сертификата продукции собственного производства (копия сертификата предоставляется в налоговый орган по месту постановки на учет),
- реализация товаров осуществлена в периоде, в котором они содержатся в Перечне,
- при создании товаров используются способные к правовой охране результаты интеллектуальной деятельности, но только те, которые не участвовали в производстве других, ранее включенных в Перечень, и с даты выдачи патентов на которые прошло не более 3-х лет (за исключением патента на изобретение),
- период с 1-го числа месяца признания в бухучете выручки от первой реализации товара и до 1-го числа месяца представления комплекта заявочных документов на включение товара в Перечень в Госкомитет по науке и технологиям не превышает 2-х лет,
- раздельный учет товаров, подлежащих льготированию.

Организации, изготавливающие исключенные из Перечня виды инновационных товаров, утрачивают право на освобождение прибыли от их реализации с 01.07.2019. А организации, производящие включенные в него новые виды товаров, с названной даты при соблюдении всех условий могут воспользоваться льготой по налогу на прибыль.

На портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 04.07.2019 размещена новая версия «Личный кабинет плательщика», предназначенная для всех категорий плательщиков. Вход в него осуществляется по ссылке, расположенной на главной странице официального сайта налоговых органов.

В новой версии представлены электронные сервисы для всех категорий плательщиков – организаций, физических лиц и индивидуальных предпринимателей с возможностью осуществлять авторизацию с помощью учетной записи и пароля, ЭЦП либо мобильной ЭЦП.

Теперь сервис работает на новой технологической платформе. Все сделано так, чтобы плательщикам было максимально удобно и просто. При входе в личный кабинет появляется дополнительное оповещение о задолженности или переплате по налоговым платежам в бюджет.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей представлен новый сервис «Узнать о жалобе», который позволяет просмотреть информацию о направленных обращениях в налоговый орган и состоянии их рассмотрения.

Для юридических лиц вход в «Личный кабинет плательщика» осуществляется только с помощью ЭЦП.
Индивидуальные предприниматели в налоговые органы могут представить налоговые декларации (расчеты) и заявления на осуществление административных процедур в электронном виде только при подписании их ЭЦП.

Обращаем внимание, что использование новой версии личного кабинета плательщика с ключом ЭЦП требует установки на рабочем месте пользователя браузера Internet Explorer версии 11. Старые версии браузера (версии 8,9, и 10) в этом случае не поддерживаются.

До конца текущего года существующая ранее версия личного кабинета организации и индивидуального предпринимателя будет поддерживаться и доступна на портале МНС (http://portal.nalog.gov.by/)

ОСОБЕННОСТИ ПРИНЯТИЯ К ВЫЧЕТУ НДС

СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо бюджетов государственных внебюджетных фондов вычету не подлежат (ч.1 подп.24.4 п.24 ст.133 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс)). Указанные суммы НДС относятся за счет этих источников либо на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Если удобрения, ядохимикаты, ГСМ были изначально приобретены за счет собственных средств (до перечисления организации средств из бюджета, либо до погашения бюджетными средствами задолженности перед поставщиком), относящаяся к ней сумма НДС может быть принята к вычету на основании электронных счетов-фактур (далее – ЭСЧФ), полученных от продавцов, и подписанных получателем ЭСЧФ (подп.5.1 п.5 ст.132 Кодекса). Но после получения бюджетного финансирования или получения уведомления о том, что задолженность перед поставщиком погашена бюджетными средствами, вычеты должны быть уменьшены на соответствующие суммы НДС.

Для этого на портале ЭСЧФ в личном кабинете надо установить курсор на нужный ЭСЧФ и выбрать действие «Управлять вычетами» (в контекстном меню или по одноименной кнопке). В открывшемся списке возможных управлений вычетами нужно выбрать признак «Не подлежит вычету» и указать дату, с которой действует этот признак (дату получения бюджетного финансирования).

Аналогично вычеты уменьшаются и при поступлении финансирования на удешевление семян. Уменьшение вычетов производят сельхозорганизации, у которых уменьшилась задолженность перед поставщиком за приобретенные семена.

Налоги - инструмент стимулирования инвестиционной привлекательности Республики Беларусь.

Основным двигателем экономики являются, прежде всего, знания, навыки и результаты человеческого труда, представленные в виде новых продуктов или процессов. Сегодня, как обычное явление, воспринимаются видеоконференции, облачные технологии передачи данных, связь в стандарте WiFi.

Обществу необходимо понимать важность государственной политики, направленной на поддержку национальной инновационной системы, так как создание и использование инновационного продукта, охватывая различные сферы жизнедеятельности (медицина, фармацевтика, строительство, охрана окружающей среды, энерго - и ресурсосбережение, промышленные биотехнологии и др.), дает возможность вовлечь в эти процессы в первую очередь молодежь. Государственная поддержка в виде налоговых льгот повышает доступность и привлекательность научных и инновационных процессов, обеспечивая тем самым развитие отношений «человек – бизнес – государство».

Налоговые преференции для субъектов предпринимательской деятельности, выпускающих инновационную и высокотехнологическую продукцию, а также осуществляющих научные разработки и инвестирование соответствующей деятельности, представлены в форме освобождения от исчисления и от уплаты налогов, пониженных ставок, уменьшения налоговой базы.

Так, прибыль организаций, полученная от реализации инновационной и высокотехнологичной продукции собственного производства освобождается от налогообложения, если доля выручки от такой реализации составляет более 50% общей суммы выручки, и облагается по ставке 10% при доле выручки 50% и менее. Пониженная ставка налога на прибыль в размере 10% предусмотрена для научно-технологических парков (далее – технопарк) и их резидентов, центров трансфера технологий.

Технопарки и их резиденты освобождаются от уплаты в пределах 50% налога на прибыль и налога при упрощенной системе налогообложения (УСН), в размере суммы денежных средств, фактически перечисленных ими в соответствующем отчетном (налоговом) периоде в фонд инновационного развития.

В затраты, учитываемые при налогообложении, включаются расходы на проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, зарегистрированных в у становленном порядке государственном реестре (далее – НИОКР), в полуторакратном размере (если созданный продукт не является амортизируемым имуществом, например, основным средством, нематериальным активом).

Обороты по реализации на территории Республики Беларусь НИОКР освобождаются от налога на добавленную стоимость.

До 1 января 2020 года капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также земельные участки (далее - объекты) научных организаций и технопарков освобождаются от налога на недвижимость и земельного налога. Кроме того, до 1 января 2020 года организации, передающие объекты в аренду (иное возмездное или безвозмездное пользование) научным организациям и технопаркам, также имеют право на льготу по налогу на недвижимость и земельному налогу в части этих объектов.

Резиденты Парка высоких технологий вправе применить освобождение по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль, а подоходный налог для сотрудников компаний-резидентов Парка составляет 9%.
При этом наличие специальных льгот не лишает субъектов права применять и общеустановленные преференции по налогам.

Инспекция МНС по Полоцкому району

О преференциях, действующихдля субъектов Оршанского региона.

Для определения максимально комфортных условий и отработки наиболее рациональных подходов к развитию регионов республики Президентом Республики Беларусь подписан Указ №506 от 31.12.2018. Экспериментальным объектом программы, утвержденной данным Указом, явился Оршанский район. Основная задача – это стимулирование предпринимательской деятельности, создание привлекательных условий её осуществления, что, в конечном итоге, должно повлечь стабильность и увеличение поступлений в бюджет. Основной стимул - налоговые льготы.

Так, субъекты хозяйствования Оршанского района освобождаются от уплаты НДС при ввозе технологического оборудования. Ставка налога для них при упрощенной системе снижается до 2% - при реализации работ, услуг и до 1% - при реализации товаров собственного производства. Отсрочка по уплате налогов будет происходить без процентов за ее использование. Повышены предельные размеры инвестиционного вычета. Кроме того до 31.12.2023 на территории Оршанского района вводится мораторий на проведение выборочных проверок, а для внеплановых проверок установлен перечень случаев их проведения.

Для использования преференций в рамках Программы необходимы:
- регистрация в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) в Оршанском районе,
- осуществление производства товаров (работ, услуг) собственного производства на территории Оршанского района,
- действующий сертификат продукции (работ и услуг) собственного производства.

С более полной информацией можно ознакомиться на сайте Министерства по на логам и сборам Республики Беларусь http://www.nalog.gov.by в разделе «О развитии Оршанского района Витебской области», а также разделе «ИМНС по Витебской области» «Пресс-центр» «Новости».

Инспекция МНС по Полоцкому району

ОРГАНИЗАЦИЯ АЗАРТНЫХ ИГР - ПОД КОНТРОЛЕМ

Порядок осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса урегулирован Указом Президента Республики Беларусь от 10.01.2005 №9 (с изменениями и дополнениями). В данной сфере перечни видов деятельности и видов азартных игр являются закрытыми. Так, на территории Республики Беларусь можно осуществлять такие виды деятельности, как содержание букмекерской конторы; содержание зала игровых автоматов; содержание казино; содержание тотализатора. Разрешены организация и проведение: букмекерской игры; игры в карты; игры в кости; игры на игровых автоматах; игры тотализатора; цилиндрической игры (рулетки). Указом Президента Республики Беларусь от 07.08.2018 №305 введено понятие «виртуальное игорное заведение», а организаторам азартных игр предоставлено право при соблюдении определенных требований и условий осуществлять деятельность по содержанию такого заведения с использованием как национального, так и иностранного сегмента сети Интернет.

С 1 апреля 2019 г. увеличен возрастной ценз для посещения игорных заведений, в том числе виртуальных игорных заведений, и для участия в азартных играх. Теперь организаторам азартных игр запрещается допускать в игорное заведение, виртуальное игорное заведение, а также к участию в азартных играх физических лиц, не достигших 21-летнего возраста (ранее в игорные заведения допускались лица с 18 лет).

Кроме того, с 01.04.2019 объекты налогообложения налогом на игорный бизнес ставятся на учет мониторинговым центром (ранее обязательная регистрация осуществлялась налоговыми органами).

Физическое лицо может самостоятельно ограничить себя в посещении игорных заведений, виртуальных игорных заведений и участии в азартных играх на срок от шести месяцев до трех лет лично обратившись с письменным заявлением к любому организатору азартных игр на территории Республики Беларусь с одновременным предъявлением документа, удостоверяющего личность.

В случае если физическое лицо вследствие участия в азартных играх ставит себя и (или) свою семью в тяжелое материальное положение, оно может быть ограничено в посещении игорных заведений и участии в азартных играх на указанный срок родственниками по решению суда.

Организаторам азартных игр запрещается допускать в игорное заведение и к участию в азартных играх физических лиц, ограниченных (самоограниченных) в посещении игорных заведений и участии в азартных играх.

За нарушение законодательства в сфере игорного бизнеса административная ответственность предусмотрена ст.12.11, а также п.4 ст.12.7 КоАП.

Инспекция МНС по Полоцкому району

О предоставлении отчетности

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает о необходимости представления в налоговый орган годовой индивидуальной отчетности не позднее 01.04.2019.

Отчетность не предоставляется:
- бюджетными организациями;
- некоммерческими организациями, не осуществляющими предпринимательскую деятельность (в т.ч. религиозные, общественные и другие организации, соответствующие требованиям п.3 ст.46 Гражданского кодекса Республики Беларусь);
- иностранными организациями, не осуществляющими деятельность, рассматриваемую как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство
- крестьянскими (фермерскими) хозяйствами (КФХ), ведущими на 31.12.2018 бухгалтерский учет в книге учета доходов и расходов КФХ;
- организациями, применяющими УСН и ведущими учет в книге учета доходов и расходов (без ведения бухучета).

Плательщики НДС, а также плательщики, среднесписочная численность работников которых за 2018 год составляет 15 человек и более представляют такую отчетность в виде электронного документа. Другие категории могут представлять отчетность на бумажном носителе либо в виде электронного документа свободного формата «Отчет с вложением» (при этом такие плательщики вправе представить отчетность в электронном виде по установленным форматам).

О курортном сборе

Физические лица, находящиеся (проживающие не менее суток) в расположенных на территории Республики Беларусь санаторно-курортных организациях, профилакториях, оздоровительных центрах (комплексах), образовательно-оздоровительных центрах, оздоровительных лагерях, спортивно-оздоровительных лагерях, домах (базах) отдыха, пансионатах (далее - оздоровительные организации), являются плательщиками курортного сбора.

Если физические лица бесплатно направляются на оздоровление и санаторно-курортное лечение за счет средств государственного социального страхования и республиканского бюджета или в рамках страховых выплат по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (т.е. физическое лицо не производит доплату собственными средствами либо средствами организации, профсоюзной организации и т.п.), необходимость исчисления и уплаты курортного сбора в отношении всей стоимости путевки не возникает.

*При частичной оплате стоимости таких путевок физическими лицами за счет собственных средств курортный сбор уплачивается с суммы такой оплаты.

Поскольку санаторно-курортные и оздоровительные организации информацией о размере оплаты путевок собственными средствами физических лиц не располагают, исчисление курортного сбора производится на основании представляемой физическим лицом заверенной копии чека (иного платежного документа), подтверждающего одномоментное внесение физическим лицом денег в уплату путевки, либо заверенной записи в путевке о сумме денежных средств, подлежащей оплате (оплаченной) физическим лицом.

Копии документов (записи) заверяются выдавшим путевку специалистом представительства Республиканского центра по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения либо уполномоченным лицом выдавшей путевку организации (комиссии) по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения, созданной в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28.08.2006 №542.
Дети, направляемые в оздоровительные (спортивно-оздоровительные) лагеря по путевкам, стоимость которых удешевлена за счет средств государственного социального страхования или республиканского бюджета, либо направленные в лагеря с круглосуточным пребыванием по бесплатным путевкам, плательщиками курортного сбора не являются.

Если же дети находятся в оздоровительных (спортивно-оздоровительных) лагерях по путевкам, стоимость которых полностью оплачивается родителями (в том числе профсоюзной либо иной организацией), то в такой ситуации курортный сбор подлежит уплате исходя из всей стоимости путевки.

Внесение плательщиком сумм курортного сбора оздоровительной организации производится не позднее последних суток нахождения физического лица в такой организации. Взимание курортного сбора до момента прибытия физического лица в оздоровительную организацию не производится.

Если физическое лицо оплатило в 2019г. сумму сбора, исходя из полной стоимости путевки, и впоследствии подтвердило, что частичная или полная оплата произведена из средств государственного социального страхования, республиканского бюджета или в рамках страховых выплат по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то производится перерасчет курортного сбора.

Местным Советам депутатов базового территориального уровня предоставлено право устанавливать, вводить в действие (или не устанавливать, не вводить в действие сбор) либо прекратить действие ранее введенного ими сбора.

На территории Полоцкого, Браславского и Миорского районов ставка сбора составляет 5%.

Оздоровительные организации не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении курортного сбора в произвольной форме. Налоговая декларация (расчет) по курортному сбору не представляется.

Инспекция МНС по Полоцкому району

Об СКНО

Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь 29 июня 2018 года принято постановление № 514/9 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16» (далее – постановление).

Так, сроки запрета на использование кассовых суммирующих аппаратов и билетопечатающих машин (далее - КСА), с даты первой регистрации которых в налоговом органе истекло 6 лет, продлены до 01.01.2020.

Постановлением также предусматривается продление сроков осуществления приема наличных денежных средств и (или) банковских платежных карточек с применением КСА без установленного средства контроля налоговых органов (далее – СКНО) для юридических лиц, заключивших гражданско-правовой договор на установку, обслуживание, снятие СКНО, а также для индивидуальных предпринимателей (за исключением этапов, в соответствии с которыми субъекты хозяйствования и используемые ими кассовые аппараты уже подключены к СККО).

сроки установки СКНО на кассовое оборудование

Лица, обязанные установить СКНО	СРОК
	заключения договора на установку СКНО	установки СКНО на кассовое оборудование (при условии заключения договора с РУП «ИИЦ»)
Юридические лица в городах областного подчинения и г.Минске	до 1 февраля 2018 г.	до 1 мая 2019 г.
Юридические лица в городах районного подчинения	до 1 июня 2018 г.	до 1 сентября 2019 г.
Юридические лица на всей территории Республики Беларусь	до 1 июля 2018 г.	до 1 октября 2019 г.
Индивидуальные предприниматели в городах областного подчинения и г.Минске	до 1 сентября 2019 г.	до 1 ноября 2019 г.
Индивидуальные предприниматели в городах районного подчинения	до 1 октября 2019 г.	до 1 декабря 2019 г.
Индивидуальные предприниматели на всей территории Республики Беларусь	до 1 ноября 2019 г.	до 1 января 2020 г.

К городам областного подчинения относится 10 городов: г. Брест, г. Барановичи, г. Пинск, г. Витебск, г. Новополоцк, г. Гомель, г. Гродно, г. Жодино, г. Могилев, г. Бобруйск.

К городам районного подчинения относится 102 города:

Брестская область: г. Береза, г. Белозерск, г. Ганцевичи, г. Дрогичин, г. Жабинка, г. Иваново, г. Ивацевичи, г. Коссово, г. Каменец, г. Высокое, г. Кобрин, г. Лунинец, г. Микашевичи, г. Ляховичи, г. Малорита, г. Пружаны, г. Столин, г. Давид-Городок;

Витебская область: г. Браслав, г. Верхнедвинск, г. Глубокое,
г. Городок, г. Докшицы, г. Дубровно, г. Лепель, г. Миоры, г. Дисна,
г. Орша, г. Барань, г. Полоцк, г. Поставы, г. Сенно, г. Толочин, г. Чашники, г. Новолукомль;

Гомельская область: г. Буда-Кошелево, г. Ветка, г. Добруш, г. Ельск, г. Житковичи, г. Туров, г. Жлобин, г. Калинковичи, г. Мозырь, г. Наровля, г. Петриков, г. Речица, г. Василевичи, г. Рогачев, г. Светлогорск, г. Хойники, г. Чечерск;

Гродненская область: г. Волковыск, г. Скидель, г. Дятлово, г. Ивье, г. Лида, г. Березовка, г. Мосты, г. Новогрудок, г. Островец, г. Ошмяны, г. Свислочь, г. Слоним, г. Сморгонь, г. Щучин;

Минская область: г. Березино, г. Борисов, г. Вилейка, г. Воложин,
г. Дзержинск, г. Фаниполь, г. Клецк, г. Копыль, г. Крупки, г. Логойск, г. Любань, г. Заславль, г. Молодечно, г. Мядель, г. Несвиж, г. Марьина Горка, г. Слуцк, г. Смолевичи, г. Солигорск, г. Старые Дороги,
г. Столбцы, г. Узда, г. Червень;

Могилевская область: г. Быхов, г. Горки, г. Кировск, г. Климовичи, г. Кличев, г. Костюковичи, г. Кричев, г. Мстиславль, г. Осиповичи, г. Славгород, г. Чаусы, г. Чериков, г. Шклов.

Порядок приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет: что новенького?

С 07.07.2018 вступило в силу постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2017 № 1040/17 «О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16».

Порядок использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов,а также приема наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр претерпел некоторые изменения.

Так, субъектами хозяйствования, оказывающими услуги по предоставлению (сдаче внаем (поднаем)) жилых помещений, при оказании услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии, и сдаче внаем (поднаем) жилых помещений (за исключением жилых помещений в гостиницах, санаториях, домах (базах) отдыха, оздоровительных центрах (комплексах), домах охотника), садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания, прием наличных денежных средств может осуществляться без использования кассового оборудования и (или) платежных терминалов.

Одновременно введена обязанность по использованию кассового оборудования при приеме наличных денежных средств для:
- организаторов общественного питания в объектах общественного питания, расположенных в учреждениях общего среднего образования, профессионально-технического образования, специальных общеобразовательных школах (специальных общеобразовательных школах-интернатах), средних школах - училищах олимпийского резерва, специализированных учебно-спортивных учреждениях;
- индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по использованию платных туалетов;
- медицинских работников структурных подразделений государственных организаций здравоохранения, расположенных в сельских населенных пунктах, осуществляющих розничную торговлю медицинской техникой, изделиями медицинского назначения и другими товарами аптечного ассортимента.

Наряду с привычным кассовым оборудованием, которое теперь обязательно должно быть оснащено средствами контроля налоговых органов, для проведения операций по приему наличных денежных средств будет использоваться и программная кассовая система, которая представляет собой комплекс, включающий программные кассы, программно-аппаратные средства оператора программной кассовой системы и иные элементы, предназначенные для учета кассовых операций и взаимодействия с системой контроля кассового оборудования.

О налоговом консультировании

Указом Президента Республики Беларусь от 19 сентября 2017 г. № 338 «О налоговом консультировании» (далее – Указ) введен институт налогового консультирования как отдельный вид предпринимательской деятельности.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Указа деятельность по налоговому консультированию юридических и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, может осуществляться:

• гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами или лицами без гражданства, получившими квалификационный аттестат налогового консультанта в порядке, установленном Указом, являющимися членами Палаты налоговых консультантов и зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя;
• коммерческой организацией, в штате которой состоит работник, являющийся налоговым консультантом, при условии, что данная организация является основным местом его работы.

Налоговое консультирование включает:

• консультирование по вопросам налогообложения, в том числе в части применения налогового законодательства в конкретных ситуациях с учетом обстоятельств, имеющихся у консультируемого лица, подготовку рекомендаций (заключений) по вопросам налогообложения, включая определение оптимальных решений;
• оказание услуг по ведению бухгалтерского и (или) налогового учета, составлению отчетности, налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, в том числе жалоб;
• представительство интересов консультируемых лиц в налоговых правоотношениях в налоговых и иных государственных органах, организациях на основании договора возмездного оказания услуг по налоговому консультированию.

Деятельность по налоговому консультированию может осуществляться в виде оказания отдельных услуг либо в их комплексе. Налоговые консультанты страхуют профессиональную ответственность и отвечают за ошибки, допущенные в ходе выполнения своих функций.

Подробная информация об институте налогового консультирования, а также перечне налоговых консультантов размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам www.nalog.gov.by в разделе «Налоговые консультанты».

	Особые условия налогообложения при осуществлении розничной торговли, общественного питания и бытового обслуживания в сельской местности и малых городских поселениях индивидуальными предпринимателями
	О некоторых вопросах налогообложения в свете норм Декрета Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 №7 «О развитии предпринимательства»
	О ставках по единому налогу на вмененный доход в 2018 году

Об обращениях в компетентные органы

Законом Республики Беларусь от 18.07.2011 № 300-З «Об обращениях граждан и юридических лиц» (далее – Закон) установлена обязанность заявителя подавать обращения в организации, индивидуальным предпринимателям в соответствии с их компетенцией. Указом Президента Республики Беларусь от 15.10.2007 №498 (с изменениями и дополнениями) «О дополнительных мерах по работе с обращениями граждан и юридических лиц» установлена компетенция государственных органов и организаций, ответственных за разъяснения отдельных вопросов, возникающих в той или иной сфере деятельности. Кроме того, Указом предусмотрено, что обращения подлежат рассмотрению по существу в соответствии с компетенцией органами, расположенными в пределах той административно-территориальной единицы, на территории которой возникли вопросы.

Инспекция МНС по Полоцкому району во избежание лишней переписки, а также для соблюдения требований законодательства при направлении обращений в компетентные органы напоминает гражданам и субъектам хозяйствования (Полоцкий, Миорский, Браславский регион), что в инспекцию МНС по Полоцкому району (211400, г. Полоцк, ул. Свердлова, 9, электронный адрес: This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.; сайт http://www.nalog.gov.by) следует обращаться по вопросам налогообложения.

Рассмотрение других вопросов осуществляется соответствующими компетентными органами. Так, например:
- классификация видов экономической деятельности (с присвоением кода в соответствии с ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности») – Главное статистическое управление по Витебской области (210601, г. Витебск, ул. Ленина, 10а; электронный адрес: This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.; сайт http://belstat.gov.by);
- вопросы лицензирования – соответствующий государственный орган, уполномоченный согласно Положению, утвержденному указом Президента Республики Беларусь от 01.09.2010 №450 «О лицензировании отдельных видов деятельности», осуществлять лицензирование;
- вопросы бухгалтерского учета, оформление первичных учетных документов – Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области (210026, г. Витебск, ул. Ленина, 17; сайт http://www.minfin.gov.by);
- вопросы осуществления банковских операций, проведения расчетов – обслуживающий банк, Главное управление Национального банка Республики Беларусь по Витебской области (210015, г. Витебск, ул. Ленина, 17; сайт http://www.nbrb.by);
- ремесленная деятельность, вопросы осуществления предпринимательской деятельности, порядка приема наличных денежных средств, использования КСА и СКС, вопросы установки СККО, вопросы оборота алкогольной и табачной продукции, маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками, обращения нефтяного жидкого топлива – инспекция МНС по Витебской области (210010, г.Витебск, ул. Гоголя, 8, электронный адрес: This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.; сайт http://www.nalog.gov.by);
- деятельность в сфере агроэкотуризма – сельские исполкомы, отделы образования, спорта и туризма местных исполкомов (211400, г. Полоцк, ул. Толстого,6, сайт http://polotsk.vitebsk-region.gov.by);
- вопросы землеустройства и землепользования – сельские исполкомы, землеустроительные службы местных исполкомов (211400, г. Полоцк, ул. Толстого,6, сайт http://polotsk.vitebsk-region.gov.by);
- взносы и платежи в бюджет ФСЗН – Полоцкий районный отдел Витебского областного управления ФСЗН (211400 г. Полоцк, ул. Толстого,6);
- вопросы осуществления деятельности в сфере торгового и бытового обслуживания, ценообразования - сельские исполкомы, отделы торговли и услуг местных исполкомов (211400, г. Полоцк, ул. Толстого,6, сайт http://polotsk.vitebsk-region.gov.by).

Для получения услуг правового характера можно обратиться в юридическую консультацию либо к лицам, имеющим специальные разрешения на оказание юридических услуг (перечни лиц размещены на сайте www.minjust.by).

Полный Перечень органов, иных организаций, ответственных за рассмотрение обращений по существу в отдельных сферах деятельности опубликован в сети Интернет http://www.pravo.by.

Налогообложение индивидуальных предпринимателей

---

С 01.11.2024 транспортная деятельность и деятельность водителей в сфере автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении без включения сведений в Реестр автомобильных перевозок пассажиров будет запрещена.

Автомобильные перевозки пассажиров в нерегулярном сообщении включают:

- автомобильные перевозки пассажиров автомобилями-такси,

- автомобильные перевозки предварительно организованной заказчиком автомобильной перевозки пассажиров в нерегулярном сообщении группы пассажиров к месту их работы, учебы, проведения массовых мероприятий, а также в связи со служебной командировкой и (или) обратно из таких мест,

- автомобильные перевозки, выполняемые в целях организации туристических путешествий, в том числе экскурсий, проведения свадебных, юбилейных и иных торжеств, ритуальных обрядов,

- автомобильные перевозки, выполняемые в целях транспортного обслуживания государственных органов (организаций) в случаях, предусмотренных законодательством.

Субъекты хозяйствования, осуществляющие такие перевозки, включают в Реестр сведения о транспортных средствах (автобусах, легковых автомобилях, автомобилях-такси), об автомобильных перевозчиках, водителях и о диспетчерах.

Без включения в Реестр  можно осуществлять внутриреспубликанские автомобильные перевозки для собственных нужд (перевозка своих работников к месту работы транспортным средством, находящимся у субъекта хозяйствования в собственности или на правах аренды транспортного средства без экипажа, если эта перевозка носит вспомогательный характер по отношению к основным видам деятельности, а транспорт управляется работниками самого субъекта); перевозки транспортом специального назначения, оперативного назначения и специальными легковыми автомобилями.

Инспекция МНС по Полоцкому району

 

Убедитесь, что Ваше кассовое оборудование в установленные сроки сможет продолжать служить Вам с учётом новых требований.

 С 01.01.2025 тарифы для пользователей кассового оборудования будут дифференцированы, и в отдельных случаях придётся оплачивать услуги по более высокому тарифу.

При использовании программной кассы, несоответствующей новым требованиям, плата за информационное обслуживание в СККО 1 единицы оборудования составит 26,10 рублей (с НДС) в месяц:

- для субъектов хозяйствования, осуществляющих продажу маркированных товаров - с 01.01.2025;

- для субъектов хозяйствования, не осуществляющих продажу маркированных товаров - с 01.04.2025.

При использовании кассового суммирующего аппарата, несоответствующего требованиям, плата за информационное обслуживание в СККО 1 единицы оборудования составит 56,10 рублей (с НДС) в месяц для субъектов хозяйствования:

- осуществляющих продажу маркированных товаров - с 01.01.2025;

- не осуществляющих продажу маркированных товаров - с 01.04.2025.

Для сравнения. Аналогичная абонплата для пользователей обновлённого кассового оборудования с 01.01.2025 будет составлять:

- в отношении единицы программной кассы – 5,22 рубля в месяц

- в отношении единицы кассового аппарата – 11,22 рубля в месяц

Инспекция МНС по Полоцкому району

 

C целью   оптимизации деятельности субъектов малого и среднего бизнеса и уменьшения их расходов, связанных с доработкой (заменой) кассового оборудования, подкорректирован действующий порядок использования кассового и иного оборудования при приеме средств платежа

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 26.09.2024 №704/22 внесены изменения в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 №924/16:

1) Урегулирование отдельных вопросов по использованию торговых автоматов для продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Постановлением №704/22 перенесен срок обязанности по использованию торговых автоматов c установленным (встроенным) кассовым оборудованием на 01.07.2026.

Данные изменения позволят операторам программных кассовых систем и производителям кассового оборудования сконцентрировать усилия на доработке кассового оборудования на соответствие требованиям и подаче заявок для проведения испытаний доработанных и новых моделей (модификаций) кассового оборудования.

2) Совершенствование порядка приема средств платежа при городских автомобильных перевозках пассажиров в регулярном сообщении.

С 01.11.2025 для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих городские автомобильные перевозки пассажиров в регулярном сообщении автобусами категории М2 (перевозки в маршрутных такси), вводится обязанность использовать платежные терминалы.

Изменения направлены на увеличение доли безналичных расчетов, и расширение возможностей потребителей в использовании безналичных способов оплаты (с использованием банковских платежных карточек, или иного платежного инструмента (например, QR-кодов)), при этом не исключают возможность осуществлять расчеты за оказанные услуги по перевозке пассажиров наличными денежными средствами.

Справочно. Платежный терминал - программное или программно-техническое средство, используемое на основании договора на оказание платежных услуг в соответствии с законодательством в области платежных систем и платежных услуг и предназначенное для регистрации операций при использовании банковских платежных карточек и (или) любого (любых) из иных платежных инструментов с последующим формированием платежного документа.

3) Изменение порядка деятельности индивидуальных предпринимателей.

С 01.10.2024 индивидуальные предприниматели не вправе осуществлять деятельность по производству (разработке) или поставке на территорию Республики Беларусь кассовых суммирующих аппаратов, в том числе совмещенных с таксометрами, билетопечатающих машин, в связи с чем из определения термина «заявитель», приведенного в приложении 3 к постановлению №924/16, исключается указание на данную категорию.

4) Упрощение требований в части осуществления дифференцированного учета данных о товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию.

До внесения изменений для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих продажу товаров, подлежащих маркировке, с 01.07.2025 требовалось обеспечивать дифференцированный учет данных о всех реализуемых товарах, как подлежащих, так и не подлежащих маркировке, вне зависимости от размера торговой площади торгового объекта. С учётом нововведений дифференцированный учёт потребуется только в части товаров, подлежащих маркировке. Кроме того, требования о передаче информации по кодам маркировки применяются при продаже товаров, подлежащих маркировке на территории Республики Беларусь (тогда, как ранее такие требования касались, в том числе, продажи товаров, маркируемых в соответствии с решениями Совета Евразийской экономической комиссии).

Комментарий к Постановлению №704/22 опубликован 07.10.2024 на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь https://www.nalog.gov.by

 

Схема действий субъектов хозяйствования по замене кассового оборудования

 

Вниманию пользователей кассового оборудования!!!

В Республике Беларусь 121,6 тысяч субъектов хозяйствования используют 271,6 тыс. единиц кассового оборудования, которое подлежит замене (обновлению).

Работы по замене (обновлению) парка кассового оборудования в Республике Беларусь, соответствующего новым требованиям, должны быть завершены:

до 1 января 2025 года - у субъектов хозяйствования, осуществляющих продажу товаров, маркированных унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации;

до 1 апреля 2025 года - у субъектов хозяйствования, не осуществляющих продажу товаров, маркированных унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации.

По состоянию на 02.08.2024 в Республике Беларусь: допущены к использованию 3 модели кассовых суммирующих аппаратов и билетопечатающих машин, которые могут использоваться в сфере услуг, транспорта и торговли, но не для реализации маркированных товаров. Это кассовые аппараты ООО «ПРОФИСЕРВ» (PS ПБПМ), ООО «Белсчеттехника» (БСТ-микро-Ф), ООО «ПРИБОРСЕРВИС» (ОКА МК);

допущены к использованию 3 модели программных касс, которые можно использовать при реализации маркированных товаров. Это программные кассы, размещенные в центрах обработки данных РУП «Издательство «Белбланкавыд» (Online-касса), ООО «ЛВО» (LIGHT KASSA BEL), ООО «АЙМЛЭБ» (IKASSA Dusik Cloud).

В настоящее время проходят оценку еще 6 моделей программных касс, которые можно использовать при реализации маркированных товаров.

Ассоциация «Кассовые аппараты, компьютерные системы и торгово-технологическое оборудование» проинформировала, что по состоянию на 1 июля 2024 года заявителями продолжалась работа по доработке (разработке) программного обеспечения 25 моделей кассовых аппаратов под новые требования. По 13 моделям кассовых аппаратов готовность составляет от 70% до 99%, по 1 модели готовность доработки составляет 50%, по 7 моделям готовность доработки составляет от 10% до 30%, по 4 моделям программное обеспечение не дорабатывалось по различным причинам. Ассоциацией также заявлено об отказе в доработке следующих 10 моделей кассовых суммирующих аппаратов:

POS-терминал «PS-POS» (исполнение ECU) с пакетом прикладных программ «PS Торговля+» версии 2.0 (заявитель ООО «ПРОФИСЕРВ»);

пакеты прикладных программ:

Фармасервис/Розница, версия ПО 6.0.9 (заявитель ООО «ТУССОН»);

Реет:Фронт:Касса версия ПО 4.0 (заявитель ООО «ККС»);

POSitive:Cheek версия ПО 2.9 (заявитель ООО «ККС»);

POSitive:Cash версия ПО 2.9 (заявитель ООО «ККС»);

POS BW: Касса версия ПО 4.97 (заявитель ООО «ККС»);

likoFront версия ПО 7.1 (заявитель ООО «ККС»),

Тем самым усматриваются высокие риски недоработки и не поставки кассовых аппаратов в сроки, позволяющие в нормальном режиме заменить или обновить их у пользователей.

Чтобы избежать напряженности и негативных последствий для пользователей кассового оборудования, рекомендуем пользователям кассовых суммирующих аппаратов, в первую очередь моделей, которые не будут дорабатываться, незамедлительно обращаться к вышеуказанным операторам программных кассовых систем и переходить на использование программных касс. Это позволит в плановом режиме заменить ваше кассовое оборудование, избежать очередей, а также привлечения к административной ответственности.

Также предлагаем всем пользователям кассового оборудования уже сейчас обратиться к операторам программных кассовых систем (РУП «Издательство «Белбланкавыд», ООО «ЛВО», ООО «АЙЭМЛЭБ», ООО «Настоящая цифровая», ООО «Центр программных инноваций»), производителям кассовых аппаратов (ООО «ПРОФИСЕРВ», ООО «Белсчеттехника», ООО «ПРИБОРСЕРВИС»), для заключения договоров на поставку кассового оборудования и установления мер ответственности за их несоблюдение, подачи заявок на замену (обновление) программных касс и кассовых аппаратов. Это необходимо для планирования работы операторов программных кассовых систем, производителей (заявителей) кассовых аппаратов, центров технического обслуживания, РУП «Информационно - издательский центр по налогам и сборам», а также для планирования работы ваших объектов торговли и оказания услуг.

Если сегодня вами не будут предприняты необходимые меры по замене или обновлению вашего кассового оборудования, завтра вы столкнетесь с рядом проблем, включая очереди и длительные ожидания центров технического обслуживания, операторов программных касс, которые не позволят вам к запланированным срокам, а именно к 1 января 2025 года и к 1 апреля 2025 года обновить кассовое оборудование.

С 1 июля 2025 года за использование кассового оборудования, не соответствующего новым требованиям, к субъектам хозяйствования будет применяться административная ответственность за нарушение порядка использования кассового оборудования (статья 13.15 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

Сроки перехода на новое кассовое оборудование определены и переноситься не будут!!!

 

Оператор ПКС - РУП «Издательство «Белбланкавыд» уже сегодня ГОТОВ к подключению субъектами хозяйствования программной кассы «Online-касса 2.0», соответствующей новым требованиям законодательства.

Версия программной кассы «Online-касса 2.0» в отношении новых требований законодательства обеспечивает:

- соответствие кассовых документов формату, закрепленному в Постановлении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 марта 2018 №10 «О требованиях к программной кассовой системе, программной кассе, оператору программной кассовой системы и о работе комиссии по оценке на соответствие предъявляемым требованиям»;

- реализацию товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации и унифицированными контрольными знаками на территории Республики Беларусь;

- дифференцированный учет данных о реализуемых товарах;

- возможность выполнения операции изъятия для выдачи наличных денежных средств держателям банковских платежных карточек;

- личный кабинет пользователя;

- помощь в подключении и регистрации кассы.

Программная касса «Online-касса 2.0» работает в онлайн-режиме, что позволяет отказаться от дополнительных физических носителей (флеш-токенов) средств контроля оператора, что, в свою очередь, не требует их оплаты, исключает возможность случайной поломки или утери, изменения или удаления данных, расхождений в отчетах и пр. При работе с программной кассой «Online-касса 2.0» информация о кассовой операции передается в центр обработки данных в момент ее совершения.

Наличие собственного центра обработки данных, расположенного в современном дата-центре, отвечающего всем требованиям безопасности уровня TIER III позволяет обеспечить надёжную и бесперебойную работу программной кассовой системы в режиме 24/7/365. Специалистами предоставляется комплексная техническая поддержка пользователей программной кассы и сопровождение партнеров на каждом уровне внедрения. Предлагаемое решение позволяет комплексно решать вопросы хранения, обработки и передачи данных, статистической и управленческой отчетности, расчета налогов, реализации товаров, подлежащих маркировке т.п.

Существует возможность интеграции различных программных продуктов по протоколу обмена данными (API) программной кассовой системы и API личного кабинета. Готовы предоставить описание API для ознакомления, чтобы пользователи могли проверить, какие бизнес – процессы можно улучшить при помощи интеграции с Оператором. Описание API и доступ к тестовой зоне предоставляются бесплатно.

РУП «Издательство «Белбланкавыд», являясь сервисным агрегатором, также предоставляет возможность пользователям программной кассы «Online-касса 2.0» подключиться к сервису E-POS «CheckMe» от ОАО «НКФО «Единое расчетное и информационное пространство», преимуществом которого является альтернативный способ безналичной оплаты по QR – коду.

Оператором ПКС налажено взаимодействие со следующими партнерами, которые являются крупными поставщиками широкого перечня SMART POS – терминалов «3в1»: ООО «ЛАНКАРД», ООО «СейлСервиСолюшенс», ООО «Эксат-Бел» и ОАО «Банковский процессинговый центр», на чьих устройствах успешно функционирует наше АРМк - мобильное приложение «Электронный чек».

Работа организована по принципу SaaS, что предусматривает единую плату за доступ к сервису с соответствующей технической и информационной поддержкой без каких-либо дополнительных скрытых платежей.

Стоимость услуги осуществляется исходя из выбранного тарифа за одну зарегистрированную и подключенную программную кассу в месяц:

- Тариф «Базовый» - 12 (Двенадцать) рублей с НДС;

- Тариф «Расширенный» - 21 (Двадцать один) рубль с НДС.

Тариф «Расширенный» предоставляет дополнительно сервисы, при помощи которых можно однозначно определить необходимость маркировки товара, тип кода маркировки, его легальность, сформировать реестр сверки количества кассовых документов по товарам, выведенным из оборота и др.

 Все текущие пользователи программной кассы версии 1.0 будут переведены на обновленную версию программной кассы ««Online-касса 2.0» до 1 января 2025 года без необходимости перерегистрации кассового оборудования.

Больше информации о программной кассе ««Online-касса 2.0» Вы найдете в прилагаемой презентации по ссылке http://gofile.me/61erP/HahFPgPCP и на сайте www.4ek.by.

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) при оказании услуг в электронной форме.

Иностранные организации и ИП – резиденты государств-членов ЕАЭС при оказании услуг в электронной форме физическим лицам Республики Беларусь (в том числе белорусским ИП) обязаны встать на учёт в инспекции МНС по г. Минску в качестве плательщиков НДС. Если белорусский ИП приобретает электронные услуги у иностранного субъекта хозяйствования, не ставшего на учёт в Республике Беларусь, то в отношении таких услуг до постановки на учёт продавца НДС уплачивает белорусский покупатель. При приобретении таких услуг белорусской организацией исчислить и уплатить НДС обязана белорусская организация независимо от состояния на налоговом в Республике Беларусь учёте иностранного продавца.

 

 

Перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве индивидуального предпринимателя с 01.10.2024, установлен в приложении 1 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2024 № 457.

Регистрация ИП после 01.10.2024 не будет осуществляться в случае указания в заявлении на регистрацию вида деятельности, не включенного в перечень.

ИП, зарегистрированные до 01.10.2024, вправе продолжить осуществление видов деятельности, не включенных в перечень, по 31.12.2025. Кроме того, после 1 октября ИП вправе создать коммерческую организацию, учреждаемую одним лицом в упрощенном порядке, установленном Законом Республики Беларусь от 22.04.2024 №365-З.

Обращаем внимание, что в постановление №457 30.08.2024 внесены корректировки, которые исключили возможность для ИП заниматься деятельностью в сфере проведения культурно-зрелищных мероприятий и исполнительских искусств.

 

Вниманию индивидуальных предпринимателей!

ПРЕСС-РЕЛИЗ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Уважаемые плательщики - индивидуальные предприниматели!

Министерство по налогам и сборам напоминает о необходимости заблаговременного получения электронной цифровой подписи (далее - ЭЦП) до наступления очередного отчетного периода.

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) в виде электронного документа, подписанного ЭЦП.

В Республике Беларусь издание и продление сертификатов ЭЦП осуществляют 12 регистрационных центров, точки оказания услуг которых размещены на всей территории Республики Беларусь. Информация об адресах, режиме работы, а также о способах предварительной записи размещена на портале НЦЭУ во вкладке ГосСУОК/ Полезная информация/ Адреса регистрационных центров (https: //nces. Ьу/pki/ info/contacts/).

Для удобства плательщиков во многих регистрационных центрах в настоящее время издание и продление сертификатов ЭЦП возможно как по предварительной записи, так и при посещении точек по «живой очереди». Дополнительно, в регистрационных точках РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» продлено рабочее время и увеличено количество операторов.

При наличии биометрического паспорта или идентификационной карты (ID-карты) индивидуальный предприниматель имеет возможность работать в личном кабинете плательщика и направлять различные электронные документы, в том числе налоговые декларации (расчеты).

 

Главное управление развития налоговых органов

Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

(Пресс-центр) т.: (017) 229 79 22

 

О пассажироперевозках, осуществляемых индивидуальными предпринимателями

 

Изменения в области маркировки и прослеживаемости товаров                    

В Совет Министров Республики Беларусь на рассмотрение внесен проект постановления «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 №1030 и от 23.04.2021 №250», которым предусматривается следующее:

С 01.12.2024 подлежат прослеживаемости: молочная продукция, бакалейная продукция (чай, кофе, масло растительное, мука, крупы, макароны), печенье, пряники, шоколад, обувные товары, сложнобытовая техника (пылесосы, утюги, машины стиральные и посудомоечные, комбайны кухонные, микроволновые печи, мулътиварки, фены, электрочайники, дрели, варочные панели), средства моющие для стирки.

С 01.02.2025 безалкогольные напитки, соки, мобильные телефоны и ноутбуки включаются в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, и, соответственно, исключаются из перечня товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками.

Субъекты хозяйствования обязаны использовать электронные накладные (ЭТН) при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров:

- включенных в перечень ЕАЭС и (или) перечень товаров, подлежащих прослеживаемости (абз.4 ч.1 п.14 Положения о функционировании системы прослеживаемости товаров, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29.12.2020  №496 «О прослеживаемости товаров»);

- подлежащих маркировке средствами идентификации, не содержащими элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты (п. 3 Положения о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243 «О маркировке товаров»).

Исходя из вышеизложенного, субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, приобретение и (или) реализацию:

- молочной, бакалейной продукции, печенья, пряников, шоколада, обувных товаров, сложнобытовой техники, средств для стирки – необходимо организовать работу по использованию ЭТН  при обороте таких товаров и ведения партионного учета в разрезе каждого приходного документа с 01.12.2024;

- безалкогольных напитков и соков, мобильных телефонов и ноутбуков - организовать работу по маркировке товаров средствами идентификации, в том числе по использованию ЭТН при обороте товаров, маркированных средствами идентификации, не содержащие элементы (средства) защиты от подделки или знаки защиты с 01.02.2025.

 Справочно. Рекомендации для субъектов хозяйствования, осуществляющих оборот товаров, в отношении которых с 1 декабря 2024 г. вводится механизм прослеживаемости, размещены на официальном сайте МНС в разделе «Прослеживаемость товаров» по адресу: https://nalog.gov.by/tax_control/control_ of_ goods/traceability/.

 

О порядке исчисления и уплаты НДС в отношении товаров, приобретенных за наличных расчет и ввезенных на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации

При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) у субъектов хозяйствования возникает обязанность по исчислению и уплате НДС.

В данном случае индивидуальные предприниматели независимо от применяемой ими системы налогообложения обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учёт:

- заявление о ввозе товаров и уплате  косвенных налогов с приложением документа, подтверждающего перемещение товаров с территории государства-члена ЕАЭС на территорию Республики Беларусь,

- налоговую декларацию (расчет) по НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов ЕАЭС.

Организации также обязаны создать и направить на портал МНС электронный счёт-фактуру.

До 01.01.2024 предоставлялась налоговая декларация (расчет) по НДС с заполнением части II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь». С 01.01.2024 Расчёт выделен в отдельную форму декларации.

При непредставлении (несвоевременном представлении) налоговой декларации (расчета), а также за неуплату (неполную уплату) сумм «ввозного» НДС к плательщику применяются меры административной ответственности, предусмотренные статьями 14.2 и 14.4 КоАП, размеры которой варьируются в зависимости от периода просрочки, размера неуплаченного налога, повторности.

 

Вопросы введения в предпринимательский оборот товаров, приобретаемых за наличный расчет на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах на территории Российской Федерации

Приобретение товарно-материальных ценностей за пределами Республики Беларусь, их ввоз на территорию Республики Беларусь  являются  хозяйственными операциями, факт совершения которых требует подтверждения первичным учётным или иным документом.

При покупке индивидуальным предпринимателем товаров за наличный расчет на территории Российской Федерации к документам, подтверждающим их приобретение, относится кассовый чек, выданный российским продавцом и содержащий установленные российским законодательством сведения.

Такое правило касается и кассового чека, направленного российским продавцом в электронной форме на адрес электронной почты или номер телефона индивидуального предпринимателя - покупателя, распечатанного последним, при условии идентичности сведений распечатки с чеком в электронной форме.

Если кассовый чек не содержит требуемых реквизитов, факт приобретения товара белорусским ИП должен быть дополнительно подтвержден выписанным российским продавцом товаров документом с содержанием необходимых сведений. Такими документами могут быть, например, товарный чек, универсальный передаточный документ, товарная накладная и др.

Кассовый чек, сформированный при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями Российской Федерации с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, содержит следующие обязательные реквизиты:

- наименование продавца и покупателя; идентификационный номер налогоплательщика покупателя

Справочно. В чеке, выданном белорусскому ИП, в данном реквизите будут указаны нули, так как  включение УНП белорусского субъекта не предполагается;

- дата, время и место (адрес) осуществления расчета;

- наименование товаров, платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС;

- форма расчета, а также сумма оплаты;

- должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем, оформившего и выдавшего кассовый чек или бланк строгой отчетности;

- адрес сайта, на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака

Достоверность кассового чека можно проверить на сайте ФНС России по ссылке: https://kkt-online.nalog.ru/ либо с помощью мобильного приложения «Проверка кассового чека», скачать которое можно в Арр Store или Google Play.

- абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя в случае передачи ему кассового чека в электронной форме или идентифицирующих такой кассовый чек признаков и информации об адресе информационного Интернет-ресурса, на котором такой документ может быть получен;

- адрес электронной почты отправителя кассового чека в электронной форме (в случае передачи чека в электронной форме);

- QR-код;

- код идентификации (для товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации)

Указание кода сводится к отображению в печатной форме кассового чека реквизита «М». Детальная информация о коде идентификации будет содержаться в электронной версии кассового чека, которую можно получить при проверке чека в мобильном приложении ФНС России «Проверка кассового чека» либо на адрес электронной почты, указанный в момент приобретения товара.

Легальность приобретенного товара, маркированного средствами идентификации, может быть проверена с помощью мобильного приложения «Электронный знак. Бизнес».  Приложение считывает цифровой код Data Matrix, нанесенный на упаковку товара, и выдает результаты проверки. В зависимости от товарной группы при сканировании кода маркировки отображается информация о товаре и его текущем статусе. Подтверждением легальности является отображение статуса товара «В обороте». Оборот приобретенного товара белорусский субъект хозяйствования вправе осуществлять в Республике Беларусь (код маркировки принимает значение статуса «Введен в оборот в РБ»). При этом в системе маркировки Российской Федерации присваивается признак ввода товара в оборот в Республике Беларусь, после поступления данных о продаже через контрольно-кассовое оборудование статус кода маркировки принимает значение «Выбыл» по причине «Розничная реализация».

Справочно. С подробной инструкцией пользователя мобильного приложения «Электронный знак. Бизнес» можно ознакомиться по ссылке: https://datamark.bv/wp-content/uploads/mstrukcziva_polzovatelva_mp_biznes.pdf.

Приложение «Электронный знак. Бизнес» разработано для белорусских субъектов хозяйствования, зарегистрированных в качестве участников государственной информационной системы маркировки товаров унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации «Электронный знак» (доступно для скачивания Google Play, AppStore, AppGallery), и позволяет вводить в оборот в Республике Беларусь обувь, шины и отдельные товары легкой промышленности с нанесенными средствами идентификации российского образца, находить при сканировании товары с определенными средствами идентификации среди партии товаров, просматривать характеристики товара и статусы средств идентификации.

Таким образом, при приобретении в РФ товаров за наличный расчёт рекомендуем:

- в дополнение к кассовому чеку требовать от продавца документ, содержащий Ф.И.О. белорусского ИП, наименование и количество товаров;

- осуществлять проверку кассового чека;

- до момента расчета за покупку требовать у продавца направление кассового чека в электронной форме на электронную почту либо номер телефона белорусского субъекта хозяйствования (при наличии технической возможности).

- удостовериться, что приобретаемые товары, подлежащие маркировке, промаркированы, просканировав их посредством Приложения «Электронный знак. Бизнес», а в кассовом чеке указан реквизит «М».

 

О применении субъектами хозяйствования льгот, установленных подпунктом 1.1-1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 №345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (далее – Указ)

С 1 января 2024г. по 31 декабря 2028г. индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории сельской местности розничную торговлю (в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках), общественное питание (в объектах общественного питания), или оказывающие бытовые услуги, вправе применять освобождение по налогу на недвижимость; земельному налогу; арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, и пониженную на 50%  ставку подоходного налога. Аналогичные налоговые льготы могут применять  индивидуальные предприниматели, оказывающие бытовые услуги и услуги общепита  на территории малых городских поселений.

Нормы подпункта 1.1-1 Указа распространяют своё действие на отношения, возникшие с 1 января 2024 года.

Перечни населенных пунктов и территорий Витебской области, на которых будут действовать налоговые льготы, определены решением Витебского областного Совета депутатов от 22.05.2024 №26, которое вступает в силу с 01.07.2024.

Таким образом, на территории Витебской области при соблюдении иных условий и требований, установленных Указом, правом на применение льгот с 01.01.2024 субъекты хозяйствования могут воспользоваться после 01.07.2024.

 Льготы по подоходному налогу могут быть реализованы при условии ведения в установленном законодательством порядке раздельного учета доходов и расходов по деятельности в рамках Указа. Освобождение от имущественных налогов предоставляется по капитальному строению (зданию, сооружению) и земельному участку в целом независимо от направления использования (неиспользования) их частей.

Сведения о льготе отражаются при заполнении налоговой декларации (расчёте) по подоходному налогу.

 

Об использовании платёжных терминалов

Юридические лица и индивидуальные предприниматели при осуществлении розничной торговли автотранспортными средствами, мотоциклами, мехами, антиквариатом, развозной торговли, деятельности хостелов, оказании услуг по доставке продукции общепита, услуги ксерокопирования и сканирования, услуг агроэкотуризма, а также при аренде автомобилей без водителя обязаны иметь платёжный терминал для предоставления возможности покупателю произвести расчет за покупку с использованием любого (любых) из платежных инструментов. При этом исполнить такую обязанность можно не только путём приобретения и использования платежного терминала как такового, но и использования программного обеспечения, позволяющего принимать безналичные платежи.

Так, сканирование QR-кода посредством платежного инструмента в виде мобильного приложения, установленного на мобильном устройстве покупателя, при осуществлении оплаты за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги покупателем сопровождается формированием платежного указания и инициированием платежа с фактическим использованием программно-технического средства. В данном случае мобильное устройство покупателя с установленным на нём мобильным приложением по сути  является платёжным терминалом.

 

Индивидуальным предпринимателям, осуществляющим автомобильные перевозки пассажиров в нерегулярном сообщении

С 01.11.2024 индивидуальные предприниматели - автомобильные перевозчики пассажиров в нерегулярном сообщении могут осуществлять данный вид деятельности только при включении в Реестр автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении следующих сведений:

- в отношении себя, как автомобильного перевозчика, осуществляющего автомобильные перевозки пассажиров в нерегулярном сообщении;

- о транспортных средствах (автобусах, легковых автомобилях, автомобилях-такси), используемых для оказания услуг по выполнению автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении;

- о водителях транспортных средств, выполняющих автомобильные перевозки пассажиров в нерегулярном сообщении.

К такой деятельности ИП могут привлекать не более трех физических лиц по трудовым договорам.

Справочно. Указом Президента Республики Беларусь от 25.01.2024 №32 «Об автомобильных перевозках пассажиров» предусмотрена возможность включения в Реестр вышеуказанных сведений с 1 августа 2024 г. В период с 01.08.2024 по 31.10.2024 государственная пошлина за включение таких сведений в Реестр взиматься не будет.

Кроме того, с 01.11.2024 при организации и управлении технологическим процессом выполнения автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении автомобильный перевозчик, диспетчер автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении, диспетчер такси обязаны:

- использовать в своей деятельности информационные системы и ресурсы, размещенные на территории Республики Беларусь и зарегистрированные соответственно в Государственном регистре информационных систем и Государственном регистре информационных ресурсов;

- осуществлять фиксацию, вести учет заказов (выполненных и невыполненных), в том числе полученных с использованием информационных систем и ресурсов, по форме, определяемой Советом Министров Республики Беларусь, и в течение 12 месяцев хранить данную информацию;

- предоставлять контролирующим (надзорным) органам, иным государственным органам (организациям) в целях выполнения возложенных на них задач безвозмездный доступ, включая удаленный, к используемым в своей деятельности информационным системам и ресурсам по их требованию, предоставлять из них информацию иными не запрещенными законодательством способами, а также доступ к информации, содержащейся в личном кабинете автомобильного перевозчика;

- обеспечивать своевременное включение в Реестр сведений, внесение в них изменений, а также поддерживать их актуальность;

- обеспечивать осуществление платежей в соответствии с законодательством в области платежных систем и платежных услуг.

Также автомобильные перевозчики обязаны обеспечить:

- своевременное включение в Реестр сведений, внесение в них изменений, в том числе об эксплуатации транспортных средств и работе водителей, а также поддерживать их актуальность;

- видеофиксацию выполнения автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении путем установки соответствующих технических средств в салонах транспортных средств, а также хранение и передачу полученных данных в порядке, устанавливаемом Совмином;

- размещение в салонах транспортных средств информации о наличии в них технических средств, осуществляющих видеофиксацию выполнения автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении.

С 01.11.2024 будет являться незаконной и запрещённой транспортная деятельность и деятельность водителей в сфере автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении без включения в Реестр вышеуказанных сведений, а также в период приостановления нахождения в Реестре сведений. Кроме того запрещено будет и выполнение таких перевозок с использованием информационных систем и ресурсов, не размещенных на территории Республики Беларусь и (или) не зарегистрированных в государственных регистрах.

Справочно. В соответствии с частью 3 статьи 13.3 КоАП РБ осуществление предпринимательской деятельности, когда в соответствии с законодательными актами такая деятельность является незаконной и (или) запрещается, влечет наложение штрафа с конфискацией до 100% суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения или без конфискации. Штраф составляет:

- от 20 до 50 базовых величин (на физическое лицо),

- от 20 до 200 базовых величин (на ИП).

При осуществлении такой деятельности ИП применяют общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога.

Налоговая база подоходного налога определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных статьей 205 Налогового кодекса Республики Беларусь, и на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных), применяемых последовательно в соответствии со статьями 209-211 Налогового кодекса.

Налоговая база подоходного налога определяется нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных учёта доходов и расходов. Общеустановленная ставка налога составляет 20%.

Если доходы ИП от осуществления предпринимательской деятельности с начала календарного года (нарастающим итогом) превысят 500 тысяч белорусских рублей, то ко всей сумме налогооблагаемого дохода вместо 20% будет применяться ставка 30%. При этом деятельность в качестве ИП со следующего календарного осуществлять нельзя, для её продолжения требуется регистрация  юридического лица.

Налоговая декларация (расчет) предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (20 апреля – за 1 квартал, 20 июля – за 6 месяцев, 20 октября – за 9 месяцев, 20 января – за год). Уплачивается налог производится не позднее 22-го числа месяца предоставления декларации (22 апреля, 22 июля, 22 октября, 22 января).

 

Вниманию субъектов хозяйствования!

 

Деятельность индивидуальных предпринимателей по промысловой заготовке (закупке) лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции

Индивидуальные предприниматели при осуществлении закупки ягод, грибов и другой дикорастущей продукции у населения обязаны оформлять акт закупки товаров, сырья, материалов, в котором указывается дата, наименование продукции, количество, цена, сумма, данные продавца и покупателя (ФИО индивидуального предпринимателя и физического лица, а при необходимости - паспортные данные физического лица-продавца), а также подписи продавца и покупателя.

Справочно. Форма акта закупки установлена в приложении 1 к Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 № 5.

При этом индивидуальным предпринимателям, применяющим общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога, следует помнить об уплате сбора с заготовителей (кроме случаев, если плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование либо применено освобождение от неё).

 

О доработке кассового оборудования

С 01.07.2025 к кассовому оборудованию будут предъявляться новые требования, установленные:

- для кассовых суммирующих аппаратов, в том числе совмещенных с таксометрами, билетопечатающих машин, - постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 14.10.2022 № 29/99

- для программных касс, - постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.03.2018 № 10 (в ред. постановления от 29.12.2022 № 41).

Мероприятия по доработке кассового оборудования осуществляются в соответствии с Планом мероприятий по внедрению новых требований к кассовому оборудованию по выводу из оборота маркированных товаров, утвержденным Министром по налогам и сборам Республики Беларусь С.Э.Наливайко и Председателем Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь В.Б.Татарицким от 6 февраля 2023 г. № 8-2-10/08018, № 04-07/141:

- у субъектов хозяйствования, реализующих маркированные унифицированными контрольными знаками и средствами идентификации товары, доработка (замена на новые модели КСА) должна быть осуществлена до 01.01.2025, а у субъектов хозяйствования, у которых в продаже отсутствуют маркированные товары - до 01.04.2025 (подпункт 3.7 пункта 3 Плана)

- у пользователей программных касс замена программного обеспечения (программных касс) должна быть осуществлена до 01.01.2025 (подпункт 3.9 пункта 3 Плана).

Используемое в настоящее время субъектами хозяйствования кассовое оборудование не соответствует новым требованиям, в этой связи организациям и ИП необходимо принять меры по проведению необходимых работ с кассовым оборудованием (доработка, замена). При невозможности доработки оборудования оно подлежит замене.

Перечни моделей (модификаций) КСА, которые могут быть доработаны и которые не могут быть доработаны заявителями до соответствия новым требованиям, размещены на сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за приемом средств платежа и использованием кассового и иного оборудования (https://nalog.gov.by/tax_control/payment_control/). Здесь же размещены Графики подачи заявок на проведение изменений для соответствующего кассового оборудования (отдельно – для КСА и программных касс).

 

С 2024 года налог на недвижимость, земельный и транспортный налоги физические лица уплачивают единым имущественным платежом

Уплатить можно:

- по реквизитам: № счета BY97AKBB36029130100020000000 в ОАО «АСБ «Беларусбанк» г. Минск БИК АКВВBY2X.  Код платежа 03101.

бенефициар - Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области, УНП 300594330;

фактический бенефициар - ИМНС РБ по Полоцкому району, УНП 300990842

- через ЕРИП: Налоги/ Витебская область/ Полоцкий район/ ИМНС по Полоцкому району/ Единый имущественный платёж/ УНП физлица

- через Личный кабинет (вход по логину и паролю) по вкладке «Оплатить».

 

Территории сельской местности, на которые распространяется льготное налогообложение, определены

Решением Витебского областного Совета депутатов от 22.05.2024 №26  определены Перечни территорий сельской местности и малых городских поселений, на которых ИП, осуществляющие торговлю, общепит и бытовое обслуживание, могут воспользоваться льготным режимом налогообложения в отношении подоходного налога, налога на недвижимость, а также  платежей за землю.

*Решение вступает в силу с 01.07 2024.

 

Вниманию ИП – владельцев ID-карт!

Индивидуальные предприниматели могут работать в личном кабинете плательщика и направлять электронные документы (включая налоговые декларации) с использованием ID-карты без дополнительного атрибутного сертификата. Как это работает – можно узнать в новостном разделе на сайте МНС (https://nalog.gov.by/news/23423/).

Также, несмотря на установленную Налоговым кодексом обязанность индивидуальных предпринимателей представлять налоговые декларации с 01.07.2024 в электронном виде,  Министерством по налогам и сборам  временно разрешено принимать такие документы после установленного срока и на бумажном носителе.

 

 

Оформление платёжных документов при перечислении налогов в бюджет.

С 10 мая 2024 г. в платежных документах на уплату налогов, сборов (пошлин), пеней, иных платежей в бюджет необходимо указывать два новых реквизита: 

- фактический плательщик (УНП и наименование); 

- фактический бенефициар (УНП и наименование).

Для плательщиков, состоящих на учёте в инспекции МНС по Полоцкому району, в платежной инструкции на уплату платежей указываем:

- в республиканский бюджет

бенефициар - Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области, УНП 300594330;

фактический бенефициар - ИМНС РБ по Полоцкому району, УНП 300990842.

№ счета BY97AKBB36029130100020000000  в ОАО  «АСБ «Беларусбанк»  г. Минск  БИК АКВВBY2X

- в местный бюджет: 

бенефициар - Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области, УНП 300594330;

фактический бенефициар - финансовое управление Полоцкого районного исполнительного комитета, УНП 300990868. 

№ счета BY38AKBB36003230019350000000  в ОАО  «АСБ «Беларусбанк»  г. Минск  БИК АКВВBY2X

Сведения о реквизитах счетов для зачисления платежей в доходы бюджета размещены на сайте Министерства финансов Республики Беларусь в разделе «Исполнение бюджета» подраздел «Счета бюджетов с 10 мая 2024».

 

Сфера использования платёжных терминалов с 1 июля 2025г. расширяется

Обязанность возникнет у субъектов хозяйствования при:

- осуществлении разносной торговли;

- выполнении работ (услуг) вне постоянного места осуществления деятельности;

- оказании бытовых услуг и осуществлении розничной торговли в объектах бытового обслуживания.

- автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении (за исключением перевозок автомобилями-такси).

 

Использование кассового оборудования в автомобиле-такси, когда автомобильная перевозка пассажиров заказана и выполнена с помощью электронной информационной системы (ЭИС) за наличные денежные средства

Перевозить пассажиров с неисправным, выключенным (заблокированным) кассовым оборудованием водителю автомобиля-такси запрещено Правилами автомобильных перевозок пассажиров. В соответствии с установленным порядком использования кассового оборудования водитель автомобиля-такси в начале рабочего дня (после открытия смены) выполняет операцию по регистрации внесения наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены).

Следовательно, водителем смена может быть открыта только на включенном кассовом оборудовании, которое установлено и используется в автомобиле-такси.

 

Определение суммы платы за автомобильную перевозку пассажиров автомобилями-такси, заказанную и выполненную с помощью электронной информационной системы (ЭИС) за наличные денежные средства

Посредством ЭИС диспетчер такси или автомобильный перевозчик обеспечивают организацию и управление технологическим процессом выполнения автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси (далее – перевозка) с использованием средств электросвязи и глобальной компьютерной сети Интернет. Также посредством ЭИС может осуществляться оплата пассажирами выполненных перевозок. Размер платы за перевозку, заказанную с использованием ЭИС, устанавливается договором и определяется: за посадку в автомобиль-такси, за 1 км оплачиваемого пробега и 1 минуту поездки.

Приём платежей при выполнении перевозок осуществляется с использованием кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, с установленным средством контроля налоговых органов или программной кассы (далее – кассовое оборудование), кроме случая, когда платёж осуществляется только с использованием реквизитов банковских платежных карточек посредством ЭИС в безналичной форме.

В силу требований Правил автомобильных перевозок пассажиров по кассовому оборудованию подлежит проведению сумма платы за проезд, определенная ЭИС. Также Правилами предусмотрено, что водитель не может требовать от пассажира плату сверх показаний кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, или сверх суммы, определенной ЭИС.

Таким образом, если перевозка заказана посредством ЭИС и оплата пассажиром за неё осуществляется с использованием наличных денежных средств, то такие денежные средства подлежат приему с использованием кассового оборудования в размере, определенном ЭИС. Пассажиру выдаётся платежный документ с отражением в нём стоимости поездки, которая определена ЭИС. В случае, если размер платы согласно показаниям кассового оборудования больше или меньше размера платы, определенного в ЭИС, то водителем должна быть применена скидка или надбавка (соответственно) на разницу между показаниями таксометра и размером платы по ЭИС. Пассажиру выдается платежный документ с указанием размера платы по таксометру и размером примененной скидки (надбавки) до размера платы, определенной ЭИС.

 

О предоставлении кодов маркировки российского образца белорусским субъектам хозяйствования для маркировки товаров легкой промышленности

В связи с введением в  РФ с 01.04.2024 маркировки отдельных товаров легкой промышленности средствами идентификации РУП «Издательство «Белбланкавыд» с 18.04.2024 обеспечивает (в рамках информационного взаимодействия с ООО «Оператор-ЦРПТ») предоставление кодов маркировки российского образца белорусским субъектам хозяйствования для маркировки таких товаров.

Справочно. Маркировка средствами идентификации на территории Российской Федерации введена для товаров легкой промышленности, классифицируемых следующими кодами единой ТН ВЭД Евразийского экономического союза: 4304 00 000 0, 6101, 6102, 6103, 6104, 6105, 6110, 6112 11 000 0, 6112 12 000 0, 6112 19 000 0, 6112 20 000 0, 6113 00 (в части только верхней одежды), 6203, 6204, 6205, 6206, 6210 (в части только верхней одежды), 6211 20 000 0, 6211 32, 6211 33, 6211 39 000 0, 6211 42, 6211 43, 6211 49 000, 6214 и 6215.

 

Электронный документооборот: сведения, обязательные к заполнению в транспортных и иных документах, подтверждающих перемещение товаров при осуществлении взаимной торговли с другими государствами, с 01.05.2024

Создаваемые субъектами хозяйствования транспортные документы должны содержать сведения, предусмотренные для заполнения в международной товарно-транспортной накладной «CMR», составляемой на бумажном носителе. Кроме того, обязательными являются сведения:

- международный идентификационный номер субъекта хозяйствования - участника хозяйственной операции (глобальный номер расположения - (GLN)), присваиваемый системой идентификации ГС1 Беларуси;

- код страны грузоотправителя;

- код страны грузополучателя.

Иные документы должны содержать сведения, предусмотренные для заполнения в товарных накладных, составляемых на бумажном носителе, а также следующие сведения:

- GLN

- международный идентификационный номер товара (глобальный номер торговой единицы - Global Trade Item Number (GTIN);

- код страны грузоотправителя; наименование страны грузоотправителя;

- код страны грузополучателя; наименование страны грузополучателя.

 

Требования к документам, подтверждающим расходы индивидуального предпринимателя (ИП), при приобретении товаров в розничной торговле:

- по товарам, предназначенным для последующей реализации, документами, подтверждающими произведенные расходы, признаются платежные документы, формируемые кассовым оборудованием, с приложением к ним товарно-транспортных или товарных накладных (ТТН-1, ТН-2),

- по товарам, предназначенным для использования на собственные нужды (в том числе для использования при приготовлении блюд, подлежащих реализации в объекте общепита), документами, подтверждающими произведенные расходы, признаются платежные документы, формируемые кассовым оборудованием, с приложением к ним товарных чеков, составленных продавцом товаров и содержащих информацию о совершенной хозяйственной операции.

 

О предоставлении сведений о доходах физических лиц при прекращении деятельности.

Инспекция МНС по Полоцкому району информирует налоговых агентов, что в случае прекращения налоговым агентом своей деятельности в 2024 году, он должен выполнить свою обязанность по предоставлению сведений о доходах физических лиц не только за предыдущий год, но и за истекший период текущего года (до момента прекращения своей деятельности).

 

Советом Министров определён Перечень транспортных средств повышенной комфортности

В перечень таких автомобилей вошли:

Марка транспортного средства	Модель (версия) транспортного средства, независимо от технических характеристик и комплектации
1. Audi	A8 <*>, Q8 <*>, R8 <*>, RS6 <*>, RS7 <*>, RSQ8 <*>, S8 <*>, SQ8 <*>
2. Aston Martin	Весь модельный ряд
3. Aurus	Весь модельный ряд
4. Bentley	Весь модельный ряд
5. BMW	7 <*>, 8 <*>, M5 <*>, M6 <*>, M7 <*>, M8 <*>, X6 <*>, X7 <*>, XM <*>
6. Bugatti	Весь модельный ряд
7. Cadillac	Escalade
8. Ferrari	Весь модельный ряд
9. Lamborghini	Весь модельный ряд
10. Land Rover	Range Rover Range Rover Sport
11. Lexus	LC <*>, LS <*>, LX <*>
12. Maserati	Весь модельный ряд
13. McLaren	Весь модельный ряд
14. Mercedes-Benz	AMG E <*>, AMG S <*>, AMG SL <*>, AMG G <*>, AMG GT <*>, AMG GLE <*>, AMG GLS <*>, G <*>, GLE Coupe <*>, GLS <*>, S <*>, SL <*>, Maybach <*>
15. Porsche	Весь модельный ряд
16. Rolls-Royce	Весь модельный ряд
17. Toyota	Land Cruiser 300 Sequoia

Владельцам таких автомобилей, состоящих на учёте в ГАИ, если с года их выпуска прошло не более 3 лет, транспортный налог следует уплачивать исходя из ставки, увеличенной в 10 раз.

 

О ставке налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам и приравненным к ним доходам

С 01.04.2024  по 31.12.2026 ставка налога по доходам, начисляемым (выплачиваемым) иностранным организациям с местом нахождения в государстве, включенном в Перечень иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении белорусских юридических и (или) физических лиц, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.04.2022 №209, устанавливается в размере 25%.

Кроме того, с 01.06.2024 по 31.12.2026 приостанавливается исполнение Республикой Беларусь международных договоров об избежании двойного налогообложения (далее - соглашения) с государствами, включенными в указанный Перечень, в части статей, которые регулируют налогообложение дивидендов, процентов и доходов от отчуждения имущества.

До 01.06.2024 в отношении указанных доходов возможно применение ставки налога (льгот) с учётом положений Соглашений, с 01.06.2024 – применяется новая ставка 25% независимо от норм Соглашений. 

 

Сфера торговли, общественного питания и бытового обслуживания в сельской местности – снова в льготном режиме

Для субъектов хозяйствования, осуществляющих такую деятельность, с 01.01.2024 по 31.12.2028 возобновлена льгота по налогу на недвижимость и платежам за землю, а также предусмотрено снижение в 2 раза ставки ставки подоходного налога для ИП в отношении объектов и доходов от реализации.

Перечни населенных пунктов и территорий, на которых будут действовать налоговые льготы, определят областные Советы депутатов.

 

Стандартный вычет молодым специалистам – особенности применения

С 1 января 2024г. молодые специалисты имеют право на получение стандартного налогового вычета по подоходному налогу в размере 620 рублей в месяц. Статус «молодого специалиста» действует в течение срока обязательной работы по распределению (перераспределению).

Воспользоваться правом на вычет могут не только выпускники, которым место работы (службы) предоставлено путем распределения (перераспределения), но и выпускники – «платники», которые получили образование в дневной форме за свой счёт полностью либо частично (когда за счет собственных средств оплачивалось более половины срока обучения) и направлены по их желанию на места работы, оставшиеся после распределения.

Вычет молодым специалистам предоставляется в течение установленного законодательством срока обязательной работы у нанимателя по распределению (перераспределению) и срока продолжения с ним трудовых отношений, но не более 7 лет с даты трудоустройства у этого нанимателя. То есть право на получение вычета в размере 620 рублей в месяц (включая период продолжения отношений до 7 лет) имеют только лица, которые по состоянию на 01.01.2024 и позже являются молодыми специалистами.

Отметим, что данный вычет суммируется с другими стандартными вычетами.

 

Налоговая декларация (расчета) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) - 2024

Форма налоговой декларации  изложена в новой редакции. Изменения обусловлены применением индивидуальными предпринимателями повышенной ставки (30%) в случае превышения в текущем налоговом периоде доходов от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала календарного года 500 000 белорусских рублей.

 

Новый Указ урегулировал вопросы налогообложения индивидуальных предпринимателей, осуществлявших сбор молока от населения для белорусских перерабатывающих предприятий, за прошлые периоды

Индивидуальные предприниматели, применявшие в 2018 - 2021 годах упрощенную систему налогообложения (УСН), вправе пересчитать исчисленную сумму налога исходя из суммы доходов от реализации молока, уменьшенной на сумму расходов на его закупку у населения. За каждый налоговый период, подвергнутый перерасчёту, в налоговые декларации по налогу при УСН, необходимо внести изменения (уточниться).

При этом зачёт (возврат) излишне уплаченного налога производится в полном объёме независимо от истечения пятилетнего периода со дня их уплаты.

 

Показатель численности в налоговой декларации налогового агента

Показатели численности, а также фонда зарплаты определяются в соответствии с Указаниями по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утверждёнными постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20.01.2020 №1.

В налоговой декларации (расчёта) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц показатель «Средняя численность работников» отражается в целых числах (за 2023 год – с  точностью два знака после запятой) и определяется как сумма:

- списочной численности работников в среднем за период с начала года по последний месяц отчетного квартала включительно (кроме работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, уходу за ребенком до 3 лет);

- средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей;

- средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, если расчеты за выполненную работу производятся с физическими лицами (кроме ИП).

 

Об использовании кассового оборудования на торговых площадях 200кв.м и более

Субъектам хозяйствования, осуществляющим продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 200 квадратных метров и более, необходимо:

- использовать кассовое оборудование, обеспечивающее дифференцированный учет данных о товарах и считывание и передачу в систему контроля кассового оборудования (далее – СККО) информации о международном идентификационном номере товара GTIN реализованных товаров.

Дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, с 10.03.2023 осуществляется с использованием GTIN, наносимого на товар (этикетку, упаковку) в виде машиночитаемых символик (штриховых идентификационных кодов). Источником данных о таком номере является ePASS.

- проинформировать поставщиков товаров о необходимости поставки товаров с нанесенными GTIN.

Товары (продукция), производимые юридическими лицами и ИП на территории Республики Беларусь и предназначенные для торговли ими на территории Республики Беларусь, на которые технически возможно нанесение штриховых идентификационных кодов подлежат обязательному маркированию штриховыми идентификационными кодами. В отношении импортируемых товаров на территорию Республики Беларусь вопрос о наличии  GTIN и их описание в ePASS должен решаться заявителем в рамках договорных отношений.

- в случае приобретения товаров без нанесенных GTIN, либо информация о которых отсутствует в информационной системе «Банк данных электронных паспортов товаров» (далее – ePASS), следует обращаться в Ассоциацию автоматической идентификации ГС1 Беларуси для самостоятельного получения и нанесения на реализуемые товары GTIN.

- при реализации товаров обеспечивать считывание GTIN, работу кассового оборудования с базой товаров (работ, услуг), а также формирование в платежном документе, помимо иной информации, определенной в требованиях к кассовому суммирующему аппарату или программной кассе, наименования товара.

Справочно. Данное требование не распространяется на объекты потребкооперации, расположенные на территории сельской местности и на магазины беспошлинной торговли.

Использование субъектами хозяйствования кассового оборудования, которое не обеспечивает дифференцированный учет, влечет административную ответственность, предусматривающую наложение штрафа в размере: на должностное лицо субъекта хозяйствования – до 50 базовых величин; на индивидуального предпринимателя - до 100 базовых величин; на юридическое лицо - до 200 базовых величин (ч.1 ст.13.15 КоАП).

 

Об обеспечении дифференцированного учёта при реализации товаров, подлежащих маркировке

С 01.07.2025 для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих продажу товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации и унифицированными контрольными знаками, вводится обязанность обеспечивать дифференцированный учет данных о реализуемых товарах вне зависимости от размера торговой площади торгового объекта. Для соблюдения требований необходимо:

- изучить перечни товаров, подлежащих маркировке (определены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 №1030 «О подлежащих маркировке товарах»).

- при реализации подлежащих маркировке товаров приобрести (доработать) кассовое оборудование, обеспечивающее дифференцированный учет данных о товарах и реализацию маркированных товаров.

- проинформировать поставщиков товаров о необходимости поставки товаров с нанесенными GTIN.

При этом следует учитывать, что в случае приобретения товаров без нанесенных GTIN субъектам торговли необходимо обращаться в Ассоциацию автоматической идентификации ГС1 Беларуси для самостоятельного получения и нанесения на реализуемые товары GTIN.

- при реализации товаров обеспечивать считывание GTIN, средств маркировки, а также формирование в платежном документе информации, определенной в требованиях к кассовому суммирующему аппарату или программной кассе.

В случае если кассовое оборудование обеспечивает возможность извлечения GTIN из считанного кода маркировки, в таком кассовом оборудовании может быть реализована возможность передачи извлеченного GTIN в СККО без необходимости дополнительного считывания такого номера. При реализации в кассовом оборудовании такого функционала, эта особенность должна быть отражена в эксплуатационной документации на кассовое оборудование, включающей руководство пользователя, а также указываться при подаче документов (копий документов) на оценку программной кассы на соответствие предъявляемым требованиям.

При использовании такого функционала ответственность за достоверность информации (соответствие GTIN, нанесенного на маркированный товар, и GTIN, включенного в код маркировки и переданного в СККО) возлагается на субъекта торговли, реализующего товары, подлежащие маркировке.

 

Индивидуальным предпринимателям – плательщикам подоходного налога с физических лиц - об основных изменениях налогового законодательства

С 1 января 2024 г. индивидуальные предприниматели исключаются из числа плательщиков налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

С 1 января 2024 г. индивидуальными предпринимателями-плательщиками подоходного налога (далее – подоходный налог) с физических лиц при определении налоговой базы подоходного налога доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав учитываются только по принципу оплаты.

Для индивидуальных предпринимателей-плательщиков подоходного налога введена ставка в размере 30 процентов - в случае превышения размера доходов критерия в 500,0 тысяч рублей. Данная ставка будет применяться ко всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности с начала календарного года, в котором образовалось превышение.

Индивидуальный предприниматель, совокупный размер доходов валовой выручки которого от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом в течение календарного года превысил 500 000 руб., не вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица начиная с 1 января календарного года, следующего за годом, в котором образовалось такое превышение. В случае превышения этого предела в 2024 г. продолжать деятельность в качестве индивидуального предпринимателя можно только до конца 2024 г. А с 01.01.2025 такому гражданину для продолжения деятельности необходимо зарегистрировать юридическое лицо. Дальнейшая деятельность без образования юридического лица запрещена.

С 01.07.2024 для всех индивидуальных предпринимателей установлена обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа.

 

Индивидуальным предпринимателям – о налоговых вычетах

Налоговым кодексом в 2024 г. увеличен размер налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму расходов, предусмотренных ст. 205 НК, за календарный квартал, для целей применения индивидуальными предпринимателями, нотариусами, не имеющими места основной работы (службы, учебы), стандартного налогового вычета, установленного подп. 1.1 ст. 209 НК. В 2023 г. данный предел составлял 2835 руб., а с 2024 г. он установлен в сумме 3167 руб.

Также увеличены размеры стандартных налоговых вычетов. К примеру, вычет на себя с 2024 г. составляет 174 руб. в месяц, на ребенка до 18 лет, каждого иждивенца - 51 руб. в месяц; а родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, - 97 руб. в месяц на каждого ребенка.

В отношении социальных налоговых вычетов, а также имущественного налогового вычета, указанного в подп. 1.1 ст. 211 НК, исключено условие об отсутствии у индивидуального предпринимателя, нотариуса места основной работы (службы, учебы). И установлено, что такие вычеты можно применить при исчислении подоходного налога только при подаче налоговой декларации по подоходному налогу с доходов от предпринимательской, нотариальной деятельности за налоговый период, т.е. за календарный год (ч. 2 п. 2 ст. 210, ч. 18 подп.1.1 ст.211 НК).

 

Основные изменения по единому налогу с индивидуальных предпринимателей с 01.2024 г.

ИП, у которых валовая выручка с нарастающим итогом в течение 2024г. превысит 500 000 рублей (включительно), должны будут создать юридическое лицо с 01.01.2025. Предпринимательская деятельность, осуществляемая в нарушение требований этой нормы, запрещена.

С 01.07.2024 все ИП должны подавать налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа.

Увеличены ставки единого налога с ИП, при этом новые ставки применяются при исчислении налога с февраля 2024 года.

Список товаров, которыми ИП-единщики не могут торговать в розницу, дополнен следующими товарами: жидкости для электронных систем курения, нетабачные никотиносодержащие изделия, электронные системы курения, системы для потребления табака.

Перечень услуг (работ), которые ИП-единщики не вправе осуществлять, дополнен следующим видом деятельности: уборка территории от снега и льда.

Валовая выручка для расчета размера превышения 40-кратной суммы единого налога, как и ранее, учитывается по принципу начисления.

 

Представление налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц

В связи с изменениями в Налоговый кодекс перечень доходов физических лиц, в отношении которых налоговый агент не предоставляет сведения в налоговый орган, дополнен следующими позициями:

• доходы, выплачиваемые членам избирательных комиссий, комиссий по референдуму, комиссий по проведению голосования об отзыве депутата;
• доходы в натуральной форме, освобождаемые от подоходного налога в пределах, установленных абз.3 ч.1 п.23 ст.208 Налогового кодекса (в 2023г. - 186 руб.);
• доходы в виде призов и (или) подарков, полученных в натуральной форме победителями, призерами, участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, освобождаемые от подоходного налога в соответствии с п.28-1 ст.208 Налогового кодекса.

Такие сведения не подаются в отношении доходов за 2023 год (по сроку не позднее 01.04.2024!).

 

Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость (НДС) в 2024 году индивидуальными предпринимателями (ИП).

С 01.01.2024 ИП исключены из состава плательщиков НДС при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь. Обязанность сохранилась в отношении:

• ввозного НДС,
• НДС, исчисляемого при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций и ИП, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь,
• излишне предъявленного НДС в ЭСЧФ и первичных учетных документах.

Кроме того, ИП – плательщики НДС в 2023 году, момент фактической реализации (МФР) которыми определялся по принципу оплаты, отгрузившие товары (выполнившие работы, оказавшие услуги, реализовавшие имущественные права) в 2023 году, но не получившие оплату за них, в 2024 году должны исчислить НДС по факту получения оплаты, но не позднее 60 дней с даты отгрузки. Оборот по реализации отражается в декларации по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом* (месяц или квартал), на который приходится МФР. Электронный счёт-фактура выставляется не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата оплаты или 60-й день с даты отгрузки.

*Отметим, что в декларации за 2023 год следует проставить отметку о выборе отчётного периода (если отметку не проставлять, то по умолчанию отчётным периодом будет месяц, при проставлении отметки - квартал).

В случае экспортной отгрузки, произведенной в 2023 году, НДС также следует исчислить по ставке 0% (или 20% (10%) при отсутствии документов, подтверждающих ставку 0%, по истечении 180 дней) аналогично с учётом даты наступления МФР.

При исчислении НДС в 2024 году право на вычет у ИП есть только в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных до 01.01.2024, но суммы НДС по которым признаются вычетами в 2024 году.

 

Имущественные налоги: забывчивочть не освобождает от обязанности уплатить

 

Сервис «Вопрос-ответ»

На официальном сайте Министерства по налогам и сборам работает информационный электронный сервис «Вопрос-ответ» (https://nalog.gov.by/question-answer/), в котором можно найти самые актуальные и самые компетентные ответы на вопросы плательщиков. Загляните сюда, возможно ответ на Ваш вопрос лежит на ладони!

 

Электронные обращения: единый способ подачи для всех

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание граждан и субъектов хозяйствования: подача электронных обращений в налоговый орган (равно, как и в другие органы и организации) осуществляется только посредством государственной единой (интегрированной) республиканской информационной системы учета и обработки обращений граждан и юридических лиц - обращения.бел. Электронные обращения, полученные другим способом (на электронную почту инспекции, через Личный кабинет), не рассматриваются.

Вниманию налоговых агентов, подающих сведения о доходах физлиц

Ввести и представить  сведения о доходах физических лиц за 2023 год можно, используя   соответствующий функционал в Личном кабинете плательщика (ЛК). Сведения можно ввести вручную в ЛК или загрузить информацию, сформированную в бухгалтерских программах. После ввода («подгрузки») сведения направляются на Портал МНС.

Важно! Функционал доступен для работы только с ЭЦП. После регистрации в ЛК по ЭЦП налоговому агенту необходимо выбрать пункт «Кабинет налогового агента». 

Обратите внимание: для проверки работоспособности функционала сведения, введенные и представленные до 31.12.2023, принимаются в тестовом режиме, 01.01.2024 они будут удалены.

Налоговые агенты, не имеющие ЭЦП, будут предоставлять сведения в налоговый орган по месту постановки на учёт в виде файла (формат json) на электронном носителе по форме, установленной в приложении 9 к постановлению МНС от 15.11.2021 №35.

В данный момент такой способ подачи сведений дорабатывается, в связи с чем недоступен, в том числе для тестирования.

Дополнительная информация размещена на официальном сайте МНС в разделе «Актуальное/Представление налоговым агентом сведений о доходах физических лиц за 2023 год». 

 

Как из Личного кабинета физического лица перейти в Личный кабинет индивидуального предпринимателя?

1.Загрузить главную страницу nalog.gov.by

2.Кликнуть по окну Личный кабинет плательщика

3.Выбрать вход по логину и паролю

4.В открывшихся полях ввести идентификационные данные физлица

5.Если у плательщика два УНП – физлица и ИП, нажав на индикатор (значок ▼в верхней строке), можно выбрать нужный УНП

6.Воспользоваться функционалом, расположенным в левой части страницы.  Отметим, что этот функционал по сравнению с пользователем ЭЦП ограничен: например, возможность подачи налоговой декларации в нём не предусмотрена.

 

Совершенствование порядка приёма средств платежа автоматическими электронными аппаратами, торговыми автоматами

С 01.07.2025 урегулируется вопрос приёма торговыми автоматами средств платежа как в наличной, так и в безналичной форме, а также использование в них программной кассы.  

Если используемый торговый автомат, обеспечивает прием и наличных платежей, и платежей в безналичной форме, то в такой торговый автомат должен быть встроен КСА с СКНО, либо  установлена программная касса (размещенная на устройстве пользователя), либо обеспечено  взаимодействие с программной кассой, размещенной в центре обработки данных операторов программных кассовых систем. Если торговый автомат принимает только наличку, то, помимо указанных вариантов оснащения, возможно его подключение к системе контроля напрямую (с установленным СКНО).

При продаже товаров, подлежащих маркировке (например, лимонады в упаковке вместимостью более 0,25л, мороженое), встроенное кассовое оборудование должно обеспечивать:

- считывание и передачу кода маркировки и уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер унифицированного контрольного знака, нанесенных на каждую единицу товара, подлежащего маркировке, а также передачу информации;

- дифференцированный учет данных о реализуемых товарах

Автоматический электронный аппарат, торговый автомат - электронно-механический или электронный автоматический аппарат, обладающий функциями автоматической продажи (выдачи товаров, выполнения работ, оказания услуг без участия продавца), оснащенный одним или несколькими устройствами для приема наличных денежных средств.

 

Контроль на Портале электронных счетов-фактур (ЭСЧФ)

Проверять и анализировать данные из ЭСЧФ следует в разделах:

- «Предварительны контроль»: предназначен для сверки данных, указанных в ЭСЧФ, с показателями налогового учета, которые предположительно будут внесены в налоговую декларацию (расчёт) по НДС (для своевременного обнаружения расхождений и их устранения во избежание отклонений при камеральном контроле, проводимом налоговыми органами);

- «Мониторинг сделок»: предназначен для просмотра ЭСЧФ, которые были поданы на Портал (для проверки загрузки выставленных исходящих ЭСЧФ) или получены в заданном периоде (день, месяц, квартал и др.) от контрагентов (для проверки загрузки подписанных входящих ЭСЧФ);

- «Отчеты и аналитика»: предназначен для подробного анализа данных из ЭСЧФ (для формирования заданного объёма информации на основании данных из выставленных и полученных ЭСЧФ). Здесь можно просматривать общий список выставленных и полученных ЭСЧФ за определенный период.

 

Добровольно – обязательно: В целях самоконтроля на Портале электронных счетов-фактур (ЭСЧФ) доступен сервис «Предварительный контроль»

Нередко причиной ошибок в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (НДС) является несопоставимость с данными Портала ЭСЧФ. Чтобы избежать или хотя бы минимизировать вероятность необоснованных отклонений, а также и некорректность заполнения ЭСЧФ, которая может быть источником таких отклонений, плательщикам самостоятельно следует проводить «сверку» данных Портала ЭСЧФ и показателей налоговой декларации по НДС.

Несложные действия позволят своевременно исправить допущенные ошибки, и предупредить тем самым возможные последствия в виде административной ответственности или недоплаты налогов.

При запуске предварительного контроля до подачи декларации происходит сверка данных из ЭСЧФ за отчетный период с начала года с показателями ранее поданной декларации за прошлый отчетный период. Если отклонение равно добавляемым к предыдущей декларации показателям текущего периода, значит, всё верно. Если отклонения отсутствуют либо не равны вышеуказанным показателям, то требуется анализ и корректировка или ЭСЧФ, или сумм в предварительно рассчитанной декларации, или и тех и других данных.

Запуск предварительного контроля в Личном кабинете: В подразделе «Предварительный контроль»/ «Создание предварительного контроля» в меню выбираем «Запуск предварительного контроля». Действие «запустить» выбираем после указания параметров запуска (избранный отчётный период месяц или квартал).

Чтобы просматривать список вошедших в проверку ЭСЧФ, при запуске контроля в фильтре сохранения результатов проверок нужно выбрать вариант формы представления результатов: либо «расчет показателей предварительного контроля, формирование детализации в мониторинге сделок», либо «расчет показателей предварительного контроля, формирование детализации в мониторинге сделок, в том числе по КК, которые отработали без отклонений».

После появления информационного сообщения «Предварительный контроль успешно создан» откроется страница «Завершенные проверки», где, сформировав через кнопку запуска протокол по одному из доступных шаблонов, можно просмотреть обнаруженные отклонения (разницу между показателями декларации по НДС и сведениями из АИС «Учет счетов-фактур»). В протокол попадают данные по тем правилам контроля, по которым найдены расхождения. Если отклонений не найдено, то данных в протоколе не будет.

Предварительный контроль на Портале ЭСЧФ можно запускать неограниченное количество раз. При этом для сравнения значений декларации НДС с данными ЭСЧФ в сервисе всегда отбирается последняя поданная декларация по НДС в рамках выбранного периода.

Справочно. Инструкция по предварительному контролю размещена на Портале ЭСЧФ в разделе «Руководства и инструкции».

Для работы в актуальном режиме Портала при каждом входе в систему следует «обновляться» путём нажатия клавиши F5 или комбинации клавиш Ctrl + F5.

 

Об использовании кассового оборудования при организации и осуществлении общественного питания в учреждениях образования

Субъектам хозяйствования, организующим общественное питание в учреждениях образования, необходимо учитывать следующее:

- прием средств платежа в объектах, расположенных в учреждениях общего среднего образования, профессионально-технического образования, специальных общеобразовательных школах (специальных общеобразовательных школах-интернатах), средних школах - училищах олимпийского резерва, специализированных учебно-спортивных учреждениях осуществляется с использованием кассового оборудования (кассовых аппаратов, программных касс). Установка карточных платежных терминалов в таких объектах не обязательна, но и не запрещена.

В других объектах общепита, расположенных в капстроениях (зданиях и сооружениях), организации и ИП обязаны установить и использовать платежные терминалы. Например, это касается «университетских» столовых.

- с 01.07.2025 запрещено использовать кассовое оборудование, которое не отвечает новым требованиям, определенным МНС и Госстандартом. Организациям и ИП необходимо до этой даты доработать кассовое оборудование либо приобрести новое. Перечни моделей, пригодных и непригодных к доработке, уже определены и размещены на главной странице сайта МНС в разделе «Новости»

- прием средств платежа без применения кассового оборудования влечёт наложение штрафа до 30 базовых величин (БВ), на индивидуального предпринимателя - до 50 БВ, а на юридическое лицо - до 100 БВ (ст.13.14 КоАП). Нарушение порядка использования кассового оборудования, а равно отсутствие такового влечёт штрафа до 50 БВ, на индивидуального предпринимателя - до 100 БВ, а на юридическое лицо - до 200 БВ (п.1 ст.13.15 КоАП).

 

Совершенствование порядка приёма средств платежа: планируя свой бизнес, позаботьтесь заранее о соответствии его новым требованиям

С 1 июля 2025 года использование субъектами хозяйствования кассового оборудования и карточных платежных терминалов будет обязательно при: 

- осуществлении разносной торговли,

- оказании услуг (продажи товаров) в поездах,

- оказании на дому услуг (осуществление торговли с доставкой товаров на дом) операторами почтовой связи и электросвязи, выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг,

- выполнении работ (услуг) вне постоянного места осуществления деятельности на территории сельской местности,

- оказании бытовых услуг (осуществлении розничной торговли в объектах бытового обслуживания населения) в объектах, расположенных в сельских населенных пунктах, с количеством работников не более одного (по услугам - одного человека в одну смену).

Вместо карточного платежного терминала допускается использование, в том числе, программного обеспечения, позволяющего принимать безналичные платежи (например, приложение «Оплати», другое банковское программное обеспечение).

 

О введении с 01.10.2023 маркировки отдельных товаров в РФ

На территории России поэтапно вводится маркировка средствами идентификации в отношении безалкогольных напитков. С 01.12.2023 подлежат маркировке отдельные виды безалкогольных напитков, в том числе с соком, упакованных в стеклянную или полимерную потребительские упаковки (коды ТН ВЭД ЕАЭС 2202 10 000 0, 2202 99 180 0, 2206 00 590 1, 2206 00 590 9, 2206 00 890 1).

 Следующие этапы – 01.03.2024 и 01.06.2024, по завершении которых маркировке в РФ будут подлежать все виды безалкогольных напитков, включая соки.

Для  получения кодов маркировки российского образца белорусским экспортёрам необходимо заранее обратиться к российским покупателям указанной продукции.

 

Перечень доходов физлиц, о которых налоговые агенты за 2023 год не представляют сведения в налоговые органы:

- о доходах в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок);

- о доходах, относящихся к государственным секретам, банковской тайне;

- о доходах индивидуальных предпринимателей, нотариусов от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, а также о выданных им займах и кредитах;

- о доходах от реализации продукции растениеводства, выращенной физическим лицом (близким родственником или свойственником) на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь;

- о доходах от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья и дикорастущей продукции заготовителями (субъектами, осуществляющими закупку) такой продукции;

- о доходах от сдачи вторсырья;

- о микрозаймах, предоставляемых организациями осуществляющими микрофинансовую деятельность;

- о коммерческих займах;

- о займах посредством сервиса онлайн-заимствования;

- о выдаваемых банками кредитах;

- обо всех видах предусмотренных законодательством компенсаций (кроме денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, выходного пособия в связи с прекращением трудового договора), освобождаемых от подоходного налога

- о доходах, выплачиваемых (выдаваемых в натуральной форме) членам профсоюзных организаций (их близким родственникам), освобождаемых от подоходного налога;

- о доходах, выплачиваемых (выдаваемых в натуральной форме) военнослужащим - членам общественных объединений (их близким родственникам), освобождаемых от подоходного налога.

 

Когда налоговый орган предъявит претензии к Вашим счетам

Налоги, пени взыскиваются за счет денежных средств на счете, электронных денег в электронном кошельке плательщика (иного обязанного лица) если:

- налоговое обязательство не исполненено или ненадлежаще исполнено в установленный срок;

- пени не уплачены (неполностью уплачены) в бюджет.

Решение о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счете, электронных денег в электронных кошельках принимается руководителем налогового органа или его заместителем и направляется в АИС ИДО с приложением платежного требования.

 

Электронный сервис в помощь плательщику

На сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь представлен сервис по поиску сведений из Государственного реестра плательщиков (ГРП).

Поиск юридического лица или ИП можно осуществлять либо по учетному номеру плательщика (УНП), либо по фрагменту наименования. Результат поиска отразит следующие реквизиты плательщика из ГРП: УНП, полное и краткое наименование, код и наименование инспекции МНС, дату постановки на учет, состояние плательщика (действующий, в процессе ликвидации, ликвидирован), дату изменения состояния, отметку о том является ли данный плательщик неактивным более 12 месяцев.

Поиск физического лица осуществляется по его УНП, либо по номеру документа, удостоверяющего личность, либо личному номеру. Результат поиска отразит УНП, ФИО и код налоговой инспекции, в которой физическое лицо зарегистрировано.

 

О представлении налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц за 2023 год

На сайте Министерства по налогам и сборам в разделе «Актуальное» доступен сервис «Представление налоговыми агентами  сведений  о доходах физических лиц за 2023 год» (https://nalog.gov.by/individuals_income_2023/), где можно ознакомиться с информацией о том, кто должен предоставлять сведения, содержание, сроки и периодичность представления этих сведений, порядок их формирования и направления в налоговый орган (с содержанием активных ссылок,  посредством которых можно осуществлять формирование и направление сведений).

Напомним, что не позднее 01.04.2024 каждый налоговый агент должен предоставить в налоговый орган сведения о выплаченных им доходах физическим лицам.

 

Земельный участок взят в аренду – уплачиваем не земельный налог, а арендную плату

Размер ежегодной арендной платы за земельный участок в соответствии с требованиями Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 №160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» определяется местным исполнительным комитетом, администрацией свободной экономической зоны. Таким образом, сумма арендной платы, подлежащая уплате, указывается в договоре аренды земельного участка.  Также сумма платежа выставлена в платёжной системе ЕРИП, посредством которой можно произвести его оплату. В отличие от других имущественных налогов извещение на уплату арендной платы за земельные участки налоговыми органами не направляются.

Срок уплаты арендной платы за 2022 год — не позднее 15 ноября 2023 года.  

Уплаченные суммы арендной платы включаются  индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

 

Об использовании кассового оборудования

Прием наличных денежных средств при осуществлении розничной торговли как продовольственными, так и непродовольственными товарами, в том числе на ярмарках, торговых местах на рынках, осуществляется с использованием кассового оборудования!

Субъектам хозяйствования, использующим кассовое оборудование, предоставлено право при согласии покупателя (потребителя) формировать и выдавать чек на покупку в электронном виде (без бумажного дубликата). Согласие покупателя (в том числе в устном порядке) на выдачу электронного чека нужно получить до момента приема денежных средств.

Обратите внимание: с 01.07.2025 запрещено использовать кассовое оборудование, которое не отвечает требованиям, определенным МНС и Госстандартом. Организациям и ИП необходимо до этой даты доработать кассовое оборудование либо приобрести новое. Перечни моделей, пригодных и непригодных к доработке, уже определены и размещены 01.08.2023 на главной странице сайта МНС в разделе «Новости» (https://www.nalog.gov.by/news/19389/).

 

О выдаче платёжного документа в электронном виде (электронного чека)

Суммы оплаты товара (работы, услуги), принятые от покупателя организацией или индивидуальным предпринимателем с использованием кассового оборудования, оформляются платёжным документом, который формируется на этом кассовом оборудовании. При согласии покупателя ему выдаётся платёжный документ только в электронном виде. Если же покупатель не выразит согласие на выдачу ему платёжного документа только в электронном виде, то кассир обязан обеспечить автоматическую печать платежного документа на чековой ленте и его передачу покупателю.

Не допускается выдача субъектом хозяйствования покупателю без его согласия только «электронного чека», содержащего информационное сообщение «Если Вы хотите получить бумажный чек, попросите об этом кассира» (либо ему подобное), так как такие записи нормативно не обоснованы и не освобождают лицо, не выдавшее чек в установленном законодательством порядке, от ответственности.

За нарушение порядка выдачи покупателю (потребителю) платежного документа предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере до 50 базовых величин (БВ), на ИП - до 100 БВ, а на юридическое лицо - до 200 БВ (ч.1 ст.13.15 КоАП).

 

О введении с 01.10.2023 маркировки отдельных товаров в РФ

На территории России с 01.10.2023 вводится маркировка средствами идентификации:

- обеззараживателей - очистителей воздуха (в том числе оборудования, бактерицидных установок и рециркуляторов, применяемых для фильтрования и очистки воздуха в помещениях) – коды ТН ВЭД 8421 39 200 8, 8421 39 800 6, 8539 49 000 0, 9018 20 000 0

- обуви ортопедической и вкладных корригирующих элементов для обуви ортопедической (в том числе стелек, полустелек) – код ТН ВЭД 9021 10 100 0

- гигиенических средств и антисептиков – коды ТН ВЭД 3304 99 000 0, 3808 94 800 0

- биологически активных добавок к пище – коды ТН ВЭД ЕАЭС 1204 00 900 0, 1208 90 000 0, 1210 20 900 0, 1212 21 000 0, 1302 19 900 0, 1504 10 100 0, 1504 20 900 0, 1515 11 000 0, 1515 19 900 0, 1515 90 690 0, 1515 90 890 0, 1516 10 900 0, 1517 90 990 0, 1602 90 990 9, 1702 30 500 0, 1702 40 900 0, 1702 60 950 0, 1702 90 950 0, 1704 90 550 0, 1704 90 710 0, 1704 90 820 0, 1806 31 000 0, 1806 32, 1806 90 700 0, 1806 90 900 0, 1904 10 900 0, 2101 12 920 1, 2106 10 800 0, 2106 90 580 0, 2106 90 930 0, 2106 90 980 1, 2106 90 980 3, 2106 90 980 8, 2202 99 180 0, 2922 41 000 0, 2922 42 000 0, 2923 20 000 0, 2923 90 000 9, 2936, 3001 20, 3002 49 000 1, 3002 90 300 0, 3002 90 800 0

- кресел-колясок – коды ТН ВЭД ЕАЭС 8713 10 000 0, 8713 90 000 0.

Белорусским экспортёрам указанных товаров в РФ следует заблаговременно обратиться к российским контрагентам для получения кодов маркировки российского образца.

 

Модели кассовых суммирующих аппаратов, подлежащих и не подлежащих доработке

Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь размещены перечни моделей кассовых суммирующих аппаратов, в том числе совмещенных с таксометрами, билетопечатающих машин (далее - КСА), которые могут и не могут быть доработаны до соответствия новым требованиям к КСА, определенных в постановлении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 14.10.2022 № 29/99 «О требованиях к кассовым суммирующим аппаратам, в том числе совмещенным с таксометрами, билетопечатающим машинам» и которые субъекты хозяйствования обязаны использовать с 1 июля 2025 года.

Ознакомиться с перечнями можно: (https://nalog.gov.by/news/19389/).

 

Об отнесении организаций и индивидуальных предпринимателей к неактивным плательщикам.

Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.05.2023 № 19 «Об отнесении организаций и индивидуальных предпринимателей к неактивным плательщикам» определен порядок отнесения субъектов хозяйствования к категории «неактивный плательщик».

 К указанной категории будут относить плательщиков, которые не представили налоговые декларации (расчеты) по налогам:

 - за первый отчетный период текущего налогового периода, либо если в представленных за такой период налоговых декларациях (расчетах) показатели равны нулю;

 - за очередной отчетный период текущего налогового периода либо если в представленных налоговых декларациях (расчетах) за этот период показатели равны нулю или равны всем показателям налоговых деклараций (расчетов) за отчетный период, предшествующий этому отчетному периоду.

 

В целях разъяснения гражданам, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам вопросов налогового законодательства инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Полоцкому району в феврале 2023 года будут проведены мероприятия в формате рабочих встреч:

10.02.2023 в 15.00 по адресу: г.Полоцк ул.Свердлова,9 (актовый зал в здании инспекции) – с индивидуальными предпринимателями, осуществляющими транспортную и транспортно-экспедиционную деятельность (по вопросам налогообложения и ведения учёта ИП),

15.02.2023 в 11.00 по адресу: г.Полоцк ул.Свердлова,9 (актовый зал в здании инспекции) – с физическими лицами  (по вопросам применения режима налогообложения «Налог на профессиональный доход»).

---

Имущественные налоги физических лиц (в том числе ИП): транспортный налог

Транспортный налог исчисляется налоговым органом исходя из наличия зарегистрированных в ГАИ транспортных средств.

По транспорту, находящемуся в лизинге, плательщиком налога является лизингополучатель. 

Размер ставки транспортного налога определяется:

- в зависимости от разрешенной максимальной массы - для легковых или грузовых автомобилей, прицепов,

- в зависимости от вместимости - для автобуса,

- за одну единицу  - для прицепа-дачи, мотоцикла, седельного тягача и иного транспорта, регистрируемого в ГАИ (например, мопед).

Применение пониженных ставок возможно лишь при наличии у владельца транспорта действующего водительского удостоверения на соответствующую категорию транспорта (исключение: по иному транспорту допускается наличие удостоверения на любую категорию)

Налог рассчитывается с учётом времени фактического владения транспортным средством (годовая ставка распределяется пропорционально месяцам владения)  и льгот (при наличии документов (сведений), подтверждающих право на льготы).

 

Имущественные налоги физических лиц (в том числе ИП): земельный налог

Земельный налог исчисляется налоговым органом исходя из кадастровой стоимости земельного участка и ставки налога. В отдельных случаях в качестве облагаемой базы принимается площадь участка (например, по землям лесного и водного фонда, по землям сельхозназначения, по участкам, кадастровая стоимость которых ниже порогового значения для определённой категории земель). Ставки налога  дифференцированы в зависимости от категорий земель.

Информацию о кадастровой стоимости для расчета земельного налога можно найти на сайте Национального кадастрового агентства (http://vl.nca.by) во вкладке «Налоговая база земельного налога». Поиск можно осуществлять, например, по кадастровому номеру земельного участка, адресу, наименованию садового товарищества или по сельскому населенному пункту и территории вне населенных пунктов.

Физические лица должны уплачивать земельный налог за своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, а также самовольно занятые земельные участки. Однако уплата налога  не узаконивает права на эти участки.

Налог рассчитывается с учётом времени фактического владения объектом (годовая ставка распределяется пропорционально месяцам)  и льгот (при наличии документов (сведений), подтверждающих право на льготы).

Обратите внимание, что в соответствии с нормами Кодекса Республики Беларусь о земле неуплата земельного налога по истечении двух налоговых периодов (двух лет) является основанием прекращения прав на земельный участок. При этом прекращение прав не освобождает от уплаты земельного налога за период пользования.

 

Имущественные налоги физических лиц (в том числе ИП): налог на недвижимость

Налог на недвижимость исчисляется налоговым органом исходя из стоимости объекта, которая определяется как произведение площади этого объекта и  расчётной стоимости* одного квадратного метра типового капстроения. При отсутствии у объекта такой характеристики, как площадь, за основу берётся его протяжённость и расчётная стоимость* одного метра типового капстроения.

*Расчётная стоимость дифференцирована по виду объекта и месту его расположения и определена в прил.32 к Налоговому кодексу.

Если физическим лицом предоставлено заключение о независимой оценке рыночной стоимости объекта, определенной в ценах на 1 января года, за который исчисляется налог, налоговым органом производится расчёт платежа, исходя из данной стоимости.

Отметим, что рыночная стоимость, определённая на 1 января текущего года, не индексируется и не применяется в последующие периоды. То есть, для того, чтобы налог считался ежегодно от рыночной стоимости, оценка необходима на каждое 1 января.

В отношении объектов недвижимости, права на которые не зарегистрированы в БТИ, у которых сведения о площади отсутствуют, исчисление налога на недвижимость будет производиться по фиксированным ставкам, дифференцированным по виду объекта и месту его расположения, установленным в прил.33 к Налоговому кодексу.

Налог рассчитывается с учётом времени фактического владения объектом (годовая ставка распределяется пропорционально месяцам)  и льгот (при наличии документов (сведений), подтверждающих право на льготы).

По недвижимости, переданной в аренду (пользование) организациям, налог исчисляется и уплачивается организацией – арендатором.

 

Имущественные налоги физических лиц (в том числе ИП): порядок уплаты

Налоговым органом не позднее 01.09.2023 направляется единое извещение на уплату налога на недвижимость, земельного и транспортного налогов по всем объектам. Плательщикам, зарегистрированным  в Личном кабинете на портале МНС, извещение придёт только в электронном виде, плательщикам, не являющимся пользователями портала – по почте.

Если извещение при наличии объектов (в разумные сроки) не получено либо у вас есть вопросы по исчисленным налогам, то следует обратиться в налоговый орган:

- по месту расположения объекта недвижимости и земельного участка – по налогу на недвижимость и земельному налогу,

- по месту жительства (месту регистрации) – по транспортному налогу.

Напомним, что в 2023 году уплачиваем полностью сумму транспортного налога, исчисленную за 2022 год, а земельный налог и налог на недвижимость -  доплачиваем остатки платежей (50%), если в 2022 году авансовый платёж был оплачен, или уплачиваем в полной сумме, если  аванс не перечислялся.

Крайний срок уплаты имущественных налогов – 15.11.2023,  но платить можно и заранее.

Уплатить налоги можно досрочно или частями. Главное, чтобы вся сумма поступила в бюджет не позднее 15 ноября. Тем, у кого открыт личный кабинет на портале налоговых органов, извещения направляются туда. Почтой извещения направляются тем, кто не пользуется порталом. Срок направления извещения - до 1 сентября 2023 года.

Оплатить можно через ЕРИП, либо в отделениях банка, либо на почте.

Суммы арендной платы за земельные участки  в извещение не включаются, для их оплаты необходимо поднять договор аренды! Срок уплаты данного платежа за 2022 год – также не позднее 15.11.2023 (в полной сумме).

 

Способы вызова физических лиц в налоговый орган в рамках  административного процесса

Для участия в административном процессе его участник-физическое лицо может быть вызвано в налоговый орган (ст.11.6 ПИКоАП):

- повесткой, вручаемой данному лицу под расписку, а в случае его временного отсутствия - совершеннолетнему члену его семьи, нанимателю, с которым это лицо состоит в трудовых отношениях, администрации учреждения образования, в котором оно обучается;

- посредством электронной или другой связи, включая сеть Интернет (например, SMS-оповещение, телефонограмма, сообщение посредством мессенджеров (Viber, Telegram) и прочее).

О наличии уважительных причин, препятствующих явке по вызову в назначенный срок, лицо, получившее повестку, обязано уведомить орган, ведущий административный процесс.

В случае неявки по вызову без уважительной причины физическое лицо, в отношении которого ведется административный процесс, его законный представитель, потерпевший (физлицо), свидетель могут быть подвергнуты приводу по постановлению должностного лица органа, ведущего административный процесс. Кроме того, за уклонение от явки без уважительных причин предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере до тридцати базовых величин (ст. 25.6 КоАП).

 

О создании электронных сообщений при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, за пределы Республики Беларусь

Субъекты хозяйствования при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, обязаны использовать электронные накладные.

Справочно: под электронными накладными понимаются в том числе электронные сообщения, создаваемые грузоотправителем при отгрузке товаров иностранным субъектам хозяйствования.

При этом для осуществления международных автомобильных перевозок товаров при использовании электронных сообщений требуется составление товарных накладных на бумажных носителях.

Таким образом, первичным учетным документом, подтверждающим факт совершения хозяйственной операции при осуществлении трансграничной торговли товарами, будет являться товарная накладная на бумажном носителе, созданная совместно с электронным сообщением.

 

О заполнении электронных сообщений при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, за пределы Республики Беларусь

Трансграничная торговля товарами сопровождается товарной накладной на бумажном носителе (ТН) и созданным совместно с ней электронным сообщением. Единицей измерения стоимостных показателей, указываемых в электронном сообщении, является белорусский рубль. Следовательно, при реализации за пределы Беларуси товаров, подлежащих прослеживаемости, субъекты хозяйствования обязаны создать электронное сообщение с указанием стоимости, суммы НДС и общей суммы с НДС в белорусских рублях.

В случае отражения в договоре купли-продажи цен в иностранной валюте следует осуществлять пересчёт иностранной валюты в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции. В товарной накладной возможно указание стоимости, суммы НДС и общей суммы с НДС в иностранной валюте, указанной в договоре купли-продажи. При этом электронные сообщения должны содержать сведения и реквизиты, установленные для их формата, включая сведения, указанные в форме ТН. В целях идентификации информации в электронном сообщении со стоимостными показателями ТН следует указывать данные сведения в подразделе «Дополнительные поля накладной».

 

И снова о зарплате, которой нет

Очередной крик о помощи людей, которых обманул наниматель, пообещавший мимо кассы достойно оплатить выполненные работы, но «забывший» о своём обещании, заставляет снова и снова напоминать:  «Соглашаясь на  заработную плату «в конверте», вы сами (добровольно!) обрекаете себя на жизнь без правил и лишаете  себя защищённости, будь то социальной, будь то материальной». Ваши устные договорённости вряд ли могут стать весомым аргументом в отстаивании прав на оплату Вашего труда.

Мы настоятельно рекомендуем сделать выбор в пользу официальных отношений: и Вам спокойно, и бюджету «приятно». 

А нанимателю хочется напомнить, что при установлении контролирующим органом фактов выплаты доходов, выведенных из-под налогообложения, подоходный налог будет уплачен не получателем дохода, а именно Вами, - и по ставке 26% (вместо общепринятой - 13%).

Живите мудро! Трудитесь честно!

 

Если ИП не осуществляет деятельность 2 года и более

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что в соответствии с ч.2 подп.3.1 п.3 Положения о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь № 1 от 16.01.2009 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (далее – Положение) индивидуальный предприниматель подлежит ликвидации по решению собственника имущества, в случае неосуществления предпринимательской деятельности в течение 24 (двадцати четырех) месяцев подряд.

При прекращении деятельности в регистрирующий орган представляется заявление о прекращении деятельности с указанием в нем сведений о порядке и сроках прекращения деятельности, привлечении физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, а также другие документы и сведения, предусмотренные п.7 Положения, путем личного обращения индивидуального предпринимателя либо лица, уполномоченного действовать от его имени, в соответствии с нотариально удостоверенной доверенностью. Указанные документы могут быть представлены в электронном виде, при этом их целостность и подлинность должны быть подтверждены электронной цифровой подписью.

Для подачи заявления о прекращении деятельности необходимо обратиться в Полоцкий райисполком (г. Полоцк, ул. Толстого, д.6, каб.111, тел. 46-37-91).

 

Особенности определения налоговой базы по НДС автомобильными перевозчиками

С 01.01.2023 налоговая база по налогу на добавленную стоимость  для белорусских автомобильных перевозчиков, осуществляющих международные перевозки грузов, выполняемые последовательно несколькими перевозчиками по единой CMR-накладной,  определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) от заказчика на основании договора перевозки за всю перевозку в целом, за вычетом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчику (перевозчикам), привлеченному (привлеченным) к выполнению такой перевозки.

Следовательно, в сумму оборота, облагаемого по ставке НДС 0%, включается только стоимость перевозки, выполненной белорусским перевозчиком собственными силами.

Обратите внимание, что положения письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 07.09.2022 N 2-1-10/05274 применимы в такой ситуации   только до 01.01.2023.

 

Сведения о доходах, выплаченных налоговым агентом

С 2023г. каждый налоговый агент обязан предоставлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц, признаваемых объектами обложения подоходным налогом, облагаемых по различным ставкам подоходного налога, включая сведения о льготах и суммах подоходного налога. Перечень сведений, предоставлять которые не требуется, установлен в ч.2 п.6 ст.85 Налогового кодекса Республики Беларусь. К ним относятся, напрмер, сведения:

- о доходах в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок);

- о доходах, относящихся к государственным секретам, банковской тайне;

- о доходах от реализации выращенной физлицом на своём участке продукции растениеводства;

- о доходах от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов, грибов и т.п.;

- о доходах от сдачи вторсырья;

- о займах, кредитах;

- о компенсациях, освобождаемых от подоходного налога в соответствии с п.4 ст.208 Налогового кодекса;

- о доходах от профсоюзных организаций, освобождаемых от подоходного налога в соответствии с п. 11-1 и п.38 ст. 208 Налогового кодекса.

Сведения надо подавать обо всех физических лицах, которым выплачивался доход (это касается и граждан Республики Беларусь, и иностранных граждан, как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь). За 2023 год срок их подачи - не позднее 01.04.2024.

О порядке предоставления сведений, а также форме и формате их подачи читайте подробно на сайте МНС https://nalog.gov.by/individuals_income_2023/

 

Как найти реквизиты для уплаты налогов

На сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (https://nalog.gov.by/) на главной странице есть раздел «Реквизиты для уплаты налогов». Входим в раздел, открывается две ссылки:

I) список бюджетных счетов

Выбираем инспекцию (для Полоцких плательщиков – код инспекции 314), далее выбираем тип бюджета: республиканский или местный, и далее – поиск. 

Реквизиты уплаты в республиканский бюджет разнятся валютой платежа, а в местный – от подуровня бюджета: базовый, первичный, областной. Градация местных бюджетов может определяться, например, подчинённостью плательщика, местонахождением плательщика или используемых им объектов.

Если тип бюджета, в который зачисляется платеж, Вам наверняка неизвестен, то выбираем «все бюджеты» и по «Поиску» сервис выдаёт результаты в виде таблиц, над каждой из которых есть подсказка «для просмотра перечня платежей, уплачиваемых в республиканский (местный) бюджет, нажмите на ссылку»). Переход по ссылке поможет определиться с типом (уровнем) бюджета.

II) список платежей в бюджет

В данном разделе по наименованию налога определяем код платежа, который указывается при заполнении платёжных документов.

 

Использование кассового оборудования: что изменится с 22 июля 2023 года

С 22.07.2023 при выполнении автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси принимать платежи можно будет либо с использованием кассового аппарата, совмещенного с таксометром, либо с использованием программной кассы. К автомобилям-такси, осуществляющим перевозку пассажиров, заказ и оплата которой осуществляются только посредством электронной информационной системы (ЭИС) с использованием реквизитов банковских платежных карточек, не применяется требование об обязательном использовании кассового оборудования и карточного платежного терминала.

На владельцев ЭИС, осуществляющих прием платежей за услуги такси, заказанных и оплаченных посредством ЭИС с использованием только реквизитов банковских платежных карточек, возложена обязанность посредством ЭИС направлять заказчику перевозки на указанный им адрес электронной почты электронную квитанцию. При этом, если владельцы ЭИС одновременно являются платежными агрегаторами (принимают платежи в адрес третьих лиц и осуществляют передачу принятых средств в пользу их получателей), то они обязаны обеспечивать раздельный учет операций по приему платежей в отношении каждого перевозчика.

 

Маркировка «детской» воды

На территории России с 01.09.2023 вводится маркировка средствами идентификации упакованной воды, отнесенной к пищевой продукции для детского питания. Маркировка воды, введенной в оборот до 01.09.2023, не предусмотрена. То есть до окончания сроков годности продукта оборот остатков допускается.

Решением Совета ЕЭК предусмотрена возможность  получения кодов маркировки субъектами хозяйствования государств - членов ЕАЭС, в которых маркировка упакованной детской воды не введена, у своих национальных операторов системы маркировки (в Республике Беларусь таким оператором является РУП «Издательство «Белбланкавыд»). Для нанесения на отгружаемую продукцию кодов маркировки их необходимо получить у оператора.

Белорусским экспортёрам детской воды в РФ следует заблаговременно согласовать с получателями необходимость осуществления маркировки продукции, поставляемой до 01.09.2023.

 

О ставке пени

С 31 мая 2023г. ставка пеней, начисляемая за несвоевременную уплату налогов, сборов (пошлины), снижена и составляет 0,0271% за каждый день просрочки платежей. Для сравнения: на 1 января текущего года ставки пеней составляла 0,0333%. С начала года это пятое снижение, происходящее синхронно с уменьшением ставки рефинансирования, устанавливаемой Национальным банком Республики Беларусь.

 

Розничная торговля товарами для курения

С 01.01.2023 розничная торговля нетабачными никотиносодержащими изделиями и жидкостями для электронных систем курения, в том числе находящимися в электронных системах курения, подлежит лицензированию. Те субъекты хозяйствования, кто ранее осуществлял такого рода деятельность, вправе продолжить её без лицензии до 01.07.2023. После указанной даты наличие лицензии на осуществление розничной торговли алкогольными напитками, табачными изделиями, нетабачными никотиносодержащими изделиями, жидкостями для электронных систем обязательно.

Субъекты хозяйствования, которые на 1 января 2023г. имели лицензию на осуществление розничной торговли алкогольными напитками и (или) табачными изделиями (составляющая «табачные изделия») и торговали нетабачными никотиносодержащими изделиями, жидкостями для электронных систем курения, вправе продолжить осуществлять эту деятельность, но при условии направления в лицензирующий орган  до 01.07.2023 уведомления по установленной Министерством антимонопольного регулирования и торговли форме (постановление от 16.11.2022 №76).

 

При каких условиях можно легально «потаксовать»

Оказывать услуги по перевозке пассажиров на возмездной основе можно только после государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя или юридического лица). Физическим лицам осуществлять данную деятельность запрещено.

Зарегистрированному субъекту хозяйствования до начала осуществления перевозок необходимо об этом уведомить местный исполнительный орган (в письменной или электронной форме).

Автомобиль-такси должен быть оборудован программной кассой или кассовым аппаратом, совмещенным с таксометром, с установленным средством контроля налоговых органов.

Также должны быть установлены и использоваться карточные платежные терминалы, обеспечивающие в том числе прием платежей при использовании банковских платежных карточек платежных систем БЕЛКАРТ, Visa и Mastercard.

Водитель автомобиля-такси по окончании автомобильной перевозки при расчёте наличными деньгами либо банковской платёжной карточкой обязан выдать пассажиру платежный документ, подтверждающий оплату услуги,  а в случаях оплаты услуги в безналичном порядке с использованием электронных информационных систем (ЭИС) – направить на указанный заказчиком адрес электронной почты электронную квитанцию.

Для выполнения перевозок надо либо заключить с диспетчером такси договор об оказании услуг, либо самостоятельно обеспечить организацию и управление процессом перевозки пассажиров автомобилями-такси, в том числе с использованием ЭИС. Перевозчики, не пользующиеся услугами диспетчера такси, обязаны представлять до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, информацию о выполненных перевозках в виде электронного документа в соответствующую налоговую инспекцию областного уровня (г. Минску).

Обязанность использовать кассовое оборудование и (или) терминалы не распространяется на прием платежей в свой адрес в безналичной форме с использованием иных платежных инструментов и (или) электронных денег при выполнении автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении либо в нерегулярном сообщении (кроме перевозок автомобилями-такси).

По своей деятельности субъекты хозяйствования обязаны обеспечивать полноту отражения полученной выручки в учёте и налоговых декларациях. ИП могут работать только с уплатой подоходного налога, юридические лица могут применять либо упрощенную систему налогообложения, либо общий порядок с уплатой налога на прибыль.

При привлечении наемных лиц выплата заработной платы должна быть подтверждена документально с обязательным исчислением, удержанием, перечислением в бюджет подоходного налога и предоставлением налоговой декларации.

 

Об использовании кассового оборудования

Налоговая инспекция напоминает индивидуальным предпринимателям и организациям, что прием наличных денежных средств при осуществлении розничной торговли как продовольственными, так и непродовольственными товарами, в том числе на ярмарках, торговых местах, осуществляется с использованием кассового оборудования!

Субъектам хозяйствования, использующим кассовое оборудование, предоставлено право при согласии покупателя (потребителя) формировать и выдавать чек на покупку в электронном виде (без бумажного дубликата).  Согласие покупателя (в том числе в устном порядке) на выдачу электронного чека нужно получить до момента приема денежных средств.

Обращаем внимание:  с 01.07.2025 запрещено использовать кассовое оборудование, которое не отвечает требованиям, определенным МНС и Госстандартом. Организациям и ИП необходимо до этой даты доработать кассовое оборудование либо приобрести новое. Перечень моделей, пригодных и непригодных к доработке ориентировочно будет подготовлен к 01.08.2023. Для получения информации о возможности доработки субъектам хозяйствования – владельцам КСА следует обратиться в центры техобслуживания, с которыми заключены договора, владельцам программных касс, соответственно, к операторам программных кассовых систем.

 

О расходах, учитываемых ИП при налогообложении

С 1 января 2023г. плата за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов, исчисленная в установленном порядке, включается индивидуальными предпринимателями, учитывающими доходы от реализации по принципу начисления, в расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

До 01.01.2023 такая плата включалась в расходы исключительно в периоде её внесения на специальный счет оператора вторичных материальных ресурсов.

Переходные моменты: плата за отчетные периоды исчисленная, но не внесенная на специальный счет оператора до 01.01.2023, включается индивидуальными предпринимателями, учитывающими доходы от реализации по принципу начисления, в расходы в том отчетном периоде, в котором она внесена на специальный счет оператора.

Индивидуальными предпринимателями, учитывающими доходы от реализации по принципу оплаты, включение платы в состав расходов осуществляется в периоде её внесения на специальный счет оператора.

 

Показатель численности в налоговой декларации налогового агента - ИП

В строке 2 раздела III части I налоговой декларации (расчёта) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц вместо показателя «Среднесписочная численность работников, чел.» введен показатель «Средняя численность работников, чел.», который отражается с точностью два знака после запятой и определяется у ИП, а также нотариусов  как количество физических лиц, привлеченных к осуществлению предпринимательской или нотариальной деятельности на основании трудовых и (или) гражданско-правовых договоров, с начала года по последний месяц отчетного квартала включительно.

 

О применении ставки НДС в отношении масла подсолнечного

Размер ставки НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь и реализации подсолнечного масла зависит от его классификации по ТН ВЭД ЕАЭС. Так по позициям, включенным в перечень товаров согласно приложению 26 к Налоговому кодексу (1512 11 910, 1512 11 900 2, 1512 11 900 9), применяется ставка НДС в размере 10%. По позициям, включающим масло подсолнечное для технического или промышленного применения, не содержащимся в приложении 26 к Налоговому кодексу (1512 11 100 0, 1512 19 100 0), НДС уплачивается по ставке в размере 20%.

При этом, если масло подсолнечное соответствует требованиям, позволяющим использовать его для производства пищевых продуктов, то, независимо от того, на какие цели оно фактически использовано, такое масло классифицируется в подсубпозициях 1512 11 910 1, 1512 11 910 9, 1512 11 900 2, 1512 11 900 9 ТН ВЭД ЕАЭС и при его ввозе и (или) реализации применяется ставка НДС в размере 10%.

*Такая позиция выработана Министерством по налогам и сборам с учётом разъяснений ГТК.

 

Об уплате НДС индивидуальными предпринимателями

Индивидуальные предприниматели – плательщики подоходного налога, самостоятельно принявшие решение  об уплате налога на добавленную стоимость, не позднее 20-го числа месяца, с которого будет исчисляться налог, должны представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о таком решении по форме, установленной в приложении 39-4 к постановлению МНС от 03.01.2019 №2. Приняв такое решение ИП становится плательщиком НДС до конца года.

Решение об уплате НДС может быть аннулировано путем представления в налоговый орган уведомления об отмене ранее принятого решения об уплате налога на добавленную стоимость также по форме, установленной в приложении 39-5 к постановлению МНС от 03.01.2019 №2). Уведомление об аннулировании может быть подано не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, с которого должна была начаться уплата НДС.

Указанные уведомления представляются в письменной или электронной форме.

Пример: ИП принято решение об уплате НДС с июня 2023г. Уведомление об уплате НДС необходимо представить до 20.06.2023 включительно. Отказаться от принятого решения можно только подав уведомление об аннулировании не позднее 31.07.2023.

 

О создании исправленного электронного счёта-фактуры (ЭСЧФ)

Исправленный ЭСЧФ выставляется в случае обнаружения в ранее выставленном ЭСЧФ неполноты сведений или ошибок, требующих его аннулирования, и должен содержать ссылку на номер ранее выставленного (исходного) ЭСЧФ и все новые показатели. При выставлении исправленного ЭСЧФ аннулируются исходный ЭСЧФ и его показатели. Если покупателем был подписан исходный ЭСЧФ, то исправленный ЭСЧФ также должен быть  им подписан.

Исправленный ЭСЧФ создается в папке «Отправленные. Выставленные» путем выбора нужного исходного ЭСЧФ и активации функции «Выставить исправленный» из меню. Номер исходного проставляется в строке 5 «К ЭСЧФ». В строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» следует указать дату, равную дате совершения операции из строки 3 исходного ЭСЧФ.

Кроме того, в строке 31 «Дополнительные сведения» обязательно нужно указать информацию о причине создания исправленного ЭСЧФ. Например «ЭСЧФ создан в связи с неверным применением ставки  НДС».

 

О функционировании Портала электронных счетов-фактур (vat.gov.by)

С 19 июня 2023 Портал ЭСЧФ прекращает обслуживание и поддержку пользователей операционных систем Windows XP, Windows Vista, Windows Server 2003. Функционирование Портала с данных операционных систем будет невозможно.

 

О налогообложении доходов, полученных на территории Украины

В связи с принятием в одностороннем порядке Украиной решения о прекращении действия Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения и предупреждении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, положения этого Соглашения не применяются к доходам, начисленным (выплаченным) с 01.01.2023, а также к прибыли, имуществу за налоговые периоды, начинающиеся с 01.01.2023.

Что это означает:

- если белорусский налогоплательщик в 2023г. получает доходы, с которых на территории Украины уплачен налог, то с этих же доходов в соответствии с национальным законодательством будут уплачены налоги и в Республике Беларусь без зачёта уплаченных в Украине сумм налогов;

- если украинский налогоплательщик получает в 2023г. доходы из источников в Республике Беларусь, то налог с них будет уплачен в белорусский бюджет независимо от того, что доходы подлежат налогообложению в Украине.

Справки о резидентстве плательщика и о суммах уплаченного в бюджет налога не выдаются и не принимаются к рассмотрению в качестве документа, позволяющего зачитывать уплаченные суммы налога либо уплачивать налог только в одной из стран.

 

О сдаче имущества в аренду индивидуальным предпринимателем

С 1 января 2023г. для ИП, осуществляющих деятельность по предоставлению мест для краткосрочного* проживания, установлена обязанность применения системы уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц без права перехода на иной режим налогообложения в отношении данной деятельности.

*Под краткосрочной сдачей понимается предоставление жилья по двум и более договорам найма, заключенным в одном календарном году на срок не более 15 дней каждый.

При предоставлении жилых помещений для временного проживания сотрудников организации в соответствии с договором, заключенным с этой организацией, ИП признаётся плательщиком единого налога, так как жилые помещения используются для проживания непосредственно гражданами.

Условием отнесения деятельности ИП к деятельности по предоставлению мест для краткосрочного проживания является наличие в совокупности следующих признаков: продолжительность каждого из заключенных договоров – не более 15 дней, их количество – 2 и более и период, в течение которого такие договоры заключены, – календарный год.

В отношении деятельности по сдаче жилых помещений внаем, аренду на срок более 15 дней индивидуальным предпринимателем применятся только общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога.

 

Индивидуальным предпринимателям – плательщикам подоходного налога

ИП при определении налоговой базы подоходного налога вправе применить стандартные налоговые вычеты. Вычеты применяются ИП за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у ИП отсутствовало место основной работы (службы, учебы).

Для применения вычетов индивидуальным предпринимателем в налоговый орган представляются документы, подтверждающие право на них (поименованы в п.3, 4 ст.209 Налогового кодекса).

Размеры стандартных налоговых вычетов на самого ИП:

- 156 белорусских рублей за каждый месяц отчетного квартала - если размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных статьей 205 Налогового кодекса, не превышает в соответствующем календарном квартале 2835 белорусских рублей;

- 220 белорусских рублей в месяц - для отдельных категорий ИП, перечисленных в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 209 НК.

Размеры стандартных налоговых вычетов на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца:

- 46 белорусских рублей в месяц (в общем случае)

- 87 белорусских рублей в месяц (если ИП являются: вдовами (вдовцами), одинокими родителями, приемными родителями, опекунами или попечителями; родителями, имеющими двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет).

 

Об акцизных марках для маркировки табачных изделий

С 15 февраля 2023 года вступило в силу постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11.02.2023 №120 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 28.10.2008 №1610», согласно которому введен новый образец акцизной марки на самоклеящейся основе для маркировки табачных изделий, ввозимых в Республику Беларусь и маркируемых на территории Республики Беларусь на таможенных складах. Положение об акцизных марках для маркировки табачных изделий, ввозимых в Республику Беларусь, дополнено способом маркировки, позволяющим маркировать табачные изделия акцизной маркой нового образца поверх целлофановой пленки.

 

О вопросах оборота топлива

С 11 декабря 2022 года утратил силу Декрет Президента Республики Беларусь от 12.07.2005 № 9 «О дополнительных мерах по борьбе с незаконным обращением нефтяного жидкого топлива в Республике Беларусь» (далее – Декрет №9).

В этой связи для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ввоз автомобильным транспортом на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Таможенного союза нефтяного жидкого топлива (автомобильный бензин, дизельное и бытовое топливо всех марок, далее - топливо) отменены требования о маркировке контрольными знаками сопроводительных документов на топливо; транспортировке и хранении ввозимого (ввезенного) в республику топлива только при наличии соответствующих сопроводительных документов с контрольными знаками; внесении денежных средств в республиканский бюджет в качестве условия ввоза топлива с территории государств - членов Таможенного союза. Кроме того, к порядку расчетов при оптовой торговле топливом предусмотренные Декретом особые требования не предъявляются.

 

О дифференцированном учёте данных о реализуемых товарах

С 10 марта 2023 г. субъекты хозяйствования, осуществляющие продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 200 кв.м. и более, должны обеспечивать дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, с использованием международного идентификационного номера товара (глобальный номер торговой единицы - Global Trade Item Number (GTIN), наносимого на товар (этикетку, упаковку) в виде машиночитаемых символик (штриховых идентификационных кодов). Источником данных о таком номере является ePASS. Кроме того, кассовое оборудование должно обеспечивать формирование в платежном документе наименования товара.

Перечень товаров, которые могут не маркироваться штрихкодами, определен в п.23 Положения о товарной нумерации и штриховом кодировании товаров (продукции) в Республике Беларусь, утвержденного постановлением Совмина от 24.05.2000 №748.

При реализации таких товаров, способ обеспечения дифференцированного учета определяется субъектом торговли самостоятельно. При реализации товаров, не поименованных в пункте 23 указанного Положения, дифференцированный учет должен быть обеспечен с использованием GTIN, содержащимся в ePASS. Организовать такой учёт возможно не только путём использования соответствующего кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет, но и путём применения специальных технических средств (сканеров), осуществляющих считывание GTIN для получения информации о наименовании, количестве и стоимости предлагаемых к реализации и реализуемых товарах.

 

Об осуществлении расчётов с использованием QR-кодов и (или) мобильных приложений

Юридические лица и индивидуальные предприниматели при условии соблюдения установленных законодательством требований о приеме платежей вправе также принимать платежи посредством иных платежных инструментов, электронных денег в соответствии с законодательством в области платежных систем и платежных услуг с проведением таких платежей через кассовое оборудование. То есть осуществлять расчеты помимо банковских платежных карточек можно с использованием QR-кодов и (или) мобильных приложений с проведением таких расчетов через кассовое оборудование. На сумму проведенной операции покупателю (потребителю) выдаётся платежный документ, подтверждающий оплату товара (работы, услуги).

В то же время, необходимость использования кассового оборудования отсутствует при приёме только безналичных денежных средств и (или) электронных денег в соответствии с банковским законодательством при одновременном соблюдении следующих условий:

- прием (передача) средств платежа осуществляется без непосредственного обслуживания покупателей (потребителей), связанного с приемом средств платежа;

- прием средств платежа в пользу юридических лиц и ИП осуществляется через банки, небанковские кредитно-финансовые организации, платежных агентов.

Таким образом, если прием безналичных денежных средств посредством QR-кодов или мобильного приложения производится при непосредственном участии кассира (ИП), такие расчеты необходимо провести через кассовое оборудование с выдачей покупателю чека.

Операция на кассовом аппарате проводится как продажа за безналичный расчет иными безналичными способами.

 

О расчётах с использованием криптовалют

Оборот цифровых знаков (токенов) в Республике Беларусь урегулирован Декретом Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 №8 «О развитии цифровой экономики».

Криптовалюта - биткоин, иной цифровой знак (токен), используемый в международном обороте в качестве универсального средства обмена.

Возможность совершения сделок (операций) с токенами (включая криптовалюты) субъектами хозяйствования, не являющимися резидентами Парка высоких технологий, Декретом не предусмотрена.

Также в соответствии с нормами национального законодательства, регулирующего порядок проведения расчётов за реализованные товары (работы услуги), токены (в том числе криптовалюта) не являются в Республике Беларусь средством платежа.

Таким образом, использование токенов для расчетов за товары (работы, услуги) нерезидентами ПВТ неправомерно.

 

Об электронном сервисе

На официальном сайте Министерства по налогам и сборам работает информационный электронный сервис «Вопрос-ответ» (https://nalog.gov.by/questionanswer/), в котором можно найти актуальные ответы на вопросы по налогообложению.

 

Об этом мы подумаем завтра?

Осталось меньше месяца до того дня, как принимать наличные деньги и другие средства платежа при реализации продовольственных товаров, включая сельхозпродукцию, на рынках и ярмарках, можно будет только через кассовое оборудование. Праздничная суета не завершается 31 декабря, - активность покупателей продолжается и в период «длинных» выходных, и в предрождественские дни. Если Вы заранее не позаботились об установке кассового суммирующего аппарата или программной кассы, то надо быть готовым к длительному «простою». Надо чётко понимать, что поданные заявки не обрабатываются мгновенно.

С 1 января 2023г. розничная торговля без кассового оборудования – под запретом!

Ваш бизнес – это Ваше детище, и позаботиться о его благополучии и законности – Ваша обязанность. Вряд ли Вам нужны потери в виде выброшенных скоропортящихся продуктов, «впустую» оплаченной аренды торговых мест, недополученной прибыли от продаж.

Поэтому не откладывайте на завтра приобретение кассового оборудования, заключение договоров  с оператором программной кассы или с центром техобслуживания и ремонта кассовых аппаратов и с  РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Обратите внимание также, что в 2023-2025г.г. планируется доработка и замена кассового оборудования для использования при реализации товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации. В этой связи резонно уточнить у продавца кассового оборудования о возможности последующей доработки его функционала до соответствующих параметров.

В открытом доступе в сети Интернет можно найти необходимую информацию:

- о приобретении и подключении кассового оборудования к СККО - https://skko.by/ (в разделе «Система контроля кассового оборудования»)

- об условиях публичного договора на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в СККО - https://skko.by/

- перечень ЦТО –  https://skko.by/service_centers/

- о разрешённых моделях КСА - https://registry.belgiss.by/

- об операторах программных касс –https://info-center.by/services/cashdesks  

 

Доступный способ проверить безопасность товара.

Легальность приобретенного товара в настоящее время легко проверить, установив бесплатное мобильное приложение «Электронный Знак». Просканированный с помощью камеры мобильного телефона цифровой код Data Matrix, нанесенный на товар, распознаётся Приложением и на экран телефона выводится информация о товаре (принадлежность к заявленной торговой марке, тип и наименование, качественный состав, срок хранения, производитель, подлинность маркировки средствами идентификации и др.).

Информация о маркировке отображается в определенной цветовой гамме: зеленый цвет - товар в обороте в Республике Беларусь, желтый - допускается для ввода в оборот в Республике Беларусь, красный - товар не может быть введен в оборот (либо выбыл, либо не подтверждена подлинность кода маркировки, либо нет сведений о товаре в каталоге). То есть статусы товара («промаркирован», «отгружен», «введен в оборот», «ввезен в РБ» и др.), подсвеченные зеленым или желтым цветом, свидетельствуют о легальности товара, а статусы, отмеченные красным цветом, дают повод усомниться в его безопасности.

О выявленных несоответствиях или нарушениях в этом же Приложении можно сообщить посредством кнопки «Жалоба» (при необходимости можно прикрепить актуальные фотографии товара, средств идентификации и т.п.).

 

Об упрощённой системе налогообложения (УСН)

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что с 2023 года индивидуальные предприниматели не вправе применять УСН. Уведомлять налоговый орган о прекращении применения УСН в таком случае не требуется.  

 

О прослеживаемости велотоваров

С 01.12.2022 подлежат прослеживаемости ввозимые на территорию Республики Беларусь и производимые на её территории велосипеды (в том числе с установленным вспомогательным двигателем и трехколесные) и велосипедные рамы (далее - велотовары), классифицируемые кодами единой ТНВЭД  8711 60 100 0, 8711 60 900 0, 8712 00 300 0, 8712 00 700 0, 8714 91 100 7, 9503 00 100 9.

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю велотоварами, необходимо:

- провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков указанных товаров по состоянию на 01.12.2022,

- представить данную информацию в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (ПК СПТ) не позднее 01.04.2023.

С 1 декабря 2022 г. операции, связанные с оборотом велотоваров, подлежат оформлению электронными накладными.

Пошаговый алгоритм действий субъектов хозяйствования при представлении сведений об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости (велотовары) размещён на официальном сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за отдельными группами товаров/ Прослеживаемость товаров https://nalog.gov.by/tax_control/control_of_goods/traceability/

Напоминаем, что консультирование по вопросам применения механизма прослеживаемости, включая работу в ПК СПТ осуществляется контакт-центром МНС по тел. 80172292610.

 

О применении ставки НДС 0% при осуществлении международной перевозки несколькими перевозчиками

С 16 апреля 2022 года условия для применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость (НДС) в отношении услуг по международной перевозке грузов в части маршрута, начинающейся и заканчивающейся на территории Республики Беларусь, определены пунктом 1.5 Указа Президента Республики Беларусь от 24.08.2022 №298 «О налогообложении». Так, экспорт услуг подтверждается следующими обстоятельствами:

1) место принятия (доставки) груза расположено на территории Евросоюза либо маршрут следования груза проходит транзитом по его территории;

2) заявка заказчика, договор, заказ-поручение или другой аналогичный документ содержат указание маршрута международной перевозки груза и его соответствующей части по территории Республики Беларусь;

3) грузовой автомобиль или седельный тягач следовали в специально установленные места (из специально установленных мест), определенные (определенных) Советом Министров Республики Беларусь* для совершения грузовых операций и (или) перецепки этих транспортных средств

*определены постановлением Совмина от 22.04.2022 №247 «О перемещении транспортных средств»;

4) услуга по международной перевозке груза в части перевозки груза по территории Республики Беларусь оказана юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь, имеющими в соответствии с законодательством право на выполнение международных автомобильных перевозок и попавшими под действие введенных Евросоюзом ограничений.

5) международная перевозка груза осуществлена последовательно несколькими перевозчиками и оформлена международным товарно-транспортным документом (CMR-накладной);

6) оформленная CMR-накладная (ее копия) содержит, в том числе реквизиты последующего перевозчика (графа 17 CMR-накладной), дату  получения груза грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза лицом, удостоверенную им при завершении международной перевозки груза (графа 24 CMR-накладной).

При этом, если из сути договора такой перевозки, выполняемой белорусским перевозчиком, который несет ответственность за всю перевозку, не вытекает, что, помимо самой перевозки, осуществляются услуги, относимые к транспортно-экспедиционной деятельности, то налоговая база НДС, облагаемая по нулевой ставке, определяется как стоимость всей перевозки в целом, расчеты за которую осуществляются белорусским перевозчиком с заказчиком.

Если же из сути договора такой перевозки вытекает, что, помимо перевозки, осуществляются услуги, относимые к транспортно-экспедиционной деятельности, то налоговая база НДС, облагаемая по нулевой ставке, определяется белорусским перевозчиком-экспедитором в порядке, установленном п.30 ст.120 Налогового кодекса, а именно, исходя из вознаграждения, определяемого  как сумма, полученная (подлежащая к получению) от клиента за оказанные ему услуги за вычетом возмещаемых клиентом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) иным субъектам договора. Определенная в таком порядке сумма налоговой базы не будет включать в себя стоимость услуг, оказанных привлеченным иностранным перевозчиком.

Такие подходы обозначены совместным письмом Минтранса и МНС от 06.06.2022 №03-01-03/4966/2-1-10/03406 и письмом  МНС от 07.09.2022 №2-1-10/05274 (размещены 15.09.2022 на главной странице официального сайта МНС в разделе «Разъяснения и комментарии» https://nalog.gov.by/clarifications/).

 

Инспекция МНС по Полоцкому району информирует, что с 1 января 2023 г. юридические лица и индивидуальные предприниматели при осуществлении розничной торговли продовольственными товарами, в т.ч. сельскохозяйственной продукцией, обязаны использовать кассовое оборудование. Подробную информацию можно узнать по телефону 74-18-25.

 

Сроки обязательного использования КСА сдвинуты до сентября

Индивидуальные предприниматели и организации, заключившие договоры на обслуживание кассового оборудования к СККО до 20.10.2021, но не подключившие его, могут до 01.09.2022 принимать наличные денежные средства без применения кассового оборудования. Это касается:

- торговли непродовольственными товарами на торговых местах на рынках, на ярмарках;

- разносной торговли плодоовощной продукцией;

- выполнения работ, оказания услуг вне постоянного места осуществления деятельности (кроме территории сельской местности);

- обучения несовершеннолетних;

- услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений, садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания.

Если кассовое оборудование будет подключено к СККО ранее 1 сентября, то использовать его необходимо с даты подключения к СККО. Не забываем об обязанности при использовании кассового оборудования открыть расчётный счёт в банке!

 

Об использовании мобильного приложения «Оплати»

Действие Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 №924/16, в части необходимости использования кассового оборудования и (или) платежных терминалов не распространяется на субъектов хозяйствования, которые осуществляют прием только безналичных денежных средств и (или) электронных денег в соответствии с банковским законодательством при одновременном соблюдении следующих условий:

- прием (передача) средств платежа осуществляется без непосредственного обслуживания субъектами хозяйствования покупателей (потребителей), связанного с приемом средств платежа;

- прием средств платежа в пользу субъектов хозяйствования осуществляется через банки, небанковские кредитно-финансовые организации, платежных агентов, в том числе с использованием объектов программно-технической инфраструктуры для проведения расчетов посредством карточек, иными способами, включая использование QR-кодов и (или) мобильных приложений.

Таким образом, оплата в безналичном порядке с использованием мобильного приложения «Оплати» без непосредственного обслуживания потребителей индивидуальным предпринимателем или организацией (их работниками), связанного с приемом средств платежа, применение кассового оборудования не требуется. Если прием денежных средств осуществляется при непосредственном участии субъекта хозяйствования, такие расчеты необходимо проводить с использованием кассового оборудования и выдачей покупателю (потребителю) платежного документа.

 

Красиво жить не запретишь?

В ходе контрольных мероприятий, проведённых инспекцией МНС по Полоцкому району, выявлен ряд схем вывода из оборота организаций наличных денег без уплаты налогов их фактическим получателем. Руководителями организаций из кассы изымалась выручка, якобы «под отчёт» либо под предлогом последующей выплаты заработной платы сотрудникам. Однако, свидетельства того, что эти деньги израсходованы на нужды организаций, либо возвращены в кассу, либо полностью выплачены другим работникам, нет: документы, подтверждающие расходы или возврат, отсутствуют, а работниками зарплата получена, но далеко не в том размере, который заявлен. Деньги, ушедшие на личные нужды непосредственно самих руководителей, по результатам проверок признаны их доходами, подлежащими налогообложению. Лицам, получившим такой доход, предъявлено порядка ста тысяч рублей подоходного налога.

Не стоит убеждать себя, что «вуалирование» реальных доходов под другие обязательства – это надёжный способ избежать уплаты налогов. Распутывание любой схемы – всего лишь вопрос времени. Дорожите своей репутацией, собой, своими родными. Живите мудро, трудитесь честно.

 

Электронный формат налоговых деклараций для всех … за небольшим исключением

Субъекты хозяйствования обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа.

Возможность подать декларацию на бумажном носителе имеют:

- некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность,

- иностранные организации, не осуществляющие деятельность, рассматриваемую как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;

- индивидуальные предприниматели, которые не являются плательщиками НДС.

- субъекты хозяйствования, находящиеся в процессе ликвидации (прекращения деятельности), а также те, в отношении которых применяются процедуры экономической несостоятельности (банкротства), за исключением процедуры санации.

Отметим, что данное правило касается и расчёта по сбору за размещение (распространение) рекламы.

 

О рекламном сборе

Белорусские юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые являются рекламодателями, с 01.05.2022 являются плательщиками сбора за размещение (распространение) рекламы. Организации, имеющие филиалы, уплачивают сбор в целом по юридическому лицу (включая деятельность филиалов) и учитывают его при расчёте налогооблагаемой прибыли в составе затрат.

 Форма расчета по сбору установлена в приложении 39-6 к постановлению Министерства по налогам и сборам  Республики Беларусь от 03.01.2019 №2.

Расчёт предоставляется по месту постановки на учёт. За май-июнь 2022 года расчёт подаётся по сроку не позднее 20.07.2022 (уплата – не позднее 22.07.2022) с указанием отчётного периода - 2 квартал 2022 года.

Расчет представляется только при наличии объекта обложения сбором («пустой» расчёт не подаётся).

Уплачивается сбор в республиканский бюджет поместу постановки научет плательщиков (код платежа 1904) по реквизитам:

Получатель - Главное управление  Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области

УНП 300990842

№ счета BY97AKBB36029130100020000000  в ОАО  «АСБ «Беларусбанк»  г. Минск  БИК АКВВBY2X

 

Об использовании КСА

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что во исполнение Комплексного плана по поддержке экономики принято постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 14 мая 2022 г. № 304/12, согласно которому установлен новый срок  обязательного использования субъектами хозяйствования кассового оборудования при приеме денежных средств при продаже продовольственных товаров (включая сельскохозяйственную продукцию) на ярмарках, торговых местах на рынках – с 01.01.2023.

Таким образом, при осуществлении розничной торговли на ярмарках и торговых местах на рынке продовольственными товарами (включая сельскохозяйственную продукцию) прием наличных денежных средств до 31 декабря 2022 г. (включительно) возможно осуществлять без применения кассового оборудования.

Прием наличных денежных средств осуществляется в таком случае с отражением в приходных кассовых ордерах общей суммы выручки по окончании рабочего дня (смены), иного периода, определяемого субъектами хозяйствования, но не реже чем один раз в семь дней.

Субъекты хозяйствования, использующие в данный момент кассовое оборудование с установленными средствами контроля налоговых органов, осуществляют приём наличных денег посредством этого кассового оборудования.

 

Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, расширен

С 01.12.2022 будут подлежать прослеживаемости ввозимые на территорию Республики Беларусь и производимые на её территории велосипеды (в том числе с установленным вспомогательным двигателем и трехколесные) и велосипедные рамы (далее - велотовары), классифицируемые кодами единой ТНВЭД  8711 60 100 0, 8711 60 900 0, 8712 00 300 0, 8712 00 700 0, 8714 91 100 7, 9503 00 100 9.

Такие изменения внесены постановлением Совета Министров Республики Беларусь принято №258 от 28.04.2022 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2021г. № 250».

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю велотоварами, необходимо:

- провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков указанных товаров по состоянию на 01.12.2022,

- представить данную информацию в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (ПК СПТ) не позднее 01.04.2023.

С 1 декабря 2022 г. операции, связанные с оборотом велотоваров, подлежат оформлению электронными накладными.

В настоящее время в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, входят холодильники и морозильники бытовые и шины.

Напоминаем, что консультирование по вопросам применения механизма прослеживаемости, включая работу в ПК СПТ осуществляется контакт-центром МНС по тел. 80172292610. Информационно-справочные материалы по данной тематике размещены на официальном сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за отдельными группами товаров/ Прослеживаемость товаров.

 

Пилотный проект в рамках ЕАЭС

По решению Совета Евразийской экономической комиссии (ЕЭК)   от 21.01.2022 №2 на территории Евразийского экономического союза в период (ЕАЭС) с 01.07.2022 г. по 31.03.2023 будет реализован пилотный проект по внедрению механизма прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС. Прослеживаемости в рамках пилотного проекта подлежат холодильники и морозильники бытовые, классифицируемые кодами ТН ВЭД 8418 10 200 1, 8418 10 800 1, 8418 21 100 0, 8418 21 510 0, 8418 21 590 0, 8418 21 910 0, 8418 21 990 0, 8418 30 200 1, 8418 30 800 1, 8418 40 200 1, 8418 40 800 1, ввезенные на таможенную территорию ЕАЭС.

В этой связи в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 23.04.2021 №250 внесены изменения, согласно которым сведения об обороте таких товаров являются предметом информационного взаимодействия с государствами-членами ЕАЭС. Не позднее 01.07.2022 сведения об остатках этих товаров должны быть представлены субъектами хозяйствования в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров».

Консультирование по вопросам применения механизма прослеживаемости, включая работу в ПК СПТ, осуществляется контакт-центром МНС по тел. 80172292610. Информационно-справочные материалы по данной тематике размещены на официальном сайте МНС в разделе Налоговый контроль/ Контроль за отдельными группами товаров/ Прослеживаемость товаров.

 

Выписка электронных накладных взамен ранее выписанных бумажных – корректировка ЭСЧФ

С учётом сложившихся обстоятельств плательщики в настоящее время имеют возможность выписывать бумажные товарные (товарно-транспортные) накладные даже в случаях, когда законодательство обязывает создание электронных накладных (ЭТТН).  Соответственно, при оформлении операции бумажной накладной, её реквизиты должны быть указываться в исходном ЭСЧФ. При подключении субъекта хозяйствования к электронному документообороту в отношении хозяйственной операции, первоначально оформленной бумажной накладной, необходимо оформить ЭТТН.

Если в выставленном исходном ЭСЧФ в строке 30 были указаны реквизиты бумажной накладной, то после создания электронной накладной необходимо к исходному ЭСЧФ выставить исправленный ЭСЧФ с указанием:

в строке 3 «Дата совершения операции» - даты, равной дате, указанной в строке 3 исходного ЭСЧФ;

в строке 5 «К ЭСЧФ» – номера исходного ЭСЧФ;

в строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» - даты, равной дате, указанной в строке 3 исходного ЭСЧФ;

в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» – реквизитов бумажной накладной и электронной накладной;

в строке 31 «Дополнительные сведения» – причины создания исправленного ЭСЧФ, например «в связи с созданием ЭТТН взамен бумажной накладной».

 

Об отражении в налоговом учёте расходов, возмещаемых (перевыставляемых) в рамках договоров аренды

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что при исчислении подоходного налога арендаторы - индивидуальные предприниматели, учитывающие доходы от реализации по принципу начисления, расходы, возмещаемые в рамках договоров аренды (например, перевыставляемые арендодателем коммунальные платежи) для целей налогообложения учитывают в том отчетном периоде, на который приходится дата* составления первичного учетного документа, подтверждающего подлежащую возмещению стоимость работ, услуг.

*Датой составления является дата, когда оформленный документ соответствует требованиям законодательства (заполнены все реквизиты, проставлены подписи).

Пример: арендодатель предъявил арендатору документы 15.04.2022 за коммунальные услуги за март 2022г., которые в свою очередь были получены им от поставщика коммунальных услуг 09.04.2022. Арендатором документы подписаны 15.04.2022. В состав расходов, учитываемых при налогообложении, стоимость приобретенных услуг арендатор  включит в апреле 2022г. (так как документ оформлен и принят к учёту 15.04.2022).

У индивидуальных предпринимателей,   учитывающих доходы от реализации по принципу оплаты, такие расходы принимаются к налоговому учёту только после их фактической оплаты (либо иного прекращения встречного обязательства перед продавцом).

Пример: арендодатель предъявил арендатору документы 15.04.2022 за коммунальные услуги за март 2022г., которые в свою очередь были получены им от поставщика коммунальных услуг 09.04.2022. Арендатором документы подписаны 15.04.2022, оплата произведена 01.05.2022. В состав затрат, учитываемых при налогообложении, стоимость приобретенных услуг арендатор  включит в мае 2022г. (так как документ оформлен 15.04.2022, но оплачен только 01.05.2022).

 

Ведение учета индивидуальными предпринимателями – налоговыми агентами

С 1 января 2022г. для всех индивидуальных предпринимателей, выплачивающих доходы физическим лицам, введена обязанность ежеквартально представлять налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц с отражением в этой налоговой декларации сумм подоходного налога, подлежащих перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов в течение каждого месяца. В целях ведения учета выплаченных доходов и перечисленных в бюджет сумм подоходного налога вместо карточки лицевого счета (приложение 10 к Инструкции*) с 01.01.2022 введена книга учета обязательств налоговым агентом (приложение 12 к Инструкции). Порядок заполнения данной книги определён главой 10 Инструкции* «Учет обязательств налоговым агентом».

* Инструкция о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденная постановлением постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 №5

 

Отдельные вопросы ведения учета индивидуальными предпринимателями

С 1 января 2022г. в Инструкцию о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденную постановлением постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 №5, внесены изменения.

Так, закреплена обязанность плательщиков использовать товарно-транспортные и (или) товарные накладные, создаваемые в виде электронных документов (ЭТТН) в случаях, установленных п.3 Положения о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243 «О маркировке товаров», и (или) п.14 Положения о функционировании системы прослеживаемости товаров, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29.12.2020 №496 «О прослеживаемости товаров».

Кроме того по решению ИП строительный механизированный инструмент может быть отнесен к отдельным предметам в составе оборотных средств.

Также ИП, реализующим работы (услуги) по заказам потребителей (граждан, приобретающих или использующих услуги исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности), и ИП, осуществляющим реализацию товаров и определяющим расходы по нормативу (20% от суммы доходов), предоставлено право отражать доходы от реализации таких товаров, работ (услуг) по итогам хозяйственных операций, совершенных за день либо за месяц (запись не каждой хозоперации, а суммарно за выбранный период).

 

О расходах индивидуального предпринимателя – плательщика подоходного налога

Расходы, произведенные индивидуальным предпринимателем и связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, должны быть документально подтверждены. При этом вместо документально подтвержденных расходов, плательщик имеет право определить расходы по нормативу в размере 20% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления им предпринимательской деятельности. Применять одновременно норматив и документальное подтверждение расходов нельзя. Решение о способе учёта расходов (или по нормативу 20%, или по фактическим расходам) принимается индивидуальным предпринимателем и в течение года изменению не подлежит.

Отметим, что индивидуальный предприниматель, не имеющий основного места работы, независимо от избранного способа учёта расходов, имеет право на установленные законодательством вычеты по подоходному налогу (стандартный, социальный, имущественный). Порядок применения вычетов определён ст.ст.209-211 Налогового кодекса.

 

О налоге на добавленную стоимость (НДС)

Индивидуальные предприниматели – плательщики подоходного налога (ИП) обязаны уплачивать НДС в случае, если выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в лизинг) имущества нарастающим итогом с начала года превысила 500 000 белорусских рублей (без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки).

При этом в течение года ИП вправе принять решение об уплате НДС независимо от суммы выручки. О таком решении ИП обязан в срок не позднее 20-го числа месяца, с которого будет исчисляться НДС, необходимо уведомить налоговый орган по месту постановки на учет по установленной форме*.

*Форма установлена согласно приложению 39-4 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2.

В случае если ИП в предшествующем налоговом периоде не являлся плательщиком НДС, то отметку о выборе отчётного периода следует проставить в налоговой декларации, предоставленной   не позднее 20-го числа месяца, следующего за избранным отчетным периодом, в котором возникла обязанность исчислить и уплатить НДС.

Пример: ИП принято решение с апреля 2022 года уплачивать НДС, избранный отчётный период – квартал. Уведомление следует представить не позднее 20.04.2022. Отметку в декларации о выборе отчётного периода - не позднее 20.07.2022.

В случае, если ИП в предшествующем налоговом периоде являлся плательщиком НДС и в налоговой декларации за тот год не проставил отметку о выборе отчётного периода, то при принятии решения об уплате НДС с апреля 2022г. ИП в 2022г. будет уплачивать НДС ежемесячно (по умолчанию).

 

О ставках по налогу на добавленную стоимость (НДС) при реализации услуг электросвязи

С 01.05.2022 в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 31.03.2022 № 131 «О развитии средств массовой информации» ставка НДС при реализации услуг передачи данных*, а также увеличении налоговой базы при реализации таких услуг на суммы, предусмотренные ст.120 Налогового кодекса Республики Беларусь, установлена в размере 26%.

* под услугами передачи данных понимаются услуги доступа в сеть Интернет, оказанные операторами электросвязи, а также услуги передачи данных, оказанные операторами сотовой подвижной электросвязи

Ставка НДС при реализации иных услуг электросвязи, а также увеличении налоговой базы при реализации таких услуг на суммы, предусмотренные ст.120 Налогового кодекса, по-прежнему составляет 25%.

 

Сбор за размещение рекламы

С 01.05.2022 размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая рекламу в сети Интернет облагается сбором* за размещение (распространение) рекламы.

*введён Указом Президента Республики Беларусь от 31.03.2022 № 131 «О развитии средств массовой информации» на территории Республики Беларусь.

Плательщиками сбора являются рекламодатели – белорусские юридические лица и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций, использующих труд инвалидов (при их численности не менее 30%), исправительных учреждений и предприятий Департамента исполнения наказаний МВД.

Не облагается сбором размещение (распространение):

 - на официальных интернет-сайтах государственных органов и государственных организаций, а также в средствах массовой информации, редакциями которых являются государственные органы и государственные организации;

- на досках объявлений;

- в зданиях (помещениях, сооружениях);

- социальной;

- мероприятий, в число организаторов которых входят госорганы;

- оказываемой в виде поддержки организациям физкультуры и спорта;

- предоставленной рекламораспространителю рекламным агентством (кроме рекламы деятельности или услуг рекламного агентства и рекламы деятельности или продукта иностранного рекламодателя, либо в случае определения объекта рекламирования (содержания рекламы) рекламным агентством и иностранным рекламодателем).

Сбор рассчитывается исходя из стоимости фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость. Ставка сбора в зависимости от места размещения рекламы определена в размерах 10% (в отношении наружной рекламы,  рекламы на транспортных средствах, в салонах транспорта общего пользования) и 20% (в остальных случаях).

Сумма сбора учитывается при налогообложении в составе затрат – у организаций, в составе расходов – у ИП.

Расчет сбора представляется плательщиками в налоговые органы по месту постановки на учет по форме, установленной в приложении №39-6 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2,  - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплачивается сбор позднее 22-го числа месяца подачи расчёта.

 

Использование КСА

С 10.04.2022 не допускается использование юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 200 квадратных метров и более, кассового суммирующего аппарата или программной кассы, не обеспечивающих дифференцированный учет данных о товарах, а также формирование в платежном документе помимо иной информации, определенной в требованиях к кассовому суммирующему аппарату или программной кассе, наименования товара.

Дифференцированный учет данных о товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, осуществляется с использованием системы автоматической идентификации ГС1 Беларуси.

 

Новая ставка подоходного налога – специально для «любителей» зарплаты «в конвертах»

 С 1 января 2022 года при установлении налоговым органом случаев неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет сумм подоходного налога налоговым агентом подоходный налог будет исчислен с применением ставки 20%.

Такие ситуации возникают, когда налоговый агент не отражает суммы заработной платы или других выплат физическим лицам в налоговом (бухгалтерском) учёте, то есть, когда наниматель выплачивает зарплату «в конвертах». Факты выплаты устанавливаются, как правило, на основании собранных доказательств либо данных, представленных правоохранительными органами. Подоходный налог в отношении этих «доходов» уплачивается только за счет средств налогового агента (без удержания у физического лица).

 

Об использовании электронных накладных

Субъекты хозяйствования при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости обязаны использовать товарно-транспортные и товарные накладные виде электронных документов (далее - электронные накладные). С 1 декабря 2021 г. подлежат прослеживаемости, в том числе, шины и покрышки пневматические резиновые новые (далее - шины).  То есть использование электронных накладных для перемещения бывших в употреблении шин не требуется вне зависимости от даты их приобретения.

При транспортировке для сезонной замены новых шин юридическим лицом в адрес субъекта хозяйствования, выполняющего работы по установке шин, создание электронной накладной обязательно, так как  транспортировка является операцией, связанной с оборотом товаров, в понимании терминологии, определённой Указом Президента Республики Беларусь от 29.12.2020 № 496 «О прослеживаемости товаров». В графе «Грузополучатель» электронной накладной указываются данные субъекта хозяйствования, выполняющего работы по замене шин.

 

О предоставлении декларации налоговым агентом

С 1 января 2022 года для налоговых агентов предусмотрена обязанность представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (далее - налоговая декларация).

Налоговая декларация представляется ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (календарным кварталом), в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента. Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2 (в ред. от 31.01.2022) установлена форма налоговой декларации (приложение 6-1) и утверждён порядок её заполнения.

Одновременно справочные показатели в отношении сумм оплаты труда и подоходного налога исключены из форм налоговых деклараций по налогу на прибыль, по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро), по налогу при упрощенной системе налогообложения, по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции.

Форма декларации включает:

часть I «Сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет налоговым агентом, за исключением суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей перечислению в бюджет иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь, банком, небанковской кредитно-финансовой организацией (их филиалами) с доходов в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете»;

часть II «Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная налоговым агентом - банком, небанковской кредитно-финансовой организацией (их филиалами) с доходов в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете, подлежащая перечислению в бюджет»;

часть III «Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь».

Налоговый агент заполняет только те части, разделы и приложения, для заполнения которых имеются сведения. Представляется декларация в письменной форме или по установленным форматам в виде электронного документа.

По части I отметим следующее:

- заполняется индивидуальными предпринимателями в отношении всех выплачиваемых физическим лицам доходов, включая выплаты в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, дивиденды и др. (без разбивки в разрезе физических лиц);

- в разделе I отражается сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов физическим лицам за квартал с разбивкой по месяцам;

- в разделе III налоговой декларации подлежат отражению другие сведения о сумме фонда оплаты труда (нарастающим итогом с начала года на 1- число месяца, следующего за отчётным кварталом).

Общие правила заполнения налоговой декларации отражены в главе 7-1 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), утверждённой постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2. Декларация представляется в электронном формате индивидуальными предпринимателями – плательщиками НДС в обязательном порядке, для других индивидуальных предпринимателей такая обязанность не установлена (при этом предоставление ими деклараций в электронном виде не запрещено).

 

Об электронных накладных при обороте товаров

С 8 июля 2021 г. вступили в силу изменения от 06.01.2021 к Указу Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243 «О маркировке товаров» (далее - Указ №243), предусматривающие в том числе введение механизма маркировки товаров средствами идентификации. Маркировке средствами идентификации подлежат молочные продукты (с 08.07.2021, 01.09.2021, 01.12.2021 в зависимости от вида), обувь (с 01.11.2021), шины и покрышки пневматические резиновые новые (с 01.12.2021), отдельные товары легкой промышленности (с 01.03.2022). Полный перечень установлен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 №1030 «О подлежащих маркировке товарах».

В соответствии с п.3 Положения о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденного Указом №243, предусмотрено, что субъекты хозяйствования, осуществляющие оборот товаров со средством идентификации, нанесенным непосредственно на товар или его упаковку либо на материальный носитель, не содержащий элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты (далее - незащищенные средства идентификации), обязаны использовать товарно-транспортные и (или) товарные накладные, создаваемые в виде электронных документов (далее - электронные накладные), в которых указана информация о нанесенных средствах идентификации.

Под оборотом товаров понимается ввоз, хранение, транспортировка, использование, получение и передача товаров, в том числе их приобретение, предложение к реализации и реализация на территории Республики Беларусь, а также трансграничная торговля (п.10 Приложения 3 к Указу №243) .

Требование об обязательном использовании электронных накладных при обороте товаров с незащищенным средством идентификации распространяется на всех субъектов хозяйствования. осуществляющих приобретение и (или) реализацию товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации.

За отсутствие в обязательных случаях электронных накладных установлена административная ответственность: штраф в размере 50% от стоимости предмета административного правонарушения, суммы выручки, полученной от реализации товаров (ст.13.12  Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

С учетом разъяснений МНС до 1 сентября 2022 г. эта ответственность применяться не будет. Вместе с тем принимать исчерпывающие меры по переходу к использованию электронных накладных организации по-прежнему должны - мораторий на применение ответственности не освобождает их от этой обязанности (письмо МНС №8-2-10/04440).

Для участия в электронном документообороте в части электронных накладных участникам необходимо:

* Получить международный идентификационный код участника хозяйственной операции (глобальный номер расположения - Global Location Number (GLN)), присваиваемый системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси.

* Получить электронную цифровую подпись (далее - ЭЦП) для лица (лиц), осуществляющего(их) приемку товаров и подписание накладных (в случае их отсутствия).

Справочно. Получить ключ ЭЦП и атрибутный сертификат можно в двух организациях: РУП «Информацонно-издателъский центр по налогам и сборам» (РУП ИИЦ) u Республиканском удостоверяющем центре Государственной системы управления открытыми ключами проверки ЭЦП Республики Беларусь (РУЦГосСУОК).

* Определить оператора электронного документооборота (EDI-провайдера), с использованием услуг которого будет осуществляться электронный документооборот в части электронных накладных, и заключить с ним договор.

Справочно. В настоящее время операторами электронного документооборота (EDI-провайдерами), осуществляющими передачу и получение электронных накладных, являются 6 юридических лиц Республики Беларусь: ООО "Современные технологии торговли", ООО "Электронные документы и накладные", ООО "Информационные производственные архитектуры", РУП "Издательство "Белбланкавыд", РУП "Производственное объединение "Белоруснефтъ" и ООО "Бидмартс".

*  По результатам проведенных консультаций с выбранным EDI-провайдером подготовить рабочее место и наладить информационное взаимодействие между учетной системой, применяемой предприятием с информационной системой электронного документооборота EDI-провайдера (при необходимости).

 

Оборот товаров, подлежащих прослеживаемости

С 1 декабря 2021 г. предметом прослеживаемости является оборот* товаров:

холодильников и морозильников бытовых (далее – холодильники), классифицируемых кодами единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее – ТН ВЭД) 8418 10 200 1, 8418 10 800 1, 8418 21 100 0, 8418 21 510 0, 8418 21 590 0, 8418 21 910 0, 8418 21 990 0, 8418 30 200 1, 8418 30 800 1, 8418 40 200 1, 8418 40 800 1;

шин и покрышек пневматических резиновых новых (далее – шины), классифицируемых кодами ТН ВЭД 4011 10 000 3,
4011 10 000 9, 4011 20 100 0, 4011 20 900 0, 4011 40 000 0, 4011 50 000 1, 4011 50 000 9, 4011 70 000 0, 4011 80 000 0, 4011 90 000 0.

*Под операциями, связанными с оборотом товаров, понимаются: отгрузка или получение товаров с мест реализации или хранения по договорам купли-продажи, мены, предусматривающим реализацию и (или) передачу товаров на территории Республики Беларусь и (или) государств-членов ЕАЭС.

Оборот таких товаров осуществляется только с использованием электронных накладных (ЭТТН)!

По состоянию на 01.12.2021 проводится инвентаризация остатков шин и холодильников, и в произвольной форме составляется инвентаризационная опись. Информация из описи, подлежит передаче в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (далее – ПК СПТ) АИС «Расчет налогов» до осуществления операций, связанных с оборотом остатков таких товаров, но не позднее 1 февраля 2022г. – по холодильникам и  не позднее 1 апреля 2022г. – по шинам. Сведения об остатках товаров представляются субъектами хозяйствования в виде электронного документа через личный кабинет плательщика; с использованием АРМ «Плательщик»; посредством направления на портал МНС XML-документа.

«Пошаговый алгоритм действий субъектов хозяйствования при представлении сведений об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости» размещён на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (http://www.nalog.gov.by/ru/).

 

О корректировке сведений в системе маркировки

При осуществлении маркировки товаров унифицированными контрольными знаками (далее – УКЗ) имеют место ситуации, когда после передачи в систему маркировки информации об использованных УКЗ самими субъектами хозяйствования обнаружены ошибки в составе переданной информации*. Так, например, неверно указан диапазон номеров УКЗ, один и то же номер УКЗ указан дважды, для диапазона УКЗ указан один товар, в то время как фактически было промаркировано два и более товара и т.д. Указанные ошибки возникают по ряду причин, связанных как с техническим несовершенством учетных систем субъектов хозяйствования для взаимодействия с системой маркировки, так и с так называемым «человеческим фактором», когда информация передается в ручном режиме.

*состав информации определён в подп.1.1.3 п.1 прил.2 к постановлению МНС Республики Беларусь от 03.05.2021 №17

Корректировка (уточнение) переданных субъектами хозяйствования в систему маркировки сведений об использованных УКЗ в части изменения информации о серии или номере УКЗ, о наименовании вида товара, на который нанесены УКЗ, и т.д. законодательством не запрещена.

При выявлении субъектами хозяйствования ошибок в переданной ранее в систему информации РУП «Издательство «Белбланкавыд», как оператор системы маркировки, осуществляющий сбор, передачу, прием, обработку, учет, контроль, хранение, получение и накопление сведений в системе маркировки, вправе осуществлять корректировку ошибочно переданных сведений на основании поступающих обращений субъектов хозяйствования.

Таким образом, для рассмотрения вопросов корректировки ошибочно переданных сведений в систему маркировки субъектам хозяйствования следует обращаться в РУП «Издательство «Белбланкавыд».

Одновременно обращаем внимание, что в настоящее время функционал системы маркировки технически не предоставляет возможным указание в информации об использованных УКЗ более одного наименования товара как для одного использованного УКЗ, так и для диапазона использованных УКЗ в представляемой субъектами хозяйствования информации.

 

Об использовании кассового оборудования

В связи с тем, что с 10 октября 2021г. субъектам хозяйствования в ряде случаев* запрещён приём наличных денежных средств без использования кассового оборудования, инспекция МНС по Полоцкому району рекомендует заблаговременно позаботится о:

- приобретении кассовых суммирующих аппаратов (далее – КСА) либо программных касс;

- заключении с республиканским унитарным предприятием «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (РУП ИИЦ) договора на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в системе контроля кассового оборудования.

При этом предварительно необходимо заключить договор: в случае использования КСА (на его техническое обслуживание и ремонт)  - с Центром техобслуживания и ремонта КСА, а в случае использования программной кассы - с оператором программной кассовой системы.

Информация о разрешенных к использованию моделях КСА содержится в Государственном реестре моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь.

Информация об операторах программных кассовых систем, программных кассовых системах и программных кассах, допущенных к использованию на территории Республики Беларусь, размещена в сети Интернет на официальном сайте РУП ИИЦ (info-center.by).

Обратите внимание, приобретение программной кассы позволит минимизировать текущие расходы, так как  для её размещения используются уже имеющиеся электронные устройства (планшеты, смартфоны и другие). Кроме того не нужно вносить вносить залоговую стоимость за средство контроля налоговых органов, поскольку в программных кассах оно не используется.

При использовании кассового оборудования для ИП обязательно открытие расчётного (текущего) счёта в банке!

Реализация товаров (работ, услуг) с нарушением требований законодательства (без использования кассового оборудования) влечет наложение штрафа в размере до пятидесяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя - до ста базовых величин, а на юридическое лицо - до двухсот базовых величин (ст.13.15 КоАП Республики Беларусь).

*Справочно: без использования кассового оборудования запрещены:

- реализация непродовольственных товаров на ярмарках и торговых местах на рынке.

- розничная торговли товарами в торговых объектах системы потребкооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых продажу товаров осуществляет один продавец.

- приём наличных денежных средств за выполненные работы (оказанные услуги) вне постоянного места осуществления деятельности. Исключение составляют только случаи, когда  такие работы (услуги) выполняются   на территории сельской местности.

- приём наличных денежных средств за оказанные услуги по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений, садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания.

- приём наличных денежных средств за оказанные услуги по обучению несовершеннолетних.

 

Об использовании КСА при реализации товаров, работ, услуг через разные объекты.

Субъекты хозяйствования, реализующие за наличный расчёт товары, работы, услуги с использованием кассового оборудования, могут осуществлять прием денежных средств (средств платежа) в одном из объектов. Например, за предоставление мест для краткосрочного проживания расчёт с покупателем субъектом хозяйствования может быть осуществлён посредством кассового оборудования, установленного в стационарном объекте торговли данного субъекта, где при реализации товаров используется это оборудование. Аналогично и в ситуации с рядом расположенными торговыми местами на рынке: приём наличных денег возможно осуществлять (с участием в расчёте продавца и покупателя) по одному КСА.

При этом для правильного ведения учета и отражения выручки при разных системах налогообложения (УСН, общий порядок, единый налог индивидуальных предпринимателей) целесообразно обеспечить раздельный учет принятых денежных средств.

 

Об удержании подоходного налога

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает об обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, выплачивающих доходы физическим лицам, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог.

Не имеет значения, на каких условиях произведена выплата этого дохода – в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений. Например, если Вы привлекли к работе физическое лицо для пошива спецодежды по договору подряда, подоходный налог по ставке 13% при выплате дохода следует удержать даже если это лицо, параллельно оказывая услуги по пошиву одежды физическим лицам, уплачивает единый налог.

Напомним, что с 2021 года при установлении контролирующим органом фактов неудержания и неперечисления налоговым агентом подоходного налога его уплата осуществляется за счет собственных средств нанимателя без последующего удержания у наёмного лица.

Если ошибка установлена самим налоговым агентом, то сумма налога удерживается у физлица (при отсутствии выплат этому лицу возможно самостоятельное внесение им средств в кассу (на счёт) организации или ИП либо взыскание сумм налога посредством налогового органа).

 

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю обувью

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что с 1 ноября текущего года оборот (ввоз, хранение, транспортировка, торговля, в том числе трансграничная, передача, получение, использование, приобретение, предложение к реализации) обуви, немаркированной в установленном порядке средствами идентификации, запрещён.

Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю обувью, с 01.11.2021 следует приостановить такую деятельность и провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков, не маркированных средствами идентификации. По результатам инвентаризации оформляется инвентаризационной описью, обязательными реквизитами (сведениями) которой являются: дата и номер описи, общее количество остатков товаров по ней.

В систему маркировки информация об остатках товаров передаётся субъектом хозяйствования не позднее следующего дня за днем составления инвентаризационной описи.   

Законодательством разрешено проведение инвентаризации остатков и приобретение средств идентификации до даты введения маркировки (до 01.11.2021)!

Маркировку остатков согласно инвентаризационной описи можно произвести до 01.03.2022, при этом реализовывать эти остатки до момента фактической маркировки нельзя. Продажа обуви (в том числе остатков) после 01.11.2021 будет возможна после её маркировки и внесении в систему маркировки достоверной информации о товаре и средствах идентификации.

При осуществлении трансграничной торговли соответствующую информацию (в том числе об остатках) следует внести в информационную систему «Банк данных электронных паспортов товаров», приобрести у оператора код маркировки, промаркировать товар с обязательным внесением в систему маркировки информации о нанесении средства идентификации.

Если остатки товаров промаркированы средствами идентификации государств - членов ЕАЭС, то повторно они не маркируются, если информация о нанесенных на такие товары средствах идентификации содержится в системе маркировки. Для подтверждения наличия в системе маркировки данной информации субъекты хозяйствования вправе передать в систему маркировки информацию о коде маркировки и наименовании товара. Если наличие подтверждается оператором,  то такой товар признается маркированным и может обращаться на территории Республики Беларусь. 

 

О налогообложении адвокатов

В законодательство по вопросам адвокатской деятельности внесены изменения, в результате чего из налоговых правоотношений уходят такие субъекты, как адвокаты, осуществлявшие адвокатскую деятельность индивидуально. В связи с прекращением индивидуальной деятельности адвокатов порядок их налогообложения и ведения учёта утрачивает свою актуальность. Так, с 30.11.2021 из инструкции о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, уже исключена названная категория плательщиков.

 

Реализация товаров через торговые автоматы (вендинг)

Торговый автомат - передвижное средство разносной торговли, представляющее собой специальное оборудование для продажи товаров методом самообслуживания, позволяющее проводить расчеты за приобретаемые товары с использованием наличных денежных средств и (или) в безналичном порядке

Вендинг – вотчина исключительно юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП), физические лица не могут вести такую деятельность.

При продаже товаров приём наличных денег осуществляется с использованием автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов с установленным средством контроля налоговых органов (СКНО) либо со встроенным кассовым суммирующим аппаратом (КСА) с установленным СКНО, которые формируют и выдают покупателю (потребителю) платежный документ.

Установка, обслуживание, снятие СКНО, а также функции центра обработки данных системы контроля торговых автоматов и системы контроля кассового оборудования осуществляются РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Изъятие наличных денежных средств из автоматов осуществляется не реже одного раза в 7 дней. Субъекты хозяйствования, использующие автоматы, при продаже товаров должны обеспечить в произвольной форме раздельный учет принятых наличных денежных средств, изымаемых из автомата, в разрезе каждого автомата.

Не допускается использование автоматов:

- если автомат не обеспечивает учет принятых наличных денежных средств; в автомат не встроен КСА или не установлено СКНО (имеются его неисправности или оно отключено);

- если в автомат встроен КСА, модель которого не соответствует требованиям не включена в Государственный реестра (в Реестр), что подтверждается заключением о результатах технического освидетельствования КСА, выданным компетентным юридическим лицом.

Налоги уплачиваются, как при обычной рознице, по выбору: налог при упрощённой системе либо применение общей системы с уплатой налога на прибыль.

 

Зарплата работников на «дистанционке» - включаем в затраты в обычном порядке

В настоящее время уже стало нормой работать дистанционно. При таком способе работы белорусский наниматель не ограничивает своего работника в выборе места фактического выполнения работ: в Республике Беларусь или за её пределами.Налоговое законодательство в свою очередь не ограничивает включение в состав учитываемых при налогообложении затрат сумм расходов на оплату труда работника в зависимости от места осуществления им работ (в Беларуси или в зарубежьи) и не предусматривает каких-либо особенностей по сравнению с оплатой «стационарного» труда. Как и обычная зарплата, зарплата работающих на «дистанционке», если она связана с осуществлением деятельности субъекта хозяйствования (производством, реализацией), подлежит включению в состав затрат, участвующих при расчёте налога на прибыль, в установленном Налоговым кодексом порядке*.

* общие правила отнесения на затраты (внереализационные расходы) и исключения из их состава сумм выплат, производимых нанимателем работнику определены статьями 169,170,173,175 Кодекса.

 

Теперь не всё мороженое подлежит маркировке

В постановление Совета Министров Республики Беларусь, определяющего перечень подлежащих маркировке средствами идентификации товаров, внесены изменения, в связи с чем с 8 июля 2021 г. мороженое и десерты без содержания молочных жиров и (или) молочного белка в составе не подлежат маркировке. 

 

О моратории на применение мер ответственности за необеспечение использования электронных накладных

Начиная с 8 июля 2021г. и далее (в зависимости от установленных сроков маркировки и прослеживаемости отдельных видов товаров), у субъектов хозяйствования, осуществляющих оборот товаров с нанесенными средствами идентификации, не содержащими элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты, и оборот товаров, подлежащих прослеживаемости, обязаны использовать товарно-транспортные (товарные) накладные, создаваемые в виде электронных документов (далее – электронные накладные).

Напомним, что маркировке средствами идентификации подлежат молочные продукты (с 08.07.2021, 01.09.2021, 01.12.2021 в зависимости от вида), обувь (с 01.11.2021), шины и покрышки пневматические резиновые новые (с 01.12.2021), отдельные товары легкой промышленности (с 01.03.2022). Полный перечень установлен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах». Прослеживаемости с 01.12.2021 подлежат холодильники и морозильники бытовые, шины и покрышки пневматические резиновые новые.

Ввиду возникновения некоторых проблем организационного и технического характера в части использования электронных накладных меры ответственности* за необеспечение субъектами хозяйствования использования электронных накладных при обороте товаров, маркированных незащищенными средствами идентификации, а также обороте товаров, подлежащих прослеживаемости, применяться до 01.09.2022  не будут.

*по ст.13.12 «Нарушение порядка приобретения, хранения, использования в производстве, транспортировки, отпуска и реализации товаров» Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях

Вместе с тем введенный мораторий не освобождает белорусских субъектов хозяйствования от обязанности принятия исчерпывающих мер по переходу к использованию электронных накладных при обороте указанных товаров.

 

О передаче сведений об использовании унифицированных контрольных знаков

С 08.07.2021 товары считаются маркированными, если на них или их упаковку в установленном порядке нанесены унифицированные контрольные знаки (УКЗ) и достоверные сведения о них содержатся в государственной информационной системе маркировки товаров унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации (система маркировки).

Информация об использовании УКЗ передается в систему маркировки не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц – ежеквартально не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом).

Для установления максимально комфортных для субъектов хозяйствования Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь  полагает возможным в период с 08.07.2021 по 30.09.2021 передачу информации об использовании УКЗ (либо недоиспользованных контрольных (идентификационных) знаков) в систему маркировки признать правом, а не обязанностью субъектов хозяйствования. Однако при этом субъекты хозяйствования обязаны не позднее 20.10.2021 (индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога – не позднее 01.11.2021) передать в систему маркировки информацию об  использовании за период с 08.07.2021 по 30.09.2021 УКЗ (КИЗ). В период по 20.10.2021 (ИП – единщики по 01.11.2021) могут осуществлять оборот товаров, маркированных в период с 08.07.2021 по 30.09.2021, независимо от наличия или отсутствия информации об УКЗ (КИЗ) в системе маркировки. 

 

О внесении изменений по вопросам налогообложения (аренда земли).

Указом Президента Республики Беларусь №285 от 22.07.2021 «О налогообложении» внесены отдельные корректировки в Указ Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 №160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» и Положение, утверждённое данным указом:

В отношении земельных участков, полученных в аренду для размещения торговых центров (включая обслуживающие их автостоянки), торговых объектов, входящих в торговую сеть (далее – торговые объекты), в Указе №160 закреплена норма о применении коэффициента 0,015 к кадастровой стоимости земельного участка при определении размера арендной платы за землю в период с 01.01.2021 до 01.01.2023. Норма переведена из Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 №72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» и распространяет своё действие на отношения, возникшие с 1 января 2021г.  

Причём коэффициент 0,015 арендаторами земельных участков применяется:

- организациями – независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка в части размера арендной платы;

- гражданами и индивидуальным предпринимателями – при  предоставлении в аренду земельного участка,  продлении срока аренды, изменении договора аренды в части размера арендной платы, заключения договора аренды с победителем аукциона.

При наличии на арендуемом земельном участке иных объектов помимо торговых, площадь, приходящаяся на торговые объекты, определяется исходя из её удельного веса в общей площади всех капстроений, находящихся на участке.

Дополнительно отнесены к льготируемым земельные участки, занятые капстроениями, переданными в  безвозмездное пользование зарегистрированным в установленном порядке религиозным организациям, а также предоставленные дачным кооперативам, садоводческим товариществам, иным некоммерческим организациям для целей, связанных с коллективным садоводством и (или) огородничеством, в части земель, фактически используемых льготными категориями физлиц, обозначенными подп.12.2 и 12.3 п.12 Положения, утверждённого Указом №160  (многодетные, пенсионеры и др.).

 

О внесении изменений по вопросам налогообложения (НДС).

Указом Президента Республики Беларусь №285 от 22.07.2021 «О налогообложении» внесены изменения в применении ставки  налога на добавленную стоимость (НДС) 10%:

С 1 августа 2021г. дополнительно введён перечень  продовольственных товаров для детского питания, в отношении которых устанавливается ставка НДС в размере 10%. Это: сладкое сухое печенье (из кода ТНВЭД* 1905 31 300 0), овощи гомогенизированные (из кода ТНВЭД 2005 10 001 0), гомогенизированные готовые продукты (из кодов ТНВЭД 2007 10 101 0, 2007 10 911 0, 2007 10 991 0), фрукты, орехи и прочие съедобные части растений, приготовленные или консервированные (из кода ТНВЭД 2008), соки фруктовые и овощные, напитки (из кодов ТНВЭД 2009, 2202 99 190 0). При этом для применения ставки 10% включённые в перечень гомогенизированные овощи и другие продукты определяются исключительно кодом ТНВЭД (краткое наименование приведено для удобства пользования), остальные товары - определяются как кодом ТНВЭД, так и кратким наименованием.

* ТНВЭД - единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза

 

Пошаговый алгоритм действий субъектов розничной торговли, осуществляющих реализацию товаров, подлежащих маркировке (за исключением молочной продукции) и (или) прослеживаемости, по внедрению электронных накладных

1. Проанализировать ассортимент реализуемой продукции на предмет включения ее в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации*, и (или) перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости**.

*Перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, определен в приложении 2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 29 июля 2011 № 1030,

** Перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2021 г. № 250.

2. Узнать у поставщиков реализуемой продукции планируемый ими способ нанесения средства идентификации на товары:

без использования полиграфически защищенных материальных носителей или знаков защиты (далее – средства защиты);

с использованием средств защиты.

Если средства идентификации наносятся без использования средств защиты, всем участниками оборота такой продукции (в том числе организациями розничной торговли) обязательно использование электронных накладных.

Оборот товаров, сведения об обороте которых являются предметом информационного взаимодействия с государствами - членами ЕАЭС, и товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, осуществляется только с использованием электронных накладных.

!!!Оборот товаров, подлежащих маркировке и (или) прослеживаемости, произведенных (поставляемых) в (из) Российской Федерации, осуществляется только с использованием электронных накладных.

3. Получить международный идентификационный код участника хозяйственной операции* (глобальный номер расположения - Global Location Number (GLN), присваиваемый системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси).

* является обязательным для заполнения при составлении электронных накладных.

Получение GLN осуществляется в ассоциации ГС1 Беларуси
(г. Минск, ул. Судмалиса, 22, 4 этаж, тел: (017) 249-09-75, (017) 227-09-13, (017) 224-06-60, (017) 317-89-52; факс (017) 244-03-01,
e-mail: This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it., http://gs1by.by/).

4. Получить электронную цифровую подпись (далее – ЭЦП) для лица (лиц), осуществляющих приемку товаров и подписание накладных (в случае их отсутствия).

Возможно осуществить в Республиканском унитарном предприятии «Национальный центр электронных услуг» (далее – НЦЭУ) (г. Минск, пр. Машерова, 25, пом. 200, тел. (017) 311 30 00 (доб. 707)) либо в иных региональных регистрационных центрах, перечень которых размещен на сайте НЦЭУ www.nces.by.

5. Определить оператора электронного документооборота
(EDI-провайдера), с использованием услуг которого будет осуществляться электронный документооборот в части электронных накладных, и заключить с ним договор.

Информация об аттестованных EDI-провайдерах размещена на официальном сайте РУП «Межотраслевой научно-практический центр систем идентификации и электронных деловых операций» НАН Беларуси https://ids.by/index.php?option=comcontent&view=article&id=226&Itemid=40#ABOUT.

6. По результатам проведенных консультаций с выбранным
EDI-провайдером подготовить рабочее место и наладить информационное взаимодействие между учетной системой, применяемой предприятием с информационной системой электронного документооборота EDI-провайдера (при необходимости).

Нормативные правовые акты:

Указ Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243
«О маркировке товаров»;

Указ Президента Республики Беларусь от 29.12.2020 №496
«О прослеживаемости товаров»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь
от 23.04.2021 № 250 «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 496»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь
от 30.12.2019 №940 «О функционировании механизма электронных накладных»;

постановление Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 19.12.2019 № 12/76/42/20 «Об утверждении структуры и формата электронных накладных».

 

Пошаговый алгоритм действий субъектов розничной торговли, осуществляющих реализацию молочной продукции, по внедрению электронных накладных

1. Проанализировать ассортимент реализуемой молочной продукции на предмет сроков введения обязательной маркировки средствами идентификации и перечня поставщиков такой продукции.

Маркировка молочной продукции вводится поэтапно:

С 08.07.2021 – в отношении сыров, мороженого и прочих видов пищевого льда, не содержащие или содержащие какао;

с 01.09.2021 – в отношении молочной продукции с минимальным сроком хранения более 40 суток;

с 01.12.2021 – в отношении молочной продукции с минимальным сроком хранения менее 40 суток.

!!! Маркировке не подлежит молочная продукция:

-объемом 20 литров и более либо весом 20 килограммов и более в упаковке, предназначенной для многократного применения (многооборотная упаковка) до ее расфасовки в потребительскую упаковку промышленным способом;

- масса нетто которой составляет 30 граммов и менее, а также упакованной непромышленным способом в объектах розничной торговли, детского питания для детей до 3 лет и специализированного диетического лечебного и диетического профилактического питания.

2. Узнать у поставщиков реализуемой молочной продукции планируемый ими способ нанесения средства идентификации на товары:

без использования полиграфически защищенных материальных носителей или знаков защиты (далее – средства защиты);

с использованием средств защиты.

Если средства идентификации наносятся без использования средств защиты, всем участниками оборота такой продукции (в том числе организациями розничной торговли) обязательно использование электронных накладных.

!!!Оборот молочной продукции, произведенной (поставляемой) в (из) Российской Федерации, осуществляется только с использованием электронных накладных.

3. Получить международный идентификационный код участника хозяйственной операции* (глобальный номер расположения - Global Location Number (GLN), присваиваемый системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси).

* является обязательным для заполнения при составлении электронных накладных.

Получение GLN осуществляется в ассоциации ГС1 Беларуси
(г. Минск, ул. Судмалиса, 22, 4 этаж, тел: (017) 249-09-75, (017) 227-09-13, (017) 224-06-60, (017) 317-89-52; факс (017) 244-03-01,
e-mail: This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it., http://gs1by.by/).

4. Получить электронную цифровую подпись (далее – ЭЦП) для лица (лиц), осуществляющих приемку товаров и подписание накладных (в случае их отсутствия).

Возможно осуществить в Республиканском унитарном предприятии «Национальный центр электронных услуг» (далее – НЦЭУ) (г. Минск, пр. Машерова, 25, пом. 200, тел. (017) 311 30 00 (доб. 707)) либо в иных региональных регистрационных центрах, перечень которых размещен на сайте НЦЭУ www.nces.by.

5. Определить оператора электронного документооборота
(EDI-провайдера), с использованием услуг которого будет осуществляться электронный документооборот в части электронных накладных, и заключить с ним договор.

Информация об аттестованных EDI-провайдерах размещена на официальном сайте РУП «Межотраслевой научно-практический центр систем идентификации и электронных деловых операций» НАН Беларуси https://ids.by/index.php?option=comcontent&view=article&id=226&Itemid=40#ABOUT.

6. По результатам проведенных консультаций с выбранным
EDI-провайдером подготовить рабочее место и наладить информационное взаимодействие между учетной системой, применяемой предприятием с информационной системой электронного документооборота EDI-провайдера (при необходимости).

Нормативные правовые акты:

Указ Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243
«О маркировке товаров»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь
от 30.12.2019 №940 «О функционировании механизма электронных накладных»;

постановление Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 19.12.2019 № 12/76/42/20 «Об утверждении структуры и формата электронных накладных».

 

О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 №243 «О маркировке товаров»

Отношения, связанные с внедрением механизма маркировки товаров, урегулированы Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.05.2021 №17 (вступает в силу с 08.07.2021).

Постановлением определены составы информации, подлежащей передаче в информационную систему маркировки; перечень складов для хранения товаров и их маркировки унифицированными контрольными знаками, средствами идентификации (уполномоченные склады) и требования, предъявляемые к ним.

Кроме того, Постановлением утверждены:

Инструкция о порядке маркировки товаров;

Инструкция о порядке маркировки остатков товаров;

Инструкция о порядке оборота унифицированных контрольных знаков;

Инструкция о порядке оборота кодов маркировки, средств идентификации, защищенных материальных носителей, защищенных материальных носителей с нанесенными средствами идентификации, знаков защиты, характеристиках средств идентификации;

Инструкция о порядке хранения, транспортировки и реализации товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации.

 

О стоимости средств идентификации

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.06.2021 г. №31 с 01.08.2021 определена стоимость (без учета налога на добавленную стоимость):

1. унифицированного контрольного знака в размере 2 белорусских копеек;
2. кода маркировки в размере 2 белорусских копеек;
3. защищенного материального носителя с нанесенными средствами идентификации в размере 2 белорусских рублей;
4. знака защиты в размере 2 белорусских копеек.

 

О системе маркировки товаров

Источником информации для системы маркировки о производимых, реализуемых, ввозимых на территорию Республики Беларусь товаров (кроме ввозимых при трансграничной торговле и признанных маркированными средствами идентификации товаров), является Банк электронных паспортов товаров (БЭПТ). В этой связи для того, чтобы субъект хозяйствования смог промаркировать товар средствами идентификации на территории Республики Беларусь, ему необходимо описать товар, подлежащий маркировке средствами идентификации в БЭПТ. Такая информация будет вносится субъектами хозяйствования, осуществляющими:

производство соответствующих товаров на территории Республики Беларусь,

ввоз на территорию Республики Беларусь (кроме ввозимых при трансграничной торговле и признанных маркированными средствами идентификации в Республике Беларусь),

оптовую и (или) розничную торговлю остатками товаров, предназначенных для вывоза в государства – члены ЕАЭС, а также торговлю товарами, приобретенными в рамках розничной торговли и возвращенными продавцам покупателями;

комиссионную торговлю на территории Республики Беларусь непродовольственными товарами на основании заключенных с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, договоров комиссии (в случае нарушения целостности (отсутствия) защищенного материального носителя с нанесенными средствами идентификации или средства идентификации).

 

О маркировке остатков товаров

При необходимости маркировки остатков товаров с даты введения маркировки унифицированными контрольными знаками (УКЗ) или средствами идентификации (СИ) субъекты хозяйствования, осуществляющие производство, оптовую и (или) розничную торговлю приостанавливают оптовую и (или) розничную торговлю такими товарами и проводят инвентаризацию образовавшихся у них остатков немаркированных товаров по состоянию на дату введения маркировки.

Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационной описью, информация о которой не позднее дня, следующего за днем её составления, передается в систему маркировки.

Остатки товаров с просроченным сроком годности на дату инвентаризации в инвентаризационную опись не включаются.

Остатки товаров во вскрытой потребительской, групповой упаковке, наборе или комплекте товаров включаются в инвентаризационную опись с указанием объемов (массы) остатков товаров.

Обратите внимание, что контрольные (идентификационные) знаки, приобретенные до вступления в силу Положения о маркировке товаров унифицированными контрольными знаками (до 08.07.2021), действительны до их полного использования (перемаркировка не требуется)!

Остатки молочной продукции маркировке в новом формате также не подлежат!

Для оборота остатков товаров, имеющихся на дату введения маркировки товаров средствами идентификации государств – членов ЕАЭС, повторная маркировка не требуется, если информация о нанесенных на такие товары средствах идентификации содержится в системе маркировки. Для подтверждения наличия в системе маркировки такой информации, субъекты хозяйствования вправе передать в систему маркировки информацию о коде маркировки и наименовании товара. При подтверждении наличия такой информации оборот товара осуществляется в обычном порядке с использованием электронных накладных (если хозяйственная операция подлежит оформлению документом на отгрузку (реализацию) товара).

В систему маркировки для целей маркировки вносится обязательная информация об остатках товаров до начала торговли ими.

Инвентаризацию остатков товаров можно провести до даты введения маркировки.

Хранение остатков товаров без маркировки разрешается до установленных сроков маркировки остатков товаров при наличии:

- в месте хранения инвентаризационной описи (ее заверенной копии),

- в системе маркировки информации об остатках товаров.

 

О маркировке товаров средствами идентификации

Средствами идентификации подлежат маркировке молочная продукция, шины, одежда из меха, верхняя одежда (пальто, куртки), бельё постельное, столовое, туалетное, кухонное, обувь*.

* Конкретный Перечень установлен в приложении 2 к постановлению Совмина №1030 от 29.07.2011 (в ред. постановления №230 от 22.04.2021)

Для того, чтобы субъект хозяйствования смог промаркировать товар средствами идентификации на территории Республики Беларусь, ему необходимо описать товар, подлежащий маркировке средствами идентификации в Банке электронных паспортов товаров. Такая информация будет вносится субъектами хозяйствования, осуществляющими:

производство соответствующих товаров на территории Республики Беларусь,

ввоз на территорию Республики Беларусь (кроме ввозимых при трансграничной торговле и признанных маркированными средствами идентификации в Республике Беларусь),

оптовую и (или) розничную торговлю остатками товаров, предназначенных для вывоза в государства – члены ЕАЭС, а также торговлю товарами, приобретенными в рамках розничной торговли и возвращенными продавцам покупателями;

комиссионную торговлю на территории Республики Беларусь непродовольственными товарами на основании заключенных с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, договоров комиссии (в случае нарушения целостности (отсутствия) защищенного материального носителя с нанесенными средствами идентификации или средства идентификации).

Способы нанесения средств идентификации на товар определены в п.5 Инструкции о порядке маркировки товаров, утв. Постановлением МНС Республики Беларусь от 03.05.2021 №17.

Одним из условий приобретения кодов маркировки, средств идентификации, защищенных материальных носителей, защищенных материальных носителей с нанесенными средствами идентификации, знаков защиты является содержание информации о субъекте хозяйствования в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц).

 

Маркировка товаров унифицированными контрольными знаками (УКЗ).

Оборот на территории Республики Беларусь товаров, подлежащих маркировке УКЗ, запрещён:

- без нанесенных в установленном порядке на товары (упаковку) УКЗ,

- с нанесенными на товары УКЗ в нарушение установленного порядка,

- при отсутствии сведений о товарах и нанесенных на товары УКЗ в системе маркировки,

- несоответствие сведений о товарах и УКЗ сведениям, содержащимся в системе маркировки.

Перечень* товаров, подлежащих маркировке УКЗ практически идентичен перечню товаров, которые в настоящее время маркируются контрольными (идентификационными) знаками (КИЗ): пиво, слабоалкогольные напитки, жидкости для электронных сигарет, кофе, чай, масло растительное, консервы рыбные, икра, соки фруктовые, воды минеральные и газированные, масла моторные, антифризы, моющие средства, принтеры, мониторы, ЭВМ, телевизоры, часы, мобильные телефоны, материальные носители информации.

* Конкретный Перечень установлен в приложении 1 к постановлению Совмина №1030 от 29.07.2011 (в ред. постановления №230 от 22.04.2021)

Контрольные (идентификационные) знаки, приобретенные до вступления в силу Положения о маркировке товаров унифицированными контрольными знаками (до 08.07.2021), действительны до их полного использования; после 06.01.2021 КИЗы возврату не подлежат, за исключением возврата неиспользованных с производственным браком.

Оборот товаров, маркированных УКЗ осуществляется только с 08.07.2021!

В систему маркировки вносятся:

- вид знака (унифицированный контрольный знак или контрольный (идентификационный) знак);

- код вида (для контрольных (идентификационных) знаков);

- наименование товара, на который нанесен унифицированный контрольный знак, контрольный (идентификационный) знак, в соответствии с перечнем товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками;

- серия и номер (диапазон номеров) унифицированных контрольных знаков (контрольных (идентификационных) знаков).

Все товары, подлежащие маркировке унифицированными контрольными знаками, будут маркироваться по одному и тому же принципу: приобретение КЗ, нанесение их на товар и передача соответствующей информации в систему маркировку.

Одним из условий приобретения унифицированных контрольных знаков является содержание информации о субъекте хозяйствования в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц).

 

Об использовании электронных накладных

Министерство по налогам и сборам обращает внимание, что информация о нанесенных средствах идентификации в отношении молочной продукции в соответствии с нормами совместного постановления НАН Беларуси, Минфина, МНС и Мининформа от 03.05.2021 № 2/37/20/7 указывается в электронных накладных в случае наличия у субъектов хозяйствования необходимых программных и технических средств для указания такой информации.

В этой связи для организаций, осуществляющих оборот (в том числе приобретение и получение) молочной продукции, маркированной средствами идентификации, нанесенными непосредственно на товар или его упаковку либо на материальный носитель, не содержащий элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты, временно упрощается порядок использования электронных накладных, предусматривающий отсутствие обязанности по поштучному учету такой продукции.

 

Молочная продукция: новые правила оборота

Уже с 08.07.2021 заработает новый механизм маркировки товаров.

Средствами идентификации будут маркироваться: молоко и сливки из кодов ТН ВЭД ЕАЭС (коды) 0401, 0402, пахта и молочная сыворотка из кодов 0403, 0405, сыры и творог из кода 0406, мороженое из кода 2105 00, напитки из молочной продукции из кодов 2202 99 910 0, 2202 99 950 0, 2202 99 990 0.

Причём подлежат маркировке

- сыры (кроме творога) и мороженого - с 08.07.2021;

- молочной продукции сроком хранения: свыше 40 суток - с 01.08.2021; до 40 суток (включительно) - с 01.12.2021.

Остатки указанных товаров не маркируются!

Маркировку товаров осуществляют субъекты хозяйствования, осуществляющие их производство и (или) ввоз.

Субъекты хозяйствования, осуществляющие оборот (производство, оптовую или розничную торговлю, импорт)* продукции, промаркированной незащищёнными** средствами идентификации, обязаны использовать электронные накладные.***

*оборот - ввоз, хранение, транспортировка, использование, получение и передача товаров, в том числе их приобретение, предложение к реализации и реализация на территории Республики Беларусь, а также трансграничная торговля

** не содержащие элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты

***товарно-транспортные и (или) товарные накладные, создаваемые в виде электронных документов

Средства идентификации российского образца, нанесенные на такие товары, и ввезенные с территории Российской Федерации, будут признаваться действующими на территории Республики Беларусь. Маркировка в РФ осуществляется незащищёнными средствами идентификации, в связи с чем, оборот продукции с российской маркировкой осуществляется только с использованием электронных накладных.

Создание,  передача и получение электронных накладных осуществляется через систему электронного обмена данными на основании соглашений, заключаемых с операторами электронного документооборота (EDI-провайдерами).

Справочно. В настоящее время EDI-провайдерами являются: ООО «Современные технологии торговли», ООО «Электронные документы и накладные», ООО «Информационные производственные архитектуры», РУП «Издательство «Белбланкавыд», РУП «Производственное объединение «Белоруснефть» и ООО «Бидмартс».

Информация об аттестованных EDI-провайдерах размещена на официальном сайте РУП «Межотраслевой научно-практический центр систем идентификации и электронных деловых операций» НАН Беларуси https://ids.by/index.php?option=comcontent&view=article&id=226&Itemid=40#ABOUT.

 

Об использовании КСА при пассажироперевозках

Обязанность использования кассового оборудования и (или) платежных терминалов не установлена для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, принимающих  средства платежа с использованием QR-кодов и (или) мобильных приложений, позволяющих в соответствии с требованиями банковского законодательства сформировать платежные инструкции, при осуществлении расчетов в безналичной форме в транспортных средствах при выполнении:

- автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении;

- автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении (за исключением автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси);

- перевозок пассажиров городским электрическим транспортом.

Для оплаты проезда с помощью такого сервиса пассажирам необходимо отсканировать QR-код, размещенный на дверях либо в салоне транспортного средства, с помощью мобильного приложения, установленного на мобильное устройство пассажира. При успешном совершении оплаты проезда, на мобильное устройство водителя, например в «маршрутном такси», поступает соответствующее уведомление, а у пассажира в приложении на мобильном устройстве в автоматическом режиме формируется и сохраняется электронный билет (который при необходимости подлежит предъявлению). При использовании таких мобильных платежных сервисов оплата проезда пассажиром осуществляется без непосредственного обслуживания водителем пассажира, связанного с приемом средств платежа.

Следовательно, такая оплата не проводится через кассовое оборудование.

 

Об использовании КСА и терминалов

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание субъектов хозяйствования – участников наличного денежного оборота, что в порядок использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, установленный постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 внесены изменения (постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 07.04.2021 № 203/4), касающиеся расширения сферы использования кассового оборудования,  сокращения случаев, при которых прием наличных денежных средств можно осуществлять без использования кассового оборудования, исключения норм, предусматривающих обязанность регистрации кассовых суммирующих аппаратов, в том числе совмещенных с таксометром, билетопечатающих машин (далее – КСА) в налоговом органе:

- введено понятие (для целей указанного Постановления) «платежный терминал» - это программно-техническое устройство, мобильное устройство с платежным приложением, устанавливаемое в соответствии с договором эквайринга и предназначенное для регистрации операций при использовании банковских платежных карточек с последующим формированием карт-чека. Напомним, что Постановлением закреплена обязанность установить и использовать платежные терминалы, обеспечивающие в том числе прием к оплате банковских платежных карточек международных платежных систем Visa и MasterCard, внутренней платежной системы «БЕЛКАРТ», эмиссию которых осуществляют банки Республики Беларусь, в объектах и (или) при осуществлении видов деятельности согласно приложению 1 к Постановлению;

- снижено пороговое значение торговой площади торговых объектов с 650 квадратных метров до 200 квадратных метров в отношении обязанности использования субъектами хозяйствования в этих торговых объектах, за исключением объектов потребительской кооперации, расположенных на территории сельской местности, кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет данных о товарах, и в связи с этим необходимости установки в таких объектах кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет данных о товарах.  Дифференцированный учет данных о товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, осуществляется с использованием системы автоматической идентификации ГС1 Беларуси;

- пункт 35 Положения №924/16, нормы которого предусматривают случаи, когда приём наличных денег осуществляется без использования КСА и терминалов, претерпел существенные изменения и с 10.10.2021 (за исключением отдельных случаев, которые по тексту данного сообщения отмечены (~) с указанием даты, с которой начнёт действовать принятая норма) будет действовать в следующей редакции:

35. Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг и осуществлении лотерейной деятельности без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов в случаях:

35.1. ремонта кассового оборудования или при временном отсутствии электроэнергии;

35.4. осуществления розничной торговли продовольственными товарами, в том числе сельскохозяйственной продукцией, на ярмарках, торговых местах;

Реализация непродовольственных товаров – только с использованием КСА!

35.5. осуществления разносной торговли (за исключением продажи плодоовощной продукции);

Реализация плодоовощной продукции – только с использованием КСА!

35.6. продажи проездных документов, билетов, проездных, пригородных, абонементных и международных билетов, плацкарт и доплатных квитанций, талонов, жетонов в автомобильном транспорте, на котором выполняются городские перевозки пассажиров в регулярном сообщении, городском электрическом транспорте, поездах городских, региональных, межрегиональных, международных, коммерческих линий и на железнодорожных станциях (остановочных пунктах) государственного объединения «Белорусская железная дорога», в пунктах их продажи;

Продажа в транспорте метрополитена – исключена!

35.7. оказания услуг и продажи товаров (за исключением алкогольных напитков и табачных изделий) в поездах городских, региональных, межрегиональных, международных, коммерческих линий в ассортименте, утвержденном государственным объединением «Белорусская железная дорога»;

35.8. осуществления розничной торговли медицинскими работниками государственных организаций здравоохранения или их структурных подразделений, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптеки;

~ 35.9. продажи в розлив безалкогольных напитков, кваса, растительного масла (за исключением их продажи в магазинах, павильонах и объектах общественного питания), а также живой рыбы из цистерн;

Реализация пива в розлив – только с использованием КСА! – вступает в силу с 10.04.2021

35.10. осуществления торговли предметами религиозного культа (за исключением изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней) и религиозной литературой, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, а также в иных местах, предоставленных для этих целей религиозным организациям, зарегистрированным в установленном порядке на территории Республики Беларусь;

35.11. оказания на дому услуг, а также осуществления торговли с доставкой товаров на дом операторами почтовой связи и электросвязи, выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг;

35.12. выполнения работ, оказания услуг вне постоянного места осуществления деятельности на территории сельской местности;

Реализация таких работ, услуг вне территории сельской местности  – только с использованием КСА!

35.13. осуществления адвокатской и нотариальной деятельности;

~ 35.15. оказания разовых услуг, реализации бывшего в употреблении имущества, при которых прием наличных денежных средств осуществляется в кассу организации, индивидуальных предпринимателей;

Приём наличных денег осуществляется не только в кассу организации, но и в кассу ИП! – вступает в силу с 10.04.2021

~ 35.16. оказания бытовых услуг (за исключением технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств) в объектах, расположенных в сельских населенных пунктах, с количеством работников, непосредственно оказывающих такие услуги, не более одного человека в одну смену;

Количество работников снижено с трёх до одного! – вступает в силу с 10.04.2023

~ 35.17. осуществления розничной торговли товарами в объектах бытового обслуживания населения (за исключением таких объектов, предназначенных для технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств), расположенных в сельских населенных пунктах, с численностью работников не более одного;

Количество работников снижено с трёх до одного! – вступает в силу с 10.04.2023

35.18. осуществления страховой деятельности, посреднической деятельности по страхованию с выдачей страховых полисов (свидетельств, сертификатов), квитанций о приеме наличных денежных средств по формам, установленным Министерством финансов;

35.19. оказания библиотеками услуг по выдаче литературы;

35.20. продажи (за исключением продажи в торговых объектах) продукции животноводства, растениеводства, пчеловодства и рыболовства, оказания платных услуг населению юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими деятельность по производству сельскохозяйственной продукции, при этом расчет за реализованную продукцию и оказанные услуги производится наличными денежными средствами непосредственно в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя;

~ 35.22. продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в соответствии с законодательством;

В отношении товаров без КСА исключена позиция «за исключением их продажи в розничных торговых объектах, торговых объектах, осуществляющих оптовую продажу товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям»! – вступает в силу с 10.04.2021

35.23. эксплуатации детских развлекательно-призовых аппаратов (кран-машин), оснащенных одним или несколькими устройствами для приема наличных денежных средств, с выигрышем призов без денежного выигрыша;

35.24. реализации лотерейных билетов;

35.25. продажи билетов (абонементов) на посещение культурно-зрелищных мероприятий через физических лиц, осуществляющих такую продажу в соответствии с законодательством от имени организаций культуры на основании заключенных с ними гражданско-правовых договоров.

!Обратите внимание, что с 10.10.2021 исключена возможность работать без КСА в следующих случаях:

- осуществления розничной торговли товарами в торговых объектах системы потребительской кооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых продажу товаров осуществляет один продавец;

- осуществления обучения несовершеннолетних;

- оказания услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений (за исключением жилых помещений в гостиницах, санаториях, домах (базах) отдыха, оздоровительных центрах (комплексах), домах охотника), садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания.

 

Услуги такси – первые правила.

Чтобы услуги по перевозке пассажиров осуществлять в рамках Закона, для начала физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве субъекта предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя или юридического лица).

Перевозчику также необходимо заключить договор об оказании услуг диспетчера такси либо самостоятельно обеспечить организацию и управление технологическим процессом выполнения им автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси, в том числе с использованием электронных информационных систем.   

Индивидуальные предприниматели вправе применять общеустановленный порядок налогообложения (с уплатой подоходного налога с физических лиц), упрощенную систему налогообложения либо уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Если Вы решили осуществлять деятельность в качестве юридического лица, то  налогообложение будет осуществляться либо в общеустановленном порядке (с уплатой налога на прибыль) либо с применением упрощенной системы налогообложения.           

Если собираетесь нанять сотрудников, выплата заработной платы должна быть подтверждена документально (отражена в учете) с обязательным исчислением, удержанием и перечислением в бюджет подоходного налога с физических лиц и других обязательных платежей (ФСЗН).

Напомним, что неотражённая в учёте выплаченная зарплата и, как следствие, не перечисленный в бюджет налог,  – является нарушением,  которое может повлечь как административную, так и уголовную ответственность.         

Автомобиль-такси должен быть оборудован кассовым суммирующим аппаратом, совмещенным с таксометром, прошедшим метрологический контроль, включенным в Государственный реестр моделей, используемых на территории Республики Беларусь, с указателем режимов использования автомобиля-такси; с установленным средством контроля налоговых органов (далее – СКНО). До начала использования кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, необходимо заключить с РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» договор на установку, обслуживание, снятие СКНО и только по завершении данных процедур, кассовое оборудование можно использовать для приема денежных средств.         

При выполнении перевозки пассажиров автомобилями-такси, заказанными только с использованием электронной информационной системы, предусматривающей безналичный порядок оплаты, оборудование автомобилей-такси такого перевозчика кассовыми суммирующими аппаратами, совмещенными с таксометром, не требуется.           

В конце поездки водитель такси обязан выдать пассажиру платежный документ, подтверждающий оплату услуги, и произвести с ним расчет. Если оплата была произведена в безналичном порядке с использованием электронной информационной системы — направить квитанцию на адрес электронной почты пассажира.   

---

Об организации работы с ИП

по экстерриториальному принципу обслуживания.

С 1 января 2021 года индивидуальные предприниматели вправе обращаться за осуществлением административных процедур (за исключением осуществляемых в соответствии с законодательством в сфере производства и оборота отдельных групп товаров), а также представлять налоговые декларации (расчеты), уведомления и иные документы* в налоговые органы независимо от места их постановки на учет.

* - налоговые декларации (расчеты): по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; по налогу при упрощенной системе налогообложения; по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя; по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

- уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения;
- уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения;
- документы, подтверждающие право на налоговые льготы;
- документы, необходимые для определения суммы единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, подлежащей зачету или возврату, предусмотренные ч.3 п.2 ст.344 Кодекса.

---

О налоге на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг.

С 01.01.2021 к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке в размере 0%, относятся, в том числе, транспортно-экспедиционные услуги, которые обязуется выполнить и (или) организовать выполнение экспедитор на основании договора транспортной экспедиции с клиентом (грузоотправителем, грузополучателем или экспедитором - в случае, если экспедитор привлекает другого экспедитора), если такие услуги связаны с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов одним или несколькими видами транспорта по установленным маршрутам.

Конкретизировано, что к экспортируемым транспортно-экспедиционным услугам не относятся такие вспомогательные услуги, как электронное предварительное информирование таможенных органов, а также консультационные, информационные услуги и услуги по хранению грузов, оказываемые по отдельно заключенному договору, не предусматривающему организацию и (или) обеспечение международной перевозки груза. При этом, как и прежде, нулевая ставка НДС применяется по вышеназванным услугам, если такие услуги оказываются экспедиторами в комплексе экспортируемых транспортно-экспедиционных услуг по договору транспортной экспедиции.

---

О продлении моратория на проведение проверок в отношении субъектов хозяйствования, осуществивших приобретение обуви на территории Российской Федерации.

Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь принято решение о продления до 01.07.2021 сроков действия моратория на ведение (начало) административного процесса по ч.4 ст.12.17 КоАП в отношении ввозимых в Республику Беларусь обувных товаров из Российской Федерации.

---

Единый налог с индивидуальных предпринимателей:

С 01.01.2021 установлено право применять льготу в виде снижения ставки единого налога на 20 процентов не только пенсионерам по возрасту, но также лицам, имеющим право на пенсию со снижением общеустановленного пенсионного возраста.

Также с 2021 года отменена обязанность хранения в местах осуществления деятельности документов об уплате единого налога.

С 2021 года ИП, предоставляющие места для краткосрочного проживания, уплачивают единый налог независимо от количества сдаваемых жилых комнат в квартире, жилом доме, т.е. за каждую квартиру, за каждый жилой дом. Ранее налог исчислялся за каждую жилую комнату.

---

Об уплате единого налога в 1 кв. 2021 г.

Инспекция МНС по Полоцкому району информирует:

Индивидуальные предприниматели-плательщики единого налога, представляющие налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2021 года в декабре 2020 года применяют ставки, установленные за месяц в размерах согласно приложению 24 к Налоговому Кодексу Республики Беларусь (далее – НК) в действующей редакции.

Одновременно, проектом Закона Республики Беларусь, предусматривающим корректировку норм НК (далее – законопроект), предусмотрено увеличение ставок единого налога, содержащихся в приложении 24 к НК. Также законопроектом предусмотрено, что индивидуальные предприниматели за первый квартал 2021 года будут исчислять единый налог по новым (увеличенным) ставкам, и с учетом нового порядка. В этой связи, законопроектом конечный срок представления индивидуальными предпринимателями налоговой декларации (расчета) по единому налогу за первый квартал 2021 года переносится с 04.01.2021 (01.01.2021 – выходной день) на 20.01.2021, а конечный срок уплаты единого налога с 04.01.2021 (01.01.2021 – выходной день) на 22.01.2021.

В январе 2021 года после вступления в силу законопроекта:

в срок не позднее 20.01.2021 индивидуальным предпринимателям необходимо представить уточненные налоговые декларации (расчеты) по единому налогу за первый квартал 2021 года, исчислив единый налог по новому порядку и по новым (увеличенным) ставкам, установленным в приложении 24 к НК в новой редакции, в срок не позднее 22.01.2021 уплатить единый налог за январь 2021 года по новым (увеличенным) ставкам.

---

О сроках представления индивидуальными предпринимателями уведомления о принятом решении об уплате с 1 января 2021 г. налога на добавленную стоимость.

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает индивидуальным предпринимателям – плательщикам подоходного налога с физических лиц, принявшим решение об уплате (о продолжении уплаты) с 1 января 2021 года налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав:

срок представления в налоговые органы уведомления о принятом решении об уплате (о продолжении уплаты) с 1 января 2021 года налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав истекает 31.12.2020.

Указанное уведомление представляется в налоговый орган по месту постановки на учет в произвольной форме в письменном или электронном виде.

Справочно. В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса Республики Беларусь индивидуальные предприниматели - плательщики подоходного налога с физических лиц, принявшие самостоятельное решение об уплате налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, признаются плательщиками НДС при условии представления в налоговый орган по месту постановки на учет уведомления о принятом решении.

---

Об изменениях ставок утилизационного сбора

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание, что с 01.01.2021 в связи со вступлением в силу постановления Совета Министров Республики Беларусь от 16.11.2020 №647 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2019 №437» уточнен перечень видов и категорий транспортных средств, являющихся объектами обложения утилизационным сбором (далее – сбор), и ставки сбора.

В настоящее время ставки определены для транспорта, с даты выпуска которого прошло не более трех лет и свыше трех лет. С 1 января 2021 года ставки привязаны к дате выпуска в разрезе трёх периодов: не более 3 лет; от 3 до 7 лет; более 7 лет. Изменяются также ставки, дифференцированные в зависимости от вида транспортных средств и объёма двигателя.

Напомним, что плательщиками утилизационного сбора признаются физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, организации, независимо от применяемой ими системы (режима) налогообложения. Сбор (с учётом установленных льгот) уплачивается однократно за каждое транспортное средство, произведенное (изготовленное, достроенное на базе шасси заказчика) на территории Республики Беларусь, и (или) ввезенное (ввозимое) в Республику Беларусь, в сроки, установленные п.2 ст.306 Налогового кодекса. Виды и категории транспортных средств, являющихся объектами обложения сбором, и ставки определены постановлением Советом Министров Республики Беларусь от 01.07.2019 №437.

---

Новые правила при заполнении заявления о ввозе товаров из ЕАЭС и уплате косвенных налогов

С 1 ноября 2020 года вступил в силу Протокол о внесении изменений в Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года, подписанный 6 ноября 2019 года (далее – Протокол), согласно которому:

- обмен реестрами заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - заявление) осуществляется еженедельно, в первый рабочий день недели;

- заявление взамен ранее представленного подаётся в следующих случаях:

1) при увеличении цены (с указанием причины возникновения документа значение 5 «увеличение цены»),

2) при частичном возврате товара (с указанием причины возникновения документа значение 6 «взамен отозванного при частичном возврате»),

3) по иным причинам (с указанием причины возникновения документа значение 4 «взамен отозванного»).

*Справочно: Первое заявление всегда подается как первичное (1). Все следующие за ним заявления должны быть с причинами возникновения «взамен отозванного» (4) или «увеличение цены» (5) или «взамен отозванного при частичном возврате» (6). Реквизиты ранее представленного заявления всегда берутся из предыдущего поданного плательщиком заявления, зарегистрированного в налоговом органе.

Новые форматы и правила, обеспечивающие обмен информацией в соответствии с внесенными изменениями реализованы в «АРМ Плательщик» версии 4.0.1.31 и на Портале МНС в личном кабинете плательщика в разделе «Работа с документами ЕАЭС».

Подробная информация для пользователей «АРМ «Плательщик - Таможенный союз», включая новую версию «АРМ Плательщик», размещена на официальном сайте МНС в разделе «Программное обеспечение» - «АРМ «Плательщик - Таможенный союз» и справочные данные» по ссылке http://www.nalog.gov.by/ru/arm-platelschik/.

---

О переходе на УСН с 01.01.2021

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает субъектам хозяйствования, принявшим решение о применении с 1 января 2021 года упрощенной системы налогообложения (УСН), о необходимости предоставить в налоговый орган по месту постановки на учет в период с 01.10.2020 по 31.12.2020 уведомление о переходе на УСН (форма уведомления установлена в приложении № 36 к постановлению МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 №2).

Переход на УСН возможен, если за первые 9 месяцев 2020г. у индивидуальных предпринимателей валовая выручка составляет не более 330 750 бел. руб.

---

Хотите «таксовать»? Без проблем!

Одним из направлений контрольной деятельности налоговых органов является осуществление контроля за соблюдением законодательства в сфере автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси.

Чтобы не допускать ошибок, чреватых применением со стороны контролирующих органов мер ответственности, необходимо помнить и выполнять следующие правила:

1) Если Вы – физическое лицо и решили заняться автомобильными перевозками пассажиров автомобилями-такси, то для начала Вам следует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя либо оформить трудовые или гражданско-правовые отношения с работодателем (организацией или ИП).

В противном случае, выявленная незарегистрированная деятельность по оказанию услуг такси повлечет за собой доначисление единого налога. И это – только на первый раз и при условии отсутствия признаков предпринимательской деятельности или действий, направленных на систематическое получение дохода. При выявлении такого нарушения повторно физическое лицо подлежит привлечению к административной ответственности: штраф может быть наложен в размере до 100 базовых величин (с конфискацией автомобиля либо без), а также до 100% суммы полученного в результате такой деятельности дохода. Административная ответственность не освобождает от уплаты налога, только во второй раз сумма единого налога будет начислена в пятикратном размере от действующей ставки.

2) Для осуществления деятельности по перевозке пассажиров автомобилями-такси необходимо иметь кассовый суммирующий аппарат, совмещенный с таксометром, с установленным средством контроля налоговых органов (СКНО) и платежный терминал для проведения расчетов с использованием банковских платежных карточек. Исключение – выполнение пассажироперевозок, заказанных с использованием электронной информационной системы с функцией оплаты в безналичном порядке. Модели кассового оборудования должны быть включены в Государственный реестр (актуальные версии «БелТАКС» и «Геомер-122»). Перенос кассового оборудования из одного автомобиля-такси в другой без внесения соответствующей информации об автомобиле в базу данных системы контроля кассового оборудования (СККО) не допускается.

За нарушение указанных требований применяются меры административной ответственности в размере до 50 базовых величин – на физическое лицо, до 100 базовых величин – на ИП и до 200 базовых величин – на юридическое лицо.

3) В обязательном порядке все принятые у пассажира наличные денежные средства за оказанную услугу должны быть проведены через кассовое оборудование, а клиенту должен быть выдан платежный документ (чек).

За нарушение порядка приёма наличных денег административный штраф составляет от 2 до 30 базовых величин – на физическое лицо (водителя), от 5 до 50 базовых величин – на ИП и до 100 базовых величин – на юридическое лицо. За невыдачу чека ответственность предусмотрена в виде предупреждения или штрафа в размере до 10 базовых величин.

Работайте в рамках действующего законодательства, и пусть Ваш труд приносит удовлетворение Вам и Вашим клиентам.

---

Об иностранной безвозмездной помощи.

С 27.08.2020 вступает в силу Декрет Президента Республики Беларусь №3 от 25.05.2020 «Об иностранной безвозмездной помощи». Декретом определены получатели иностранной безвозмездной помощи, цели её использования. Подлежащая регистрации помощь может быть освобождена от налогов, сборов (пошлин) по решению Управления делами Президента Республики Беларусь либо Межведомственной комиссии в зависимости от цели её использования. Освобождение может быть предоставлено по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогу при упрощенной системе налогообложения, единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, подоходному налогу. Налоговая льгота применяется при дальнейшей безвозмездной передаче вторичным и последующим получателям освобождённых ввозимых товаров, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых за счёт денежных средств, регистрируемых в качестве иностранной безвозмездной помощи и освобождаемых от налогов. Помощь, не освобожденная от налогообложения, включается в состав внереализационных доходов.

Индивидуальным предпринимателям – плательщикам единого налога на заметку.

Во исполнение Указа Президента Республики Беларусь № 143 от 24.04.2020 «О поддержке экономики» в Витебской области размер ставок единого налога для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц во II и III кварталах 2020 года уменьшен в два раза (решение Витебского областного Совета депутатов от 12.05.2020 №157).

При этом размер превышения валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога с целью доплаты налога в размере 5 процентов определяется исходя из установленной ставки без учета снижения размера ставок в два раза.

Например (условно): ставка единого налога в отношении услуг дизайнера на территории г. Полоцка составляет 88 рублей в месяц. С апреля по сентябрь включительно с учётом снижения ставка для данного вида деятельности составит 44 рубля в месяц. Сумма налога, уплаченная индивидуальным предпринимателем, оказавшим такие услуги, за II квартал составит 132 рубля (44*3). В части II налоговой декларации по единому налогу (расчет доплаты единого налога) за IV квартал в строке 2 следует указать сумму налога 264 рубля (88*3), соответственно сорокакратная сумма налога (строка 3 расчёта) составит 10560 рублей (264*40).

О маркировке товарных групп, введенной Российской Федерацией.

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что с 12.06.2020 вступают в силу решения Совета Евразийской экономической комиссии (далее – ЕЭК) от 18.11.2019 «О введении маркировки товаров легкой промышленности средствами идентификации» (№ 127), «О введении маркировки духов и туалетной воды средствами идентификации» (№ 128), «О введении маркировки шин и покрышек пневматических резиновых новых средствами идентификации» (№ 129), «О введении маркировки фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек средствами идентификации» (№ 130).

Текст документов доступен на сайте ЕЭК http://www.eurasiancommission.org/ в закладке «Документы» (правовой портал Евразийского экономического союза).

Правительством Российской Федерации уже введена обязательная маркировка средствами идентификации в отношении духов и туалетной воды, шин и пневматических резиновых новых покрышек, фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек, отдельных позиций продукции легкой промышленности.

Маркировка определена в отношении товаров, относящихся в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТНВЭД) к следующим кодам:
- духи и туалетная вода - 3303 00;
- шины и покрышки пневматические резиновые
4011 10 000 3, 4011 10 000 9, 4011 20 100 0, 4011 20 900 0, 4011 40 000 0,
4011 50 000 1, 4011 50 000 9, 4011 70 000 0, 4011 80 000 0, 4011 90 000 0
- фотокамеры (кроме кинокамер), фотовспышки и лампы-вспышки
9006 30 000 0, 9006 40 000 0, 9006 51 000 0, 9006 52 000 1,
9006 52 000 9, 9006 53 100 0, 9006 53 800 8, 9006 59 000 1, 9006 59 000 8,
9006 61 000 0, 9006 69 000 1, 9006 69 000 9
- товары легкой промышленности
4203 10 000 0, 6106, 6201, 6202, 6302

При этом запрет на оборот немаркированных товаров легкой промышленности вводится не ранее 1 января 2021 года; шин и пневматических резиновых покрышек - не ранее 1 декабря 2020 года; фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек, а также духов и туалетной воды - не ранее 1 октября 2020 года.

Решениями предусмотрена возможность получения кодов маркировки российского образца субъектами хозяйствования других государств-членов Евразийского экономического союза в отношении товаров соответствующей кодировки по ТНВЭД, поставляемой (экспортируемой) на территорию Российской Федерации.

Выдача кодов маркировки российского образца с момента вступления в силу Решений ЕЭК (12.06.2020) на территории Республики Беларусь осуществляется оператором национальной системы маркировки товаров Республики Беларусь РУП «Издательство «Белбланкавыд».

О приобретении обуви на территории Российской Федерации и уплате налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при ввозе

1. О документах, подтверждающих приобретение обуви.

В соответствии с подп.1.15 и 1.16 п.1 ст.22 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) на плательщиков возложена обязанность по проверке первичных учетных документов на предмет их соответствия требованиям законодательства, а также обеспечению наличия предусмотренных законодательством документов, подтверждающих приобретение (поступление, транспортировку) товарно-материальных ценностей.

В качестве документов, подтверждающих приобретение обуви на территории Российской Федерации обуви за наличный расчет, принимаются следующие документы:

кассовый чек, выданный белорусскому индивидуальному предпринимателю-покупателю российским продавцом и содержащий установленные законодательством Российской Федерации сведения (включая реквизиты Ф.И.О белорусского индивидуального предпринимателя, наименование и количество товаров), информация о котором содержится в информационной системе Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ФНС).

Справочно. Указанный подход применяется и в отношении распечатанного индивидуальным предпринимателем-покупателем кассового чека, направленного ему российским продавцом в электронной форме на адрес электронной почты или номер телефона, при условии, что сведения, указанные в распечатанном кассовом чеке, идентичны его электронной форме;

если кассовый чек, информация о котором содержится в информационной системе ФНС, не содержит заполненный реквизит с указанием Ф.И.О белорусского индивидуального предпринимателя-покупателя и (или) наименование и количество товаров, факт приобретения товара белорусским индивидуальным предпринимателем должен быть дополнительно подтвержден выписанным российским продавцом товаров документом, в котором наряду с иной установленной законодательством информацией должны содержаться указанные сведения. Такими документами могут являться товарный чек, универсальный передаточный документ, товарная накладная и др.

При получении кассового чека, выдаваемого белорусскому индивидуальному предпринимателю-покупателю российским продавцом, необходимо иметь в виду следующее.

Согласно российского законодательства кассовый чек, сформированный при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями Российской Федерации с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, содержит следующие обязательные реквизиты:

наименование продавца и покупателя;

идентификационный номер налогоплательщика покупателя;

Справочно. Реквизит ИНН покупателя заполняется только в отношении российских организаций и индивидуальных предпринимателей и в настоящее время не предполагает включение УНП белорусской организации или ИП. В чеке, выданном белорусскому индивидуальному предпринимателю, в данном реквизите будут указаны нули.

дата, время и место (адрес) осуществления расчета;

наименование товаров, платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость;

Справочно. Российские индивидуальные предприниматели, использующие патентную, упрощенную системы налогообложения, единый налог на вмененный доход, за исключением тех, кто торгует подакцизными товарами, до 01.02.2021 могут не указывать в кассовых чеках наименование и количество товаров или услуг.

форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке;

должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем, оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю;

адрес сайта уполномоченного органа в сети «Интернет», на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака;

абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя в случае передачи ему кассового чека в электронной форме или идентифицирующих такой кассовый чек признаков и информации об адресе информационного ресурса в сети «Интернет», на котором такой документ может быть получен;

адрес электронной почты отправителя кассового чека в электронной форме в случае передачи покупателю кассового чека в электронной форме;

QR-код;

код идентификации (для товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации).

Справочно. Код идентификации – последовательность символов, представляющая собой уникальный номер экземпляра товара, формируемая оператором информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.

Учет розничных продаж осуществляется в информационной системе ФНС. При этом следует иметь в виду, что передача в налоговые органы фискальных данных, которые приняты от пользователя контрольно-кассовой техники (ККТ), должна быть обеспечена в течение 24 часов с момента получения таких фискальных данных. Критерием определения отдаленных от сетей связи местностей для целей применения ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных, является численность населения указанных местностей (не более 10 тысяч человек).

Достоверность кассового чека можно проверить на сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации https://kkt-online.nalog.ru/либо с помощью мобильного приложения «Проверка кассового чека», скачать которое можно в App Store или Google Play.

Маркировка обуви на территории Российской Федерации введена с 01.07.2019. Ввод в оборот обувных товаров без нанесения на них средств идентификации и передачи в информационную систему мониторинга сведений о маркировке обувных товаров средствами идентификации, а также оборот и вывод из оборота обувных товаров, не маркированных средствами идентификации, допускается до 1 марта 2020г.

Таким образом, с 1 марта 2020 г. приобретаемая на территории Российской Федерации обувь должна быть в обязательном порядке промаркирована средствами идентификации, а в кассовом чеке должен быть указан код идентификации средства идентификации, нанесенный на приобретенный товар.

Легальность приобретенного товара, маркированного средствами идентификации, может быть проверена с помощью мобильного приложения «Честный Знак». Приложение считывает цифровой код Data Matrix или другой тип маркировки, нанесенный на упаковку товара, и выдает результаты проверки.

Скачать данное приложение можно в App Store или Google Play (совместимо с iPhone, iPad и iPod touch с iOS 10.0 и новее, а также с устройствами на базе Android 4.3 и выше). При этом отсутствует территориально ограничение на скачивание и установку приложения, т.е. приложение может быть скачано и установлено резидентом и на территории любого из государств-членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС). С помощью мобильного приложения «Честный Знак» пользователь может:

проверить подлинность кода маркировки;

получить информацию о товаре;

сообщить о нарушении или несоответствии;

просмотреть историю проверок кодов маркировки;

обратиться в службу поддержки ЦРПТ.

Функциональность проверки кода маркировки доступна, как зарегистрированным, так и незарегистрированным пользователям. После установки приложения пользователь может выбрать функцию «Проверить без регистрации» и отсканировать цифровой код с упаковки товара.

В зависимости от товарной группы при сканировании кода маркировки отображается информация о товаре и его текущем статусе. Так, например, для товарной группы «Обувь» отображаются следующие сведения:

результат проверки (Товар подлинный, Возможна подделка);

наименование товара;

текущее состояние;

производитель/импортер;

д ата производства;

дата проверки;

код маркировки;

текущий владелец;

описание товара (в раскрывающемся списке):

• Бренд;
• Модель производителя (артикул);
• Страна производства;
• Модель изделия;
• Материал верха;
• Материал подкладки;
• Материал низа;
• Цвет;
• Размер;
• Наименование товара на этикетке;
• Документ соответствия;

дата и время ввода в оборот;

товарная группа ТН ВЭД ЕАЭС (4 знака кода ТН ВЭД ЕАЭС);

код товара ТН ВЭД ЕАЭС.

О порядке исчисления и уплаты НДС в отношении товаров, приобретенных за наличный расчет.

Вне зависимости от результатов проверки легальности приобретенных в Российской Федерации товаров, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации маркировке средствами идентификации, ввоз товаров на территорию Республики Беларусь признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС взимание НДС осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК) и международными договорами, в том числе актами, составляющими право ЕАЭС (подп.1.2 п.1 ст.115, п.1 ст.139 Кодекса). Таким документом является Договор о ЕАЭС (подписан в г.Астане 29.05.2014).

Исчисление НДС при ввозе товаров регламентировано Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением к Договору о ЕАЭС (далее – Протокол).

Перечень документов, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС, определен п.20 Протокола. К числу таких документов относятся, в частности, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государств - членов ЕАЭС на территорию Республики Беларусь.

Согласно положениям п.14 Протокола для целей уплаты НДС налоговая база определяется на основе стоимости товаров.

Учитывая изложенное, при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС на территорию Республики Беларусь индивидуальные предприниматели обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет установленные законодательством документы, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС, содержащей часть II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь».

О порядке исполнения налоговых обязательств посредством автоматизированной информационной системы исполнения денежных обязательств (АИС ИДО) и применения административной ответственности по статье 13.6 КоАП

В соответствии сУказом Президента Республики Беларусь от 16.10.2018 № 414 «О совершенствовании безналичных расчетов» (далее – Указ № 414)начиная с 1 января2020 г. в республике начала функционировать новая автоматизированная информационная система исполнения денежных обязательств (АИС ИДО).

Внедрение указанного механизма прежде всего направлено на развитие автоматизации процессов бесспорного взыскания денежных средств при исполнении обязательств плательщиков, а также на исключение фактов многократного списания у плательщика со всех счетов одной и той же суммы денежных средств и позволяет упростить порядок осуществления плательщиками* платежей в бюджет в случае недостаточности на их счетах в банках денежных средств и электронных денег в электронных кошельках для исполнения обязательств перед бюджетом в полном объеме.

*Под плательщиками для целей Указа № 414 понимаются юридические лица, в том числе осуществляющие исполнение их денежных обязательств филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, организации, не являющиеся юридическими лицами, а также физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

В упрощенном порядке действие системы выглядит следующим образом.

По поступившим в АИС ИДО платежным требованиям взыскателей и платежным инструкциям плательщиков определяется общая сумма долга плательщика, после чего формируется и направляется в каждый банк плательщика электронный документ, содержащий общую сумму неисполненных денежных обязательств плательщика.

На основании сведений, полученных от банков о наличии денежных средств на счетах плательщика, и его платежной инструкции система формирует платежную инструкцию АИС ИДО (в том числе на частичную уплату) и направляет ее в банк на исполнение в установленной законодательством очередности. При наличии денежных средств производится ее исполнение.

В действующих условиях с целью исключения оснований для применения административной ответственности в соответствии со статьей 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП) плательщику необходимо своевременно направить в банк платежное поручение (поручения) для исполнения налогового обязательства в полном объеме:

к одному или нескольким счетам – при наличии на них денежных средств, достаточных для исполнения налогового обязательства в полном объеме;

• к одному из счетов (с последующим направлением банком на исполнение посредством АИС ИДО) – при недостаточности (отсутствии) на его счетах денежных средств для исполнения налогового обязательства в полном объеме.

Справочно: в соответствии с условиями примечания 2 к статье 13.6 КоАП, административным правонарушением, предусмотренным частями 1 - 6 данной статьи, не являются неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), если ими не исполнено налоговое обязательство по причине отсутствия на их текущих (расчетных) банковских счетах средств, достаточных для исполнения своевременно направленных плательщиками (иными обязанными лицами) поручений на перечисление сумм налогов, сборов (пошлин) в полном объеме.

Рассмотрим условные ситуации на следующих примерах.

Пример 1. У плательщика открыто 3 счета в банках. На счете в банке №1 сумма денежных средств составляет 10 рублей, на счете в банке №2 – 5 рублей, на счете в банке №3 – денежные средства отсутствуют.

Размер налога (НДС), подлежащего уплате по сроку 22.01.2020, составляет 10 рублей.

В данном случае плательщик 22.01.2020 может направить платежное поручение в банк №1 на уплату НДС в сумме 10 рублей либо платежные поручения в банк №1 на уплату НДС в размере 5 рублей и в банк №2 на уплату НДС в размере 5 рублей.

Пример 2. У плательщика открыто 3 счета в банках. На счете в банке №1 сумма денежных средств составляет 2 рубля, на счете в банке №2 – 3 рубля, на счете в банке №3 – 5 рублей.

Размер налога (НДС), подлежащего уплате по сроку 22.01.2020, составляет 10 рублей.

В данном случае плательщик может направить в банк 22.01.2020:

Пример 3. У плательщика открыто 3 счета в банках, на всех счетах денежные средства отсутствуют или на одном счете сумма денежных средств составляет 2 рубля.

Размер налога (НДС), подлежащего уплате по сроку 22.01.2020, составляет 10 рублей.

В данном случае плательщик направляет в банк 22.01.2020 платежное поручение к любому из имеющихся счетов на уплату НДС в сумме 10 рублей.

ВНИМАНИЮ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРИЁМ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, подключённых к системе контроля кассового оборудования!

С 18.12.2019 в автоматизированной информационной системе контроля кассового оборудования (далее – АИС ККО) реализованы отчет «Продажи по платежным документам за период в разрезе КО (детализация по датам)» (выручка по данным чеков) и отчет «Продажи по данным Z-отчетов в разрезе КО (детализация по датам)» (отчеты 34 и 35), которые доступны для их использования и проведения в январе – марте 2020 г. тестирования.

В отчете «Продажи по платежным документам за период в разрезе КО (детализация по датам)» (выручка по данным чеков) реализована графа «Сумма авансовых платежей (сертификаты)». Отражение сумм авансовых платежей, например, при продаже подарочных сертификатов, возможно при настройке центрами технического обслуживания и ремонта кассовых суммирующих аппаратов (далее – ЦТО) в кассовых суммирующих аппаратах (далее – кассовые аппараты) соответствующей идентификации для чеков продаж подарочных сертификатов (средств иного авансового платежа). Субъектам, работающим с использованием подарочных сертификатов и иного рода авансовых платежей, необходимо обратиться в ЦТО по настройке в используемых кассовых аппаратах соответствующей идентификации по продаже подарочного сертификата, приему иного авансового платежа.

С учетом проведения тестирования в январе – марте 2020 г. новых отчетов, предоставления возможности субъектам хозяйствования настроить кассовое оборудование для учета авансовых платежей в СККО, до 1 апреля 2020 г. продлевается мораторий по направлению информации, предусмотренной п.8 Положения, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка от 06.07.2011 №924/16, т.е. в случае обнаружения несоответствия информации о сумме денежных средств, отраженной в суточном (сменном) отчете (Z-отчете), с информацией о сумме денежных средств за этот рабочий день (смену), отраженной в АИС ККО, до 01.04.2019 могут не уведомлять об этом РУП «ИИЦ».

Также в период по 31.03.2019 налоговыми органами при осуществлении камерального контроля в соответствии со ст.73 Налогового кодекса Республики Беларусь в части полноты отражения субъектами хозяйствования выручки не будут приниматься к анализу данные, содержащиеся в АИС ККО.

1.Индивидуальным предпринимателям - плательщикам единого налога (о доплате сумм налога).

Индивидуальные предприниматели, у которых сумма валовой выручки за соответствующий отчетный период превысила сорокакратную сумму единого налога без учета льгот за тот же период, должны исчислить и доплатить единый налог в размере 5% с суммы такого превышения. Расчет суммы превышения осуществляется в части II налоговой декларации по единому налогу (данная часть заполняется без нарастающего итога).

Так, например, расчет суммы превышения, образовавшейся в III квартале 2019 года, производится в декларации по единому налогу за I квартал 2020 года не позднее 03.01.2020. Доплата единого налога производится не позднее 03.01.2020.

2. Вниманию индивидуальных предпринимателей!

Министерством по налогам и сборам с учетом предложений предпринимательских кругов подготовлен проект постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь по переносу сроков подключения к системе контроля кассового оборудования, используемого индивидуальными предпринимателями, который в ближайшее время будет внесен на рассмотрение в Совет Министров Республики Беларусь.

До принятия соответствующего постановления инспекции МНС не будут осуществлять снятие с регистрации кассового оборудования, используемого индивидуальными предпринимателями, заключившими гражданско-правовой договор на установку, обслуживание, снятие средства контроля налоговых органов с республиканским унитарным предприятием «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» в соответствии с подп.2.6 п.2 постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 №924/16, по такому основанию, как отсутствие в кассовом оборудовании средства контроля налоговых органов по истечении сроков, установленных подп.2.6 п.2 названного постановления.

На портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 04.07.2019 размещена новая версия «Личный кабинет плательщика», предназначенная для всех категорий плательщиков. Вход в него осуществляется по ссылке, расположенной на главной странице официального сайта налоговых органов.

В новой версии представлены электронные сервисы для всех категорий плательщиков – организаций, физических лиц и индивидуальных предпринимателей с возможностью осуществлять авторизацию с помощью учетной записи и пароля, ЭЦП либо мобильной ЭЦП.
Теперь сервис работает на новой технологической платформе. Все сделано так, чтобы плательщикам было максимально удобно и просто. При входе в личный кабинет появляется дополнительное оповещение о задолженности или переплате по налоговым платежам в бюджет.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей представлен новый сервис «Узнать о жалобе», который позволяет просмотреть информацию о направленных обращениях в налоговый орган и состоянии их рассмотрения.

Для юридических лиц вход в «Личный кабинет плательщика» осуществляется только с помощью ЭЦП.

Индивидуальные предприниматели в налоговые органы могут представить налоговые декларации (расчеты) и заявления на осуществление административных процедур в электронном виде только при подписании их ЭЦП.

Обращаем внимание, что использование новой версии личного кабинета плательщика с ключом ЭЦП требует установки на рабочем месте пользователя браузера Internet Explorer версии 11. Старые версии браузера (версии 8,9, и 10) в этом случае не поддерживаются.
До конца текущего года существующая ранее версия личного кабинета организации и индивидуального предпринимателя будет поддерживаться и доступна на портале МНС (http://portal.nalog.gov.by/)

Если Вы длительный период не осуществляете деятельность

Субъект хозяйствования, не имеющий возможности продолжать осуществление предпринимательской деятельности, должен рассмотреть вопрос о прекращении своей деятельности, для чего ему следует самостоятельно подать в регистрирующий орган заявление о ликвидации. На основании такого заявления будет принято решение о начале процедуры ликвидации.

В случае неподачи заявления, деятельность плательщика подлежит прекращению (ликвидации) регистрирующим органом по причине неосуществления предпринимательской деятельности в течение двух лет подряд на основании представления налогового органа.

При проведении налоговой проверки по случаю ликвидации субъект обязан предоставить документы по его деятельности.

По факту непредставления документов, в том числе их утраты, должностное лицо организации (индивидуальный предприниматель) подлежит привлечению к административной ответственности.

При уклонении плательщика от явки в инспекцию и непредставлении к проверке документов, налоговый орган вправе провести проверку на основании сведений о движении денежных средств по банковским счетам либо сведений, полученных от третьих лиц. Такие проверки, как правило, приводят к значительным доначислениям сумм налогов и штрафов. Неуплата налогов в крупном размере является основанием для направления материалов проверок в органы финансовых расследований и может повлечь возбуждение уголовного дела в отношении должностных лиц организации (индивидуального предпринимателя), допустивших нарушение.

Осуществление операций по банковским счетам субъекта, совершение им сделок, не связанных с ликвидацией (прекращением деятельности), запрещается. За нарушение указанного порядка предусмотрена административная ответственность в виде штрафа с конфискацией до 100% дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения.

В случае направления представления (предложения) о ликвидации организации, прекращении (приостановлении) деятельности индивидуального предпринимателя налоговая инспекция по месту постановки на учет плательщика вправе выносить предписание о прекращении использования выданных бланков строгой отчетности, которым в электронном банке данных присваивается признак «Недействительно», после чего бланки не подлежат восстановлению.

Избежать негативных последствий (в том числе административного и уголовного характера) – это в первую очередь задача плательщика, поэтому именно на нем лежит ответственность за своевременное принятие решения о ликвидации (прекращении деятельности), а также за сохранность и предоставление в налоговый орган всех необходимых для проведения проверки документов.

Вниманию индивидуальных предпринимателей!

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает индивидуальным предпринимателям, осуществляющим прием наличных денежных средств, о необходимости подключения кассового оборудования к СКНО. Такое подключение следует обеспечить при осуществлении деятельности:
- в городах областного подчинения и г. Минске - с 01.09.2019,
- в городах районного подчинения - с 01.10.2019,
- на всей территории Республики Беларусь - с 01.11.2019.

И только в случае заключения гражданско-правового договора с РУП ИИЦ на установку, обслуживание, снятие СКНО до наступления установленных сроков (до 01.09.2019, до 01.10.2019, до 01.11.2019), использование кассового оборудования без средств контроля допускается еще на протяжении двух месяцев, а именно:
- в городах областного подчинения и г. Минске - до 01.11.2019,
- в городах районного подчинения - до 01.12.2019,
- на всей территории Республики Беларусь - до 01.01.2020.

Подключение кассового оборудования к СКНО будет осуществляться в сроки, установленные графиками, сформированными РУП ИИЦ с учетом подписанных с индивидуальными предпринимателями договоров, предусматривающих конкретный срок подключения каждой единицы кассового оборудования к СКНО. Графики размещаются на сайте РУП ИИЦ http://skko.by/. Индивидуальным предпринимателям следует обеспечить готовность кассового оборудования для подключения к СКНО в установленные графиками сроки.

Учитывая значительный объем предстоящих работ, индивидуальные предприниматели обязаны обеспечить готовность кассового оборудования для подключения его к СКНО в установленные графиками сроки. Для этого индивидуальным предпринимателям необходимо активизировать работу по доработке имеющихся кассовых суммирующих аппаратов либо приобрести новое кассовое оборудование, обеспечивающее возможность функционирования с СКНО.

Административная ответственность, предусмотренная частью 1 статьи 12.20 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях в виде штрафа в размере до пятидесяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя - до ста базовых величин, будет применяться за использование кассового оборудования без СКНО по истечении сроков, установленных законодательством.

Сектор информационно-разъяснительной работы
инспекции МНС по Полоцкому району

Налоги - инструмент стимулирования
инвестиционной привлекательности Республики.

Основным двигателем экономики являются, прежде всего, знания, навыки и результаты человеческого труда, представленные в виде новых продуктов или процессов. Сегодня, как обычное явление, воспринимаются видеоконференции, облачные технологии передачи данных, связь в стандарте WiFi.

Обществу необходимо понимать важность государственной политики, направленной на поддержку национальной инновационной системы, так как создание и использование инновационного продукта, охватывая различные сферы жизнедеятельности (медицина, фармацевтика, строительство, охрана окружающей среды, энерго - и ресурсосбережение, промышленные биотехнологии и др.), дает возможность вовлечь в эти процессы в первую очередь молодежь. Государственная поддержка в виде налоговых льгот повышает доступность и привлекательность научных и инновационных процессов, обеспечивая тем самым развитие отношений «человек – бизнес – государство».

Налоговые преференции для субъектов предпринимательской деятельности, выпускающих инновационную и высокотехнологическую продукцию, а также осуществляющих научные разработки и инвестирование соответствующей деятельности, представлены в форме освобождения от исчисления и от уплаты налогов, пониженных ставок, уменьшения налоговой базы.

Так, прибыль организаций, полученная от реализации инновационной и высокотехнологичной продукции собственного производства освобождается от налогообложения, если доля выручки от такой реализации составляет более 50% общей суммы выручки, и облагается по ставке 10% при доле выручки 50% и менее. Пониженная ставка налога на прибыль в размере 10% предусмотрена для научно-технологических парков (далее – технопарк) и их резидентов, центров трансфера технологий.

Технопарки и их резиденты освобождаются от уплаты в пределах 50% налога на прибыль и налога при упрощенной системе налогообложения (УСН), в размере суммы денежных средств, фактически перечисленных ими в соответствующем отчетном (налоговом) периоде в фонд инновационного развития.

В затраты, учитываемые при налогообложении, включаются расходы на проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, зарегистрированных в у становленном порядке государственном реестре (далее – НИОКР), в полуторакратном размере (если созданный продукт не является амортизируемым имуществом, например, основным средством, нематериальным активом).
Обороты по реализации на территории Республики Беларусь НИОКР освобождаются от налога на добавленную стоимость.

До 1 января 2020 года капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также земельные участки (далее - объекты) научных организаций и технопарков освобождаются от налога на недвижимость и земельного налога. Кроме того, до 1 января 2020 года организации, передающие объекты в аренду (иное возмездное или безвозмездное пользование) научным организациям и технопаркам, также имеют право на льготу по налогу на недвижимость и земельному налогу в части этих объектов.

Резиденты Парка высоких технологий вправе применить освобождение по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль, а подоходный налог для сотрудников компаний-резидентов Парка составляет 9%.
При этом наличие специальных льгот не лишает субъектов права применять и общеустановленные преференции по налогам.

Инспекция МНС по Полоцкому району

О преференциях, действующихдля субъектов Оршанского региона.

Для определения максимально комфортных условий и отработки наиболее рациональных подходов к развитию регионов республики Президентом Республики Беларусь подписан Указ №506 от 31.12.2018. Экспериментальным объектом программы, утвержденной данным Указом, явился Оршанский район. Основная задача – это стимулирование предпринимательской деятельности, создание привлекательных условий её осуществления, что, в конечном итоге, должно повлечь стабильность и увеличение поступлений в бюджет. Основной стимул - налоговые льготы.

Так, субъекты хозяйствования Оршанского района освобождаются от уплаты НДС при ввозе технологического оборудования. Ставка налога для них при упрощенной системе снижается до 2% - при реализации работ, услуг и до 1% - при реализации товаров собственного производства. Отсрочка по уплате налогов будет происходить без процентов за ее использование. Повышены предельные размеры инвестиционного вычета. Кроме того до 31.12.2023 на территории Оршанского района вводится мораторий на проведение выборочных проверок, а для внеплановых проверок установлен перечень случаев их проведения.

Для использования преференций в рамках Программы необходимы:
- регистрация в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) в Оршанском районе,
- осуществление производства товаров (работ, услуг) собственного производства на территории Оршанского района,
- действующий сертификат продукции (работ и услуг) собственного производства.
С более полной информацией можно ознакомиться на сайте Министерства по на логам и сборам Республики Беларусь http://www.nalog.gov.by в разделе «О развитии Оршанского района Витебской области», а также разделе «ИМНС по Витебской области» «Пресс-центр» «Новости».

Инспекция МНС по Полоцкому району

ОРГАНИЗАЦИЯ АЗАРТНЫХ ИГР - ПОД КОНТРОЛЕМ

Порядок осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса урегулирован Указом Президента Республики Беларусь от 10.01.2005 №9 (с изменениями и дополнениями). В данной сфере перечни видов деятельности и видов азартных игр являются закрытыми. Так, на территории Республики Беларусь можно осуществлять такие виды деятельности, как содержание букмекерской конторы; содержание зала игровых автоматов; содержание казино; содержание тотализатора. Разрешены организация и проведение: букмекерской игры; игры в карты; игры в кости; игры на игровых автоматах; игры тотализатора; цилиндрической игры (рулетки). Указом Президента Республики Беларусь от 07.08.2018 №305 введено понятие «виртуальное игорное заведение», а организаторам азартных игр предоставлено право при соблюдении определенных требований и условий осуществлять деятельность по содержанию такого заведения с использованием как национального, так и иностранного сегмента сети Интернет.

С 1 апреля 2019 г. увеличен возрастной ценз для посещения игорных заведений, в том числе виртуальных игорных заведений, и для участия в азартных играх. Теперь организаторам азартных игр запрещается допускать в игорное заведение, виртуальное игорное заведение, а также к участию в азартных играх физических лиц, не достигших 21-летнего возраста (ранее в игорные заведения допускались лица с 18 лет).

Кроме того, с 01.04.2019 объекты налогообложения налогом на игорный бизнес ставятся на учет мониторинговым центром (ранее обязательная регистрация осуществлялась налоговыми органами).

Физическое лицо может самостоятельно ограничить себя в посещении игорных заведений, виртуальных игорных заведений и участии в азартных играх на срок от шести месяцев до трех лет лично обратившись с письменным заявлением к любому организатору азартных игр на территории Республики Беларусь с одновременным предъявлением документа, удостоверяющего личность.

В случае если физическое лицо вследствие участия в азартных играх ставит себя и (или) свою семью в тяжелое материальное положение, оно может быть ограничено в посещении игорных заведений и участии в азартных играх на указанный срок родственниками по решению суда.

Организаторам азартных игр запрещается допускать в игорное заведение и к участию в азартных играх физических лиц, ограниченных (самоограниченных) в посещении игорных заведений и участии в азартных играх.
За нарушение законодательства в сфере игорного бизнеса административная ответственность предусмотрена ст.12.11, а также п.4 ст.12.7 КоАП.

Инспекция МНС по Полоцкому району

Об СКНО

Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь 29 июня 2018 года принято постановление № 514/9 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16» (далее – постановление).

Так, сроки запрета на использование кассовых суммирующих аппаратов и билетопечатающих машин (далее - КСА), с даты первой регистрации которых в налоговом органе истекло 6 лет, продлены до 01.01.2020.

Постановлением также предусматривается продление сроков осуществления приема наличных денежных средств и (или) банковских платежных карточек с применением КСА без установленного средства контроля налоговых органов (далее – СКНО) для юридических лиц, заключивших гражданско-правовой договор на установку, обслуживание, снятие СКНО, а также для индивидуальных предпринимателей (за исключением этапов, в соответствии с которыми субъекты хозяйствования и используемые ими кассовые аппараты уже подключены к СККО).

сроки установки СКНО на кассовое оборудование

Лица, обязанные установить СКНО	СРОК
	заключения договора на установку СКНО	установки СКНО на кассовое оборудование (при условии заключения договора с РУП «ИИЦ»)
Юридические лица в городах областного подчинения и г.Минске	до 1 февраля 2018 г.	до 1 мая 2019 г.
Юридические лица в городах районного подчинения	до 1 июня 2018 г.	до 1 сентября 2019 г.
Юридические лица на всей территории Республики Беларусь	до 1 июля 2018 г.	до 1 октября 2019 г.
Индивидуальные предприниматели в городах областного подчинения и г.Минске	до 1 сентября 2019 г.	до 1 ноября 2019 г.
Индивидуальные предприниматели в городах районного подчинения	до 1 октября 2019 г.	до 1 декабря 2019 г.
Индивидуальные предприниматели на всей территории Республики Беларусь	до 1 ноября 2019 г.	до 1 января 2020 г.

К городам областного подчинения относится 10 городов: г. Брест, г. Барановичи, г. Пинск, г. Витебск, г. Новополоцк, г. Гомель, г. Гродно, г. Жодино, г. Могилев, г. Бобруйск.

К городам районного подчинения относится 102 города:

Брестская область: г. Береза, г. Белозерск, г. Ганцевичи, г. Дрогичин, г. Жабинка, г. Иваново, г. Ивацевичи, г. Коссово, г. Каменец, г. Высокое, г. Кобрин, г. Лунинец, г. Микашевичи, г. Ляховичи, г. Малорита, г. Пружаны, г. Столин, г. Давид-Городок;

Витебская область: г. Браслав, г. Верхнедвинск, г. Глубокое,
г. Городок, г. Докшицы, г. Дубровно, г. Лепель, г. Миоры, г. Дисна,
г. Орша, г. Барань, г. Полоцк, г. Поставы, г. Сенно, г. Толочин, г. Чашники, г. Новолукомль;

Гомельская область: г. Буда-Кошелево, г. Ветка, г. Добруш, г. Ельск, г. Житковичи, г. Туров, г. Жлобин, г. Калинковичи, г. Мозырь, г. Наровля, г. Петриков, г. Речица, г. Василевичи, г. Рогачев, г. Светлогорск, г. Хойники, г. Чечерск;

Гродненская область: г. Волковыск, г. Скидель, г. Дятлово, г. Ивье, г. Лида, г. Березовка, г. Мосты, г. Новогрудок, г. Островец, г. Ошмяны, г. Свислочь, г. Слоним, г. Сморгонь, г. Щучин;

Минская область: г. Березино, г. Борисов, г. Вилейка, г. Воложин,
г. Дзержинск, г. Фаниполь, г. Клецк, г. Копыль, г. Крупки, г. Логойск, г. Любань, г. Заславль, г. Молодечно, г. Мядель, г. Несвиж, г. Марьина Горка, г. Слуцк, г. Смолевичи, г. Солигорск, г. Старые Дороги,
г. Столбцы, г. Узда, г. Червень;

Могилевская область: г. Быхов, г. Горки, г. Кировск, г. Климовичи, г. Кличев, г. Костюковичи, г. Кричев, г. Мстиславль, г. Осиповичи, г. Славгород, г. Чаусы, г. Чериков, г. Шклов.

Порядок приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет: что новенького?

С 07.07.2018 вступило в силу постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2017 № 1040/17 «О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16».

Порядок использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов,а также приема наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр претерпел некоторые изменения.

Так, субъектами хозяйствования, оказывающими услуги по предоставлению (сдаче внаем (поднаем)) жилых помещений, при оказании услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии, и сдаче внаем (поднаем) жилых помещений (за исключением жилых помещений в гостиницах, санаториях, домах (базах) отдыха, оздоровительных центрах (комплексах), домах охотника), садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания, прием наличных денежных средств может осуществляться без использования кассового оборудования и (или) платежных терминалов.

Одновременно введена обязанность по использованию кассового оборудования при приеме наличных денежных средств для:
- организаторов общественного питания в объектах общественного питания, расположенных в учреждениях общего среднего образования, профессионально-технического образования, специальных общеобразовательных школах (специальных общеобразовательных школах-интернатах), средних школах - училищах олимпийского резерва, специализированных учебно-спортивных учреждениях;
- индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по использованию платных туалетов;
- медицинских работников структурных подразделений государственных организаций здравоохранения, расположенных в сельских населенных пунктах, осуществляющих розничную торговлю медицинской техникой, изделиями медицинского назначения и другими товарами аптечного ассортимента.

Наряду с привычным кассовым оборудованием, которое теперь обязательно должно быть оснащено средствами контроля налоговых органов, для проведения операций по приему наличных денежных средств будет использоваться и программная кассовая система, которая представляет собой комплекс, включающий программные кассы, программно-аппаратные средства оператора программной кассовой системы и иные элементы, предназначенные для учета кассовых операций и взаимодействия с системой контроля кассового оборудования.

О налоговом консультировании

Указом Президента Республики Беларусь от 19 сентября 2017 г. № 338 «О налоговом консультировании» (далее – Указ) введен институт налогового консультирования как отдельный вид предпринимательской деятельности.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Указа деятельность по налоговому консультированию юридических и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, может осуществляться:
гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами или лицами без гражданства, получившими квалификационный аттестат налогового консультанта в порядке, установленном Указом, являющимися членами Палаты налоговых консультантов и зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя;

коммерческой организацией, в штате которой состоит работник, являющийся налоговым консультантом, при условии, что данная организация является основным местом его работы.

Налоговое консультирование включает:
консультирование по вопросам налогообложения, в том числе в части применения налогового законодательства в конкретных ситуациях с учетом обстоятельств, имеющихся у консультируемого лица, подготовку рекомендаций (заключений) по вопросам налогообложения, включая определение оптимальных решений;

оказание услуг по ведению бухгалтерского и (или) налогового учета, составлению отчетности, налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, в том числе жалоб;
представительство интересов консультируемых лиц в налоговых правоотношениях в налоговых и иных государственных органах, организациях на основании договора возмездного оказания услуг по налоговому консультированию.

Деятельность по налоговому консультированию может осуществляться в виде оказания отдельных услуг либо в их комплексе. Налоговые консультанты страхуют профессиональную ответственность и отвечают за ошибки, допущенные в ходе выполнения своих функций.

Подробная информация об институте налогового консультирования, а также перечне налоговых консультантов размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам www.nalog.gov.by в разделе «Налоговые консультанты».

Вниманию плательщиков!

Статьями 188 и 201-1 Налогового Кодекса Республики Беларусь установлено право местных Советов депутатов отдельным категориям плательщиков увеличивать не более чем в два с половиной раза ставки налога на недвижимость и земельного налога, а также увеличивать (но не более чем в десять раз) ставки налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям) и земельного налога в части участков, занятых такими строениями.

Для стабилизации финансовой деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей подп.5.1 п.5 Декрета Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 №7 (далее – Декрет №7) установлен запрет на повышение налоговых ставок и введение новых налогов, сборов (пошлин) до 2020 года. Данные положения Декрета №7 носят универсальный характер и распространяются в отношении налоговых платежей и их ставок, устанавливаемых как на республиканском, так и на местном уровнях.

Таким образом, с даты вступления в силу Декрета №7 (с 26.02.2018) по 31.12.2019 (включительно), должны применяться только базовые ставки, увеличенные на основании соответствующих решений местных органов власти, вступивших в силу до 26.02.2018. Уменьшение ставок на основании решений местных Советов депутатов возможно.

Сектор информационно- разъяснительной работы
инспекции МНС по Полоцкому району
8 0214 74 18 25

22.03.2018

«Одной из задач, стоящих перед налоговыми органами, является осуществление контроля за соблюдением гражданами и субъектами предпринимательской деятельности налогового законодательства.

Инспекцией МНС по Полоцкому району проведен анализ деятельности ряда индивидуальных предпринимателей – плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения (УСН), осуществляющих деятельность в области автомобильного грузового транспорта. Работая в основном с юридическими лицами, расчеты с которыми производятся через расчетные счета, открытые в банках, кассовое оборудование такие ИП не устанавливают и не регистрируют в налоговом органе. По результатам мероприятий, направленных на выявление фактов сокрытия выручки и неуплаты налогов, инспекцией установлено, что данные ИП оказывают услуги грузоперевозок, в том числе по перевозке мебели, бытовых предметов, не только организациям, но и непосредственно потребителям (гражданам). Выручка (наличные денежные средства), полученная от граждан за оказанную услугу, остается неоприходованной через КСА и, соответственно, неучтенной для целей налогообложения. Ввиду того, что услуги автомобильного грузового транспорта в пределах Республики Беларусь (включая услуги по перевозке бытовых предметов и мебели), оказываемые потребителям, входят в Перечень видов деятельности, установленный п.1 ст.296 Налогового кодекса Республики Беларусь, при оказании таких услуг предусмотрена уплата единого налога и другая система налогообложения здесь применяться не может. Такое правило установлено п.2 ст.296 Кодекса. Таким образом, при оказании ИП услуг грузоперевозок в одном отчетном периоде и организациям и гражданам, наряду с применением упрощенной системы налогообложения требуется уплата единого налога. Напомним, что ставка единого налога для указанного вида деятельности в настоящее время установлена: для г. Полоцка 136 рублей, для городов районного подчинения (в т.ч. Браслав и Миоры) – 110 рублей, для других населенных пунктов – 73 рубля.»

Заместитель начальника инспекции Н.С. Шаламаева

«Уважаемые плательщики! Налоговая инспекция напоминает об обязательной выдаче покупателю кассовых чеков или иных документов, подтверждающих факт оплаты за товар или услугу. Живите мудро! Трудитесь честно!»

Об обращениях в компетентные органы

Законом Республики Беларусь от 18.07.2011 № 300-З «Об обращениях граждан и юридических лиц» (далее – Закон) установлена обязанность заявителя подавать обращения в организации, индивидуальным предпринимателям в соответствии с их компетенцией. Указом Президента Республики Беларусь от 15.10.2007 №498 (с изменениями и дополнениями) «О дополнительных мерах по работе с обращениями граждан и юридических лиц» установлена компетенция государственных органов и организаций, ответственных за разъяснения отдельных вопросов, возникающих в той или иной сфере деятельности. Кроме того, Указом предусмотрено, что обращения подлежат рассмотрению по существу в соответствии с компетенцией органами, расположенными в пределах той административно-территориальной единицы, на территории которой возникли вопросы.

Инспекция МНС по Полоцкому району во избежание лишней переписки, а также для соблюдения требований законодательства при направлении обращений в компетентные органы напоминает гражданам и субъектам хозяйствования (Полоцкий, Миорский, Браславский регион), что в инспекцию МНС по Полоцкому району (211400, г. Полоцк, ул. Свердлова, 9, электронный адрес: This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.; сайт http://www.nalog.gov.by) следует обращаться по вопросам налогообложения.

Рассмотрение других вопросов осуществляется соответствующими компетентными органами. Так, например:
- классификация видов экономической деятельности (с присвоением кода в соответствии с ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности») – Главное статистическое управление по Витебской области (210601, г. Витебск, ул. Ленина, 10а; электронный адрес: This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.; сайт http://belstat.gov.by);
- вопросы лицензирования – соответствующий государственный орган, уполномоченный согласно Положению, утвержденному указом Президента Республики Беларусь от 01.09.2010 №450 «О лицензировании отдельных видов деятельности», осуществлять лицензирование;
- вопросы бухгалтерского учета, оформление первичных учетных документов – Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области (210026, г. Витебск, ул. Ленина, 17; сайт http://www.minfin.gov.by);
- вопросы осуществления банковских операций, проведения расчетов – обслуживающий банк, Главное управление Национального банка Республики Беларусь по Витебской области (210015, г. Витебск, ул. Ленина, 17; сайт http://www.nbrb.by);
- ремесленная деятельность, вопросы осуществления предпринимательской деятельности, порядка приема наличных денежных средств, использования КСА и СКС, вопросы установки СККО, вопросы оборота алкогольной и табачной продукции, маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками, обращения нефтяного жидкого топлива – инспекция МНС по Витебской области (210010, г.Витебск, ул. Гоголя, 8, электронный адрес: This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.; сайт http://www.nalog.gov.by);
- деятельность в сфере агроэкотуризма – сельские исполкомы, отделы образования, спорта и туризма местных исполкомов (211400, г. Полоцк, ул. Толстого,6, сайт http://polotsk.vitebsk-region.gov.by);
- вопросы землеустройства и землепользования – сельские исполкомы, землеустроительные службы местных исполкомов (211400, г. Полоцк, ул. Толстого,6, сайт http://polotsk.vitebsk-region.gov.by);
- взносы и платежи в бюджет ФСЗН – Полоцкий районный отдел Витебского областного управления ФСЗН (211400 г. Полоцк, ул. Толстого,6);
- вопросы осуществления деятельности в сфере торгового и бытового обслуживания, ценообразования - сельские исполкомы, отделы торговли и услуг местных исполкомов (211400, г. Полоцк, ул. Толстого,6, сайт http://polotsk.vitebsk-region.gov.by).

Для получения услуг правового характера можно обратиться в юридическую консультацию либо к лицам, имеющим специальные разрешения на оказание юридических услуг (перечни лиц размещены на сайте www.minjust.by).

Полный Перечень органов, иных организаций, ответственных за рассмотрение обращений по существу в отдельных сферах деятельности опубликован в сети Интернет http://www.pravo.by.

Сдаёте на длительный срок жильё физическим лицам – не забывайте уплачивать подоходный налог.

Повышенный спрос на съём жилья в летне-осенний период связан с пополнением рабочих мест новыми кадрами, прибывшими после окончания учебных заведений, и приездом студентов к месту учёбы.

Граждане, сдающие жильё, являются плательщиками подоходного налога. Налог уплачивается по фиксированной ставке за каждую сдаваемую жилую комнату. Размеры ставок определены для жилых помещений, расположенных в г. Полоцке  –  29 рублей за месяц, в г. Браслав, г. Миоры, г.п. Ветрино (Полоцкий район), г.п. Видзы (Браславский район), г. Дисна (Миорский район)  – 21 рубль, в других населённых пунктах Полоцкого, Браславского и Миорского районов – 15 рублей.

Отсутствие договора найма не является основанием для неуплаты подоходного налога!

Льготу по налогу имеют лица, сдающие жильё молодым специалистам. Чтобы не уплачивать налог им необходимо в налоговый орган предоставить копию диплома, свидетельство о направлении на работу и справку с места работы арендатора - молодого специалиста.

 

О ремесленной деятельности.

21 августа Президентом Республики Беларусь принят Указ №328, регулирующий порядок осуществления физическими лицами ремесленной деятельности, вступающий в силу с 01.10.2024. Перечни видов деятельности, а также формы заявления на применение сбора за осуществление ремесленной деятельности и уведомления о его прекращении будут определены Совмином.

Деятельность будет осуществляться только с применением ручного труда и инструмента без использования промышленных машин и оборудования и должна быть направлена на поддержание национальных традиций и культурного наследия Беларуси.

Ремесленники по-прежнему будут выбирать систему налогообложения: налог на профессиональный доход или сбор за осуществление ремесленной деятельности. Уплата сбора допускается на основании решения местного исполнительного и распорядительного органа. Указом теперь строго определён перечень оснований для принятия такого решения на уплату сбора. 

Применение налога на профдоход подтверждается уведомлением налогового органа через приложение «Налог на профессиональный доход».

 

Об уплате единого имущественного платежа

 

 

 

О деятельности физических лиц в сфере пассажироперевозок

 

Плательщикам имущественных налогов

Физическим лицам, являющимся наёмными работниками субъектов хозяйствования, осуществляющих автомобильные перевозки пассажиров

Физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, могут осуществлять автомобильные перевозки пассажиров в нерегулярном сообщении в качестве водителей транспортных средств при условии заключения трудового договора с субъектом хозяйствования, выполняющим автомобильные перевозки пассажиров в нерегулярном сообщении.

При этом выполнение перевозки с 01.11.2024 возможно только при условии наличия в государственном информационном ресурсе «Реестр автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении» сведений:

- об автомобильном перевозчике, с которым заключен трудовой договор;

- о физическом лице - водителе;

- о транспортном средстве, на котором осуществляются автомобильные перевозки пассажиров.

Сведения в Реестр вносятся автомобильным перевозчиком - нанимателем.

Деятельность без включения в Реестр вышеуказанных сведений, а также в период приостановления нахождения в Реестре таких сведений с 01.11.2024 является незаконной и запрещается.

Справочно. В соответствии с частью 3 статьи 13.3 КоАП РБ осуществление предпринимательской деятельности, когда в соответствии с законодательными актами такая деятельность является незаконной и (или) запрещается, влечет наложение штрафа с конфискацией до 100% суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения или без конфискации. Штраф составляет:

- от 20 до 50 базовых величин (на физическое лицо),

- от 20 до 200 базовых величин (на ИП),

- до 500 базовых величин (на юридическое лицо).

Кроме того, с 01.11.2024 водитель также обязан:

при приеме и передаче заказов с использованием информационных систем и ресурсов приступать к выполнению автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении только в случае поступления заказов, переданных автомобильными перевозчиками, диспетчерами автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении, диспетчерами такси, сведения о которых включены в Реестр;

обеспечить в течение рабочей смены видеофиксацию выполнения автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении, хранение полученных данных.

Налоги с доходов водителя, полученных по трудовому договору, уплачиваются нанимателем (организацией или ИП).

Справочно. Наниматель, являясь налоговым агентом, исчисляет и удерживает с выплачиваемой заработной платы подоходный налог по ставке 13%.

 

Об уплате единого имущественного платежа

Суммы земельного налога, налога на недвижимость и транспортного налога для физических лиц рассчитаны и сформированы в единое извещение на уплату имущественных платежей. Суммы платежа отобразятся при оплате через ЕРИП или посредством Личного кабинета.

В этом году до 01.10.2024 все плательщики имущественных налогов помимо электронной рассылки получат по почте  письменные извещения.

Напоминаем, что суммы арендной платы за земельные участки в извещение не включаются и уплачиваются самостоятельно на основании договора аренды земли.

 

О Личном кабинете плательщика – физического лица

Интернет-сервис «Личный кабинет плательщика» реализован для бесконтактного общения физических лиц с налоговыми органами. Сервис позволяет:

- получать документы, сведения о задолженности и переплатах, извещения на уплату налогов, сведения об имуществе (транспортные средства и объекты недвижимости).

Одним из последних нововведений является возможность плательщику самостоятельно вносить изменения в сведения об объектах недвижимости или земельных участках,  информировать налоговые органы о таких изменениях, а также о появлении у него новых объектов налогообложения;

- уплачивать налоги с использованием интернет-банкинга;

- подавать заявления и уведомления;

- заполнять декларацию (расчет) по подоходному налогу.

Личный кабинет доступен по логину и паролю, получить которые можно тремя способами:

- через портал Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (www.nalog.gov.by) – с использованием межбанковской системы идентификации или номеров мобильных операторов,

- в любом налоговом органе лично (обязательно наличие паспорта или вида на жительство в Республике Беларусь).

 

В плену азарта: когда мотивы неважны

Возникновение зависимости от азартных игр - это комплексное явление, но самыми значимыми факторами в её возникновении являются:

- нарушения в самооценке (когда собственные, глубоко укоренившиеся детские комплексы неполноценности компенсируются фантазиями о своём величии, о своей исключительности. Стартом для таких фантазий зачастую служит лёгкий мимолётный выигрыш);

- нарушения в межличностных отношениях (когда присутствует постоянное ожидание быть отвергнутым людьми, к которым испытывается привязанность, и неуверенность в них. Такие расстройства базируются, как правило, на опыте обманутых ожиданий и разочарований);

- нарушение регуляции собственного состояния возбуждения (когда утрачивается способность управлять эмоциями на фоне негативных событий (например, разрыв отношений, развод и др.), толкающих человека преодолевать их последствия бесконтрольной игрой).

Но неважно, какие причины мотивировали человека на игру, важно вовремя найти причины от неё отказаться, чтобы погружение в зависимость не стало образом жизни, когда сопротивляться внутреннему стремлению к игре почти невозможно. Не надо бояться обращаться за помощью к близким людям и специалистам - профессионалам, которые помогут противостоять болезненной тяге к азарту. 

Живите мудро!

 

С 2024 года налог на недвижимость, земельный и транспортный налоги физические лица уплачивают единым имущественным платежом

Уплатить можно:

- по реквизитам: № счета BY97AKBB36029130100020000000 в ОАО «АСБ «Беларусбанк» г. Минск БИК АКВВBY2X.  Код платежа 03101.

бенефициар - Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области, УНП 300594330;

фактический бенефициар - ИМНС РБ по Полоцкому району, УНП 300990842

- через ЕРИП: Налоги/ Витебская область/ Полоцкий район/ ИМНС по Полоцкому району/ Единый имущественный платёж/ УНП физлица

- через Личный кабинет (вход по логину и паролю) по вкладке «Оплатить».

 

ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ СБОРА И РЕАЛИЗАЦИИ (СДАЧИ) ЛЕКАРСТВЕННЫХ РАСТЕНИЙ, ЯГОД, ГРИБОВ, ОРЕХОВ И ДРУГОЙ  ДИКОРАСТУЩЕЙ ПРОДУКЦИИ

В преддверии сезона сбора ягод, грибов и другой дикорастущей продукции Министерство по налогам и сборам информирует.

В соответствии с пунктом 20 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, полученные физическими лицами:

- от реализации лекарственных растений, ягод, грибов, орехов и другой дикорастущей продукции физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность;

- от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции.

Кроме того, согласно пункту 6 статьи 337 Налогового кодекса для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, розничная торговля (реализация) лекарственными растениями, ягодами, грибами, орехами, другой дикорастущей продукцией не признается объектом налогообложения единым налогом.

Обращаем внимание! Реализация физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукции другим физическим лицам должна осуществляться самостоятельно, т.е. без привлечения других физических лиц, на торговых местах на рынках или в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах (часть 4 пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

Организации и индивидуальные предприниматели вправе осуществлять деятельность по промысловой заготовке (закупке) лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции в порядке, установленном законодательством.

Важно знать! Индивидуальные предприниматели при осуществлении закупки ягод, грибов и другой дикорастущей продукции у населения обязаны оформлять акт закупки товаров, сырья, материалов, в котором указывается дата, наименование продукции, количество, цена, сумма, данные продавца и покупателя (ФИО индивидуального предпринимателя и физического лица, а при необходимости - паспортные данные физического лица-продавца), а также подписи продавца и покупателя.

Справочно. Форма акта закупки установлена в приложении 1 к Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 № 5.

Организацией закупка за наличный расчет у населения ягод, грибов, орехов и другой дикорастущей продукции оформляется самостоятельно разработанным первичным учетным документом (например, закупочным актом, ведомостью на закупку дикорастущих растений и (или) их частей у населения), в котором указываются аналогичные данные.

Прием сообщений о фактах нарушений норм законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы, осуществляет в том числе телефонная справочная система налоговых органов «Контакт-центр» по номеру (8 017) 229 79 79 или по единому короткому номеру 189 для всех операторов связи!

 

Порядок участия физических лиц в обороте цифровых знаков (токенов) определён Декретом Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики»

На вполне законных основаниях физические лица могут владеть токенами, дарить и завещать их и совершать следующие операции: майнинг, хранение токенов в виртуальных кошельках, обмен токенов на иные токены, их приобретение, отчуждение за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги.

Получение токенов в качестве расчёта за выполненные работы (услуги) или в качестве заработной платы, а также за реализацию имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, или по договорам займа не относится к поименованным операциям.

Разрешенные сделки (операции) с токенами физические лица вправе совершать как через резидентов Парка высоких технологий (ПВТ), так и через зарубежные торговые площадки, а также непосредственно между собой. Ограничений в отношении объёма, доходности, количества и периодичности совершаемых сделок с токенами Декрет №8 не устанавливает.

Реализовывать токены можно только самостоятельно, без привлечения иных физических лиц. Любое посредничество и содействие в совершении и (или) исполнении сделок с токенами запрещено.

Обратите внимание, что доход, полученный в обход законодательства, не освобождается от налогообложения.

 

Плательщикам налога на профессиональный доход

При совершении расчетов (в том числе при получении аванса, задатка) плательщик налога на профессиональный доход обязан сформировать чек и передать его покупателю. Передача осуществляется любым удобным способом в электронной форме или на бумажном носителе.

Чек, сформированный в мобильном приложении «Налог на профдоход», является документом, подтверждающим прием денег и (или) средств платежа при реализации товаров, работ, услуг.

Некорректное оформление чеков может привести к неполному и (или) недостоверному отражению информации, которая посредством приложения обрабатывается  налоговым органом.

Особое внимание необходимо обратить на указываемый вид сделки: «Продажа», «Услуга», «Аренда». Так, при предоставлении жилых помещений, дач для краткосрочного проживания, равно как и при предоставлении в аренду другого имущества, указывается вид сделки «Аренда»;  при реализации цветов, кулинарных  изделий  – «Продажа»; при выполнении работ (услуг) по  сборке мебели, облицовке стен, пошиву одежды, по прокату (аренде) спортивного оборудования – «Услуга».

Кроме того, вид реализуемых товаров, работ, услуг должен быть указан  без сокращений и указывать на конкретно совершённое действие (например, «Наращивание ресниц», «Услуги репетитора», «Изготовление мыла»,  «Вспашка земельного участка» и др.).

Инспекция МНС по Полоцкому району

 

Продажа рассады сельскохозяйственной продукции

Доходы, полученные от реализации рассады сельскохозяйственной продукции освобождаются от налогообложения. Основанием для освобождения является справка местного исполнительного (распорядительного) органа о том, что продаваемая рассада выращена на принадлежащем физическому лицу или его семье участке земли, используемой для огородничества, садоводства или ведения личного подсобного хозяйства.

Для получения справки физическому лицу необходимо обратиться с заявлением в исполком по месту нахождения земельного участка. Хранить указанную справку необходимо в местах реализации продукции.

Торговать выращенной на своих участках сельхозпродукцией (включая рассаду) можно только на рынках и (или) установленных местными органами власти  местах.

Обратите внимание, рассада цветов и другая продукция цветоводства для целей налогообложения не относится к сельхозпродукции.

 

Сезон огородно-полевых работ открыт

Физические лица без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя могут оказывать помощь по выращиванию сельхозпродукции. При этом не следует забывать про налоги!

Систему налогообложения можно выбрать самостоятельно:

- либо уплачивать налог на профессиональный доход. Для этого требуется регистрация в одноименном приложении;

- либо уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.  Оказание услуг на территории города Полоцка обойдётся Вам в 42 рубля за месяц, на территории Полоцкого района – 35 рублей за месяц. Единый налог уплачивается только при оказании таких услуг другим физическим лицам.

Оказывая услуги организациям и индивидуальным предпринимателям, доходы, полученные от них, будут облагаться подоходным налогом по ставке 13%. Причём удерживать и перечислять налог – обязанность этих организаций и ИП. На руки физлицо получает доход за вычетом подоходного налога.

 

Советом Министров определён Перечень транспортных средств повышенной комфортности

В перечень таких автомобилей вошли:

Марка транспортного средства	Модель (версия) транспортного средства, независимо от технических характеристик и комплектации
1. Audi	A8 <*>, Q8 <*>, R8 <*>, RS6 <*>, RS7 <*>, RSQ8 <*>, S8 <*>, SQ8 <*>
2. Aston Martin	Весь модельный ряд
3. Aurus	Весь модельный ряд
4. Bentley	Весь модельный ряд
5. BMW	7 <*>, 8 <*>, M5 <*>, M6 <*>, M7 <*>, M8 <*>, X6 <*>, X7 <*>, XM <*>
6. Bugatti	Весь модельный ряд
7. Cadillac	Escalade
8. Ferrari	Весь модельный ряд
9. Lamborghini	Весь модельный ряд
10. Land Rover	Range Rover Range Rover Sport
11. Lexus	LC <*>, LS <*>, LX <*>
12. Maserati	Весь модельный ряд
13. McLaren	Весь модельный ряд
14. Mercedes-Benz	AMG E <*>, AMG S <*>, AMG SL <*>, AMG G <*>, AMG GT <*>, AMG GLE <*>, AMG GLS <*>, G <*>, GLE Coupe <*>, GLS <*>, S <*>, SL <*>, Maybach <*>
15. Porsche	Весь модельный ряд
16. Rolls-Royce	Весь модельный ряд
17. Toyota	Land Cruiser 300 Sequoia

Владельцам таких автомобилей, состоящих на учёте в ГАИ, если с года их выпуска прошло не более 3 лет, транспортный налог, следует уплачивать исходя из ставки, увеличенной в 10 раз.

 

Об уплате сбора за осуществление ремесленной деятельности

Плательщиками сбора признаются физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность, в отношении которых приняты решения местных исполнительных и распорядительных органов о применении порядка налогообложения с уплатой сбора (далее – решения).

Сбор уплачивается ежемесячно в сумме 6,5 рублей, не позднее 1-го числа каждого календарного месяца.

Уплата сбора начинается с месяца, следующего за месяцем принятия соответствующего решения, и прекращается с месяца, следующего за месяцем окончания указанного в нём срока действия.

Решение о прекращении ремесленной деятельности может быть принято самим физлицом, а также, при наличии на то оснований, местными органами власти.

Ремесленную деятельность при отсутствии (прекращении действия) решения местных органов власти о возможности уплаты сбора можно продолжать осуществлять только с применением налога на профессиональный доход.

 

Стандартный вычет молодым специалистам – особенности применения

С 1 января 2024г. молодые специалисты имеют право на получение стандартного налогового вычета по подоходному налогу в размере 620 рублей в месяц. Статус «молодого специалиста» действует в течение срока обязательной работы по распределению (перераспределению).

Воспользоваться правом на вычет могут не только выпускники, которым место работы (службы) предоставлено путем распределения (перераспределения), но и выпускники – «платники», которые получили образование в дневной форме за свой счёт полностью либо частично (когда за счет собственных средств оплачивалось более половины срока обучения) и направлены по их желанию на места работы, оставшиеся после распределения.

Вычет молодым специалистам предоставляется в течение установленного законодательством срока обязательной работы у нанимателя по распределению (перераспределению) и срока продолжения с ним трудовых отношений, но не более 7 лет с даты трудоустройства у этого нанимателя. То есть право на получение вычета в размере 620 рублей в месяц (включая период продолжения отношений до 7 лет) имеют только лица, которые по состоянию на 01.01.2024 и позже являются молодыми специалистами.

Отметим, что данный вычет суммируется с другими стандартными вычетами.

 

Продажа физическими лицами цветов к  8 Марта

Торговать продукцией цветоводства, декоративными растениями физические лица без регистрации в качестве ИП могут только в установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах,  без привлечения к продаже наёмных лиц и с уплатой единого налога либо налога на профессиональный доход.

Единый налог:

Уплачивается не позднее дня, предшествующего дню осуществления торговли, для чего в налоговую инспекцию (можно лично, можно – через личный кабинет) нужно представить уведомление с указанием  вида реализуемых товаров (продукция цветоводства), места реализации цветов, количества дней торговли. Сумму налога рассчитает налоговый орган.

Ставка налога за месяц составляет:

** г. Полоцк, Новополоцк – 142,0 рубля;

** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры, район)  – 140,0 рублей».

Если торговля осуществляется менее 15 дней в календарном месяце, то единый налог уплачивается в размере, уменьшенном в два раза. Для пенсионеров, инвалидов, многодетных ставка уменьшается на 20%.

Налог на профдоход:

При применении данного режима  с использованием приложения «Налог на профессиональный доход» на каждую продажу оформляется чек, который покупателю может быть передан на бумажном носителе или электронной форме (считывание QR-кода из чека, СМС-сообщение, сообщение на адрес электронной почты или на мессенджеры).

При осуществлении деятельности, не относящейся к предпринимательской, подростками, законодательством не предусмотрен запрет на её осуществление 

Торговлю могут осуществлять и несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет при наличии согласия их законных представителей (родителей, усыновителей, удочерителей, попечителей). При этом работа (услуга) не должна препятствовать получению несовершеннолетними общего среднего образования и не должна быть вредной для их здоровья и развития.

 

Физические лица - субъекты агроэкотуризма вправе привлекать наёмных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам

В этой связи инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание граждан, получивших доходы от физических лиц – субъектов агроэкотуризма в 2023 году, на необходимость декларирования этих доходов.  Налоговую декларацию (расчёт) по подоходному налогу необходимо предоставить  в налоговый орган не позднее 01.04.2024.

При этом  по доходам, полученным при оказании услуг, в отношении которых  уплачивался налог на профессиональный доход или единый налог, подавать декларацию не надо. 

 

 

Об изменении ставок подоходного налога в фиксированной сумме при сдаче в наём (поднаём) жилых помещений

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание физических лиц, осуществляющих сдачу внаём (поднаём) жилых помещений, на изменение с 1 февраля 2024 г. ставок подоходного налога в фиксированных суммах.

Ставка подоходного налога в фиксированных суммах для физических лиц, сдающих жилые помещения в г. Полоцке, за каждую сдаваемую жилую комнату составляет 29 рублей, в г.п.Ветрино – 21 рубль, в иных населенных пунктах и территориях Полоцкого района – 15 рублей.

Обращаем внимание, что за предоставление жилых помещений в аренду без уплаты подоходного налога в фиксированных суммах, предусмотрена административная ответственность.

 

Об уплате имущественных налогов

Налог на недвижимость, земельный и транспортный налоги с 01.01.2024 по старым реквизитам, которые были указаны в извещении, не уплачиваются!

Уплата налогов (в том числе за прошлые периоды!) теперь осуществляется

единым имущественным платежом следующими способами:

• через ЕРИП выбираем > Налоги/ Витебская область/ Полоцкий район/ ИМНС по Полоцкому району/ Единый имущественный платёж/ УНП
• через Личный кабинет на сайте МНС (вход по логину и паролю) выбираем Оплатить/ Способ оплаты
• в банках или на почте.

Арендная плата за землю по-прежнему уплачивается самостоятельно, а не в составе единого платежа.

 

Посетителям виртуальных игорных заведений, зарегистрировавших игровой счёт

Доступ к виртуальному игорному заведению после регистрации игрового счета производится с использованием логина и пароля, зафиксированных организатором азартных игр при регистрации физического лица в качестве участника азартной игры.

Указом Президента Республики Беларусь установлен запрет на передачу (разглашение) информации о своих логинах и паролях доступа к игровому счету третьим лицам (другим участникам азартных игр, посетителям виртуального игорного заведения).

Нарушение игроками данного запрета расцениваются как совершение сделки, запрещенной законодательством (ничтожной сделки). В доход Республики Беларусь взыскивается всё, что получено обеими сторонами по такой ничтожной сделке (например, все выигрыши (возвращенные не сыгравшие ставки), выплаченные (перечисленные, переведенные) участнику игры после передачи логина и пароля). Кроме того, совершенное из корыстных побуждений незаконное распространение аутентификационных данных, посредством которых возможно получение доступа к счетам либо электронным кошелькам, образует состав преступления, предусмотренного статьей 222 Уголовного кодекса.

Выявление случаев передачи такой информации стало, к сожалению, нередким явлением, поэтому, учитывая тяжесть негативных последствий, задумайтесь о своих действиях прежде, чем пополните печальную статистику.

 

Об уплате подоходного налога за сдачу внаём жилых помещений

 

Владельцам земли, недвижимости, транспорта

 

О декларировании доходов физическими лицами за 2023 г.

Завершение календарного года – это повод вспомнить о необходимости подать налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу, если Вами в прошедшем году получены доходы, облагаемые подоходным налогом с физических лиц. Так, например, налоговую декларацию обязаны представить граждане, которые:

• продали в течение последних 5 лет более одного жилого дома или садового домика, машино-места, земельного участка, гаража, более одной квартиры или дачи,
• реализовали иную недвижимость независимо от ее количества (например, офисные, складские, торговые помещения и др.),
• продали в течение календарного года грузовой автомобиль, автобус, две и более легковые машины,

 

• получили доходы от продажи через блог своих услуг (например, продажи платных курсов, уроков, тренингов, вебинаров), или от монетизации блога в виде пожертвований (донатов),
• получили доходы в виде подарков от других физических лиц, не являющихся близкими родственниками, в сумме, превышающей 9338 рублей,
• получили доходы от работы по найму от иностранных организаций.

Если Вы сомневаетесь, подлежит ли Ваш доход декларированию, во избежание негативных последствий, обратитесь за разъяснением в любой налоговый орган.

Налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу за 2023 год необходимо предоставить в налоговый орган не позднее 1 апреля 2024 года через Личный кабинет плательщика или на бумаге (по почте, лично посетив любой налоговый орган, через своего законного или уполномоченного представителя).

Налоговая инспекция в Полоцке работает для Вас (г. Полоцк ул.Свердлова,9):

• в понедельник с 8.00 до 19.00 без обеденного перерыва;
• в четверг с 8.00 до 20.00 без обеденного перерыва;

- в иные рабочие дни – с 8.00 до 13.00, с 14.00 до 17.00.

Уплатить налог, исчисленный налоговым органом на основании декларации, необходимо не позднее 3 июня 2024 года (на основании полученного от налогового органа извещения).

Инспекция МНС по Полоцкому району

 

 

Азартные игры: ничего личного

Казино, лотереи, покер и спортивные ставки, давно и с завидным постоянством привлекают внимание людей и являются популярным развлечением по всему миру. Однако за увлекательным и возбуждающим процессом азартных игр кроется потенциальная опасность для здоровья и благополучия тех, кто становится заложником азарта. Впрочем, не только «тех»… Азартная зависимость не ограничивается одним лишь игроком – она затрагивает семью, окружающих, ловко разрушая отношения между близкими людьми через конфликты из-за финансовых проблем и недоверие.

Зависимость от азартных игр считается болезнью и входит в перечень наркологических и патологических состояний, так как приводит к физиологическим и психическим расстройствам, деградации и жизненным неприятностям в виде  потери жизненных приоритетов, друзей, денег, свободы.

Проблемы, связанные с азартными играми, решать сложно, но всё же возможно. Главное, вовремя увидеть эти проблемы, оказать поддержку лицам, вовлечённым в омут азарта, и не стесняться обратиться за помощью к специалистам.

Список государственных организаций здравоохранения, оказывающих специализированную помощь размещён на сайте Министерства по налогам и сборам в разделе «Налоговый контроль» /«Игорный бизнес» /Информация для физических лиц https://nalog.gov.by/tax_control/gambling/for_individuals/.

В Полоцке помощь организована в УЗ «Полоцкая областная психиатрическая больница» (г. Полоцк, ул. 23 Гвардейцев, 4 а, тел 8 (0214) 77 47 57, 8 (0214) 77 30 68, 8 (0214) 49 80 32), телефон доверия 8 (0214) 77 22 20,

горячая линия для молодежи 8 (0214) 74 17 42.

Инспекция МНС по Полоцкому району

 

Имущественные налоги: забывчивочть не освобождает от обязанности уплатить

 

Ремесленникам и субъектам агроэкотуризма

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность и деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма при отсутствии соответствующего решения местного исполнительного и (или) распорядительного органа, дающего право уплачивать ремесленный сбор или сбор за осуществление деятельности в сфере агроэкотуризма, обязаны применять налог на профессиональный доход,.

Для применения налога на профессиональный доход необходимо использовать приложение «Налог на профессиональный доход», скачать которое можно бесплатно с официального сайта МНС на любой имеющийся гаджет, подключенный к сети Интернет. Через скачанное приложение нужно проинформировать налоговый орган о применении этого налогового режима (пройти регистрацию). С информацией, касающейся установки, регистрации и использования приложения «Налог на профессиональный доход», можно ознакомиться на официальном сайте МНС (nalog.gov.by)  в разделе «Актуальное».

 

Сервис «Вопрос-ответ»

На официальном сайте Министерства по налогам и сборам работает информационный электронный сервис «Вопрос-ответ» (https://nalog.gov.by/question-answer/), в котором можно найти самые актуальные и самые компетентные ответы на вопросы плательщиков. Загляните сюда, возможно ответ на Ваш вопрос лежит на ладони!

 

Электронные обращения: единый способ подачи для всех

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание граждан и субъектов хозяйствования: подача электронных обращений в налоговый орган (равно, как и в другие органы и организации) осуществляется только посредством государственной единой (интегрированной) республиканской информационной системы учета и обработки обращений граждан и юридических лиц - обращения.бел. Электронные обращения, полученные другим способом (на электронную почту инспекции, через Личный кабинет), не рассматриваются.

 

Владельцам земли, недвижимости, транспорта: постскриптум

Установленный законодательством срок для уплаты имущественных платежей истёк 15 ноября этого года.

Убедитесь, что Ваши обязательства исполнены в полном объёме. Для этого нужно заглянуть в Личный кабинет плательщика или   обратиться в налоговый орган по месту нахождения объекта (недвижимости, земельного участка), по месту регистрации (по транспортному налогу).

Обращаем внимание, что за несвоевременное уплату причитающихся сумм платежей за каждый день просрочки начисляются пени и предусмотрена административная ответственность с наложением штрафа, а образовавшаяся перед бюджетом задолженность подлежит взысканию в принудительном порядке.

 

Поздравления с новогодними праздниками – с уплатой налога

Чтобы организовать и провести новогодние и рождественские праздники физическим лицам необязательно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Такую деятельность можно осуществлять с уплатой единого налога. До её начала необходимо подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием вида деятельности, который предполагается осуществлять, а также периода и места его осуществления. Ставки налога за месяц установлены в следующих размерах:

- 404,0 руб. – для г. Полоцка, 

- 294,0 руб. – для других населенных пунктов (включая Браслав, Миоры, район).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и предъявляется налоговым органом на основании представленного плательщиком уведомления.

Налог на профессиональный доход по данной деятельности не применяется.

Обратите внимание, если заказчиком услуги выступает организация или ИП, то именно на заказчика возлагается обязанность уплатить подоходный налог с суммы выплачиваемого за проведённое мероприятие вознаграждения. Само физическое лицо в таких отношениях налог не уплачивает.

 

Налог при продаже новогодних красавиц

Физические лица без регистрации  в качестве индивидуального предпринимателя на торговых и (или) иных местах, установленных местными исполнительными и распорядительными органами, могут продавать «живые» новогодние деревца (ёлки, сосны, их веточки) в рамках деятельности по реализации декоративных растений.

Для того, чтобы такая торговля была в рамках Закона, надо либо до её начала уплатить единый налог, либо быть зарегистрированным в приложении «Налог на профессиональный доход (НПД)».

Ставки единого налога за месяц составляют:

-  для г. Полоцка и г. Новополоцка – 132,00 руб.;

- для других населенных пунктов (включая Браслав, Миоры, район) - 130,00 руб. за месяц.

Для пенсионеров, инвалидов, многодетных ставка уменьшается на 20%. Кроме того, если торговля осуществляется менее 15 дней в календарном месяце, то налог уплачивается в размере, уменьшенном в два раза.

Если выбрали уплату НПД, то в обязательном порядке на каждую сумму расчёта посредством приложения необходимо сформировать чек и передать его покупателю в электронном виде или на бумаге (чек можно не передавать только в случае, если покупатель отказался от его получения).

 

 

Налог на профдоход: консультационные услуги

Физическое лицо, самостоятельно оказывающее разного рода консультационные услуги через Интернет, может уплачивать налог на профессиональный доход, если эти услуги оказываются на неподконтрольной заказчику территории и в отношении такой деятельности действующее законодательство не содержит ограничений (таких как лицензирование, сертификация и т.п.) или прямых указаний на то, что осуществлять её могут только субъекты хозяйствования. Взаимодействие с получателем услуги должно осуществляться исключительно посредством сети Интернет. При этом, безусловно, следует избегать подмены трудовых отношений.

 

Плательщикам имущественных налогов

 

Новые возможности для пользователя Личного кабинета налогоплательщика

Для удобства взаимодействия плательщика с налоговыми органами по вопросам, связанным с исчислением и уплатой имущественных налогов в отношении объектов недвижимости и земельных участков, в Личном кабинете плательщика появился новый сервис, через который можно просмотреть информацию о принадлежащих и о выбывших из  собственности или пользования объектах, с указанием даты их отчуждения. Также сервис позволяет физическому лицу вносить изменения в отношении принадлежащих ему объектов недвижимости или земельных участков: вносятся изменения или заполняются сведения об отсутствующем объекте (при отсутствии в Личном кабинете сведений об объектах налогообложения) либо информируется налоговый орган о наличии объектов налогообложения.

Данный сервис размещен в разделе «Объекты недвижимости и земельные участки» (с левой стороны).

 

Транспортный налог: автомобили и не только

Объектом налогообложения транспортным налогом у физических лиц признаются транспортные средства, зарегистрированные за ними в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел (ГАИ МВД).

Таким образом, все транспортные средства, зарегистрированные в ГАИ МВД, включая мопеды, подлежат налогообложению транспортным налогом.

Справочно: согласно Правилам дорожного движения, мопедом признаётся механическое транспортное средство, приводимое в движение двигателем с рабочим объемом до 50 куб. сантиметров.

С 2022 года ставки транспортного налога для физических лиц установлены как для транспортных средств определенных категорий (например, легковые, грузовые автомобили, прицепы, мотоциклы), так и для иных транспортных средств, в том числе транспортных средств, в отношении которых отсутствуют сведения об их типе. Размер ставки для иных транспортных средств определён в сумме 41 рубль за год.

Отметим, что до 2022 года для иных транспортных средств ставка налога не была установлена, в связи с чем, уплата налога по такому транспорту не производилась.

В 2023 году (по сроку не позднее 15.11.2023) транспортный налог уплачивается за 2022 год, поэтому налог за мопеды подлежит уплате уже в этом году.

Сумма транспортного налога к уплате рассчитывается с учётом преференций, установленных Налоговым кодексом. Для применения льгот в виде пониженных ставок (например, для инвалидов, пенсионеров), а также в виде освобождения от уплаты налога (например, по угнанным или украденным транспортным средствам) в налоговый орган следует представить документы, подтверждающие право на применение таких льгот. 

 

Электронный сервис в помощь плательщику

На сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь представлен сервис по поиску сведений из Государственного реестра плательщиков (ГРП).

Поиск юридического лица или ИП можно осуществлять либо по учетному номеру плательщика (УНП), либо по фрагменту наименования. Результат поиска отразит следующие реквизиты плательщика из ГРП: УНП, полное и краткое наименование, код и наименование инспекции МНС, дату постановки на учет, состояние плательщика (действующий, в процессе ликвидации, ликвидирован), дату изменения состояния, отметку о том является ли данный плательщик неактивным более 12 месяцев.

Поиск физического лица осуществляется по его УНП, либо по номеру документа, удостоверяющего личность, либо личному номеру. Результат поиска отразит УНП, ФИО и код налоговой инспекции, в которой физическое лицо зарегистрировано.

 

Земельный участок взят в аренду – уплачиваем не земельный налог, а арендную плату

Размер ежегодной арендной платы за земельный участок в соответствии с требованиями Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 №160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» определяется местным исполнительным комитетом, администрацией свободной экономической зоны. Таким образом, сумма арендной платы, подлежащая уплате, указывается в договоре аренды земельного участка.  Также сумма платежа выставлена в платёжной системе ЕРИП, посредством которой можно произвести его оплату. В отличие от других имущественных налогов извещение на уплату арендной платы за земельные участки налоговыми органами не направляются.

Срок уплаты арендной платы за 2022 год — не позднее 15 ноября 2023 года.  

 

Владельцам транспортных средств

В 2023 году физические лица – плательщики транспортного налога будут уплачивать налог за 2022 год уже в полной сумме (годовую ставку) без разбивки на авансовые платежи. Срок получения извещения налогового органа о суммах налога к уплате – не позднее 01.09.2023. Если извещение по какой-то причине Вами не получено – это повод обратиться в налоговый орган для уточнения необходимой для уплаты налога информации. Кроме того, суммы налога загружены в систему ЕРИП, посредством которой их можно оплатить.

Срок уплаты – не позднее 15.11.2023, и этот срок не переносится.

Уплата налогов – это Ваша обязанность и Ваша ответственность. Это как раз тот случай, когда «позже – не лучше», поэтому позаботьтесь об исполнении своих обязанностей заблаговременно.

 

О выдаче платёжного документа в электронном виде (электронного чека)

Суммы оплаты товара (работы, услуги), принятые от покупателя организацией или индивидуальным предпринимателем с использованием кассового оборудования, оформляются платёжным документом, который формируется на этом кассовом оборудовании. При согласии покупателя ему выдаётся платёжный документ только в электронном виде. Если же покупатель не выразит согласие на выдачу ему платёжного документа только в электронном виде, то кассир обязан обеспечить автоматическую печать платежного документа на чековой ленте и его передачу покупателю.

Не допускается выдача субъектом хозяйствования покупателю без его согласия только «электронного чека», содержащего информационное сообщение «Если Вы хотите получить бумажный чек, попросите об этом кассира» (либо ему подобное), так как такие записи нормативно не обоснованы и не освобождают лицо, не выдавшее чек в установленном законодательством порядке, от ответственности.

 

О налогообложении доходов от продажи (сдачи) дикорастущей продукции

По общему правилу с доходов граждан, полученных ими от реализации ягод и грибов, налоги не уплачиваются. Однако, при проведении налоговым органом проверки физического лица на предмет соответствия расходов его доходам, у этого физического лица могут быть истребованы пояснения об источниках доходов. И в случае, если в пояснениях в качестве такого источника указываются средства, вырученные от продажи (сдачи) ягод и грибов, то с суммы заявленного дохода, превышающей 200 базовых величин в год, будет исчислен подоходный налог в размере 10%.

 

Плательщикам имущественных налогов.

 

Близится начало очередного учебного года «1 сентября».

Налоговая инспекция информирует граждан, желающих осуществлять розничную торговлю цветами.

Торговля цветами к празднику – только в установленных местах и только с уплатой налога и без привлечения других лиц!

Физические лица вправе продавать цветы  без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с уплатой единого налога, либо применять налог на профессиональный доход (НПД).

Ставка налога за месяц составляет:

** г. Полоцк, Новополоцк – 132,0 рублей;

  ** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры, район)  – 130,0 рублей».

Сумма единого налога зависит от количества дней торговли: если торговать менее 15 дней в календарном месяце, то единый налог уплачивается  в размере половины установленной ставки за месяц.

Если выбрали уплату НПД, то, зарегистрировавшись в мобильном приложении, в обязательном порядке на каждую покупку формируем в нем чек. Налоговый орган на основании чеков по результатам календарного месяца уведомит Вас о сумме налога к уплате

Вниманию физических лиц, осуществляющих продажу потребителям излишков выращенной продукции.

Доходы, полученные от реализации продукции растениеводства освобождаются от налогообложения на основании справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена плательщиком и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном плательщику и (или) указанным лицам для строительства и (или) обслуживания одноквартирного жилого дома, зарегистрированного организацией по государственной регистрации квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела (далее - справка).

Для получения справки физическому лицу необходимо обратиться с заявлением в исполком по месту нахождения земельного участка. Хранить указанную справку необходимо в местах реализации продукции.

Граждане  вправе торговать продукцией, выращенной на своих участках только на рынках и в местах, установленных местными исполнительными и распорядительными органами.

 

Имущественные налоги физических лиц: транспортный налог

Транспортный налог исчисляется налоговым органом исходя из наличия зарегистрированных в ГАИ транспортных средств.

По транспорту, находящемуся в лизинге, плательщиком налога является лизингополучатель. 

Размер ставки транспортного налога определяется:

- в зависимости от разрешенной максимальной массы - для легковых или грузовых автомобилей, прицепов,

- в зависимости от вместимости - для автобуса,

- за одну единицу  - для прицепа-дачи, мотоцикла, седельного тягача и иного транспорта, регистрируемого в ГАИ (например, мопед).

Применение пониженных ставок возможно лишь при наличии у владельца транспорта действующего водительского удостоверения на соответствующую категорию транспорта (исключение: по иному транспорту допускается наличие удостоверения на любую категорию)

Налог рассчитывается с учётом времени фактического владения транспортным средством (годовая ставка распределяется пропорционально месяцам владения)  и льгот (при наличии документов (сведений), подтверждающих право на льготы).

 

Имущественные налоги физических лиц: земельный налог

Земельный налог исчисляется налоговым органом исходя из кадастровой стоимости земельного участка и ставки налога. В отдельных случаях в качестве облагаемой базы принимается площадь участка (например, по землям лесного и водного фонда, по землям сельхозназначения, по участкам, кадастровая стоимость которых ниже порогового значения для определённой категории земель). Ставки налога  дифференцированы в зависимости от категорий земель.

Информацию о кадастровой стоимости для расчета земельного налога можно найти на сайте Национального кадастрового агентства (http://vl.nca.by) во вкладке «Налоговая база земельного налога». Поиск можно осуществлять, например, по кадастровому номеру земельного участка, адресу, наименованию садового товарищества или по сельскому населенному пункту и территории вне населенных пунктов.

Физические лица должны уплачивать земельный налог за своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, а также самовольно занятые земельные участки. Однако уплата налога  не узаконивает права на эти участки.

Налог рассчитывается с учётом времени фактического владения объектом (годовая ставка распределяется пропорционально месяцам)  и льгот (при наличии документов (сведений), подтверждающих право на льготы).

Обратите внимание, что в соответствии с нормами Кодекса Республики Беларусь о земле неуплата земельного налога по истечении двух налоговых периодов (двух лет) является основанием прекращения прав на земельный участок. При этом прекращение прав не освобождает от уплаты земельного налога за период пользования.

 

Имущественные налоги физических лиц: налог на недвижимость

Налог на недвижимость исчисляется налоговым органом исходя из стоимости объекта, которая определяется как произведение площади этого объекта и  расчётной стоимости* одного квадратного метра типового капстроения. При отсутствии у объекта такой характеристики, как площадь, за основу берётся его протяжённость и расчётная стоимость* одного метра типового капстроения.

*Расчётная стоимость дифференцирована по виду объекта и месту его расположения и определена в прил.32 к Налоговому кодексу.

Если физическим лицом предоставлено заключение о независимой оценке рыночной стоимости объекта, определенной в ценах на 1 января года, за который исчисляется налог, налоговым органом производится расчёт платежа, исходя из данной стоимости.

Отметим, что рыночная стоимость, определённая на 1 января текущего года, не индексируется и не применяется в последующие периоды. То есть, для того, чтобы налог считался ежегодно от рыночной стоимости, оценка необходима на каждое 1 января.

В отношении объектов недвижимости, права на которые не зарегистрированы в БТИ, у которых сведения о площади отсутствуют, исчисление налога на недвижимость будет производиться по фиксированным ставкам, дифференцированным по виду объекта и месту его расположения, установленным в прил.33 к Налоговому кодексу.

Налог рассчитывается с учётом времени фактического владения объектом (годовая ставка распределяется пропорционально месяцам)  и льгот (при наличии документов (сведений), подтверждающих право на льготы).

По недвижимости, переданной в аренду (пользование) организациям, налог исчисляется и уплачивается организацией – арендатором.

 

Имущественные налоги физических лиц: порядок уплаты

Налоговым органом не позднее 01.09.2023 направляется единое извещение на уплату налога на недвижимость, земельного и транспортного налогов по всем объектам. Плательщикам, зарегистрированным  в Личном кабинете на портале МНС, извещение придёт только в электронном виде, плательщикам, не являющимся пользователями портала – по почте.

Если извещение при наличии объектов (в разумные сроки) не получено либо у вас есть вопросы по исчисленным налогам, то следует обратиться в налоговый орган:

- по месту расположения объекта недвижимости и земельного участка – по налогу на недвижимость и земельному налогу,

- по месту жительства (месту регистрации) – по транспортному налогу.

Напомним, что в 2023 году уплачиваем полностью сумму транспортного налога, исчисленную за 2022 год, а земельный налог и налог на недвижимость -  доплачиваем остатки платежей (50%), если в 2022 году авансовый платёж был оплачен, или уплачиваем в полной сумме, если  аванс не перечислялся.

Крайний срок уплаты имущественных налогов – 15.11.2023,  но платить можно и заранее.

Уплатить налоги можно досрочно или частями. Главное, чтобы вся сумма поступила в бюджет не позднее 15 ноября. Тем, у кого открыт личный кабинет на портале налоговых органов, извещения направляются туда. Почтой извещения направляются тем, кто не пользуется порталом. Срок направления извещения - до 1 сентября 2023 года.

Оплатить можно через ЕРИП, либо в отделениях банка, либо на почте.

Суммы арендной платы за земельные участки  в извещение не включаются, для их оплаты необходимо поднять договор аренды! Срок уплаты данного платежа за 2022 год – также не позднее 15.11.2023 (в полной сумме).

 

Способы вызова физических лиц в налоговый орган в рамках административного процесса

Для участия в административном процессе его участник-физическое лицо может быть вызвано в налоговый орган (ст.11.6 ПИКоАП):

- повесткой, вручаемой данному лицу под расписку, а в случае его временного отсутствия - совершеннолетнему члену его семьи, нанимателю, с которым это лицо состоит в трудовых отношениях, администрации учреждения образования, в котором оно обучается;

- посредством электронной или другой связи, включая сеть Интернет (например, SMS-оповещение, телефонограмма, сообщение посредством мессенджеров (Viber, Telegram) и прочее).

Юридическое лицо, участвующее в административном процессе, о вызове его представителя в орган, ведущий административный процесс, извещается повесткой, которая направляется по месту нахождения юридического лица.

О наличии уважительных причин, препятствующих явке по вызову в назначенный срок, лицо, получившее повестку, обязано уведомить орган, ведущий административный процесс.

В случае неявки по вызову без уважительной причины физическое лицо, в отношении которого ведется административный процесс, его законный представитель, потерпевший (физлицо), свидетель могут быть подвергнуты приводу по постановлению должностного лица органа, ведущего административный процесс. Кроме того, за уклонение от явки без уважительных причин предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере до тридцати базовых величин (ст. 25.6 КоАП).

 

Отдельные виды льгот по подоходному налогу: продажа иного имущества

Не облагаются подоходным налогом доходы от возмездного отчуждения иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности.

 если это имущество не использовалось физическим лицом

К иному имуществу не относятся:

- имущество, ранее используемое плательщиком в предпринимательской деятельности в качестве основных средств,

- ценные бумаги и финансовые инструменты срочных сделок,

- объекты недвижимого имущества,

- доли, паи (части доли, пая) в организациях, предприятие как имущественный комплекс,

- имущественные права,

- материальный объект, в котором выражен объект интеллектуальной собственности и который принадлежит на праве собственности автору или иному правообладателю,

а также в, и имущество, указанное в пункте 19 настоящей статьи. Положения настоящего абзаца также распространяются на доходы, получаемые гражданами Республики Беларусь, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от возмездного отчуждения указанного имущества;

Льгота распространяется на налоговых резидентов* Республики Беларусь и граждан Республики Беларусь независимо от резидентства

*Налоговый резидент – физическое лицо, находящееся на территории Республики Беларусь более 183 дней.

 

Отдельные виды льгот по подоходному налогу: продажа капстроений

Не облагаются подоходным налогом доходы от возмездного отчуждения (продажа, мена, рента) в течение пяти лет принадлежащих им на праве собственности  одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика, одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, одного незавершенного строительством капстроения, расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства.

Исчисление пятилетнего срока производится с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду. Например: дача продана 30.10.2022, квартира продана 16.03.2023. Так как реализованы два разных вида имущества, оба объекта освобождаются от налогообложения. Налоговая декларация при продаже льготируемого имущества не предоставляется.

Льгота распространяется на налоговых резидентов* Республики Беларусь и граждан Республики Беларусь независимо от резидентства

*Налоговый резидент – физическое лицо, находящееся на территории Республики Беларусь более 183 дней.

 

Отдельные виды льгот по подоходному налогу: продажа транспортных средств

Не облагаются подоходным налогом доходы граждан Республики Беларусь  от возмездного отчуждения в течение календарного года одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства (далее – транспортные средства).

Например: 30.10.2022 продан один легковой автомобиль, 16.03.2023 – продан другой легковой автомобиль. Так как автомобили реализованы в разных календарных годах, они оба освобождаются от налогообложения. Налоговая декларация при продаже льготируемого имущества не предоставляется.

Другой пример, 30.10.2022 продан один легковой автомобиль, 16.12.2022 – продан мотоцикл. От налогообложения освобождается легковой автомобиль. Мотоцикл, как второе отчуждаемое в течение календарного года транспортное средство, подлежит налогообложению; в налоговый орган в период с 01.01.2023 по 31.03.2023 необходимо подать налоговую декларацию.

Если отчуждение двух и более транспортных средств происходит в течение одного дня плательщик может выбрать самостоятельно, какое из них не облагается подоходным налогом.

Льгота распространяется на налоговых резидентов* Республики Беларусь и граждан Республики Беларусь независимо от резидентства

*Налоговый резидент – физическое лицо, находящееся на территории Республики Беларусь более 183 дней.

 

И снова о зарплате, которой нет

Очередной крик о помощи людей, которых обманул наниматель, пообещавший мимо кассы достойно оплатить выполненные работы, но «забывший» о своём обещании, заставляет снова и снова напоминать:  «Соглашаясь на  заработную плату «в конверте», вы сами (добровольно!) обрекаете себя на жизнь без правил и лишаете  себя защищённости, будь то социальной, будь то материальной». Ваши устные договорённости вряд ли могут стать весомым аргументом в отстаивании прав на оплату Вашего труда.

Мы настоятельно рекомендуем сделать выбор в пользу официальных отношений: и Вам спокойно, и бюджету «приятно». 

Живите мудро! Трудитесь честно!

 

О портале рейтинговой оценки

В Республике Беларусь функционирует портал рейтинговой оценки качества оказания услуг и административных процедур (http://качество-услуг.бел/admin/organization/profile/local-registry), созданный для обеспечения путём анкетирования (опросов) максимально объективной оценки эффективности деятельности организаций по оказанию услуг населению.

Посредством Портала можно высказать свое мнение о качестве обслуживания населения государственными органами и организациями, в том числе и инспекцией МНС по Полоцкому району, оценив:

- простоту и понятность процесса получения услуги или осуществления административной процедуры;

- соблюдение установленного срока предоставления услуги или осуществления административной процедуры;

- доступность информации о порядке получения услуги или осуществления административной процедуры;

- вежливость и доброжелательность сотрудников.

 

Как найти реквизиты для уплаты налогов

На сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (https://nalog.gov.by/) на главной странице есть раздел «Реквизиты для уплаты налогов». Входим в раздел, открывается две ссылки:

I) список бюджетных счетов

Выбираем инспекцию (для Полоцких плательщиков – код инспекции 314), далее выбираем тип бюджета: республиканский или местный, и далее – поиск. 

Реквизиты уплаты в республиканский бюджет разнятся валютой платежа, а в местный – от подуровня бюджета: базовый, первичный, областной. Градация местных бюджетов может определяться, например, подчинённостью плательщика, местонахождением плательщика или используемых им объектов.

Если тип бюджета, в который зачисляется платеж, Вам наверняка неизвестен, то выбираем «все бюджеты» и по «Поиску» сервис выдаёт результаты в виде таблиц, над каждой из которых есть подсказка «для просмотра перечня платежей, уплачиваемых в республиканский (местный) бюджет, нажмите на ссылку»). Переход по ссылке поможет определиться с типом (уровнем) бюджета.

II) список платежей в бюджет

В данном разделе по наименованию налога определяем код платежа, который указывается при заполнении платёжных документов.

 

Транспортный налог физических лиц

С 01.01.2022 для транспортных средств, в отношении которых отсутствуют сведения о его типе, и иных транспортных средств установлена ставка транспортного налога в размере 41 рубль за год. Это, например, мопеды, квадроциклы.

 Напомним, что в соответствии с Правилами дорожного движения транспортным средством является устройство, предназначенное для движения по дороге и для перевозки пассажиров, грузов или установленного на нем оборудования.

Если Вы являетесь владельцем такого транспорта, то уже в этом году по сроку не позднее 15.11.2023 необходимо уплатить транспортный налог на основании уведомления, которое будет выслано налоговым органом не позднее 01.09.2023. Если в разумные сроки уведомление Вами не получено, обратитесь в налоговый орган, так как неполучение уведомления не освобождает Вас от уплаты налога.

 

Пользователям приложения «Налог на профессиональный доход»

В постановление Совмина от 01.07.2022 №433, регулирующее порядок использования приложения «Налог на профессиональный доход», внесены отдельные корректировки:

Теперь чек, сформированный посредством приложения, является документом, подтверждающим прием плательщиком средств платежа при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг (в том числе при приеме предварительной оплаты, аванса, задатка).

Справочно: Штраф за   неформирование в приложении чека установлен в размере до тридцати базовых величин (статья 13.14 КоАП).

Также обязанность передачи покупателю чека в электронной форме или на бумаге предусмотрена с учётом исключения: если покупатель отказался от его получения – обязанность передать чек отсутствует.

При осуществлении деятельности по предоставлению объектов для краткосрочного проживания (вид сделки – «Аренда») обязательным реквизитом в чеке является информация об адресе и типе жилого помещения.

Наименование реализуемых товаров (работ, услуг) указывается без сокращения. Помимо обязательных чек может содержать иные реквизиты.

Изменения (включая меры ответственности) действуют с 08.06.2023.

 

Сельский туризм: разбираемся в нюансах налогообложения

До 1 июля 2023 г. физические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, в обязательном порядке необходимо получить решение районного исполнительного комитета об осуществлении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Облисполкомам предоставлено право определять перечни населенных пунктов, где не допускается размещение агроэкоусадеб (далее – Перечень). Но, если на территории, попавшей в такой Перечень, размещена действующая агроусадьба, то при соблюдении иных требований Указа Президента Республики Беларусь №351 от 04.10.2022 «О развитии агроэкотуризма» (далее – Указ) субъект агроэкотуризма может по-прежнему оказывать услуги в данной сфере.

 С учётом норм Налогового кодекса Республики Беларусь субъекты агроэкотуризма, получившие решение об осуществлении ими деятельности, с 01.07.2023:

1) уплачивают сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма – если по решению райисполкома они переведены на уплату этого сбора.  

При этом, перевод на уплату сбора по решению исполкомов не допускается, если агроэкоусадьба располагается на территории, включенной облисполкомом в Перечень, следовательно, такие субъекты подлежат налогообложению согласно нижеуказанному п.2);

2) уплачивают налог на профессиональный доход (НПД) – в других случаях.

Применение НПД возможно только после установки приложения «Налог на профессиональный доход» на свой гаджет с доступом к сети Интернет. Проинформировав налоговый орган о применении НПД можно приступать к работе. По каждому факту получения денег необходимо формировать чек, который на бумаге или в электронном виде следует предоставить покупателю услуги. Сведения о сумме расчётов поступают в налоговый орган. НПД (в отличие от сбора) уплачивается по доходам, полученным в отчётном периоде (месяце) по окончании этого периода: налоговый орган, исходя из полученной информации о суммах расчётов, определяет сумму налога за месяц и уведомляет через Приложение о том, какую сумму надо уплатить. Таким образом, поступила оплата – платим налог, нет оплаты – не платим налог. Кроме того, впервые зарегистрированным в Приложении плательщикам предоставляется вычет в размере 2 000 рублей: пока Ваши доходы не превысят этот порог, налог к уплате отсутствует! Общепринятая ставка налога составляет 10%, для пенсионеров по возрасту – 4%.  

Субъект агроэкотуризма, принявший решение о прекращении своей деятельности, должен (независимо от применяемой системы налогообложения) направить в райисполком письменное уведомление об этом по установленной Министерством спорта и туризма форме.

Райисполком самостоятельно может принять решение о прекращении деятельности субъекта агроэкотуризма, если:

- в процессе деятельности на территории соответствующей агроэкоусадьбы выявлены несоответствия условиям, предусмотренным Указом (что подтверждается письменным заключением районной комиссии);

- имеются систематические (два и более раза в течение года) нарушения законодательства в сфере агроэкотуризма.

При утрате статуса «субъект агроэкотуризма» и желании продолжить работу с объектами, которые не соответствуют современным требованиям агроусадьбы, необходимо далее определяться со статусом налогоплательщика. Например, предоставлять для краткосрочного проживания иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач, осуществлять приготовление пищи в домашних хозяйствах, сдавать в аренду (прокат) спортивное и развлекательное оборудование и др. физическое лицо может с уплатой налога на профессиональный доход или с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Сдавать в долгосрочную аренду другим физическим лицам жильё, нежилые помещения можно с уплатой подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах. А вот оказывать услуги бань (саун), а также сдавать в аренду имущество, если такая сдача имеет признаки предпринимательской деятельности (например, сдача юридическому лицу или ИП в долгосрочную аренду двух и более объектов недвижимости и т.п.)  можно только после государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования.

В конкретном случае (в связи с наличием особенностей налогообложения, а также возможности выбора системы налогообложения) физическое лицо может обратиться в налоговый орган.

 

Азартные игры: легко начать, непросто отказаться

В человеке нет ничего лишнего: тело, чувства, эмоции, - всё это составляющие одного гармоничного механизма. Дисбаланс даёт тягостное ощущение нехватки чего-то, и это «что-то» человек пытается компенсировать. Выбор средств компенсации может быть слишком индивидуален: алкоголь, наркотики, азартные игры, деструктивные культы… Любое из них наносит непоправимый вред как физическому, так и психологическому здоровью.

Опасность азартных игр известна каждому разумному существу. Но, понимая заранее, какие проблемы может принести игра, человек, тем не менее, всё равно идёт на риск. Пополнение в полку лудоманов (зависимых от игры) случается практически ежедневно. Статистика не пугает «новобранцев», несмотря ни на чужой опыт, ни на предостережения специалистов о том, что выбраться победителем из «лап» этого недуга на практике весьма сложно.

Но стоит задуматься, что любая игра создана не для Вашего триумфа, а, напротив, организована она таким образом, что Вы всё равно будете в проигрыше. Не испытывайте себя, - просто не делайте шаг, который перечеркнёт Ваши принципы и респектабельность, отнимет здоровье, семью, деньги. Не ищите оправдание своим слабостям. Научитесь замечать положительные моменты и удерживать состояние удовлетворенности. Сделайте выбор не в пользу азарта, а в пользу гармонии и благополучия.

Живите мудро!

 

При каких условиях можно легально «потаксовать»

Оказывать услуги по перевозке пассажиров на возмездной основе можно только после государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя или юридического лица). Физическим лицам осуществлять данную деятельность запрещено.

Зарегистрированному субъекту хозяйствования до начала осуществления перевозок необходимо об этом уведомить местный исполнительный орган (в письменной или электронной форме).

Автомобиль-такси должен быть оборудован программной кассой или кассовым аппаратом, совмещенным с таксометром, с установленным средством контроля налоговых органов.

Также должны быть установлены и использоваться карточные платежные терминалы, обеспечивающие в том числе прием платежей при использовании банковских платежных карточек платежных систем БЕЛКАРТ, Visa и Mastercard.

Водитель автомобиля-такси по окончании автомобильной перевозки при расчёте наличными деньгами либо банковской платёжной карточкой обязан выдать пассажиру платежный документ, подтверждающий оплату услуги,  а в случаях оплаты услуги в безналичном порядке с использованием электронных информационных систем (ЭИС) – направить на указанный заказчиком адрес электронной почты электронную квитанцию.

Для выполнения перевозок надо либо заключить с диспетчером такси договор об оказании услуг, либо самостоятельно обеспечить организацию и управление процессом перевозки пассажиров автомобилями-такси, в том числе с использованием ЭИС. Перевозчики, не пользующиеся услугами диспетчера такси, обязаны представлять до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, информацию о выполненных перевозках в виде электронного документа в соответствующую налоговую инспекцию областного уровня (г. Минску).

Обязанность использовать кассовое оборудование и (или) терминалы не распространяется на прием платежей в свой адрес в безналичной форме с использованием иных платежных инструментов и (или) электронных денег при выполнении автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении либо в нерегулярном сообщении (кроме перевозок автомобилями-такси).

По своей деятельности субъекты хозяйствования обязаны обеспечивать полноту отражения полученной выручки в учёте и налоговых декларациях. ИП могут работать только с уплатой подоходного налога, юридические лица могут применять либо упрощенную систему налогообложения, либо общий порядок с уплатой налога на прибыль.

При привлечении наемных лиц выплата заработной платы должна быть подтверждена документально с обязательным исчислением, удержанием, перечислением в бюджет подоходного налога и предоставлением налоговой декларации.

 

Косметические услуги: что можно делать физическому лицу без госрегистрации

Физические лица в рамках самозанятости по направлению «косметические услуги» с уплатой единого налога или налога на профессиональный доход могут оказывать следующие услуги:

1) гигиенические услуги по уходу за кожей лица, шеи, декольте и волосистой части головы, в том числе:

1.1) консультации по уходу за кожей лица, шеи, декольте и волосистой части головы, подбор парфюмерно-косметической продукции и рекомендации по ее применению;

1.2) косметический гигиенический массаж (ручной) лица, шеи, декольте и волосистой части головы;

1.3) гигиеническую чистку (ручную) кожи;

1.4) косметический уход за кожей лица, шеи, декольте и волосистой части головы с применением парфюмерно-косметической продукции (гелей, лосьонов, масок, кремов и др.), включающий в себя:

- очищение;

- увлажнение;

- питание;

- коррекцию липидного баланса (для жирной и сухой кожи);

- защиту (в том числе от воздействия УФ-лучей, холода, загрязнений окружающей среды и производственных факторов);

2) эстетическую коррекцию волосяного покрова методом депиляции (депиляция воском, шугаринг).

Услуги должны оказываться без использования физиотерапевтической аппаратуры.

 

Косметические услуги: что нельзя делать физическому лицу без госрегистрации

Примеры видов деятельности, которые физическому лицу без регистрации в качестве субъекта хозяйствования нельзя осуществлять:

- косметическое отбеливание зубов,

- косметическая установка скайсов (украшений на зубы),

- услуги по татуировке, пирсингу и нательной живописи,

- тейпирование (нанесение тейпов (эластичных пластырей) на части тела, лица),

- лазерная, фото- электро-эпиляция, ЭЛОС-эпиляция,

- лазерное омоложение,

- инъекционная, коррекция инъекционная терапия, мезотерапия,

- услуги соляриев,

- косметический массаж иных частей тела человека (кроме лица, шеи, декольте и волосистой части головы), лечебный массаж с выполнением специальных массажных приемов,

- услуги с использованием физиотерапевтической аппаратуры.

 

Не забудьте уплатить в срок

1 июня 2023 года истекает срок уплаты подоходного налога, исчисленного по итогам декларирования доходов, полученных физическими лицами в 2022 году. Напоминаем, что несвоевременная уплата налога влечёт начисление пеней за каждый день просрочки, а также административную ответственность. 

Оплату можно произвести через банк, отделения почтовой связи, посредством системы ЕРИП через интернет-банкинг, мобильный банкинг, а также в «Личном кабинете».

 

Об оформлении чеков плательщиками налога на профессиональный доход

Чек должен быть сформирован плательщиком в момент получения денежных средств по каждому факту расчета. В случае проведения расчетов посредством банковских платежных карточек, QR-кодов и (или) мобильных приложений, безналичными денежными средствами или электронными деньгами, сформировать чек по каждому факту расчета можно не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены расчеты.

Зарегистрированный чек можно откорректировать или отменить, например, если покупателем возвращён товар или обнаружена ошибка при его заполнении. Для этого в разделе «Чеки» /вкладка «Чеки», необходимо открыть нужный чек и, используя кнопку «Корректировать чек», в графе «Сумма расчета» ввести значение «0». После чего в установленном порядке формируется новый чек с правильными данными.

 

Праздник города: торговля продукцией ремесленной деятельности

Продавать продукцию ремесленной деятельности на праздничных мероприятиях можно:

- либо с уплатой сбора за осуществление ремесленной деятельности в размере 6 рублей в месяц (не позднее 1 числа текущего месяца).

- либо с применением налога на профессиональный доход (НПД). Сумма налога составляет 10% от полученного дохода и включает в себя как непосредственно сумму налога, так и обязательные страховые взносы в бюджет ФСЗН. При этом, вновь зарегистрированные плательщики имеют льготу в размере 2000 рублей: пока сумма дохода не превысит 2000 рублей уплата налога на профессиональный доход не производится. При применении НПД ремесленники по каждому факту расчёта формируют чек в мобильном Приложении во вкладке «Продажа» с указанием наименования реализуемых товаров и обеспечивают передачу чека покупателю (на бумаге или электронном виде).

С 1 июля 2023г. ремесленники, не прекратившие осуществление деятельности, при отсутствии решения местных исполнительных и распорядительных органов о применении сбора за осуществление ремесленной деятельности обязаны перейти на применение налога на профессиональный доход. Претендующие на применение ремесленного сбора и после 30 июня, могут представить в местные органы по месту жительства информацию об осуществляемой ими деятельности, на основании которой будет принято решение о возможности применения сбора конкретным физическим лицом.

При принятии решения прекратить деятельность в налоговый орган необходимо подать уведомление по установленной форме (письменно или через Личный кабинет).

 

Скоро выпускные

Оказывать услуги тамады, осуществлять деятельность актеров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, а также обслуживать торжественные мероприятия (выпускные, свадьбы и т.п.) могут физические лица без регистрации в качестве ИП только с уплатой единого налога!

Ставка налога на территории г. Полоцка составляет 404 рубля, Полоцкого района – 294 рубля. Отметим, что ставка налога применяется не по месту проживания (регистрации) лица, оказывающего услуги, а по месту оказания данной услуги. Сумма налога уменьшается на 20% для пенсионеров, инвалидов, родителей 3 и более детей. Родители - инвалиды I и II группы, воспитывающие несовершеннолетних детей или детей, получающих образование в дневной форме, полностью освобождаются от уплаты налога.

Уведомляем налоговый орган, уплачиваем налог и работаем, не привлекая других физлиц. Осуществлять указанную деятельность с применением налога на профессиональный доход нельзя!

 

О приближении срока уплаты подоходного налога

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает физическим лицам, представившим налоговые декларации (расчёты) по подоходному налогу за 2022 год, что исчисленный налог необходимо уплатить не позднее 1 июня 2023 года. Оплату можно произвести через: банк, отделения почтовой связи, посредством системы ЕРИП через интернет-банкинг, мобильный банкинг, а также в «Личном кабинете».

За несвоевременную уплату подоходного налога начисляется пеня, а также предусмотрена административная ответственность. 

 

Гражданам, решившим завести собаку

На территории Полоцкого района решением местного Совета депутатов установлен налог за владение собаками. Налог должны платить все владельцы собак, чьим питомцам больше 3 месяцев. Исключения (льготы) предусмотрены для следующих категорий:

- инвалиды, для которых содержание собаки-поводыря является жизненной необходимостью;

- пенсионеры по возрасту, инвалиды первой и второй группы - за одну собаку;

- проживающие в индивидуальных жилых домах при условии содержания ими не более одной собаки.

 Питомца нужно зарегистрировать в ЖЭУ по месту жительства, после чего в жировках на оплату коммунальных услуг ежеквартально будет выставляться сумма налога за содержание собаки, которую следует уплатить одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением. Сумма налога зависит от породы собаки: за содержание потенциально опасной породы уплачивается 55,5 рублей, других пород - 11,1 рублей за квартал.

За неуплату налога предусмотрена административная ответственность.

 

О ремесленной деятельности

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что с 1 июля 2023г. ремесленники, не прекратившие осуществление деятельности, при отсутствии решения местных исполнительных и распорядительных органов о применении сбора за осуществление ремесленной деятельности обязаны перейти на применение налога на профессиональный доход.

Ремесленники, претендующие на применение сбора после 30 июня, могут представить в местные органы по месту жительства информацию об осуществляемой ими деятельности, на основании которой будет принято решение о возможности применения сбора конкретным физическим лицом.

Виды деятельности, относящиеся к ремесленной, предусмотрены Указом Президента Республики Беларусь от 09.10.2017 № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности»

 

Уход за местами захоронений

Чтобы места захоронения выглядели аккуратно, необходимы регулярная уборка мусора и лишних растений, уборка и окрашивание ограды, выравнивание участка, поддержание и ремонт установленных памятников. Такие услуги сегодня достаточно востребованы. Если Вы решили оказывать такие услуги, позаботьтесь о легальности своих заработков: работать можно на Ваш выбор либо с уплатой единого налога (если заказчиками услуг являются физические лица), либо с применением налога на профессиональный доход (заказчиками услуг могут выступать как физические, так и юридические лица или ИП)). Ставка единого налога в г.Полоцке составляет 108 рублей на месяц, на районе – 94 рубля, налог уплачивается до начала деятельности. Применяя налог на профдоход, не забудьте формировать чеки на каждый расчет!

Напоминаем также, что привлекать к своей деятельности других лиц нельзя – каждое физическое лицо должно самостоятельно уплачивать налоги по своим подработкам. 

 

О реквизитах уплаты налога на профессиональный доход

Инспекция МНС по Полоцкому району сообщает, что налог на профессиональный доход уплачивается на счета республиканского бюджета по месту жительства физического лица.

Реквизиты уплаты для плательщиков г. Полоцка и Полоцкого района:

Получатель – Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области, № счета BY97AKBB36029130100020000000 в ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Минск БИК AKBBBY2X, УНП получателя 300990842. Код платежа в бюджет 00304.

 

О налогообложении доходов, полученных на территории Украины

В связи с принятием в одностороннем порядке Украиной решения о прекращении действия Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения и предупреждении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, положения этого Соглашения не применяются к доходам, начисленным (выплаченным) с 01.01.2023, а также к прибыли, имуществу за налоговые периоды, начинающиеся с 01.01.2023.

Что это означает:

- если белорусский налогоплательщик в 2023г. получает доходы, с которых на территории Украины уплачен налог, то с этих же доходов в соответствии с национальным законодательством будут уплачены налоги и в Республике Беларусь без зачёта уплаченных в Украине сумм налогов;

- если украинский налогоплательщик получает в 2023г. доходы из источников в Республике Беларусь, то налог с них будет уплачен в белорусский бюджет независимо от того, что доходы подлежат налогообложению в Украине.

Справки о резидентстве плательщика и о суммах уплаченного в бюджет налога не выдаются и не принимаются к рассмотрению в качестве документа, позволяющего зачитывать уплаченные суммы налога либо уплачивать налог только в одной из стран.

 

О декларировании физическими лицами доходов за 2022 год

Если Вы в 2022 году получили доходы от продажи второй квартиры (дома, земельного участка) в течение пяти лет, от продажи второго легкового автомобиля в течение календарного года; доходы в виде подарков не от близких родственников в сумме, превышающей 8078 руб., или доходы от источников за пределами (из-за пределов) Республики Беларусь, не забудьте представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц не позднее 31 марта 2023 года.

Декларацию можно подать через Личный кабинет плательщика или на бумаге.

Налоговая инспекция в Полоцке работает для Вас (г. Полоцк ул.Свердлова,9):

- в понедельник и четверг с 8.00 до 19.00 без обеденного перерыва;

- в иные рабочие дни – с 8.00 до 13.00, с 14.00 до 17.00;

- в субботу 18 и 25 марта 2023 года – с 9.00 до 13.00.

 

Сферы, в которых применение налога на профессиональный доход (НПД) неправомерно

В отношении деятельности, которая требует обязательного наличия лицензий, свидетельств и иных разрешительных документов, либо для её осуществления требуется обязательная регистрация в качестве субъекта хозяйствования, применение физическим лицом налога на профессиональный доход не правомерно.

Это, например:

- бухгалтерские услуги,

- услуги аудиторов и налоговых консультантов,

- юридические услуги,

- услуги психологов,

- услуги тренера (в понятии ст.1 Закона Республики Беларусь от 04.01.2014 №125-З «О физической культуре и спорте»)

- услуги в сфере образования, деятельность по консультированию и наставничеству-коучингу, обучающие курсы (например, по йоге, иностранным языкам, парикмахерскому искусству, рисованию и т.п. в группах и индивидуально)

* Обучение работе на персональном компьютере – исключение, так как прямо поименовано в видах деятельности, которые можно осуществлять с уплатой НПД

- деятельность по перевозке пассажиров автомобилями-такси.

 

Налог на профессиональный доход (НПД) при сдаче имущества в аренду

Применять НПД при сдаче имущества в «долгосрочную» аренду можно, если:

- объект аренды не обременён ограничениями на его сдачу

- в такой деятельности отсутствуют признаки предпринимательской - одновременно физическое лицо не осуществляет такую же деятельность как ИП

- имущество сдаётся юридическому лицу или ИП

- иному физическому лицу сдаётся движимое имущество.

Если в соответствии с договором аренды арендодателю - плательщику НПД арендатором возмещаются коммунальные услуги, то такие суммы не включаются в доход и не указываются при формировании чеков в приложении «НПД».

Обратите внимание: при сдаче в аренду недвижимого имущества (жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест) физическим лицам исчисляется и уплачивается подоходный налог в фиксированных суммах.

 

Налог на профессиональный доход (НПД) при сдаче имущества в аренду

Применять НПД при сдаче имущества в «краткосрочную» аренду можно, если:

- сдаются жилые помещения, садовые домики, дачи

- сдаваемое имущество принадлежит на праве собственности плательщику либо находится в общей совместной собственности супругов

- имущество сдаётся только иным физическим лицам*

* в данном случае к физическим лицам ИП не относятся

- одновременно физическое лицо не осуществляет такую же деятельность как ИП

 

 

Налог на профессиональный доход (НПД) в сферах ремесла и агроэкотуризма

Физические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, и ремесленную деятельность, уже с 1 января 2023г. могут уплачивать на выбор либо НПД, либо сбор по соответствующей деятельности (за услуги в сфере агроэкотуризма или ремесленный сбор). С 1 июля 2023г. субъекты агроэкотуризма и ремесленники обязаны применять НПД. При этом по решению местных исполнительных и распорядительных органов таким лицам может быть предоставлено право продолжать уплачивать сбор.

Обратите внимание, что применение НПД не освобождает субъекта агроэкотуризма от предоставления информации о заключении (отсутствии) договоров на оказание в отчетном году услуг в налоговый орган по итогам отчётного года (либо периода при принятии решения о прекращении деятельности).

 

Налог на профессиональный доход (НПД): удалёнка

Для физических лиц предусмотрена возможность применения НПД в отношении услуг, оказываемых удаленно с использованием сети Интернет по заказам граждан, индивидуальных предпринимателей и (или) организаций.

Обязательные условия:

- деятельность должна осуществляться самостоятельно;

- деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика;

- заказчик не является нанимателем;

- для оказания услуг не требуется получение разрешений, сертификатов, лицензий и т.п.

- для оказания услуг используется сеть Интернет;

- результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет.

 

О расчётах с использованием криптовалют

Оборот цифровых знаков (токенов) в Республике Беларусь урегулирован Декретом Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 №8 «О развитии цифровой экономики».

Криптовалюта - биткоин, иной цифровой знак (токен), используемый в международном обороте в качестве универсального средства обмена.

В соответствии с нормами национального законодательства, регулирующего порядок проведения расчётов за реализованные товары (работы услуги), токены (в том числе криптовалюта) не являются в Республике Беларусь средством платежа.

Возможность получать токены в качестве оплаты за товары (работы, услуги) физическими лицами, осуществляющими деятельность без госрегистрации (например, с уплатой налога на профдоход, единого налога и др.), не предусмотрена. То есть использование криптовалют в расчётах неправомерно.

 

Об электронном сервисе

На официальном сайте Министерства по налогам и сборам работает информационный электронный сервис «Вопрос-ответ» (https://nalog.gov.by/questionanswer/), в котором можно найти актуальные ответы на вопросы по налогообложению.

 

О подоходном налоге при сдаче имущества внаём

Налоговая инспекция обращает внимание граждан, получающих доходы от сдачи внаем другим физическим лицам  жилых или нежилых помещений, что проектом Закона Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – проект) запланировано изменение ставок подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах с 01.01.2023. 

Так, за сдачу внаем одной жилой комнаты в жилых помещениях, садового домика, дачи, расположенных в городе Полоцке за месяц следует уплатить 27,0 рублей, в других городах областного, районного подчинения и поселках городского типа (Браслав, Миоры, г.п.Ветрино) – 19,8 рублей, в иных населенных пунктах – 14,2 рублей.

Ставки подоходного налога за сдачу гаражей, зависят от типа гаража (металлический, кирпичный и т.п.) и категории населенного пункта, в котором они расположены, и варьируют от 4,3 рублей в иных населенных пунктах до 10,0 рублей в месяц за гараж в г. Полоцке.

Для иных нежилых помещений ставки налога за месяц предусмотрены в следующих размерах:  в городе Полоцке и других городах областного, районного подчинения и поселках городского типа (Браслав, Миоры, г.п.Ветрино) – 4,3 рубля за метр квадратный, в иных населенных пунктах – 2,9 рублей за метр квадратный.

Отметим, что проектом предусмотрено, что в отношении сдачи внаём имущества физическим лицам применяется только система уплаты  подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах. Налог на профессиональный доход по такой деятельности уплачиваться не может.

 

Определены виды деятельности, которые физические лица могут осуществлять с уплатой налога на профессиональный доход

С 1 января 2023г. для физических лиц вводится новый налог – налог на профессиональный доход (НПД). Правительством определён Перечень видов деятельности, которые можно осуществлять с применением нового режима налогообложения. К ним относятся (Перечень ограничен!):

- предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания

- предоставление в аренду имущества (кроме имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается законодательными актами), если в такой деятельности отсутствуют признаки предпринимательской деятельности, предусмотренные в ч.2 п.1 ст.1 Гражданского кодекса Республики Беларусь

- ремесленная деятельность и деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

- парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру

- нанесение аквагрима

- видеосъемка событий

- фотосъемка, изготовление фотографий

- репетиторство

- услуги учителя-дефектолога

- деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность,

- деятельность по письменному и устному переводу

- стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги

- уход за взрослыми и детьми

- кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора

- оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота

- услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных

- производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви

- ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий

- распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов

- ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели

- сборка мебели, установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей

- ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем

- настройка, ремонт музыкальных инструментов

- разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере

- работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий

- ландшафтное проектирование

- аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее)

- предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста

- чистка салонов транспортных средств

- содержание могил и уход за ними

- упаковка товаров, предоставленных потребителем*

- оказываемые потребителям* услуги по чистке и уборке жилых помещений

- выполняемые для потребителей* штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов

- осуществляемая для потребителей* курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, пакетов)

- разовая реализация (не более 5 дней в календарном месяце), осуществляемая иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь (далее – иностранные граждане), по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, потребителям* на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства

- реализация физическими лицами, за исключением иностранных граждан, потребителям* следующих товаров:

продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (кроме котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции (при условии их реализации на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах)

котят и щенков (при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки))

*потребитель - физическое лицо, имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее или использующее товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности

Деятельность, определённая Перечнем без привязки к потребителю*, может осуществляться как в рамках отношений с физическими лицами, так и с субъектами хозяйствования (организации и индивидуальные предприниматели). Указание на потребителя* ограничивает плательщика в выборе субъекта отношений – им может быть только иное физическое лицо.

Для применения указанного режима налогообложения физлицу необходимо установить приложение «Налог на профессиональный доход» и зарегистрироваться в нём. Подробная информация и инструкции по установке Приложения и его пользованию – на официальном сайте Министерства по налогам и сборам (https://nalog.gov.by/) в разделе Актуальное/ Налог на профессиональный доход и далее по интересующей вас ссылке.

 

Азартные игры и дети

Азартные игры наравне с алкоголем, никотином, наркотиками делают человека объектом зависимости и представляют опасность для его физического и психологического здоровья. Даже взрослые, вполне состоявшиеся люди, не всегда могут справиться с таким увлечением, что ж тогда можно говорить о детях и подростках.

Заядлыми игроманами дети становятся не сразу: сначала – знакомство с правилами вымышленного мира, примерка на себя «моё или не моё». Этап «Заинтересованности» может длиться долго, и многие так и остаются в этой стадии, когда ещё нет маниакального желания играть, а предпочтения легко отдаются в пользу других увлечений. Этап «Увлечённости» – это следующая ступенька, на которой ребёнка всё больше интересует виртуальный мир. Первый тревожный звонок для родителей – это, когда «ну, ещё пять минуточек» незаметно превращается в «часик-два»; пока ещё ребёнок способен отказаться от игры, но всё чаще стремится снова туда вернуться. Довольно быстро этот этап сменяется следующим – «Зависимость». Помехой становится всё: родители, друзья, школа, еда, сон… Когда-то покладистый и воспитанный ребёнок становится агрессивным или впадает в депрессию. В доме, конечно же, заводится домовёнок, который неизвестно куда «прячет» ценности. Всё это сигнализирует о начале серьёзных проблем, поэтому для блага всей семьи необходимо обратиться к специалистам, которые помогут вывести ребёнка из игромании и наладить отношения с миром и предупредить рецидив.

Есть и ещё один этап, который может привести уже к необратимым изменениям в головном мозге – «Клиническая зависимость». Это - абсолютная неспособность контролировать себя в сопровождении головных болей, галлюцинаций. Понимание, что такая стадия всё же существует, должно подстёгивать взрослых предотвратить её наступление.

Родители – главные люди в жизни любого ребёнка: важно просто разговаривать с ним, не бояться спрашивать, чего он хочет, выстраивать доверительные отношения, уважать его чувства и желания. Помогите ребёнку наполнить свою жизнь смыслом, чтобы он не искал смысл жизни в игре.

 

Налог при продаже новогодних красавиц

Физические лица без регистрации  в качестве индивидуального предпринимателя на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах могут продавать декоративные растения, к которым, относятся, в том числе, и ёлки.

Перед началом торговли не позднее дня, предшествующего дню начала торговли, в налоговый орган предоставляется уведомление по установленной форме письменном виде или через Личный кабинет плательщика. Налоговый орган на основании уведомления сам рассчитает сумму единого налога, которую надо уплатить накануне дня начала торговли.

Ставки налога за месяц составляют:

-  для г. Полоцка и г. Новополоцка – 132,00 руб.;

- для других населенных пунктов (включая Браслав, Миоры, район)  – 130,00 руб. за месяц.

Для пенсионеров, инвалидов, многодетных ставка уменьшается на 20%. Кроме того, сумма единого налога зависит от количества дней торговли: если торговать менее 15 дней в календарном месяце, то налог уплачивается в размере, уменьшенном в два раза.

 

Доступный способ проверить безопасность товара

Легальность приобретенного товара в настоящее время легко проверить, установив бесплатное мобильное приложение «Электронный Знак». Просканированный с помощью камеры мобильного телефона цифровой код Data Matrix, нанесенный на товар, распознаётся Приложением и на экран телефона выводится информация о товаре (принадлежность к заявленной торговой марке, тип и наименование, качественный состав, срок хранения, производитель, подлинность маркировки средствами идентификации и др.).

Информация о маркировке отображается в определенной цветовой гамме: зеленый цвет - товар в обороте в Республике Беларусь, желтый - допускается для ввода в оборот в Республике Беларусь, красный - товар не может быть введен в оборот (либо выбыл, либо не подтверждена подлинность кода маркировки, либо нет сведений о товаре в каталоге). То есть статусы товара («промаркирован», «отгружен», «введен в оборот», «ввезен в РБ» и др.), подсвеченные зеленым или желтым цветом, свидетельствуют о легальности товара, а статусы, отмеченные красным цветом, дают повод усомниться в его безопасности.

О выявленных несоответствиях или нарушениях в этом же Приложении можно сообщить посредством кнопки «Жалоба» (при необходимости можно прикрепить актуальные фотографии товара, средств идентификации и т.п.).

 

О налоге на профессиональный доход

С 1 января 2023г. для физических лиц вводится новый налог – налог на профессиональный доход (НПД). Для его применения физлицу достаточно установить цифровую платформу – приложение «Налог на профессиональный доход» (Приложение) с использованием смартфона или компьютера (планшета), подключенных к сети Интернет и зарегистрироваться в нем;

Приложение является обязательным для применения и обеспечивает дистанционный способ взаимодействия физического лица и налогового органа с предоставлением ряда налоговых услуг: постановка на учет; создание записей о совершенных расчетах; передача налоговому органу сведений о сумме расчетов; уведомление налоговым органом плательщика о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам календарного месяца.

НПД включает обязательные страховые взносы в бюджет ФСЗН.

Ставки налога установлены в размере 10 % независимо от размера полученной выручки при работе с физическими лицами и иностранными юридическими лицами. При работе с белорусскими организациями и ИП — 10 % при сумме выручки не более 60 000 рублей и 20 % с дохода, полученного от таких субъектов в размере, превышающем 60 000 белорусских рублей.

Для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве плательщика НПД, предусмотрена льгота в виде налогового вычета в размере 2 000 белорусских рублей (сумма дохода, подлежащего налогообложению, уменьшается на 2 000 рублей). Остаток неиспользованного вычета можно переносить на последующие календарные годы при условии, что физическое лицо не прекращало применение НПД. Отметим, что размер НПД определяется с учётом льгот, предусмотренных законодательством о социальном страховании. Например, получатель пенсии освобождается от уплаты страховых взносов, в этой связи НПД будет уплачиваться без учёта сумм, приходящихся на отчисления в ФСЗН (т.е. по ставке 4% или 8%).

Ведение учёта полученных доходов осуществляется посредством формируемых чеков в приложении «Налог на профессиональный доход». Предоставление отчётов и налоговых деклараций не требуется.

Налог исчисляется налоговым органом, а предварительная его сумма рассчитывается автоматически в приложении.

Налоговый орган ежемесячно исчисляет сумму налога к уплате и не позднее 10-го числа, следующего за истекшим календарным месяцем, уведомляет плательщика об исчисленной сумме налога через Приложение. Уплатить исчисленный налог физлицу необходимо любым удобным ему способом не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем.

О начале деятельности с уплатой НПД и её прекращении физлицо информирует налоговый орган посредством Приложения.

Работать с уплатой НПД или с применением другой системы – это выбор самого плательщика!

 

О самозанятости несовершеннолетних

Действующим законодательством не предусмотрен запрет на осуществление несовершеннолетними в возрасте от 14 до 18 лет деятельности, не относящейся к предпринимательской. При этом осуществление такой деятельности возможно только при наличии согласия их законных представителей (родителей, усыновителей, удочерителей, попечителей) и только в случае, если она   препятствует получению несовершеннолетними общего среднего образования и не вредна для их здоровья и развития.

Следовательно, несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет при соблюдении названных условий могут осуществлять деятельность в рамках самозанятости (деятельность, которая в соответствии с ч.4 п.1 ст.1 Гражданского кодекса Республики Беларусь не признаётся предпринимательской):

с уплатой единого налога  (при оказании услуг другим физлицам),

с уплатой подоходного налога (при оказании услуг юридическим лицам и ИП),

с уплатой сбора за осуществление ремесленной деятельности,

с уплатой налога на профессиональный доход (начиная с 01.01.2023).

 

Близится начало очередного учебного года «1 сентября», и вместе с ним в школах, детских садах и других учебных заведениях школьники, их родные, близкие, друзья полны забот и хлопот. Если Вы решили, что готовы помочь взять на себя часть этих забот: оформить зал, провести фото- и видеосъемку самых интересных моментов;  изготовить фотографии, организовать и обеспечить музыкальное сопровождение таких запоминающихся событий, сделать прическу и маникюр участникам торжеств – то Вам  достаточно до начала деятельности уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог). Сумму единого налога Вам рассчитает налоговый орган, для чего Вам необходимо представить письменное уведомление в налоговую инспекцию по месту жительства о том, какие услуги Вы будете оказывать, где и какой период. Решили осуществлять несколько видов деятельности – налог будет уплачиваться не по каждому из них, а по одной из наиболее высоких ставок.

Ставка единого налога за месяц составляет:

- при осуществлении музыкально-развлекательного обслуживания свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельности актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально; предоставлении услуг тамадой:

  ** г. Полоцк, Новополоцк  – 202,0 рубля;

  ** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры и район) – 147,0 рублей.

- при осуществлении  фотосъемки и изготовлении фотографий

  ** г. Полоцк, Новополоцк – 184,0 рублей;

  ** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры, район)  – 147,0 рублей.

- при осуществлении  видеосъемки событий:

  ** г. Полоцк, Новополоцк – 213,0 рублей;

  ** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры, район)  – 158,0 рублей.

- при осуществлении парикмахерских и косметических услуг, услуг по маникюру и педикюру

  ** г. Полоцк, Новополоцк – 141,0 рубль;

  ** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры, район)  – 82,0 рубля.

- при осуществлении работ и услуг по дизайну интерьеров, графическому дизайну

  ** г. Полоцк, Новополоцк – 207,0 рублей;

  ** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры , район)  – 105,0 рублей.

Торговля цветами к празднику – только в установленных местах и только с уплатой налога!

 Физические лица вправе продавать цветы  без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. При этом торговать цветами можно на торговых местах на рынках или в иных местах, установленных местными исполкомами, и без привлечения других лиц.

Ставка налога за месяц составляет:

** г. Полоцк, Новополоцк – 132,0 рублей;

  ** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры, район)  – 130,0 рублей».

Сумма единого налога зависит от количества дней торговли: если торговать менее 15 дней в календарном месяце, то единый налог уплачивается  в размере половины установленной ставки за месяц.

Информацию о ставках единого налога и других вопросах осуществления деятельности по заявительному принципу можно узнать на сайте инспекции МНС (http://www.nalog.gov.by) либо в налоговом органе (г.Полоцк, ул. Свердлова, д.9, каб.2, либо по  тел. 189).

Инспекция МНС по Полоцкому району

 

К сведению граждан!

Налоговыми органами завершен учет плательщиков и объектов налогообложения земельным налогом и налогом на недвижимость.

Отделениями почтовой связи РУП «Белпочта» начата доставка физическим лицам извещений на уплату этих налогов за 2022 год.

Напоминаем, что в текущем году:

- не позднее 15.11.2022 производится уплата авансового платежа в размере 50% от начисленной за 2022 год суммы имущественных налогов (не позднее 15.11.2023 производится уплата оставшейся части имущественных налогов за 2022 год);

- отменена льгота по налогу на недвижимость в отношении одной квартиры, находящейся в собственности физического лица;

-   введена новая форма извещения на уплату физическими лицами налога на недвижимость и земельного налога, включающая и транспортный налог (извещение не содержит сведений о фамилии, имени, отчестве и контактном номере телефона должностных лиц инспекций).

Для получения разъяснений граждане могут обратиться в любую инспекцию лично или по телефонным номерам инспекций по месту расположения имущества, указанным на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, а также по следующим телефонам инспекции МНС по Полоцкому району:

8 0214 74 18 27 Говязо Алеся Александровна - заместитель начальника управления - начальник отдела;

8 0214 74 18 24 Зуева Оксана Владимировна - заместитель начальника отдела;

8 0214 74 18 24 Усович Татьяна Александровна - главный государственный налоговый инспектор;

8 0214 46 07 39 Колесникова Светлана Викторовна - главный государственный налоговый инспектор;

8 0214 46 75 10 Фондукова Анжела Александровна - главный государственный налоговый инспектор;

8 0214 46 75 10 Чашева Лариса Александровна - главный государственный налоговый инспектор;

8 0214 46 07 12 Носенко Наталья Евгеньевна - главный государственный налоговый инспектор;

8 0214 46 07 12 Бугай Ольга Брониславовна - ведущий референт;

8 0214 49 07 39 Александрова Светлана Владимировна - ведущий референт.

В связи с изложенным, налоговая инспекция МНС по Полоцкому району рекомендует уже сейчас подумать о своевременной уплате имущественных налогов и произвести ее в самое ближайшее время после получения извещения.

Уплатить налоги можно любым удобным способом: в учреждении банка либо почтовом отделении связи, а также через Инфо-киоски и Интернет-банкинг. Физические лица – члены гаражных кооперативов и садоводческих товариществ могут произвести уплату путем внесения сумм платежей этим организациям, которые перечислят их в бюджет.

Физические лица, имеющие доступ к «Личному кабинету плательщика» могут произвести уплату платежей посредством данного электронном сервиса.

Платите налоги своевременно!»

Инспекция МНС по Полоцкому району

 

Дары леса: налоги уплачиваются только в особых случаях

Сезон сбора ягод и грибов в разгаре. Физическим лицам, реализующим собранную продукцию другим физическим лицам либо сдающим её организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, которые осуществляют деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции, предусмотрена льгота по подоходному налогу с физических лиц (далее - подоходный налог): с доходов, полученных от таких продаж, налог не уплачивается.

При этом при проведении налоговым органом в отношении физического лица проверки соответствия расходов его доходам, у этого физического лица могут быть истребованы пояснения об источниках доходов. Если человек в этих пояснениях укажет, что соответствующая сумма дохода получена в результате реализации грибов, ягод, то с суммы дохода, превышающей 200 базовых величин в год, будет исчислен подоходный налог в размере 10%.

То есть подоходный налог уплачивается только в случае, если в качестве источника доходов при проведении проверки указываются средства, вырученные от продажи собранной продукции, и только от суммы превышения заявленного дохода над суммой, равной 200 базовых величин в год. В иных случаях эти доходы, как и ранее, освобождаются от подоходного налога.

Аналогичные правила применяются и по доходам от реализации другой дикорастущей продукции и лекарственных трав.

 

О сроках уплаты имущественных налогов

15 ноября 2022 года – предельный срок уплаты транспортного налога за 2021 год и авансов по налогу на недвижимость и земельному налогу за 2022 год.

В этом году плательщики налога на недвижимость и земельного налога будут уплачивать эти налоги в размере 50% исчисленной за 2022 год суммы налогов. Оставшиеся 50% необходимо будет уплатить только в 2023 году (по сроку 15.11.2023).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате 15.11.2022, уменьшается на сумму уплаченного в 2021 году аванса.

Физические лица не позднее 01.09.2022 получат единое извещение на уплату данных налогов. Извещения от налогового органа плательщики могут получать в электронном виде посредством Личного кабинета, подключиться к которому можно в любом налоговом органе либо через портал МНС. Доступ к Личному кабинету плательщика – бесплатный!

 

О сдаче внаём помещений физическими лицами

При сдаче внаём собственных жилых (либо нежилых) помещений гражданам необязательно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Для того, чтобы сдача в долгосрочную (на срок более двух недель) аренду (наём) имущества была легальной, физические лица обязаны:

- заключить договор аренды (найма) жилого (нежилого) помещения;

- зарегистрировать его в местном исполнительном и распорядительном органе, либо в организации, осуществляющей эксплуатацию жилищного фонда (РСЦ, ЖЭСе, у председателя ЖСК (ГСК) и т.д.);

- стать на учет в налоговом органе по месту жительства (регистрации);

- уплатить подоходный налог в фиксированных суммах.

Обратите внимание: несоблюдение требований по оформлению арендных отношений не освобождает от уплаты подоходного налога!

Уплата производится ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который производится такая уплата.

При оплате налога через платежную систему ЕРИП указывается код платежа 0107 подоходный налог (квартиросдача).

Подоходный налог не уплачивается физическим лицом - арендодателем, если помещения сдаются:

- молодым специалистам, молодым рабочим (служащим);

- организации или индивидуальному предпринимателю (в этом случае подоходный налог в размере 13% удержит из Вашего дохода и перечислит в бюджет арендатор).

На территории г. Полоцка установлены следующие ставки (рублей в месяц):

- за жилое помещение (каждую сдаваемую комнату) – 22,6

- за металлический или деревянный гараж, машино-место – 6,0

- за железобетонный или кирпичный гараж – 8,4

- за другие нежилые помещения (за 1 кв. метр площади) – 3,6. 4.

 

Новый режим налогообложения: налог на профессиональный доход (НПД)

НПД вводится с 01.01.2023 и заменит уплату подоходного налога с физических лиц, ремесленного сбора, взносов в ФСЗН. Перейти на его применение сможет лицо (в отношении видов деятельности, которые будут определены Совмином), установившее приложение «Налог на профессиональный доход» (далее – Приложение) и проинформировавшее через данное приложение налоговый орган о применении НПД. Ставка НПД составит 20% - в отношении доходов, превысивших в пределах календарного года 60 000 руб. и полученных от белорусских организаций и (или) белорусских ИП, и 10% в отношении остальных доходов. Уплата налога будет осуществляться не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, в котором получен доход, на основании извещения налогового органа, направляемого через Приложение.

Порядок использования Приложения утверждён Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2022 №433. Посредством Приложения будет осуществляться:

- информирование налогового органа о применении НПД;

- формирование и корректировка записей в приложении о совершенных плательщиками расчетах, связанных с получением доходов, облагаемых НПД;

- передача налоговому органу сведений о сумме совершённых расчетов;

- уведомления налоговым органом плательщика о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода (календарного месяца);

- уплаты НПД;

- прекращения применения НПД.

Благодаря Приложению расчеты с покупателями могут осуществляться не только в наличном порядке, но и посредством банковских платежных карточек, QRкодов, мобильных приложений, безналичными денежными средствами или электронными деньгами. При этом по каждому факту расчёта с покупателем будет формироваться чек, передать который покупателю можно как на бумажном носителе, так и в электронной форме (СМС-сообщение, сообщение на адрес электронной почты, доступ к QR-коду на чеке и др.).

 

Налоговые последствия расторжения договора страхования

Так случается, что физическое лицо досрочно расторгает договор добровольного страхования жизни или дополнительной пенсии, который ранее был заключен со страховой организацией Республики Беларусь на три и более года. И, если человек воспользовался своим правом на социальный налоговый вычет в отношении сумм уплаченных страховых взносов, то возврат страховых взносов по досрочно расторгнутому договору влечёт обязанность уплаты подоходного налога с физических лиц.

Отметим, что страховые организации представляют в налоговые органы по месту их постановки на учет или на портал МНС сведения о выплаченном физическим лицам доходе в виде возврата страховых взносов.

Физическое лицо, досрочно расторгнувшее договор и получившее доходы в виде возврата страховых взносов, в отношении которых применен социальный налоговый вычет на страхование, обязаны подать налоговую декларацию. Срок её подачи – с 1 января по 31 марта (включительно) года, следующего за календарным годом, в котором были возвращены взносы.

Налоговую декларацию можно представить в налоговый орган независимо от места постановки на учет лично (путем посещения налоговой инспекции), либо через уполномоченного представителя физического лица (по доверенности) или законного представителя (для малолетних детей), либо по почте, либо через личный кабинет плательщика.

Налоговый орган исчислит сумму налога, которую на основании извещения необходимо уплатить не позднее 1 июня года подачи декларации.

Если социальный вычет не предоставлялся, подавать налоговую декларацию и уплачивать подоходный налог с возвращённых сумм взносов не надо.

 

Азартная игра: жизнь по правилам 

Азартные игры изобретены не сегодня – они были известны человечеству с незапамятных времен. Раньше это были игры в кости, споры на деньги (пари), позднее  (с развитием печатной промышленности) – карты. Сегодня появился новый вид развлечений: с развитием компьютерных технологий и Интернета основная масса игр проводится в виртуальном пространстве, втягивая своей доступностью всё большую аудиторию игроков.

 Игры влекут человека возможностью испытать себя на удачу и возможностью получить за это вознаграждение. Человек идёт на эмоциональный и физический риск, предполагая получение реального дохода: с целью выиграть ещё что-то ценное делается ставка чего-то другого ценного на событие, исход которого далеко не определён.

Пагубное увлечение азартными играми может перерасти в привычку или даже в зависимость, когда результат уже практически неважен. Человеку важно продолжать игру, во что бы то ни стало: проигрывая, убеждать себя и окружающих, что серия неудач вот-вот непременно должна закончиться; выигрывая, доказывать, что мастерство – вот настоящий залог его побед, и пока удача на его стороне, зачем останавливаться.

Такое заблуждение невероятно быстро приводит человека к психологической зависимости от игр. И, как следствие, сниженный самоконтроль, эмоциональная нестабильность, чрезмерная поглощенность игрой, совершенное равнодушие к окружающим (в том числе близким людям), депрессивное состояние.

Государство законодательно регулирует сферу игорного бизнеса, в том числе различными формами контроля и ответственности, но оно не может регулировать и контролировать степень воздействия, оказываемого на участника игр непосредственно самой игрой. Поэтому взрослый человек сам должен понимать и чувствовать ту грань, за которой находится точка невозврата.

Напомним, что в Республике Беларусь участником азартных игр можно стать только по достижении возраста 21 год, а разрешёнными видами азартных игр являются: букмекерские игра (онлайн-игра); игра бинго; игра (онлайн-игра) в карты; игра в кости; игра на игровых автоматах; игра (онлайн-игра) тотализатора; слот-игра; цилиндрическая игра (рулетка).

Инспекция МНС по Полоцкому району

 

Праздничная торговля: не забудьте про налоги  

Ярмарочная торговля физическими лицами в установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах хлебобулочными и кондитерскими изделиями, готовой кулинарной продукцией, а также продукцией цветоводства, декоративными растениями, их семенами и рассадой осуществляется с уплатой единого налога. Ставка налога за месяц в г. Полоцк установлена: по реализации продукции цветоводства в размере – 132,0 рубля, по реализации кулинарных и хлебобулочных изделий – 64,0 рубля.

Причём, если торговля будет осуществляться и теми, и другими товарами, то уплате подлежит одна наибольшая ставка (132 рубля). 

Сумма единого налога зависит от количества дней торговли: если торговать менее 15 дней в календарном месяце (как, например на время празднований Дня города – 3 дня), то единый налог уплачивается в размере, уменьшенном в два раза.

Кроме того, для пенсионеров, инвалидов, многодетных установленная ставка уменьшается на 20%.

Перед началом торговли не позднее дня, предшествующего дню начала торговли, в налоговый орган предоставляется уведомление по установленной форме письменном виде или через Личный кабинет плательщика.

Форма уведомления размещена в открытом доступе в сети Интернет на сайте Министерства по налогам и сборам (http://www.nalog.gov.by), в разделе: Налогообложение физических лиц / Формы документов, предоставляемые физическими лицами  в налоговые органы /Форма уведомления об осуществлении деятельности с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Налоговый орган на основании уведомления сам рассчитает сумму единого налога, которую надо уплатить накануне дня начала торговли.

 

О сроках уплаты подоходного налога, исчисленного по итогам декларирования доходов за 2021 год

Налоговая инспекция напоминает физическим лицам, задекларировавшим полученные в 2021 году доходы (в том числе от продажи имущества,  из-за границы, в виде подарков), об уплате  подоходного налога, исчисленного по представленным декларациям по подоходному налогу, в срок не позднее 1 июня 2022 года.

Уплатить налог можно любым удобным для Вас способом: в отделениях банка, почты; посредством интернет-банкинга (М-банкинга) и инфокиосков, а также используя сервис Личный кабинет плательщика.

*Узнать свой УНП  можно на официальном сайте Министерства по налогам и сборам (www.nalog.gov.by) в разделе Электронные сервисы /Государственный реестр плательщиков/«Поиск физических лиц» (ввести свои данные по варианту поиска).

Реквизиты уплаты подоходного налога: Получатель платежа ГУ  Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области, УНП300594330, счет BY38AKBB36003230019350000000  в ОАО  «АСБ «Беларусбанк»  г. Минск  БИК АКВВBY2X. Код платежа 00101.

Оплата через платежную систему ЕРИП: платежи/Налоги/ Витебская область/Полоцкий район/Полоцкий РИК финотдел /Подоходный налог /УНП* (английский шрифт большими буквами)).

 

О налоговых льготах владельцам электромобилей

В целях стимулирования приобретения и использования электротранспорта законодательством на период по 31.12.2025 предусмотрен ряд преференций по налогообложению:

- по электромобилям, ввезенным до 01.03.2022 на территорию Республики Беларусь в качестве товаров для личного пользования гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами и лицами без гражданства, постоянно проживающими в Республике Беларусь, применяется ставки налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%; с 01.03.2022 ставка НДС 0% применяется в отношении таких транспортных средств, не старше 5 лет (с даты выпуска которых прошло не более 5 лет);

- реализация на территории Республики Беларусь электромобилей освобождается от НДС;

- физические лица, которые приобрели электромобили на территории Республики Беларусь по стоимости, включающей НДС, по договорам, заключенным до 01.12.2021, вправе получить возврат уплаченной ими при приобретении электромобиля суммы НДС (в размере, не превышающем 500 базовых величин, установленных на день приобретения электромобиля);

- электромобили не облагаются транспортным налогом.

 

Об извещении на уплату налогов физическими лицами

В 2022 году физические лица - плательщики транспортного налога, налога на недвижимость и земельного налога получат единое извещение на уплату данных налогов по форме с индивидуальным расчётом по каждому из имеющихся у данного физического лица объекту налогообложения (например, автомобиль, квартира, земельный участок). Помимо расчёта налогов форма извещения предусматривает более широкий спектр информации, носящей справочный характер (куда следует обращаться при наличии вопросов по начислению и уплате налогов,  заполнение реквизитов при уплате налогов и др.).  Новая форма извещения формируется с 01.06.2022.

 

Выпускные вечера

Уже не за горами пора выпускных вечеров в школах, детских садах и других учебных заведениях. В связи с предстоящими торжествами востребованными становятся такие услуги как  оформление помещений; музыкально-развлекательное обслуживание торжественных мероприятий; тамада; фотосъемка - видеосъемка событий; парикмахерские и косметические услуги, производство одежды. 

Напоминаем, что физические лица, желающие заняться такой деятельностью, до начала осуществления деятельности (день, предшествующий началу деятельности)  письменно либо через Личный кабинет плательщика по установленной форме уведомляют налоговый орган о своём намерении. И в этот же период (до начала деятельности) необходимо уплатить единый налог, который рассчитает налоговый орган.

Ставка единого налога за месяц составляет:

- при осуществлении музыкально-развлекательного обслуживания мероприятий; деятельности актеров, музыкантов, тамады:

  ** г. Полоцк, Новополоцк  – 202,0 рубля;

  ** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры и район) – 147,0 рублей.

- при осуществлении  фотосъемки и изготовлении фотографий

  ** г. Полоцк, Новополоцк – 184,0 рубля;

  ** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры, район)  – 147,0 рублей.

- при осуществлении  видеосъемки событий:

  ** г. Полоцк, Новополоцк – 213,0 рублей;

  ** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры, район)  – 158,0 рублей.

- при осуществлении парикмахерских и косметических услуг, услуг по маникюру и педикюру

  ** г. Полоцк, Новополоцк – 141,0 рубль;

  ** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры, район)  – 82,0 рубля.

  - при осуществлении работ и услуг по оформлению (дизайну) интерьеров, автомобилей, помещений:

** г. Полоцк, Новополоцк – 207,0 рублей;

** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры, район)  – 105,0 рублей.

  - при производстве одежды и обуви:

** г. Полоцк, Новополоцк – 114,0 рублей;

** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры, район)  – 58,0 рублей.

 

Об уплате авансовых платежей по транспортному налогу

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание плательщиков, не уплативших авансовые платежи по транспортному налогу, на необходимость уплатить их в ближайшее время.

Напоминаем всем владельцам транспортных средств, что доплату транспортного налога необходимо будет произвести не позднее 15 ноября 2022 года на основании извещения налогового органа, направленного в адрес плательщиков не позднее 1 сентября 2022 года.

Справочно: уплатить авансовый платеж по транспортному налогу и сам транспортный налог Вы можете: наличными деньгами в любых отделениях банка Республики Беларусь, отделениях почтовой связи, безналичным путем, используя банковскую пластиковую карточку, с помощью инфокиосков, платежно-справочных терминалов РУП «Белпочта», посредством интернет-банкинга через систему ЕРИП.

 

Не откладывайте подачу налоговой декларации на последний день.

31 марта 2022 года – последний день, когда физическому лицу можно без штрафов и санкций отчитаться за полученные в 2021 году доходы, облагаемые подоходным налогом.

Подать налоговую декларацию теперь можно очень удобным способом – через налоговый сервис «Личный кабинет плательщика», где и размещена форма для заполнения декларации.

Получить доступ к сервису могут граждане, зарегистрированные в качестве его пользователя, с использованием логина и пароля.

Получить логин и пароль можно одним из способов:

- в любом налоговом органе лично (при себе необходимо иметь паспорт или вид на жительство в Республике Беларусь);

- через портал Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (http://www.nalog.gov.by)  посредством идентификации с использованием межбанковской системы идентификации (МСИ).

Исчисленный по результатам декларирования налог на основании извещения налогового органа должен быть уплачен не позднее 01.06.2022.

 

«Учтённый» и «неучтённый» доход – всё дело в ставке…

 С 1 января 2022 года при установлении налоговым органом случаев неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет сумм подоходного налога налоговым агентом подоходный налог будет исчислен с применением ставки 20%.

Такие ситуации возникают, когда налоговый агент не отражает суммы заработной платы или других выплат физическим лицам в налоговом (бухгалтерском) учёте, то есть, когда наниматель выплачивает зарплату «в конвертах». Факты выплаты устанавливаются, как правило, на основании собранных доказательств либо данных, представленных правоохранительными органами. Подоходный налог в отношении этих «доходов» уплачивается только за счет средств налогового агента (без удержания у физического лица).

Однако и получатель зарплаты «в конвертах» при отказе подтвердить неправомерные действия нанимателя (например, отказ от свидетельских показаний) может попасть в область контроля налоговых органов. По результатам декларирования доходов и имущества, проведённого по требованию налогового органа, и сопоставления заявленных доходов и понесенных расходов физическому лицу может быть предъявлен подоходный налог, который будет исчислен в таком случае также по ставке 20%.

 Напомним, что официальная зарплата облагается налогом по ставке 13%, при этом в отношении её наёмное лицо может воспользоваться правом на определённые льготы и вычеты! Выгода слишком очевидна, чтобы пренебрегать ей.

 

О налогообложении блогеров 

Смотреть здесь

 

Близится Новый год. Новый год – это самый замечательный праздник, которого с нетерпением ждут не только дети, но и взрослые. В преддверии Нового года неизменным спросом у населения пользуются услуги в сфере проведения корпоративных Новогодних вечеров, Новогодних утренников в детском саду, Новогодних праздников в трудовых коллективах и прочие мероприятия. При организации и проведении новогодних праздников неизменными участниками их являются физические лица, оказывающие услуги фотосъемки, изготовления фотографий, музыкальное обслуживание, услуги тамады, независимых актеров (Дед Мороз, Снегурочка и др.).

Если Вы решили, что готовы взять на себя часть этих забот, то Вам достаточно до начала деятельности уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог). Регистрация в качестве ИП в таких случаях не требуется. Сумму единого налога Вам рассчитает налоговый орган, для чего Вам необходимо представить письменное уведомление в налоговую инспекцию по месту жительства о том, какие услуги Вы будете оказывать, где и какой период. Решили осуществлять несколько видов деятельности – налог будет уплачиваться не по каждому из них, а по одной наивысшей ставке.

Если Вы добросовестно оплатили налог, можете принимать наличные деньги без кассового аппарата или каких-либо других документов. Зарабатывать деньги можно без лишнего беспокойства и не оглядываясь по сторонам.

     Ставка единого налога за месяц составляет:

- при осуществлении музыкально-развлекательного обслуживания свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельности актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально; предоставлении услуг тамадой:

  ** г. Полоцк, Новополоцк – 89,0 рублей;

  ** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры и район) – 63,0 рубля.

- при осуществлении фотосъемки и изготовлении фотографий

  ** г. Полоцк, Новополоцк – 81,0 рубль;

  ** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры, район) – 63,0 рубля.

- при осуществлении видеосъемки событий:

  ** г. Полоцк, Новополоцк – 94,0 рубля;

  ** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры, район) – 68,0 рублей.

- при осуществлении парикмахерских и косметических услуг, услуг по маникюру и педикюру

  ** г. Полоцк, Новополоцк – 62,0 рублей;

  ** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры, район) – 35,0 рублей.

 - при осуществлении работ и услуг по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий

** г. Полоцк, Новополоцк – 91,0 рубль;

** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры, район) – 45,0 рублей.

Сектор информационно-разъяснительной работы инспекции МНС по Полоцкому району

Заместитель начальника инспекции
Н.С.Шаламаева     

 

 

Налоговая инспекция напоминает гражданам - владельцам транспортных средств:

По транспортным средствам, состоящим на учёте в ГАИ, их владельцы обязаны не позднее 15 декабря 2021г.  уплатить авансовый платёж по транспортному налогу в размере 29 рублей за каждый автомобиль, 20 рублей – за другое транспортное средство (прицеп, мотоцикл). Сумма авансового платежа не уменьшается для льготных категорий (пенсионеры, инвалиды).

Уплачивать аванс не нужно в отношении следующих транспортных средств:

- оборудованных для использования инвалидами,

- выпущенных до 01.01.1992 (или сведения о годе выпуска которых отсутствуют),

- снятых с учёта в ГАИ до 01.07.2021,

- угнанных (украденных) при документальном подтверждении таких фактов, 

- электромобилей.

Кроме того, если в отношении транспортного средства была уплачена госпошлина за выдачу разрешения на допуск  к участию в дорожном движении и срок действия этого разрешения истекает в 2021 году или позже, авансовый платёж в 2021 году также не уплачивается.

Если при наличии объекта налогообложения извещение налогового органа на уплату транспортного налога Вами не получено (срок вручения извещения – не позднее 01.11.2021), либо извещение получено, но у Вас имеется одно из перечисленных оснований для неуплаты сумм аванса, обратитесь в налоговый орган по месту жительства.

Дополнительную информацию можно узнать по единому телефонному номеру 189 или непосредственно посетив налоговый орган.

 

О подоходном налоге с «неофициальных» зарплат

Исходя из практики налоговых органов, сохраняется достаточно большое количество официально нетрудоустроенных физических лиц. Соответственно, выплата заработанных ими денег не отражается в учёте нанимателя. С  этих сумм не уплачивается в бюджет подоходный налог (субъекты хозяйствования не выполняют своей функции налогового агента), не производятся отчисления в пенсионный фонд.  Человек же в свою очередь рискует попасть в ряды «социальных иждивенцев».

С 2021 года при установлении контролирующим органом фактов неудержания и неперечисления налоговым агентом подоходного налога его уплата осуществляется за счет собственных средств нанимателя и не подлежит удержанию у физического лица. То есть физическое лицо может сообщить контролирующему органу, что на протяжении, например, 2020 – 2021 годов оно получало доходы от юридического лица или индивидуального предпринимателя. Налоговым органом по результатам проверочных мероприятий будет исчислен подоходный налог и предъявлен этому юридическому лицу или ИП. Самому гражданину налог уплачивать не придётся.

Если Вас нанимают для выполнения любых работ, значит, Ваш труд востребован,  и значит, наниматель не может обойтись без стороннего исполнителя такой работы. Будьте уважительными, прежде всего, к себе –   требуйте официального оформления взаимоотношений и соответствующей оплаты труда.

 

Кассовое оборудование при самозанятости

Физические лица, осуществляющие свою деятельность без государственной регистрации (самозанятые), за выполненные работы, оказанные услуги и проданные товары принимают наличные денежные средства без использования кассового оборудования и каких-либо других документов! Это касается всех физлиц - плательщиков единого налога, подоходного налога,  ремесленников и агроэкотуристов.

 

О некоторых вопросах налогообложения физических лиц - получателей иностранной безвозмездной помощи (ИБП)

Вопросы, связанные с получением ИБП урегулированы  Декретом Президента Республики Беларусь от 25.05.2020 №3 «Об иностранной безвозмездной помощи» (далее - Декрет).

ИБП - это:

- денежные средства и товары (имущество), безвозмездно передаваемые (предоставляемые) отправителями получателям в собственность, пользование, владение и (или) распоряжение;

- товары (работы, услуги), приобретенные (оплаченные, выполненные, оказанные) на территории Беларуси получателями за счет денежных средств отправителей в соответствии с планом целевого использования помощи.

Гражданами помощь может быть использована как для личных, так и для иных, предусмотренных Декретом целей (оказание медицинской и социальной помощи; приобретения лекарственных средств и медицинских изделий; оплаты медицинских услуг, санаторно-курортного лечения и оздоровления и др.).

Полученная физическими лицами* помощь подлежит регистрации в Департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь, только если эти лица хотят получить освобождение от подоходного налога.

*Для целей Декрета индивидуальные предприниматели рассматриваются в качестве субъекта хозяйствования, а не физического лица.

Налогообложение производится в порядке, установленном статьями 219, 222 Налогового кодекса Республики Беларусь:

При получении ИБП, не подлежащей регистрации, либо в случае, если эта помощь не освобождена Департаментом от налогообложения, физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) в срок не позднее 31 марта года, следующего за календарным годом, в котором получен доход, и в срок не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, уплатить исчисленную сумму подоходного налога. Ставка подоходного налога в отношении таких доходов установлена в размере 13%.

 

Косметические услуги «на дому» - есть нюансы!

Если Вы оказываете или собираетесь оказывать парикмахерские и косметические услуги, услуги по маникюру и педикюру  с уплатой налога без регистрации в качестве ИП  или юридического лица – не забудьте, что перечень этих услуг ограничен. В рамках такой «самозанятости»  можно осуществлять:

- уход за кожей и ногтями рук и ног (маникюр, педикюр);

- визаж (нанесение макияжа, подбор подходящей декоративной косметики);

- коррекция и окрашивание бровей, наращивание ресниц;

- уход за волосами (мытье волос, подравнивание, стрижка, окраска, завивка);

- гигиенические услуги по уходу за кожей лица, шеи, декольте (консультации, подбор парфюмерно-косметической продукции и рекомендации по ее применению, гигиеническая чистка (ручная) кожи, косметический уход (очищение,  увлажнение,  питание, защита) за кожей лица, шеи, декольте и волосистой части головы с применением парфюмерно-косметической продукции (гелей, лосьонов, эксфолиантов, масок, кремов, сыворотки и др.));

- косметический гигиенический массаж (ручной) лица, шеи, декольте и волосистой части головы;

- эстетическая коррекция волосяного покрова методом депиляции (например, воском, шугаринг).

*Лазерная эпиляция, массаж других частей тела и (или) аппаратный массаж, татуаж, перманентный макияж, нательная живопись, пирсинг и т.п. – оказание таких услуг требует государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования!

 

Социальный налоговый вычет на обучение

Физическое лицо – плательщик подоходного налога имеет  право на получение социального налогового вычета в случае, если несёт расходы на оплату:

- своего собственного обучения;

- обучения своих детей (для родителей детей);

- обучения лиц, состоящих в отношениях близкого родства (для близких родственников учащихся).

Условием для применения вычета является получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования в учреждениях образования Республики Беларусь.

Также вычет предоставляется и на суммы расходов, понесенных в связи с оплатой (погашение, возврат) кредитов банков, займов  от белорусских организаций или ИП, процентов по этим кредитам и займам (за исключением процентов за несвоевременность платежей), при условии, что суммы этих кредитов (займов) фактически израсходованы в целях вышеуказанного  образования.

 

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает гражданам, в чьем владении (пользовании) находятся более одной квартиры, другие объекты недвижимости и земельные участки, о необходимости уплаты налога на недвижимость и платежей за землю. Установленный законодательством последний день для уплаты налогов 15 ноября 2021 года. Не откладывайте уплату налогов на последний день, сделайте это заблаговременно.

С возникающими вопросами обращайтесь в налоговую инспекцию: г. Полоцк, ул. Свердлова, д.9, кабинет №9 в понедельник, четверг с 8.00 до 19.00 (без перерыва на обед), во вторник, среду, пятницу с 8.00 до 13.00 и с 14.00 до 17.00. Телефоны для справок: 74-56-37, 46-75-10.

 

О реализации излишков сельхозпродукции

Чтобы получить освобождение от налогов (подоходный, единый) при реализации продукции растениеводства, животноводства, необходимо иметь справку местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающую, что такая продукция произведена плательщиком и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на предоставленном указанным лицам земельном участке на территории Республики Беларусь, и зарегистрированном в БТИ для соответствующих целей (ведение подсобного хозяйства, садоводства и т.п.). Такая справка должна быть строго установленной формы (форма утверждена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.2010 №1935).

Отметим, что для льготирования продукции пчеловодства наряду со справкой либо вместо неё необходимо иметь ветеринарно-санитарный паспорт пасеки и (или) свидетельство, оформленное на основании этого паспорта.

Для получения справки необходимо обратиться с заявлением в исполком по месту нахождения земельного участка. Обращайте внимание на правильное заполнение всех её реквизитов (перечень продукции, лиц, которые её произвели). Храните указанную справку в местах реализации продукции!

 

О налогообложении доходов, получаемых блогерами

Физические лица, в том числе имеющие собственные блоги (веб-сайты) на различных интернет-платформах (Facebook, YouTube, Instagram, Twitter, TikTok и др.) (далее – блогеры), и получающие доходы от размещения рекламы в этих блогах, от продажи через блог своих услуг (например, продажи платных курсов, уроков, тренингов, вебинаров), от монетизации блога, в результате дарения, в виде  пожертвований (донатов) и т.д., обязаны уплачивать налоги, сборы (пошлины), в отношении полученных доходов.

Для физических лиц - налоговых резидентов Республики Беларусь*, объектом налогообложения подоходным налогом являются  доходы, полученные ими как от источников в Республике Беларусь, так и от источников за её пределами.

*Налоговые резиденты Республики Беларусь – физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней.

Налогообложение полученных блогером от белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) доходов осуществляется налоговыми агентами, то есть белорусские субъекты хозяйствования, являясь источником выплаты доходов, удерживают налог с фактически выплаченных сумм.

При получении блогером – налоговым резидентом Республики Беларусь доходов от физических лиц, а также  иностранных организаций и ИП налогообложение таких доходов осуществляется налоговым органом на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц, которую блогер обязан представить в налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего за календарным годом, в котором получен доход (уплата исчисленного по итогам декларирования налога производится на основании извещения налогового органа не позднее 1 июня года подачи декларации). Ставка налога составляет 13%.

Необходимо также учитывать, что в зависимости от характера оказываемых услуг деятельность физических лиц (в том числе блогеров)  может быть признана предпринимательской (например, получение доходов  более чем от одного источника за размещение на постоянной основе рекламы и др.). Такая деятельность подлежит налогообложению в порядке и на условиях, установленных  для соответствующего режима налогообложения субъекта хозяйствования.  

Справочно: с учётом норм Гражданского кодекса Республики Беларусь полученные за бесплатный доступ пользователей к контенту блогера доходы в виде денежных средств (оплаты товаров) не являются дарением, так как пользователи получают доступ к контенту только после того, как заплатят за его просмотр.

 

Хобби или азарт?

В стремлении сделать свою жизнь более интересной и насыщенной человек увлекается просмотром кинофильмов, чтением книг или занятием фитнесом. Но если выбор пал на игру? Казалось бы, принцип тот же: интерес, отвлечение от повседневных забот и проблем, азарт… А вот результат – разный: в одном случае – осознанное созидание, в другом – зависимость.

До какого-то момента и игорные пристрастия  могут восприниматься, как способ развлечься, когда выигрыш воспринимается, как приятный «побочный эффект». Дальше – интерес, как способ испытать удачу и самоутвердиться. Ещё дальше – намерение во что бы то ни стало получить выигрыш. Естественно, что регулярные денежные траты оборачивается долгами, которые имеют вполне материальную форму и не уменьшаются силой воображения.

Игра практически не оставляет места для других занятий, а запущенный механизм игровой зависимости вынуждает организм тратить всё больше и больше сил и средств в предвкушении минуты славы.

Такое поведение сравнимо с  поведением подопытных мышей, которым вживляли электрод, влияющий на центр удовольствия при нажатии педали. Мышки «работали» без устали, не отрываясь: не ели, ни пили, не спали - всё жали на эту педаль, чтобы получить очередную дозу радости.

Так кем хотите быть Вы – экспериментальной мышкой или осознанным Человеком, и какое «хобби» будет приносить настоящее удовольствие Вам? Оцените перспективы – ведь это  Ваша жизнь и жизнь Ваших близких. Выбор за Вами. И пусть он будет взвешенным и мудрым.

 

 

О доплате единого налога физическими лицами.

На основании анализа имеющихся в налоговом органе сведений у физического лица налоговым органом может быть истребована декларации о доходах и имуществе.

Если в такой декларации или пояснениях в качестве источников приобретения имущества либо других произведенных расходов, указаны доходы, полученные от деятельности, при осуществлении которой уплачивался единый налог, и размер этих доходов превышает 10-кратный размер уплаченного за определенный период единого налога, то плательщиком производится доплата единого налога, исчисленная налоговым органом,  в размере 10% от суммы такого превышения.

Доплата налога  производится в 30-дневный срок со дня вручения плательщику - физическому лицу извещения* налогового органа.

*Извещение считается врученным:

в день его вручения лично плательщику (его представителю) под роспись;

по истечении десяти календарных дней со дня направления его в письменной или электронной форме.

 

 

Вниманию физических лиц – ремесленников и плательщиков единого налога

Министерством по налогам и сборам установлены формы уведомлений, представляемых физическими лицами в налоговый орган:

- форма уведомления об осуществлении деятельности с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

- форма уведомления о начале осуществления (прекращении) ремесленной деятельности

Формы уведомлений размещены в открытом доступе в сети Интернет на сайте Министерства по налогам и сборам (http://www.nalog.gov.by/ru/), в разделе: Налогообложение физических лиц / Формы документов, предоставляемые физическими лицами  в налоговые органы (и далее по выбору - необходимый документ).

 

Репетиторам на заметку!

К репетиторству относятся консультативные услуги по отдельным учебным предметам и дисциплинам, образовательным областям и темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию.

Физическое лицо может оказывать услуги репетитора без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. До начала деятельности необходимо:

- письменно уведомить* налоговый орган по месту жительства;

*Уведомление можно представить в электронном виде посредством сервиса «Личный кабинет физического лица» на портале МНС

- уплатить единый налог по установленным ставкам.

Ставка единого налога за месяц (независимо от количества отработанных дней в месяце осуществления деятельности) составляет:

* г. Полоцк, Новополоцк – 32,0 рубля;

*другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры, район) – 25,0 рублей.

Для отдельных категорий физических лиц (пенсионеры, инвалиды, многодетные) предоставляются льготы по налогу (20% от установленной ставки)!

Единый налог следует уплачивать только за те месяцы, в которых осуществляется деятельность.

Документ об уплате единого налога (квитанция), с указанием вида, места и периода осуществления деятельности должен находиться у репетитора в месте осуществления деятельности.

Вести учет полученных доходов, представлять отчетность в налоговый орган не нужно.

---

Близится окончание очередного учебного года, и вместе с ним выпускные в школах, детских садах и других учебных заведениях. Выпускники, их родные, близкие, друзья полны забот и хлопот. Если Вы решили, что готовы помочь взять на себя часть этих забот: оформить зал, провести фото- и видеосъемку самых интересных моментов, изготовить фотографии, оформить альбомы с портретами одноклассников и любимых учителей, организовать и обеспечить музыкальное сопровождение таких запоминающихся событий, сделать прическу и маникюр участникам торжеств – то Вам достаточно до начала деятельности уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог). Регистрация как ИП в таких случаях не требуется. Сумму единого налога Вам рассчитает налоговый орган, для чего Вам необходимо представить письменное уведомление в налоговую инспекцию по месту жительства о том, какие услуги Вы будете оказывать, где и какой период. Решили осуществлять несколько видов деятельности – налог будет уплачиваться не по каждому из них, а по одной из наиболее высоких ставок.

Если Вы добросовестно оплатили налог, можете принимать наличные деньги без кассового аппарата или каких-либо других документов. Зарабатывать деньги можно без лишнего беспокойства и не оглядываясь по сторонам.

Ставка единого налога за месяц составляет:

- при осуществлении музыкально-развлекательного обслуживания свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельности актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально; предоставлении услуг тамадой:

** г. Полоцк, Новополоцк – 89,0 рублей;

** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры и район) – 63,0 рубля.

- при осуществлении фотосъемки и изготовлении фотографий

** г. Полоцк, Новополоцк – 81,0 рубль;

** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры, район) – 63,0 рубля.

- при осуществлении видеосъемки событий:

** г. Полоцк, Новополоцк – 94,0 рубля;

** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры, район) – 68,0 рублей.

- при осуществлении парикмахерских и косметических услуг, услуг по маникюру и педикюру

** г. Полоцк, Новополоцк – 62,0 рублей;

** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры, район) – 35,0 рублей.

- при осуществлении работ и услуг по оформлению (дизайну) интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, моделирование предметов оформления интерьера, тестильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий

** г. Полоцк, Новополоцк – 91,0 рубль;

** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры , район) – 45,0 рублей.

---

В связи с приближением весеннего праздника 8 Марта налоговая инспекция информирует:

Физические лица вправе продавать цветы без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. При этом торговать цветами можно на торговых местах на рынках или в иных местах, установленных местными исполкомами и только самостоятельно без привлечения других лиц.

Но, перед тем как пойти с цветами на рынок, физическому лицу необходимо обратиться в налоговую инспекцию и представить уведомление, в котором указать:

- вид реализуемых товаров: продукция цветоводства (цветы, их луковицы, клубни, рассада цветов, цветы в горшках и др.)

- место реализации цветов

- сколько дней в месяце планируется осуществлять торговлю.

Налоговый орган рассчитает сумму единого налога, которую надо уплатить до начала торговли.

Сумма единого налога зависит от количества дней торговли: если торговать менее 15 дней в календарном месяце, то единый налог уплачивается в размере половины установленной ставки за месяц.

Ставка налога за месяц составляет:

** г. Полоцк, Новополоцк – 58,0 рублей;

** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры, район) – 57,0 рублей.

Осуществляя торговлю цветами, физическое лицо должно иметь при себе квитанцию об уплате единого налога.

Сектор информационно-разъяснительной работы

инспекции МНС по Полоцкому району»

---

Не пропустите срок декларирования доходов!

Физическому лицу необходимо отчитаться о доходах, если в 2020 году оно, например, продало вторую квартиру в течение пяти лет, второй легковой автомобиль в течение календарного года, получило подарки или доходы, в том числе из-за пределов Республики Беларусь не от близких родственников в сумме, превышающей 7 003 рублей.

Представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц (далее - налоговая декларация) о полученных в 2020 году доходах необходимо не позднее 31 марта 2021 года.

Сделать это физическое лицо может лично путем посещения налогового органа, по почте, посредством Личного кабинета плательщика, а также через своего законного или уполномоченного представителя.

Уплатить подоходный налог, исчисленный на основании представленной налоговой декларации, необходимо не позднее 1 июня 2021 года.

Налоговая инспекция работает: в рабочие дни с 8.00 до 19.00 (без перерыва на обед), в субботу 20 и 27 марта 2021 - с 9.00 до 13.00 , г. Полоцк, ул. Свердлова, д.9, кабинет №8, телефон: 46 09 20, 46 07 58(8 0214).

---

Вниманию плательщиков, оказывающих услуги в сфере агроэкотуризма и осуществляющих ремесленную деятельность.

Увеличена с одной до двух базовых величин ставка сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и сбора за осуществление ремесленной деятельности.

Если на 2021 год данные сборы (один из них) уплачены в 2020 г. за полный 2021 г. в размере одной базовой величины, то доплатить сумму до двух базовых величин необходимо не позднее 31 марта 2021 г.

Кроме того Налоговым кодексом «ремесленникам» установлена обязанность по представлению в налоговый орган уведомления по установленной форме посредством Личного кабинета плательщика о начале и о прекращении ремесленной деятельности.

---

Единый налог с физических лиц:

С 01.01.2021 расширен перечень видов деятельности, которые не относятся к предпринимательской и осуществляются физическими лицами без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с уплатой единого налога:

- ремонт зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем;

- установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей;

- очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов;

-ремонт музыкальных инструментов;

-отжим сока.

Исключено условие производства изделий из материалов потребителя при производстве одежды и обуви, ремонте и восстановлении, включая перетяжку, домашней мебели.

Уведомление об осуществлении деятельности физлица будут представляться по установленной форме.

---

Сдача физическими лицами внаем жилых и (или) нежилых помещений другим физическим лицам.

Ставки подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах:

	Ставка налога в руб.
	г. Полоцк	г.Браслав, г.Миоры	Полоцкий, Браславский, Миорский районы
Жилые помещения (за каждую сдаваемую комнату)	21,10	15,50	11,10
Металлический или деревянный гараж, машино-место	5,60	4,40	3,40
Железобетонный или кирпичный гараж	7,80	5,60	4,40
Другие нежилые помещения (за 1 кв. метр площади)	3,40	3,40	2,20

Подоходный налог с физических лиц при сдаче имущества внаём в фиксированных суммах за январь 2021 года уплачивается (доплачивается) физическими лицами не позднее 22 января 2021 года!

---

Транспортный налог

Физические лица будут уплачивать транспортный налог раз в год за транспортные средства, зарегистрированные в Государственной автомобильной инспекции МВД Республики Беларусь вне зависимости от участия их в дорожном движении. Налоговым органом налог будет исчислен по каждой транспортной единице. Сумма зависит от параметров авто и времени фактического владения им.

Ставки налога для пенсионеров, ветеранов Великой Отечественной войны; инвалидов I или II группы снижены на 50%, для инвалидов III группы — на 25% при условии наличия действительного водительского удостоверения соответствующей категории.

Физические лица, находящиеся в трудной жизненной ситуации вправе получить полное или частичное освобождение от уплаты транспортного налога по транспортным средствам, не используемым в предпринимательской деятельности. Такое освобождение предоставляется местными Советами депутатов или по их поручению исполнительными и распорядительными органами.

Не нужно будет уплачивать налог за те транспортные средства, которые выпущены не позднее 1991 года или сведения о годе выпуска которых отсутствуют. Также не требуется уплата за автомобили, которые будут сняты с учета до 1 июля 2021 года, за электромобили (по 31 декабря 2025 г.) и авто, выбывшие в результате противоправных действий других лиц (угон).

Извещение на уплату налога налоговые органы направят автовладельцам в 2021 году не позднее 1 ноября 2021 года. Налог в 2021 году надо будет уплатить не позднее 15 декабря.

При этом сумма налога независимо от категории автомобиля в 2021 году составит 29 рублей, то есть одну базовую величину, а в отношении прицепа, прицепа-дачи (каравана) и мотоцикла – в размере 20 рублей за каждую единицу транспортного средства и будет являться авансовым платежом за 2021 год. В 2022 году этот платеж будет зачтен при уплате налога за 2021 год с учетом фактического расчета за транспортное средство, исходя из предусмотренных приложением 27 к Налоговому кодексу Республики Беларусь ставок.

Доплату транспортного налога за 2021 г. потребуется произвести не позднее 15 ноября 2022 г. на основании извещения налогового органа, которое, начиная с 2022г. и далее будет вручаться не позднее 1 сентября.

Те физические лица, которые уплатили в 2020 году госпошлину, не будут уплачивать транспортный налог до истечения срока ее действия. В 2021 году авансовый платеж данным лицам уплачивать не нужно. Затем до 1 сентября 2022 налоговая посчитает, сколько нужно доплатить и пришлет еще одно извещение, т.е. окончательный расчет за 2021 год нужно будет произвести до 15.11.2022г.

---

РЕАЛИЗАЦИЯ ЁЛОК

Продавать на торговых и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах декоративные растения, к которым, в том числе, относятся ёлки можно физическим лицам без государственной регистрации в качестве ИП.

До начала осуществлении указанного вида деятельности необходимо:
- подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые он предполагает осуществлять, видов товаров, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности;

- уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог), по ставкам на декабрь 2020 г.:

- для г. Полоцка - в размере 52 руб.;

- для других населенных пунктов – 46 руб. за месяц.

При осуществлении деятельности менее пятнадцати дней в календарном месяце единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5.

Первый заместитель начальника инспекции С.Н.Дурейко

---

О декларировании доходов.

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что завершается календарный год и по истечению года граждане, получившие в 2020 году доходы, налогообложение которых производится налоговым органом, обязаны представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц.

Обращаем внимание, что налоговая декларация (расчет) может быть представлена в письменной форме в налоговый орган лично или через представителя независимо от места постановки на учет, места жительства физического лица или в электронном виде через личный кабинет плательщика.
В связи со сложившейся эпидемиологической ситуацией в Республике Беларусь данный сервис очень удобен для физических лиц. В связи с этим рекомендуем заблаговременно получить доступ к личному кабинету. Для этого необходимо с паспортом или видом на жительство посетить любую налоговую инспекцию Республики Беларусь и получить идентификационный код и пароль.

Напоминаем, что обязанность по представлению налоговых деклараций (расчетов) имеется у физических лиц, получивших в 2020 году следующие доходы:
1. Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества:
- в течение пяти лет более одной квартиры, жилого дома, дачи, садового домика, гаража, машино-места, земельного участка, принадлежащих физическому лицу на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество).
- одного и более объектов недвижимости, не относящихся к видам недвижимого имущества, указанным выше (например, нежилого здания, незавершенного законсервированного капитального строения).
- второго и более легкового автомобиля;
- одного и более автомобиля грузового автомобиля или автобуса.
2. Доходы, полученные за границей и (или) из-за границы Республики Беларусь.
3. Доходы в виде дарения.

Доходы в виде дарения, полученные от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, превышающем 7003,0 рублей от всех источников в течение 2020 года.

---

Об уплате сбора за осуществлении ремесленной деятельности и сбора за агроэкотуризм.

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает, что приближается 28 декабря — день, не позднее которого в соответствии с законодательством в 2020 году физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность и деятельность в сфере агроэкотуризма, должны уплатить в бюджет сбор за осуществление этих видов деятельности за 2021 год.

Для оплаты сбора воспользуйтесь услугой Интернет-банкинг перейдя по следующей ссылке:

сбор за осуществление ремесленной деятельности - Платежи ЕРИП – Налоги - Витебская область – Полоцкий район – Полоцкий РИК финотдел – сбор за ремесленную деятельность - введите Ваш учётный номер (УНП) (вводится большими латинскими буквами) - оплатите 1 базовую величину (в настоящее время 1 БВ - 27 рублей) .

сбор за осуществление деятельности в сфере агроэкотуризма - Платежи ЕРИП – Налоги - Витебская область – Полоцкий район – Сельский/поселковый/ совет – сбор за агроэкотуризм - введите Ваш учётный номер (УНП) (вводится большими латинскими буквами) - оплатите 1 базовую величину.

Обращаем внимание, что произвести уплату сбора можно любым иным удобным для плательщика способом, в том числе, через отделения банков и почтовые отделения.

---

Об изменениях ставок утилизационного сбора

Инспекция МНС по Полоцкому району обращает внимание, что с 01.01.2021 в связи со вступлением в силу постановления Совета Министров Республики Беларусь от 16.11.2020 №647 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2019 №437» уточнен перечень видов и категорий транспортных средств, являющихся объектами обложения утилизационным сбором (далее – сбор), и ставки сбора.

В настоящее время ставки определены для транспорта, с даты выпуска которого прошло не более трех лет и свыше трех лет. С 1 января 2021 года ставки привязаны к дате выпуска в разрезе трёх периодов: не более 3 лет; от 3 до 7 лет; более 7 лет. Изменяются также ставки, дифференцированные в зависимости от вида транспортных средств и объёма двигателя.

Напомним, что плательщиками утилизационного сбора признаются физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, организации, независимо от применяемой ими системы (режима) налогообложения. Сбор (с учётом установленных льгот) уплачивается однократно за каждое транспортное средство, произведенное (изготовленное, достроенное на базе шасси заказчика) на территории Республики Беларусь, и (или) ввезенное (ввозимое) в Республику Беларусь, в сроки, установленные п.2 ст.306 Налогового кодекса. Виды и категории транспортных средств, являющихся объектами обложения сбором, и ставки определены постановлением Советом Министров Республики Беларусь от 01.07.2019 №437.

---

И снова Новый год!

Уже не за горами Новый год и Рождество. Организовать и провести, праздники, оформить помещения, провести фото- видеосъемку, оказать услуги няни, приготовить пищу, изготовить из материалов заказчика костюмы, сделать волшебный макияж можно и без государственной регистрации.

Если Вы решили оказывать такие услуги юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (по договорам с ними), то об уплате налога должны позаботиться эти юридические лица и ИП. Ставка подоходного налога составляет 13% от суммы выплачиваемого дохода.

Если же такие услуги Вы будете оказывать физическим лицам, то не забудьте уплатить единый налог. В данном случае необходимо подать в налоговый орган уведомление о том, какой деятельностью Вы решили заняться, период и место ее осуществления. Сумму налога рассчитает налоговый орган. Никаких отчётов, кассовых аппаратов и квитанций.

Уведомление можно подать посредством Личного кабинета плательщика!

Делая востребованные услуги доступными, не забудьте про свои обязанности: позаботьтесь о своевременной уплате налога.

Добрых Вам праздников!

---

 

 

Азартные игры

Зависимость от азартных игр выражается в частой и регулярно повторяющейся азартной игре, которая ведет к утрате социальных, профессиональных и материальных ценностей и обязательств.

Есть часть увлекающихся азартными играми людей, способных себя контролировать, не впадая при этом в зависимость. Некоторые же игроки увлекаются настолько, что это становится практически болезнью.

Люди, имеющие игровые зависимости, в социальном плане деградируют точно также как люди, страдающие от алкоголизма или наркомании. Зависимость приводит к быстрому развитию социальной изоляции: человек, испытывая чувство вины, пытается утаить факт пристрастия к игре. Жизнь человека рушится из-за постоянного желания продолжать игру.
Основные последствия игровой зависимости - материальные, социальные и психологические проблемы. Кроме того, последствия игровой зависимости могут проявляться и на физическом уровне: головные боли, инсульты и сердечные приступы (часто на уровне психосоматики).

Для того чтобы определить, что речь идёт о пристрастии к азартным играм, которое уже дошло до стадии болезни, следует обратиться в специализированную консультацию. Получить консультацию и помощь специалистов можно в УЗ «Полоцкая областная психиатрическая больница». Телефон регистратуры: 77 30 68, телефон доверия: 77 22 20 (по будням с 8.00 до 20.00), 46 80 52 (по будням с 20.00 до 8.00 и по выходным (праздничным) дням).

О вреде алкоголя

Алкоголь, ввезенный или произведенный нелегально, зачастую наносит непоправимый вред здоровью. Так стоит ли рисковать и платить такую высокую цену тем, кто ради собственной наживы готов принести в жертву чужую жизнь? К сожалению, статистика неумолима: большинство негативных последствий вплоть до летального исхода при случайном отравлении алкоголем связано именно с потреблением контрафакта или фальсификата.
Если Вам известно о расположении незаконных производств алкогольной продукции, либо о незаконных местах продажи алкоголя, либо о лицах, торгующих «нелегальной» алкогольной продукцией, – сообщите об этом по номеру 189 или 8 017 229 79 79.

Во исполнение Указа Президента Республики Беларусь № 143 от 24.04.2020 «О поддержке экономики» в Витебской области для физических лиц – плательщиков единого налога размер уплачиваемого во II и III кварталах 2020 года налога уменьшен в два раза (решение Витебского областного Совета депутатов от 12.05.2020 №157).

Информация о требованиях законодательства, предъявляемых к осуществлению деятельности в сфере перевозки пассажиров автомобилями-такси.

1. Государственная регистрация субъектов хозяйствования.

До начала осуществления деятельности по оказанию услуг по перевозке пассажиров на возмездной основе физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве субъекта предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя или юридического лица).

Ответственность за совершение осуществления предпринимательской деятельности без государственной регистрации предусмотрена частью 1-1 статьи 12.7 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее КоАП) и влечет наложение штрафа в размере до 100 базовых величин с конфискацией предметов административного правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения, а также до 100 % суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, или без конфискации.

2. Условия начала осуществления деятельности.

До начала осуществления деятельности по выполнению автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси автомобильный перевозчик обязан в письменной или электронной форме уведомить местный исполнительный и распорядительный орган либо оператора такси в случае его определения местным исполнительным и распорядительным органом о дате начала осуществления такой деятельности с указанием способа организации и управления технологическим процессом выполнения им автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси, а при прекращении осуществления такой деятельности не позднее 10 дней со дня прекращения - о дате ее прекращения.

Для выполнения перевозок пассажиров автомобилями-такси автомобильному перевозчику необходимо заключить с диспетчером такси договор об оказании услуг диспетчера такси либо самостоятельно обеспечить организацию и управление технологическим процессом выполнения им автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси, в том числе с использованием электронных информационных систем (далее – ЭИС).

Автомобильные перевозчики, самостоятельно выполняющие прием и передачу заказов на выполнение перевозок автомобилями-такси при помощи средств электросвязи и глобальной компьютерной сети Интернет, в том числе посредством ЭИС обязаны представлять до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, информацию о выполненных автомобильных перевозках пассажиров автомобилями-такси в виде электронного документа в соответствующие инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г. Минску.

3. Уплата налогов.

При осуществлении деятельности по перевозке пассажиров автомобилями-такси субъекты хозяйствования обязаны стать на налоговый учет, обеспечивать полноту отражения полученной выручки в налоговых декларациях, уплачивать налоги в соответствии с выбранным режимом налогообложения. Юридические лица могут применять общеустановленный порядок налогообложения либо упрощенную систему налогообложения. Индивидуальные предприниматели вправе применять общеустановленный порядок налогообложения, предусматривающий уплату подоходного налога с физических лиц, упрощенную систему налогообложения, либо уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Ответственность за неуплату или неполную уплату плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины) предусмотрена частью 1 статьи 13.6 КоАП и влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере сорока процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее двух базовых величин, а на юридическое лицо - в размере сорока процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее десяти базовых величин.
При привлечении субъектом хозяйствования к осуществлению предпринимательской деятельности наемных лиц выплата заработной платы должна быть подтверждена документально (отражена в учете) с обязательным исчислением, удержанием и перечислением в бюджет подоходного налога с физических лиц и других обязательных платежей (взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь).

Ответственность за отсутствие у налогового агента (нанимателя) учета начисленных или выплаченных (выданных в натуральной форме) плательщику (наемному лицу) доходов либо неотражение (неполное отражение) налоговым агентом в учете выплаченных (выданных в натуральной форме) доходов, повлекшие за собой доначисление сумм налогов, сборов (пошлин), в том числе совершенные должностным лицом юридического лица, предусмотрена частью 1 статьи 13.5 КоАП и влечет наложение штрафа в размере от одной до десяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя - от двух до пятидесяти базовых величин, а на юридическое лицо - от пяти до ста базовых величин.

4. Порядок использования кассового оборудования.
Автомобиль-такси должен быть оборудован кассовым суммирующим аппаратом, совмещенным с таксометром:

прошедшим метрологический контроль в соответствии с законодательством об обеспечении единства измерений;

включенным в Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь (далее – Государственный реестр), с указателем режимов использования автомобиля-такси. Не допускается использование кассового аппарата в случаях, если модель (модификация) используемого кассового аппарата не соответствует сфере применения, указанной в Государственном реестре. Модели кассовых суммирующих аппаратов, совмещенных с таксометром, включены в раздел 3 Государственного реестра «КСА, СОВМЕЩЕННЫЕ С ТАКСОМЕТРАМИ», в котором указана сфера применения – «Услуги автомобильного транспорта по перевозке пассажиров автомобилями-такси»;

с установленным средством контроля налоговых органов (далее – СКНО). До начала использования кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, субъекту хозяйствования необходимо заключить с РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» гражданско-правовой договор на установку, обслуживание, снятие СКНО и только после установки в кассовый суммирующий аппарат, совмещенный с таксометром, СКНО, данное кассовое оборудование можно использовать для приема наличных денежных средств и (или) денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек с использованием платежного терминала.

5. Установка и использование платежных терминалов.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пассажирские перевозки автомобилями-такси обязаны установить и использовать платежные терминалы, обеспечивающие в том числе прием к оплате банковских платежных карточек международных платежных систем Visa и MasterCard, внутренней платежной системы «БЕЛКАРТ», эмиссию которых осуществляют банки Республики Беларусь. До начала осуществление деятельности субъект хозяйствования должен установить платежный терминал, для чего необходимо подать в банк-эквайер заявку на установку платежного терминала.
Справочно. Индивидуальные предприниматели вправе осуществлять деятельность без установки и использования платежных терминалов в автомобилях-такси при наличии документа, подтверждающего прием банком-эквайером заявки на установку платежного терминала, в течение двух месяцев с момента начала осуществления деятельности.

6. Порядок приема денежных средств при использовании электронной информационной системы.

При выполнении перевозки пассажиров автомобилями-такси, заказанными только с использованием ЭИС, предусматривающей безналичный порядок оплаты, оборудование автомобилей-такси такого автомобильного перевозчика кассовыми суммирующими аппаратами, совмещенными с таксометром, не требуется.
Если посредством ЭИС осуществляется заказ автомобильной перевозки пассажира и оплата за нее производится наличными денежными средствами, то такая перевозка пассажира рассматривается как перевозка пассажира автомобилем-такси, заказанная у диспетчера такси или автомобильного перевозчика, самостоятельно выполняющего прием и передачу заказов на выполнение перевозок автомобилями-такси, при помощи глобальной компьютерной сети Интернет. Соответственно, в таких случаях прием наличных денежных средств должен осуществляться с обязательным использованием кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, с установленным СКНО.

Ответственности за нарушение порядка использования кассового оборудования и (или) платежных терминалов, а равно отсутствие такого оборудования и (или) терминалов предусмотрена частью 1 статьи 12.20 КоАП и влечет наложение штрафа в размере до пятидесяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя - до ста базовых величин, а на юридическое лицо - до двухсот базовых величин.

7. Порядок приема наличных денежных средств и обязанность выдачи водителем автомобиля-такси платежного документа.
Водитель автомобиля-такси обязан по окончании автомобильной перевозки выдать пассажиру платежный документ, подтверждающий оплату услуги, и произвести с ним расчет, а в случаях оплаты пассажирами выполненных автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси в безналичном порядке с использованием электронной информационной системы – направить на адрес электронной почты, указанный заказчиком автомобильной перевозки пассажиров автомобилями-такси, электронную квитанцию.

При приеме наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек, водитель автомобиля-такси суммы принятых денежных средств проводит с использованием таксометра, платежного терминала и выдает потребителю – пассажиру платежный документ, подтверждающий оплату услуги.

Ответственность за нарушение порядка приема наличных денежных средств, выразившееся в неприменении кассового оборудования в установленных законодательством случаях предусмотрена частью 1 статьи 12.18 КоАП и влечет наложение штрафа в размере от двух до тридцати базовых величин, на индивидуального предпринимателя - от пяти до пятидесяти базовых величин, а на юридическое лицо - до ста базовых величин. Невыдача платежного документа, подтверждающего факт оплаты в соответствии с частью 2 статьи 12.18 КоАП влечет предупреждение или наложение штрафа в размере до десяти базовых величин.

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает: 31 марта 2020 г. – крайний срок представления гражданами налоговой декларации по подоходному налогу за 2019 год.

Прием деклараций в управлении по работе с плательщиками по Браславскому району инспекции МНС по Полоцкому району осуществляется по адресу: г. Браслав, ул. Советская, д.119 кабинет №1 для жителей г. Браслава и Браславского района.
Графики приема размещены на стенде в налоговом органе.
Режим работы по приему деклараций: в период до 1 апреля 2020 года: в рабочие дни с 8-00 до 19-00, а также 21 и 28 марта 2020 года с 9-00 до 13-00. Телефоны для справок: 62-1-00, 63-0-92, 62-8-54 (8 02153).

Налог уплачивается не позднее 1 июня 2020 г.
Более подробную информацию можно получить на сайте МНС в разделе «Представление физическими лицами налоговой декларации по подоходному налогу за 2019 год», в налоговой инспекции, а также в Контакт-центре МНС по телефону 189 (стационарная сеть) или +37517 229 79 79.

Сектор информационно-разъяснительной работы
инспекции МНС по Полоцкому району

 

Электронные сервисы

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Полоцкому району в целях информирования физических лиц по предоставлению налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц за 2019 год, сообщает, что с целью создания благоприятных условий гражданам на время приема деклараций установлен специальный режим работы до 1 апреля 2020 года: в рабочие дни с 8-00 до 19-00, а также 21 и 28 марта 2020 года с 9-00 до 13-00. Телефон для справки: 42-09-20.

Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц может быть предоставлена в налоговый орган лично, через доверенное лицо, отправлена по почте (дата отправления по почте должна быть не позднее 31 марта 2020 года включительно) либо передана через личный кабинет плательщика (где заполнить декларацию можно в разделе «Представить декларацию по подоходному налогу с физических лиц») и отправить в районную инспекцию МНС). При передаче налоговой декларации через личный кабинет плательщика днем ее представления считается дата ее приема web-порталом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, зафиксированная в соответствующем подтверждении такого портала.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Полоцкому району сообщает, что в соответствии с Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 21 ноября 2019 №67 « Об изменении постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31 декабря 2008 №208» в бюджетную классификацию Республики Беларусь внесены изменения. В частности, введены новые коды платежей для уплаты физическими лицами подоходного налога:

00105 - Подоходный налог с физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь

00106 - Подоходный налог с физических лиц с доходов, исчисленных в соответствии с законодательством исходя из сумм превышения расходов над доходами

00107 - Подоходный налог с физических лиц в фиксированных суммах (за квартиросдачу).

О сдаче внаём гражданами жилых помещений

При сдаче внаём жилых гражданам не требуется регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, вести учет полученных доходов и предоставлять отчетность в налоговый орган.

Для того чтобы легально осуществлять сдачу в аренду имущества физические лица обязаны:

• заключить договор найма жилого (нежилого) помещения;
• зарегистрировать его в местном исполнительном и распорядительном органе, либо в организации, осуществляющей эксплуатацию жилищного фонда (РСЦ, ЖЭСе, у председателя ЖПК (ГСК) и т.д.);
• стать на учет в налоговом органе по месту жительства (регистрации);
• уплатить подоходный налог в фиксированных суммах.

Уплата производится ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который производится такая уплата.

Обращаем внимание, что с 2020 года при оплате налога через платежную систему ЕРИП код платежа с 0101 (подоходный налог) изменен на 0107 подоходный налог (квартиросдача).

Подоходный налог не уплачивается физическим лицом, если жилые помещения сдаются:

• молодым специалистам, молодым рабочим (служащим);

• организации или индивидуальному предпринимателю (в этом случае налог удержит из вашего дохода и перечислит в бюджет арендатор помещения).

Более подробную информацию можно получить в инспекции МНС по
Полоцкому району по адресу: г. Полоцк, ул. Свердлова, 9, каб.2 или по тел. 189, 8 017 229 79 79.

О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СФЕРЕ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПО ПЕРЕВОЗКЕ ПАССАЖИРОВ

В настоящее время в Республике Беларусь деятельность по перевозке пассажиров могут осуществлять юридические лица или индивидуальные предприниматели. Физические лица могут привлекаться субъектами предпринимательской деятельности в качестве наемных работников с соблюдением требований действующего законодательства.

Однако в ходе проводимых мероприятий налоговыми органами устанавливаются случаи, когда в качестве перевозчика выступают физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и не являющиеся наемными работниками. При этом заказы на перевозку пассажиров они получают через электронные приложения, установленные на смартфоны.

Осуществляя перевозку пассажиров таким образом, физические лица нарушают Гражданский кодекс Республики Беларусь и становятся участниками незарегистрированной предпринимательской деятельности, к которым применяется ответственность по части 1-1 статьи 12.7 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях и влечет за собой ответственность в виде наложение штрафа в размере до 100 базовых величин с конфискацией автомобиля или без конфискации.

Таким образом, помимо немалого штрафа, физическое лицо может лишиться еще и дорогостоящего автомобиля.

В связи с вышеизложенным, при осуществлении деятельности в сфере перевозок, необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать налоги в соответствии с законодательством.

 

 

О вреде алкоголя.

Алкоголь, ввезенный или произведенный нелегально, зачастую наносит непоправимый вред здоровью. Так стоит ли рисковать и платить такую высокую цену тем, кто ради собственной наживы готов принести в жертву чужую жизнь? К сожалению, статистика неумолима: большинство негативных последствий вплоть до летального исхода при случайном отравлении алкоголем связано именно с потреблением контрафакта или фальсификата.

В этой связи инспекция МНС по Полоцкому району обращается ко всем неравнодушным гражданам: если Вам известно о расположении незаконных производств алкогольной продукции, либо о незаконных местах продажи алкоголя, либо о лицах, торгующих «нелегальной» алкогольной продукцией, – сообщите об этом по номеру телефона в 189 (звонок бесплатный).

1. Игромания: когда обычная игра превращается в зависимость

Заработать деньги – это нормальное желание каждого человека для удовлетворения своих потребностей. Держатели игорных заведений тоже хотят зарабатывать деньги, и, вовлекая в азартные игры все больше и больше людей, успешно справляются со своей задачей: в сети попадает как молодежь, не имеющая твердой жизненной позиции, так и вполне самодостаточные люди. На их «добровольно» отданных деньгах и держится игорный бизнес, приносящий доход хозяевам казино и беды в семью.

Сначала все выглядит вполне привлекательно и безобидно: первые ставки в игре, возможно даже выигрыши. На начальном этапе ситуацией ещё руководит желание человека и есть большая вероятность того, что от игры можно отказаться самостоятельно.

Далее следует этап, когда человек нуждается всё в большем количестве времени на игру, возрастает азарт, укрепляется «вера», что вот-вот фортуна повернется лицом. Неважными становятся работа, семья. Уйти из игры самостоятельно уже слишком тяжело.

Затем наступает момент, когда игра плотной паутиной ограждает человека от действительности, становясь фактически смыслом жизни. Подсознательно целью игры является уже не выигрыш, а сам процесс. Во время игры преобладает сильное психическое возбуждение. При возникновении обстоятельств, ограничивающих или запрещающих участие в играх, человек просто впадает в ярость и раздражение. К этому времени, как правило, репутация человека уже «подмочена», добрые отношения утрачены. Но при этом во всех бедах виноваты все, кроме самого игрока.

Наконец, приходит время, когда из дома выносятся деньги, ценные вещи. Человек равно готов к совершению как преступления, так и суицида. Теперь справиться с зависимостью и удержаться от игры можно только с помощью специалиста (врача-психотерапевта, психолога).
Следует понимать, что, попав в трудную ситуацию, прибегнуть к помощи специалиста – это не стыдно, это – нормально. Но всё-таки, в конечном итоге, излечение зависит от того, хочет ли сам человек вернуться к полноценной жизни.

Лечение от игровой зависимости может проходить в условиях специализированных центров. Получить консультацию и помощь специалистов можно в УЗ «Полоцкая областная психиатрическая больница». Телефон регистратуры: 77 30 68.

Прежде, чем шагнуть на тропу игры, задумайтесь о том, что в жизни за всё надо платить, и иногда цена слишком высока. Готовы ли Вы вкладывать деньги не в своё благополучие, а в чужой карман? Готовы ли пережить последствия игровой зависимости: конфликты вплоть до разрыва связей с родными, близкими и друзьями, утрата работы и социального статуса, возможные долги, разрушение физического и психического здоровья (включая алкоголизм), деградация личности? И пусть у Вас хватит мудрости и благоразумия «семь раз отмерять и один раз отрезать».

2. Новогодние налоги – работайте в удовольствие себе и людям...

Получить долгожданный новогодний подарок из рук самих Деда Мороза и Снегурочки – это событие, которое ожидает каждый ребенок. Поэтому вызов на дом сказочных героев уже стал традицией для многих белорусов. Кроме того, праздничные персонажи получают приглашения и на новогодние корпоративы.

Такую деятельность физическим лицам можно осуществлять без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя: не нужно вести учет полученных доходов, сдавать отчеты и заниматься прочей бумажной работой.

Достаточно предоставить в налоговый орган уведомление с указанием вида деятельности, места осуществления и период оказания услуги. В настоящее время реализована возможность предоставления таких уведомлений в электронном виде через Личный кабинет плательщика!

Налоговый орган исходя из действующих ставок исчислит единый налог на календарный месяц. На сегодняшний день ставка единого налога при осуществлении данных услуг на территории г. Полоцка составляет 84 рубля, в Полоцком районе – 55 рублей.

Документ об уплате единого налога (чек, квитанция и т.д.) следует иметь при себе в местах осуществления деятельности.
Создавая праздник для других, не омрачайте его для себя!

Подробную информацию можно получить в инспекции по адресу г. Полоцк, ул. Свердлова, д. 9, каб.2, или по тел.189, 8(017) 229 79 79.

На портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 04.07.2019 размещена новая версия «Личный кабинет плательщика», предназначенная для всех категорий плательщиков. Вход в него осуществляется по ссылке, расположенной на главной странице официального сайта налоговых органов.

В новой версии представлены электронные сервисы для всех категорий плательщиков – организаций, физических лиц и индивидуальных предпринимателей с возможностью осуществлять авторизацию с помощью учетной записи и пароля, ЭЦП либо мобильной ЭЦП.

Теперь сервис работает на новой технологической платформе. Все сделано так, чтобы плательщикам было максимально удобно и просто. При входе в личный кабинет появляется дополнительное оповещение о задолженности или переплате по налоговым платежам в бюджет.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей представлен новый сервис «Узнать о жалобе», который позволяет просмотреть информацию о направленных обращениях в налоговый орган и состоянии их рассмотрения.

Для юридических лиц вход в «Личный кабинет плательщика» осуществляется только с помощью ЭЦП.

Индивидуальные предприниматели в налоговые органы могут представить налоговые декларации (расчеты) и заявления на осуществление административных процедур в электронном виде только при подписании их ЭЦП.

Обращаем внимание, что использование новой версии личного кабинета плательщика с ключом ЭЦП требует установки на рабочем месте пользователя браузера Internet Explorer версии 11. Старые версии браузера (версии 8,9, и 10) в этом случае не поддерживаются.

До конца текущего года существующая ранее версия личного кабинета организации и индивидуального предпринимателя будет поддерживаться и доступна на портале МНС (http://portal.nalog.gov.by/)

Об услугах копирайтера.

В связи с тем, что в последнее время участились случаи обращений в инспекцию граждан, оказывающих услуги копирайтера через интернет-биржу посредством регистрации на сайте, принадлежащем иностранному юридическому лицу, и получающих доход от этого владельца сайта с использованием системы электронных платежей, инспекция МНС по Полоцкому району поясняет:

Получение физическим лицом дохода от одного источника – иностранной организации, (например, интернет-биржа), не обладает признаками предпринимательской деятельности, в связи с чем, государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя не требуется. В данном случае полученные налоговым резидентом Республики Беларусь доходы облагаются подоходным налогом по ставке 13%.

Налоговым резидентом Республики Беларусь признаётся физическое лицо, фактически находившееся на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней.

Физическое лицо, получившее такой доход, обязано не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен доход, представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) о суммах полученных им в течение этого года доходов. Уплата в бюджет подоходного налога, исчисленного по результатам декларирования, производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, на основании вручаемого налоговым органом извещения.

Например, если доход получен в 2019г., то декларацию за этот год следует подать не позднее 31.03.2020, уплатить налог – не позднее 01.06.2020.

Кстати, теперь, чтобы подать декларацию и уплатить налог нет необходимости приходить в налоговый орган. Это можно сделать посредством электронного сервиса «Личный кабинет».

Отметим, что для сотрудничества с несколькими сайтами с целью получения дохода необходима регистрация в качестве ИП.

Инспекция МНС по Полоцкому району 74 18 25 (8 0214)

 

Новые возможности для граждан: теперь работать без государственной регистрации можно не только с физическими лицами, но и с субъектами хозяйствования!

В апреле этого года Президентом подписан указ, который позволяет физическим лицам без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей осуществлять по заказам организаций и индивидуальных предпринимателей следующие виды деятельности:
- выполнение работ (оказание услуг) по дизайну и оформлению помещений, автомобилей, моделирование предметов личного пользования и бытовых изделий;
- ремонт часов, обуви;
- сборка, ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели из материалов заказчика;
- настройка музыкальных инструментов;
- распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов;
- производство одежды и обуви из материалов заказчика;
- штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов;
- оказание услуг по разработке веб-сайтов, установке (настройке, обслуживанию) компьютеров и программного обеспечения;
- парикмахерские и косметические услуги (включая услуги по маникюру и педикюру).
Обратите внимание, что в данном случае организации и индивидуальные предприниматели обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог в размере 13% от суммы выплаченных физлицу доходов. Гражданин получает «на руки» сумму за минусом удержанного у него субъектом хозяйствования налога.

Инспекция МНС по Полоцкому району (8 0214) 74 18 25

ОРГАНИЗАЦИЯ АЗАРТНЫХ ИГР - ПОД КОНТРОЛЕМ

Порядок осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса урегулирован Указом Президента Республики Беларусь от 10.01.2005 №9 (с изменениями и дополнениями). В данной сфере перечни видов деятельности и видов азартных игр являются закрытыми. Так, на территории Республики Беларусь можно осуществлять такие виды деятельности, как содержание букмекерской конторы; содержание зала игровых автоматов; содержание казино; содержание тотализатора. Разрешены организация и проведение: букмекерской игры; игры в карты; игры в кости; игры на игровых автоматах; игры тотализатора; цилиндрической игры (рулетки). Указом Президента Республики Беларусь от 07.08.2018 №305 введено понятие «виртуальное игорное заведение», а организаторам азартных игр предоставлено право при соблюдении определенных требований и условий осуществлять деятельность по содержанию такого заведения с использованием как национального, так и иностранного сегмента сети Интернет.

С 1 апреля 2019 г. увеличен возрастной ценз для посещения игорных заведений, в том числе виртуальных игорных заведений, и для участия в азартных играх. Теперь организаторам азартных игр запрещается допускать в игорное заведение, виртуальное игорное заведение, а также к участию в азартных играх физических лиц, не достигших 21-летнего возраста (ранее в игорные заведения допускались лица с 18 лет).

Кроме того, с 01.04.2019 объекты налогообложения налогом на игорный бизнес ставятся на учет мониторинговым центром (ранее обязательная регистрация осуществлялась налоговыми органами).

Физическое лицо может самостоятельно ограничить себя в посещении игорных заведений, виртуальных игорных заведений и участии в азартных играх на срок от шести месяцев до трех лет лично обратившись с письменным заявлением к любому организатору азартных игр на территории Республики Беларусь с одновременным предъявлением документа, удостоверяющего личность.

В случае если физическое лицо вследствие участия в азартных играх ставит себя и (или) свою семью в тяжелое материальное положение, оно может быть ограничено в посещении игорных заведений и участии в азартных играх на указанный срок родственниками по решению суда.

Организаторам азартных игр запрещается допускать в игорное заведение и к участию в азартных играх физических лиц, ограниченных (самоограниченных) в посещении игорных заведений и участии в азартных играх.

За нарушение законодательства в сфере игорного бизнеса административная ответственность предусмотрена ст.12.11, а также п.4 ст.12.7 КоАП.

Инспекция МНС по Полоцкому району

Организация торжеств – как не омрачить праздник.

В связи с проведением выпускных вечеров повышенным спросом пользуются следующие виды услуг:
-фотосъемка и видеосъемка событий;
-музыкально-развлекательное обслуживание (деятельность музыкантов, предоставление услуг тамадой);
-деятельность, связанная с поздравлением с праздниками независимо от места их проведения;
-выполнение работ, оказание услуг по оформлению (украшению) внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, (иных мест);
-парикмахерские и косметические услуги, услуги по маникюру и педикюру.

Напоминаем, что физические лица, желающие заняться такой деятельностью, до начала осуществления деятельности подают в налоговый орган письменное уведомление с указанием видов деятельности, которые предполагается осуществлять, а также периода и места осуществления деятельности.

Информацию о ставках единого налога и других вопросах осуществления деятельности по заявительному принципу можно узнать на сайте МНС (http://www.nalog.gov.by) либо в налоговом органе (тел. (8 02153)6 28 54, (8 0214)74 18 25).

Ваше спокойствие в Ваших руках.

Инспекция МНС по Полоцкому району

Репетиторам на заметку!

Законодательством Республики Беларусь определено, что услуги репетитора можно оказывать без государственнлой регистрации в качестве индивидуального предпринимателя при условии, что гражданин оказывает данную услугу самостоятельно, без привлечения других физических лиц по договорам.

Напомним, что к репетиторству относятся консультативные услуги по отдельным учебным предметам и дисциплинам, образовательным областям и темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию.

Для того, чтобы оказывать услуги репетитора, необходимо до начала оказания услуг:
- письменно уведомить налоговый орган по месту жительства;
- уплатить единый налог по установленным ставкам.

Для отдельных категорий физических лиц предоставляются льготы по налогу! Единый налог следует уплачивать лишь за те месяцы, в которых осуществляется деятельность.

Документ об уплате единого налога (квитанция), с указанием вида, места и периода осуществления деятельности должен находиться у репетитора в месте осуществления деятельности.

Вести учет полученных доходов, представлять отчетность в налоговый орган не нужно.

Ставка единого налога за месяц составляет:
* г. Полоцк, Новополоцк – 30,0 рублей;
*другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры, район) – 24,0 рубля.

Инспекция МНС по Полоцкому району

Весенние заботы – самая пора зарабатывать

Пришла пора активных «садоводо-огороднических» работ! Самое время заработать деньги, оказывая людям услуги по выращиванию сельхозпродукции (обработка земли, посев, пересадка, прополка, обрезка плодовых деревьев, выращивание и сбор урожая и т.п.). В рамках политики самозанятости такие услуги можно оказывать без государственной регистрации. Все, что требуется – это: подать письменное уведомление в налоговую инспекцию, в котором указать вид деятельности, период и место её осуществления, и уплатить единый налог. При наличии права на льготу одновременно с уведомлением представляются документы, подтверждающие это право.

Ставка налога составляет:
-в г. Полоцке - 14 рублей в месяц;
- в Полоцком районе - 13 рублей в месяц.

Сумма налога за месяц не зависит от того, сколько денег Вы заработаете. Получение денег за эти услуги оформлять документами не требуется. Как не требуется и вести какой-либо учет и предоставлять в налоговый орган отчетность по своей деятельности. Работать можно только самостоятельно без привлечения наемных лиц.

Если параллельно Вы захотите заняться и другой деятельностью, - скажите об этом в налоговом органе. В таком случае налог необходимо будет уплатить в размере одной ставки, но наиболее высокой.

О курортном сборе

Физические лица, находящиеся (проживающие не менее суток) в расположенных на территории Республики Беларусь санаторно-курортных организациях, профилакториях, оздоровительных центрах (комплексах), образовательно-оздоровительных центрах, оздоровительных лагерях, спортивно-оздоровительных лагерях, домах (базах) отдыха, пансионатах (далее - оздоровительные организации), являются плательщиками курортного сбора.

Если физические лица бесплатно направляются на оздоровление и санаторно-курортное лечение за счет средств государственного социального страхования и республиканского бюджета или в рамках страховых выплат по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (т.е. физическое лицо не производит доплату собственными средствами либо средствами организации, профсоюзной организации и т.п.), необходимость исчисления и уплаты курортного сбора в отношении всей стоимости путевки не возникает.

*При частичной оплате стоимости таких путевок физическими лицами за счет собственных средств курортный сбор уплачивается с суммы такой оплаты.

Поскольку санаторно-курортные и оздоровительные организации информацией о размере оплаты путевок собственными средствами физических лиц не располагают, исчисление курортного сбора производится на основании представляемой физическим лицом заверенной копии чека (иного платежного документа), подтверждающего одномоментное внесение физическим лицом денег в уплату путевки, либо заверенной записи в путевке о сумме денежных средств, подлежащей оплате (оплаченной) физическим лицом.

Копии документов (записи) заверяются выдавшим путевку специалистом представительства Республиканского центра по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения либо уполномоченным лицом выдавшей путевку организации (комиссии) по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения, созданной в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28.08.2006 №542.
Дети, направляемые в оздоровительные (спортивно-оздоровительные) лагеря по путевкам, стоимость которых удешевлена за счет средств государственного социального страхования или республиканского бюджета, либо направленные в лагеря с круглосуточным пребыванием по бесплатным путевкам, плательщиками курортного сбора не являются.

Если же дети находятся в оздоровительных (спортивно-оздоровительных) лагерях по путевкам, стоимость которых полностью оплачивается родителями (в том числе профсоюзной либо иной организацией), то в такой ситуации курортный сбор подлежит уплате исходя из всей стоимости путевки.

Внесение плательщиком сумм курортного сбора оздоровительной организации производится не позднее последних суток нахождения физического лица в такой организации. Взимание курортного сбора до момента прибытия физического лица в оздоровительную организацию не производится.

Если физическое лицо оплатило в 2019г. сумму сбора, исходя из полной стоимости путевки, и впоследствии подтвердило, что частичная или полная оплата произведена из средств государственного социального страхования, республиканского бюджета или в рамках страховых выплат по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то производится перерасчет курортного сбора.

Местным Советам депутатов базового территориального уровня предоставлено право устанавливать, вводить в действие (или не устанавливать, не вводить в действие сбор) либо прекратить действие ранее введенного ими сбора.

На территории Полоцкого, Браславского и Миорского районов ставка сбора составляет 5%.

Оздоровительные организации не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении курортного сбора в произвольной форме. Налоговая декларация (расчет) по курортному сбору не представляется.

Инспекция МНС по Полоцкому району

В связи с приближением весеннего праздника 8 Марта налоговая инспекция информирует:

Физические лица вправе продавать цветы без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. При этом торговать цветами можно на торговых местах на рынках или в иных местах, установленных местными исполкомами и только самостоятельно без привлечения других лиц.

Но, перед тем как пойти с цветами на рынок, физическому лицу необходимо обратиться в налоговую инспекцию и представить уведомление, в котором указать:
- вид реализуемых товаров: продукция цветоводства (цветы, их луковицы, клубни, рассада цветов, цветы в горшках и др.)
- место реализации цветов
- сколько дней в месяце планируется осуществлять торговлю.

Налоговый орган рассчитает сумму единого налога, которую надо уплатить до начала торговли.

Сумма единого налога зависит от количества дней торговли: если торговать менее 15 дней в календарном месяце, то единый налог уплачивается в размере половины установленной ставки за месяц.

Ставка налога за месяц составляет:
** г. Полоцк, Новополоцк – 52,0 рубля;
** другие населенные пункты (в т.ч. Браслав, Миоры, район) – 46,0 рублей.

Осуществляя торговлю цветами, физическое лицо должно иметь при себе квитанцию об уплате единого налога.

Кто ДОЛЖЕН представить налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц за 2018 год.

Закончен 2018 год и инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Полоцкому району напоминает о необходимости декларирования физическими лицами некоторых видов дохода.

Налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц обязаны не позднее 1-го апреля 2019 года представить граждане, получившие в 2018 году доходы:
1. от источников за пределами Республики Беларусь (данное положение касается физических лиц - налоговых резидентов Республики Беларусь).

Справочно: Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней.

2. от возмездного отчуждения:
- жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела, квартиры, дачи, садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), гаража, машино-места, земельного участка, принадлежащих на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество), если такое отчуждение (в том числе путем продажи, мены, ренты) является вторым и более в течение последних пяти лет;

- иных объектов недвижимого имущества, не относящихся к жилому дому, не завершенному строительством капитальному строению (зданию, сооружению), расположенному на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела, квартире, даче, садовому домику, гаражу, машино-месту, земельному участку (например, административные, офисные, торговые, производственные, складские здания и помещения и др.);
- автомобиля, технически допустимая общая масса которого превышает 3500 кг и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает 8 (например, грузового автомобиля, автобуса и др.);
- автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает 8, или другого механического транспортного средства, если такое отчуждение является вторым и более в течение 2018 г. (в период с 1 января по 31 декабря 2018 г.);
- доли (пая, части доли или пая) в уставном фонде организации иному физическому лицу;

3) от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно, в размере, превышающем 6 116 руб.

Обращаем внимание! Доходы, полученные в денежной и (или) натуральной форме от близких родственников и лиц, состоящих между собой в отношениях свойства, независимо от размера полученного дохода освобождаются от подоходного налога и декларированию не подлежат.

4) другие доходы, удержание подоходного налога с которых не возложено на налоговых агентов.
Также, декларацию о доходах, полученных в 2018 году, вправе представить граждане, имеющие право на получение налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных), при условии, что обязанность по предоставлению таких вычетов гражданам возложена на налоговые органы.
Форма декларации размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь nalog.gov.by.
Налоговая декларация (расчет) может быть предоставлена в любой налоговый орган лично, через доверенное лицо независимо от места постановки на учет, места жительства плательщика, отправлена по почте (дата отправления по почте должна быть не позднее 1 апреля 2019 года), а также в электронном виде через «Личный кабинет плательщика».
Обращаем внимание, что за нарушение срока представления налоговой декларации (расчета) предусмотрена административная ответственность в соответствии со статьей 13.4 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.

Прием деклараций в инспекции МНС по Полоцкому району осуществляется по адресу: г. Полоцк, ул. Свердлова, д.9.

Графики приема размещены на стенде в налоговом органе.

Режим работы по приему деклараций: в период со 2 января по 1 апреля 2019 года (включительно):
в рабочие дни – с 8.00 до 19.00 без перерыва на обед,
в субботы марта – 23.03.2019 - с 9.00 до 13.00
30.03.2019 - с 9.00 до 13.00

Телефоны для справок: 42-09-20, 42-86-29.

Время знать и уплачивать свои налоги

Физические лица – владельцы двух и более квартир, гаражей, дач, жилых домов, уплачивают имущественные налоги на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода.

Если по каким-либо причинам Вы не получили извещение об уплате причитающихся сумм земельного налога и налога на недвижимость, то необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения соответствующего объекта (недвижимости, земельного участка).

Уплатить налоги можно любым удобным для плательщика способом:
- наличными денежными средствами в учреждениях банков, отделениях почтовой связи;
- безналичным путем, используя банковскую пластиковую карточку, с помощью инфокиосков, платежно-справочных терминалов РУП «Белпочта», посредством интернет-банкинга через систему ЕРИП;
- путем удержания имущественных платежей из заработной платы (по заявлению физического лица);
- с 01.10.2018 года непосредственно наличными денежными средствами в инспекции Министерства по налогам и сборам по Полоцкому району по адресу: г. Полоцк, ул. Свердлова, д.9, кабинеты №1, №9, в рабочие дни с 8.00 до 19.00 (без перерыва на обед), телефоны для справок: 42-75-10, 74-18-24, 42-86-29.

Установленный законодательством срок для уплаты земельного налога, арендной платы за землю и налога на недвижимость – не позднее 15 ноября 2018 года.

Оплачивать через систему ЕРИП необходимо по схеме: Система «Расчет» (ЕРИП)>налоги > Витебская область > Полоцкий район > Полоцкий РИК финотдел > (выбираем налог, который необходимо уплатить: налог на недвижимость, земельный налог, арендная плата за землю) > УНП плательщика (набираем на английском шрифте большими буквами).

Физические лица, которые подключены к сервису «Личный кабинет» имеют возможность уплаты налогов в «Личном кабинете» посредством использования интернет-банкинга Беларусбанка, Белгазпромбанка, Альфабанка и Белинвестбанка.

Налоговая инспекция по Полоцкому району обращает внимание, что в извещении на уплату физическими лицами земельного налога и налога на недвижимость, не указывается сумма арендной платы за земельные участки. Размер ежегодной арендной платы за земельные участки указан в договоре аренды.

---

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает

Инспекция МНС по Полоцкому району напоминает гражданам, в чьем владении (пользовании) находятся более одной квартиры, другие объекты недвижимости и земельные участки, о необходимости уплаты налога на недвижимость и платежей за землю. Установленный законодательством последний день для уплаты налогов 15 ноября 2021 года. Не откладывайте уплату налогов на последний день, сделайте это заблаговременно.

С возникающими вопросами обращайтесь в налоговую инспекцию: г. Полоцк, ул. Свердлова, д.9, кабинет №9 в понедельник, четверг с 8.00 до 19.00 (без перерыва на обед), во вторник, среду, пятницу с 8.00 до 13.00 и с 14.00 до 17.00. Телефоны для справок: 74-56-37, 46-75-10.